基于財務(wù)風(fēng)險管理背景下的事業(yè)單位內(nèi)部控制措施

平靜 朝陽縣財政局債務(wù)金融管理核算中心

一、事業(yè)單位在財務(wù)風(fēng)險管理背景下進(jìn)行內(nèi)部控制的重要意義

（一）能提升經(jīng)濟(jì)管理質(zhì)量及水平

決定在財務(wù)風(fēng)險管理背景下進(jìn)行單位內(nèi)部管控工作時，應(yīng)先分析出內(nèi)部控制工作的重要意義。與傳統(tǒng)的管理方式相比，執(zhí)行財務(wù)風(fēng)險管理的內(nèi)部控制計(jì)劃，能夠讓工作具有規(guī)范化、流程化的特點(diǎn)，方便第一時間發(fā)現(xiàn)管理過程中潛在的財務(wù)風(fēng)險問題，及時采取有效的防控措施，提升經(jīng)濟(jì)管理質(zhì)量及水平。關(guān)鍵要從預(yù)算管理角度出發(fā)，有序做好資金、資產(chǎn)、負(fù)債管理工作，合理完成資金、資源的配置任務(wù)，避免在管理過程中出現(xiàn)浪費(fèi)資金、資源的問題。與此同時，通過合理展開內(nèi)部控制工作，還能提高風(fēng)險管控的及時性、有效性，避免因?yàn)楣芾砉ぷ鞒霈F(xiàn)滯后性問題，而影響最終的財務(wù)風(fēng)險管理效果。所以，事業(yè)單位應(yīng)結(jié)合自身發(fā)展需求，積極優(yōu)化內(nèi)部管理體系，將內(nèi)控制度落到實(shí)處，貫穿于經(jīng)濟(jì)建設(shè)的各個環(huán)節(jié)中。

（二）能優(yōu)化財務(wù)管理工作流程

基于目前事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險管理工作的實(shí)際情況，在安排專業(yè)人才執(zhí)行管理規(guī)定時，應(yīng)積極落實(shí)內(nèi)控制度。內(nèi)部控制的主要作用就是優(yōu)化財務(wù)管理過程，讓每一個工作步驟都有理可依，方便在出現(xiàn)風(fēng)險問題時，可以及時分清各部門的工作責(zé)任，并追溯問題的源頭。目的是從根源處入手處理問題，提升工作水平，解決管理工作難題。這種規(guī)范化的管理模式還能防止工作中出現(xiàn)貪污腐敗、營私舞弊的問題，維持良好的單位外部形象。這就突出體現(xiàn)了內(nèi)部控制的重要性，要求事業(yè)單位不斷總結(jié)以往的工作經(jīng)驗(yàn)，找到現(xiàn)行內(nèi)部控制措施中存在的不足之處，從中確定工作的優(yōu)化創(chuàng)新方向及方法，為推動單位的可持續(xù)健康發(fā)展打下良好基礎(chǔ)。

（三）能營造良好的內(nèi)部工作氛圍

事業(yè)單位通過落實(shí)內(nèi)部控制制度，并在制度中融入財務(wù)風(fēng)險管理的相關(guān)內(nèi)容，可以為日常各項(xiàng)工作的有序開展提供制度保障，讓工作具有規(guī)范性、可行性的特征。當(dāng)單位可以保證內(nèi)控工作措施合理合法、公平公正時，就可以通過制度建設(shè)營造平等的、和諧的內(nèi)部工作氛圍，讓職工能夠自覺遵守管理規(guī)定，主動、高效地完成本職工作，還可以減輕管理人員的工作負(fù)擔(dān)。因此，單位必須融入與時俱進(jìn)的工作觀念，結(jié)合實(shí)際工作的開展現(xiàn)狀，找到新時期財務(wù)內(nèi)控工作的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，積極改進(jìn)現(xiàn)行管理方案，全面發(fā)揮管理職能，順利完成風(fēng)險管理任務(wù)。

二、事業(yè)單位在財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制工作中遇到的實(shí)際問題

（一）內(nèi)控制度體系的問題

要依靠內(nèi)部控制措施提升財務(wù)風(fēng)險管理水平，需要先找到現(xiàn)行內(nèi)部控制方案中存在的不足之處。實(shí)際上，目前很多事業(yè)單位在引進(jìn)新的內(nèi)部控制理念、技術(shù)方法時，存在有內(nèi)部控制體系不完善的問題，管理制度沒有完全覆蓋到單位經(jīng)濟(jì)建設(shè)的各個環(huán)節(jié)之中，導(dǎo)致管理效果不達(dá)標(biāo)。與此同時，單位在人員分配具體工作時，沒有通過內(nèi)控制度及時劃分各部門的工作職責(zé)。當(dāng)崗位職責(zé)有交叉，分工不明確時，員工之間可能會存在相互推卸責(zé)任，延誤最佳的風(fēng)險管控時機(jī)。在這種情況下展開會計(jì)基礎(chǔ)工作，落實(shí)財務(wù)風(fēng)險管理，容易出現(xiàn)信息失真的情況，無法提供真實(shí)、完整的數(shù)據(jù)對問題進(jìn)行分析，造成管理工作流于形式。要解決這個問題，不僅要完善管理制度，還要積極組建專業(yè)的人才隊(duì)伍，這是現(xiàn)階段單位發(fā)展的主要著力點(diǎn)。

（二）管理技術(shù)方法的問題

事業(yè)單位在執(zhí)行內(nèi)部控制計(jì)劃時，容易因?yàn)楣ぷ饔^念過于傳統(tǒng)，而導(dǎo)致管理效率、效果不滿足單位的發(fā)展需求。新時期，在財務(wù)風(fēng)險管理工作的要求下進(jìn)行內(nèi)部控制時，可用的管理技術(shù)方法有很多，不同方法有不同的價值作用和適用條件，需要單位進(jìn)行合理的選擇。然而，很多專門負(fù)責(zé)財務(wù)內(nèi)控管理的人員缺乏創(chuàng)新意識，沒有掌握先進(jìn)技術(shù)的可操作性。事業(yè)單位也沒有將工作重心放在對新型內(nèi)控管理設(shè)備、技術(shù)的引進(jìn)環(huán)節(jié)中，會拖慢工作進(jìn)度，影響工作質(zhì)量及效率。比如，我國已經(jīng)進(jìn)入了信息化時代，展開會計(jì)信息化建設(shè)工作，以業(yè)財融合管理的模式進(jìn)行內(nèi)部控制，是單位的主要發(fā)展方向。如果仍然沿用傳統(tǒng)的管理技術(shù)方法，會影響財務(wù)管理工作的風(fēng)險控制。

（三）風(fēng)險控制方面的問題

針對財務(wù)風(fēng)險問題，要優(yōu)化風(fēng)險控制措施，應(yīng)先了解風(fēng)險類型，判斷造成風(fēng)險的原因，找到降低風(fēng)險發(fā)生概率的方法。內(nèi)部控制就是從單位內(nèi)部人員工作行為、領(lǐng)導(dǎo)管理模式等角度，消除由于內(nèi)部因素引發(fā)的風(fēng)險問題。然而，很多管理人員不具備會計(jì)學(xué)知識，沒有意識到財務(wù)風(fēng)險的危害性，沒有在內(nèi)部控制體系中專項(xiàng)設(shè)置風(fēng)險控制的內(nèi)容。在突發(fā)財務(wù)風(fēng)險時，就會由于缺乏有效的防范對策，無法及時消除風(fēng)險，給事業(yè)單位帶來嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。而且，財務(wù)風(fēng)險問題具有不確定性的特點(diǎn)，包括風(fēng)險來臨的時間、風(fēng)險類型等，這就給管理人員增加了較大的工作壓力。

（四）預(yù)算管理方面的問題

當(dāng)前部分事業(yè)單位在內(nèi)部控制工作中缺乏完善的預(yù)算管理機(jī)制，在項(xiàng)目運(yùn)行之前沒有進(jìn)行全面的風(fēng)險評估和預(yù)算分析工作，資金管理方案不合理，容易出現(xiàn)前期成本投入量過大的問題，導(dǎo)致資金無法靈活周轉(zhuǎn)。這是因?yàn)楹芏鄷?jì)人員仍然以傳統(tǒng)的財務(wù)會計(jì)工作模式為主，工作重心是在事后進(jìn)行會計(jì)核算，沒有意識到在工作開始前落實(shí)預(yù)算任務(wù)的重要性。同時，現(xiàn)行的預(yù)算控制體系不完善，在引進(jìn)新的預(yù)算管理方法時，沒有結(jié)合單位自身的實(shí)際情況調(diào)整管理方案，導(dǎo)致預(yù)算管理工作缺乏貼近性、實(shí)用性的特點(diǎn)，無法落到實(shí)處。

三、在財務(wù)風(fēng)險管理背景下提升事業(yè)單位內(nèi)部控制水平的措施

（一）優(yōu)化基礎(chǔ)的制度建設(shè)方案

發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度體系不完善時，單位要提升內(nèi)控水平，就要將完善管理制度，構(gòu)建健全的管理機(jī)制作為核心任務(wù)。首先，要明確內(nèi)控工作的對象，從財務(wù)風(fēng)險管理工作中獲得靈感，找到最佳的內(nèi)控方法。比如，可以使用績效管理法，先完成內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的建設(shè)，確定各部門的工作職責(zé)，合理設(shè)定考核指標(biāo)，將風(fēng)險管理要求融入其中，約束員工的工作行為。關(guān)鍵要定期進(jìn)行工作進(jìn)度、效果評估，根據(jù)考評結(jié)果采取獎勵或懲罰措施，這有助于調(diào)動人員的工作積極性。其次，要將內(nèi)控管理工作滲透到基礎(chǔ)業(yè)務(wù)工作環(huán)節(jié)中，需要提高人員的責(zé)任意識。應(yīng)在管理體系中融入責(zé)任監(jiān)督管理制度，從公平管理的角度出發(fā)，確保員工能夠自覺遵守管理規(guī)定。最后，在工作中推行相互監(jiān)督機(jī)制，可以減輕管理人員的工作負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)全員、全面、全過程內(nèi)控管理目標(biāo)，最終順利完成財務(wù)風(fēng)險管控任務(wù)，降低管理難度。

（二）在工作中引進(jìn)現(xiàn)代化信息技術(shù)

由于日常工作中會產(chǎn)生的數(shù)據(jù)信息有很多，如果只依靠人員的力量處理工作問題，容易拖慢工作進(jìn)度，也無法保障數(shù)據(jù)處理結(jié)果的準(zhǔn)確度?；诖耍聵I(yè)單位開始研究引進(jìn)現(xiàn)代化信息技術(shù)處理問題的可行性。這需要先完善計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)設(shè)施，依靠物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)將工作數(shù)據(jù)集中上傳到網(wǎng)絡(luò)平臺。并通過大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)性分析，將數(shù)據(jù)整合在一起。以便于結(jié)合數(shù)據(jù)信息確定后續(xù)的財務(wù)內(nèi)控管理方案，為項(xiàng)目決策提供數(shù)據(jù)支持。與此同時，應(yīng)為內(nèi)部人員之間建立網(wǎng)絡(luò)溝通渠道，這樣在遇到工作問題時，就可以進(jìn)行實(shí)時的互動交流，共同克服工作難題。這主要得益于網(wǎng)絡(luò)平臺可以打破時間和空間的隔閡，能讓人們隨時隨地的溝通。目前，事業(yè)單位還會從會計(jì)信息化建設(shè)的角度出發(fā)，引進(jìn)專用財務(wù)管理軟件，希望借助智能化、自動化技術(shù)來提升財務(wù)內(nèi)控管理水平。具體工作時，要注意關(guān)注網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險問題，有序做好信息真實(shí)性的審查和信息安全管理工作。

（三）風(fēng)險管理與內(nèi)控工作的有機(jī)結(jié)合

風(fēng)險管理流程比較復(fù)雜，一般分為風(fēng)險識別、評估、應(yīng)對和監(jiān)控四個環(huán)節(jié)，每個環(huán)節(jié)可以使用的技術(shù)方法有所不同，在決定進(jìn)行財務(wù)內(nèi)控管理工作時，要落實(shí)風(fēng)險管理任務(wù)，應(yīng)先完成風(fēng)險管理體系的構(gòu)建工作。確定內(nèi)部環(huán)境中是否存在風(fēng)險，設(shè)定統(tǒng)一的工作目標(biāo)，并培養(yǎng)一批專業(yè)的風(fēng)險管理人才，保證人才能夠運(yùn)用所學(xué)知識在項(xiàng)目運(yùn)行中及時識別風(fēng)險。這要求單位將風(fēng)險管理與內(nèi)控任務(wù)結(jié)合起來，結(jié)合管理要求設(shè)置內(nèi)部管理體系。在豐富管理體系的內(nèi)容時，應(yīng)從資金風(fēng)險、法律風(fēng)險、信用風(fēng)險及策略風(fēng)險等方面，找到有效規(guī)避風(fēng)險、防范風(fēng)險、轉(zhuǎn)移風(fēng)險的對策。對此，單位可以進(jìn)行人才培訓(xùn)教育工作，提升全體員工的風(fēng)險防范意識，讓每位員工都能具備在工作中識別風(fēng)險的能力。另外，應(yīng)從內(nèi)控管理的角度為每個部門、每個項(xiàng)目設(shè)置財務(wù)風(fēng)險管理工作的責(zé)任人，以責(zé)任監(jiān)管制度為依托，最終真正發(fā)揮出人才的力量，降低風(fēng)險管理難度，達(dá)到良好的內(nèi)控效果。

（四）建立健全的預(yù)算管理結(jié)構(gòu)體系

進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險管理時，要采取有效的內(nèi)控措施，就要先給財務(wù)會計(jì)提供學(xué)習(xí)的機(jī)會，引導(dǎo)人員主動學(xué)習(xí)預(yù)算管理的相關(guān)知識，讓財務(wù)管理工作能夠與業(yè)務(wù)工作有機(jī)融合。單位內(nèi)部的預(yù)算工作涉及范圍較廣，包括對人力、物力、財力的合理分配問題，要從現(xiàn)金流管理、資產(chǎn)管理的環(huán)節(jié)著手，使用管理會計(jì)工具完成預(yù)算編制、分析工作，執(zhí)行預(yù)算管理計(jì)劃。這要求會計(jì)人員先收集工作資料，結(jié)合項(xiàng)目中產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)收支行為的環(huán)節(jié)制定合理合規(guī)的管理計(jì)劃，關(guān)鍵要控制資金支出量，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)限額管理。在財務(wù)內(nèi)控工作環(huán)節(jié)中，科學(xué)的預(yù)算管理措施就是融入全面預(yù)算管理觀念，量化管理任務(wù)，圍繞著單位的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，合理完成預(yù)算管理工作。為了達(dá)到靈活控制風(fēng)險的目標(biāo)，充分發(fā)揮出預(yù)算管理工作的價值作用，單位應(yīng)當(dāng)在建立預(yù)算管理結(jié)構(gòu)體系時，遵循動態(tài)管理原則、經(jīng)濟(jì)效益原則，還要提前確定預(yù)算工作的主體，找到提升工作權(quán)威性的方法，科學(xué)優(yōu)化預(yù)算管理流程。

（五）嚴(yán)格有序的落實(shí)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作

當(dāng)事業(yè)單位要針對財務(wù)風(fēng)險管理需求來優(yōu)化內(nèi)部控制方案，引進(jìn)新的內(nèi)控措施時，應(yīng)當(dāng)落實(shí)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作?；谑聵I(yè)單位的特殊工作性質(zhì)，單位的日常工作行為將受到市場外部監(jiān)督。在了解外部監(jiān)督規(guī)則后，單位提前通過內(nèi)部審計(jì)工作，可以進(jìn)行內(nèi)部自審自查，及時糾正工作中的錯誤，樹立良好的外部形象。具體工作流程為：先組建專業(yè)的審計(jì)部門，讓該部門獨(dú)立于其他部門之外，單獨(dú)執(zhí)行審計(jì)評價任務(wù)。要求審計(jì)人員掌握基礎(chǔ)的審計(jì)方法，熟悉審計(jì)流程，最終真正通過審計(jì)工作來提升內(nèi)部控制、財務(wù)風(fēng)險管理工作的有效性。新時期，為了避免各部門在工作中產(chǎn)生應(yīng)付審計(jì)人員的心理，應(yīng)采用定期審計(jì)和不定期審計(jì)相結(jié)合的方式，將審計(jì)結(jié)果真實(shí)、完整地記錄下來。除此之外，在日常工作中應(yīng)逐步提升會計(jì)憑證資料審查力度，確保不會出現(xiàn)監(jiān)管不力的情況。

四、結(jié)語

事業(yè)單位要依托完善的管理制度來規(guī)范人員的工作行為，規(guī)避項(xiàng)目運(yùn)行過程中的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險，需要先融入合理的管理技術(shù)方法。關(guān)鍵在于結(jié)合責(zé)任監(jiān)督管理機(jī)制，提高人才的工作責(zé)任心和積極性。目前，為了體現(xiàn)出管理工作的公平公正性，單位還會推廣相互監(jiān)督機(jī)制。同時，基于工作階段中會產(chǎn)生的財務(wù)數(shù)據(jù)比較多，在財務(wù)內(nèi)控管理時，應(yīng)引進(jìn)現(xiàn)代化信息技術(shù)，構(gòu)建網(wǎng)絡(luò)工作平臺，通過智能技術(shù)來提高工作精細(xì)化水平、降低人員的工作壓力。另外，應(yīng)將風(fēng)險管理與內(nèi)控工作融合在一起，還要積極培養(yǎng)專業(yè)的財務(wù)會計(jì)，專項(xiàng)建立健全的預(yù)算管理結(jié)構(gòu)體系，進(jìn)行風(fēng)險預(yù)估和防范管理工作。最后，應(yīng)落實(shí)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作，從全面內(nèi)控管理的角度出發(fā)，順利實(shí)現(xiàn)單位的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。