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    建筑施工企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)類型及防控策略

    2022-11-24 00:13:30任曉丹北京城建華晟交通建設(shè)有限公司
    品牌研究 2022年28期
    關(guān)鍵詞:計(jì)稅籌劃發(fā)票

    文/任曉丹(北京城建華晟交通建設(shè)有限公司)

    稅制改革后,建筑施工企業(yè)可享受的稅收優(yōu)惠政策越發(fā)多樣,合理的納稅籌劃可以幫助企業(yè)獲得更多的減稅紅利。但隨著改革的深化,國家也在不斷完善稅法,優(yōu)化執(zhí)法口徑,金稅四期系統(tǒng)的上線更是為稅務(wù)機(jī)關(guān)單位全面監(jiān)管企業(yè)涉稅行為提供了便利??梢姡?dāng)前稅制環(huán)境給建筑施工企業(yè)納稅籌劃工作帶來了較大的挑戰(zhàn),企業(yè)稅務(wù)管理中存在不少的風(fēng)險(xiǎn),如果不能有效控制,輕則給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)上的損失,重則還會(huì)由于觸犯法律而使企業(yè)負(fù)責(zé)人背上刑事責(zé)任,嚴(yán)重影響企業(yè)經(jīng)營信用。全面梳理經(jīng)營管理中存在的涉稅風(fēng)險(xiǎn),分析風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)因,對建筑施工企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo),推動(dòng)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展有著重要的意義。

    一、加強(qiáng)涉稅風(fēng)險(xiǎn)防控的重要性

    自2016年全面落地營改增政策后,我國稅收政策以及國內(nèi)稅收征管環(huán)境都發(fā)生了很大的變化,加強(qiáng)對涉稅風(fēng)險(xiǎn)的控制,既是建筑施工企業(yè)“降本增效”的需求,也是應(yīng)對當(dāng)前財(cái)稅體制改革的必然選擇。受傳統(tǒng)管理理念和管理模式的制約,多數(shù)建筑施工企業(yè)管理的重點(diǎn)往往集中在如何擴(kuò)大業(yè)務(wù)以及增加規(guī)模等方面,部分企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作由專門的財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)稅務(wù)工作,部分企業(yè)則是全部放托給中介公司,但由于內(nèi)部缺乏風(fēng)險(xiǎn)防控意識,且企業(yè)財(cái)務(wù)人員在涉稅業(yè)務(wù)處理上還是存在著不足,加上多數(shù)企業(yè)找中介公司是考慮成本更多,因而在稅務(wù)管理中往往存在不少涉稅風(fēng)險(xiǎn),多數(shù)企業(yè)難以達(dá)到預(yù)期的稅務(wù)籌劃目標(biāo),甚至不少時(shí)候還存在被納稅調(diào)整的情況[1]。健全涉稅風(fēng)險(xiǎn)防控體系,強(qiáng)化對涉稅風(fēng)險(xiǎn)的控制,才能保證企業(yè)制定出適宜的納稅籌劃方案,更充分地利用政策紅利,降低企業(yè)稅負(fù)壓力,提高企業(yè)核心競爭力,助力企業(yè)在復(fù)雜、多變的市場中穩(wěn)定前進(jìn)。

    二、建筑施工企業(yè)常見的涉稅風(fēng)險(xiǎn)類型分析

    依據(jù)引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)因,建筑施工企業(yè)常見的涉稅風(fēng)險(xiǎn)主要包括以下幾類:

    (一)計(jì)稅方式錯(cuò)選風(fēng)險(xiǎn)

    建筑施工企業(yè)在項(xiàng)目建設(shè)中,涉及多種增值稅稅率,比如設(shè)備采購項(xiàng)目一般適用于13%的稅率,一般計(jì)稅工程項(xiàng)目適用于9%的稅率,簡易計(jì)稅項(xiàng)目的增值稅稅率則為3%。企業(yè)在承接到工程項(xiàng)目后,需明確其所適用的增值稅稅率以及計(jì)稅方式,準(zhǔn)確核算。但實(shí)踐中,受制于管理人員認(rèn)知、人員能力等多種因素,仍然存在一些項(xiàng)目增值稅計(jì)稅方式選擇錯(cuò)誤的情況,給建筑施工企業(yè)帶來涉稅風(fēng)險(xiǎn)。比如企業(yè)未完全了解適用于簡易計(jì)稅的情況,直接選擇了簡易計(jì)稅的方式(例如施工企業(yè)不是總承包單位,但將為房屋建筑的地基、主體結(jié)構(gòu)建設(shè)提供的工程服務(wù),認(rèn)為也可以簡易計(jì)稅。而依據(jù)稅法規(guī)定,一般納稅人建筑總承包單位為房屋建筑的地基、主體結(jié)構(gòu)建設(shè)提供工程服務(wù)時(shí),才能適用于簡易計(jì)稅),或是將簡易計(jì)稅的項(xiàng)目按照一般計(jì)稅來計(jì)算,沒有收集增值稅專票,不但會(huì)使得企業(yè)面臨少繳稅或多繳稅的問題,還會(huì)因?yàn)榘l(fā)票開具錯(cuò)誤給合作方稅務(wù)工作帶來影響[2]。

    (二)納稅不規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)

    納稅不規(guī)范常表現(xiàn)為:管理人員未及時(shí)按照規(guī)定,在項(xiàng)目所在地區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行預(yù)繳納稅;工程項(xiàng)目的經(jīng)營許可證等證書漏辦或已過期未能及時(shí)續(xù)期;兼營行為未分別核算;簡易計(jì)稅項(xiàng)目申請的增值稅專票沒有及時(shí)按照要求進(jìn)行認(rèn)證轉(zhuǎn)出;應(yīng)當(dāng)沖紅作廢的增值稅發(fā)票未能及時(shí)處理;部分稅種,比如環(huán)保稅、印花稅等的申報(bào)不夠及時(shí);增值稅納稅義務(wù)已發(fā)生但未及時(shí)申報(bào);抬頭錯(cuò)誤的發(fā)票未及時(shí)進(jìn)行重開等。這些情況的出現(xiàn),既會(huì)影響到企業(yè)納稅籌劃工作的正常開展,也會(huì)使得企業(yè)面臨被納稅調(diào)整的可能,增加不必要的成本支出。

    (三)發(fā)票管理不當(dāng)使得稅負(fù)過高的風(fēng)險(xiǎn)

    不論是增值稅還是企業(yè)所得稅的籌劃,都需要發(fā)票憑證作支持。首先,雖然工程項(xiàng)目工期長、投資額大、合作商多,但進(jìn)項(xiàng)發(fā)票難取得是常態(tài),企業(yè)難以做到“應(yīng)扣盡扣”。其次,企業(yè)發(fā)票取得人員多為采購、業(yè)務(wù)部門人員,這里面有多數(shù)人員對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知不夠全面,行事過于死板,只會(huì)按照指令行事,不會(huì)主動(dòng)去審查發(fā)票的真?zhèn)?,也缺乏檢查發(fā)票抬頭、金額、稅率等內(nèi)容的意識,尤其是在紙質(zhì)發(fā)票涉及時(shí),業(yè)務(wù)人員常常集中所有或是大部分發(fā)票后才會(huì)反饋給財(cái)務(wù)人員,使得發(fā)票不合規(guī)、丟失等問題發(fā)現(xiàn)得不夠及時(shí),容易影響到本期納稅籌劃方案的執(zhí)行,企業(yè)稅負(fù)降低幅度有限,稅務(wù)成本相對較高[3]。

    (四)上下游合作企業(yè)被稅務(wù)稽查帶來的連帶風(fēng)險(xiǎn)

    工程項(xiàng)目施工周期長、材料需求品種大且多,建筑施工企業(yè)需要和多個(gè)供應(yīng)商合作,供貨商資質(zhì)參差不齊,而由于整個(gè)供應(yīng)鏈上游發(fā)票取得難,因而存在部分供應(yīng)商在搜集成本票據(jù)時(shí)做假票、套票,甚至是虛構(gòu)交易獲取發(fā)票等情況,雖然建筑施工企業(yè)自身涉稅業(yè)務(wù)處理都保證了合法、合規(guī)性,但當(dāng)上游供應(yīng)商被稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查時(shí),通過發(fā)票供應(yīng)鏈條,也會(huì)使得建筑施工企業(yè)陷入風(fēng)波,被稅務(wù)機(jī)關(guān)一同稽查,而且由這些供應(yīng)商提供的發(fā)票也不可以入賬使用,因而建筑施工企業(yè)在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí),需要應(yīng)對納稅調(diào)整、補(bǔ)繳稅額等問題。

    (五)稅務(wù)信用風(fēng)險(xiǎn)

    從2018年開始,稅務(wù)部門重新優(yōu)化了企業(yè)納稅信用評價(jià)等級,一旦建筑施工企業(yè)出現(xiàn)偷稅漏稅行為,被稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查到后,會(huì)降低企業(yè)的信用評級。而在當(dāng)前“互聯(lián)網(wǎng)+”的時(shí)代,稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)和銀行系統(tǒng)等之間已經(jīng)構(gòu)建了信息共享模式,企業(yè)不良的納稅信用將會(huì)直接影響到企業(yè)貸款、招投標(biāo)等活動(dòng)的開展。

    三、建筑施工企業(yè)防控涉稅風(fēng)險(xiǎn)的策略

    通過對上述涉稅風(fēng)險(xiǎn)的分析,結(jié)合建筑施工企業(yè)納稅管理需求,針對涉稅風(fēng)險(xiǎn)的控制提出以下對策建議:

    (一)在內(nèi)部樹立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識

    建筑施工企業(yè)要想達(dá)到預(yù)期稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理效果,應(yīng)先做好思想層面的工作,在內(nèi)部樹立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識,加強(qiáng)各人員對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的重視。具體可以從以下幾方面入手:第一,設(shè)置管理小組,組織培訓(xùn)。建筑施工企業(yè)應(yīng)對工程項(xiàng)目各涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行細(xì)化,確定各部分涉稅工作的負(fù)責(zé)人,確定具體管理小組或管理人員,然后組織其參加稅務(wù)籌劃和管理相關(guān)知識培訓(xùn),從企業(yè)角度闡述做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意義,點(diǎn)明利害關(guān)系。同時(shí),基于個(gè)人角度,闡明個(gè)人發(fā)展和企業(yè)發(fā)展之間的關(guān)系,在內(nèi)部加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控理念,促使各人員主動(dòng)參與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。第二,明確權(quán)責(zé)。針對各涉稅業(yè)務(wù),企業(yè)應(yīng)明確各參與人員的職責(zé)和義務(wù),以“誰經(jīng)手誰負(fù)責(zé)”“誰主辦誰負(fù)責(zé)”為原則,將責(zé)任落實(shí)到具體個(gè)人。第三,加強(qiáng)財(cái)稅部門和業(yè)務(wù)部門溝通,保證信息溝通順暢。非財(cái)務(wù)人員對稅務(wù)相關(guān)知識的了解往往較為淺顯,尤其是在當(dāng)前稅收政策多變的環(huán)境下,業(yè)務(wù)人員常常難以及時(shí)獲知關(guān)鍵信息,為此,建筑施工企業(yè)還需加快推進(jìn)業(yè)財(cái)融合,增加業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)、稅務(wù)部門的溝通。由企業(yè)財(cái)稅人員及時(shí)向業(yè)務(wù)部傳達(dá)最新的政策要求,指導(dǎo)其做好涉稅業(yè)務(wù),保證稅務(wù)籌劃工作的順利進(jìn)行[4]。

    (二)健全涉稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和評估機(jī)制

    針對各環(huán)節(jié)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的管控,建筑施工企業(yè)需建立健全的涉稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和評估機(jī)制,做好風(fēng)險(xiǎn)識別、危險(xiǎn)衡量以及動(dòng)因分析等工作。首先,在風(fēng)險(xiǎn)識別上,建筑施工企業(yè)應(yīng)先明確工程項(xiàng)目實(shí)施中可能存在的涉稅風(fēng)險(xiǎn),利用風(fēng)險(xiǎn)列舉法、流程圖法、財(cái)務(wù)表格分析法等全面梳理涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),研究風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)因,并參考行業(yè)或其他成功企業(yè)的數(shù)據(jù),分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生前后主要的數(shù)據(jù)變動(dòng),以此作為企業(yè)構(gòu)建或優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)識別模型的參考,幫助企業(yè)及時(shí)識別存在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

    其次,準(zhǔn)確衡量風(fēng)險(xiǎn)的威脅度,制定合適的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警線?;谝呀?jīng)發(fā)現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),由于不同企業(yè)自身盈利能力、管理能力等存在較大差異,建筑施工企業(yè)應(yīng)綜合自身資本負(fù)債結(jié)構(gòu)、現(xiàn)金流情況、稅法規(guī)定等,制定合理的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警線,同時(shí)構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng),結(jié)合納稅籌劃目標(biāo),構(gòu)建涉稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo),在達(dá)到工程項(xiàng)目稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)臨界值后,及時(shí)進(jìn)行預(yù)警,反饋給管理人員,避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來太多損失的同時(shí),提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理效率,控制管理成本。

    最后,構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)控制數(shù)據(jù)庫,做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對。企業(yè)還需建立風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫,將各類涉稅風(fēng)險(xiǎn)及其防控措施等信息集合在風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)中,在出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)后,由財(cái)稅人員參考數(shù)據(jù)庫信息,根據(jù)工程項(xiàng)目周期長、投資大、涉及合作方多等特點(diǎn),熟練運(yùn)用對沖、轉(zhuǎn)移等手段,制定具體的涉稅風(fēng)險(xiǎn)防控計(jì)劃[5]。

    (三)深入學(xué)習(xí)稅收政策,充分應(yīng)用各類優(yōu)惠

    稅法和稅收政策是企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃和管理的依據(jù),各項(xiàng)稅法條例和政策條款也是企業(yè)納稅籌劃所需遵循的原則。為此,建筑施工企業(yè)還需從稅法和政策學(xué)習(xí)角度入手,積極組織財(cái)稅人員參加各類政策解讀會(huì),準(zhǔn)確解讀各項(xiàng)稅收政策內(nèi)容,及時(shí)了解最新的稅收優(yōu)惠,明確各項(xiàng)稅收優(yōu)惠應(yīng)用的條件,并能結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況篩選出適用的稅種、稅率以及稅收政策等,提前做好規(guī)劃,使得企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)“應(yīng)享盡享”。同時(shí),建筑施工企業(yè)還需加大和稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通,準(zhǔn)確掌握各地方機(jī)關(guān)單位在涉稅事項(xiàng)判定上的差異,并做好準(zhǔn)備。避免主觀判斷,導(dǎo)致企業(yè)用其他地方稅務(wù)機(jī)關(guān)自由裁量情況來衡量項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的判定依據(jù),使得企業(yè)被納稅調(diào)整。另外,在稅收政策的運(yùn)用上,企業(yè)除了依據(jù)項(xiàng)目情況選擇政策外,還可以依據(jù)國家稅收優(yōu)惠傾向,選擇適宜的管理方式、合作模式等,向國家鼓勵(lì)的產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型,擴(kuò)大可享受的稅收優(yōu)惠范圍。

    (四)健全稅務(wù)內(nèi)部控制制度

    健全的內(nèi)部控制制度,能夠規(guī)范涉稅業(yè)務(wù),保證稅務(wù)管理工作按照既定方針落實(shí),防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)。在具體內(nèi)控制度建設(shè)上,建筑施工企業(yè)可以從以下幾方面出發(fā):第一,以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向,細(xì)化制度細(xì)則。在具體建設(shè)上,建筑施工企業(yè)要以國家頒布的企業(yè)內(nèi)控基本準(zhǔn)則、稅務(wù)系統(tǒng)建設(shè)準(zhǔn)則以及用于指導(dǎo)稅務(wù)工作特定領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)防控的專項(xiàng)制度等為基礎(chǔ),適度借鑒和參考同業(yè)其他企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控制度架構(gòu),以工程項(xiàng)目實(shí)施中存在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)為依據(jù),基于涉稅業(yè)務(wù)流程、管理行為等制定一系列的管理流程、方法等,保證各項(xiàng)涉稅業(yè)務(wù)的開展都有章可循有據(jù)可依。第二,樹立內(nèi)控意識,明確崗位職責(zé)劃分,強(qiáng)化內(nèi)控制度執(zhí)行力。建筑施工企業(yè)應(yīng)積極宣傳內(nèi)部控制理念,讓領(lǐng)導(dǎo)、基層人員等都認(rèn)識到內(nèi)部控制的作用及意義,構(gòu)建一個(gè)人人懂內(nèi)控的環(huán)境。同時(shí),基于崗位工作,進(jìn)一步細(xì)化相關(guān)管理職責(zé),將責(zé)任具體到個(gè)人。從而讓各部門人員嚴(yán)格執(zhí)行稅務(wù)管理要求,規(guī)范各職工行為,避免操作風(fēng)險(xiǎn)、人為失誤等情況的發(fā)生。第三,做好內(nèi)部審計(jì),不斷彌補(bǔ)制度漏洞?;诙愂照咦儎?dòng)頻繁的環(huán)境下,建筑施工企業(yè)還需加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì),借助信息系統(tǒng),及時(shí)評價(jià)內(nèi)控制度的有效性,發(fā)現(xiàn)制度中存在的漏洞,并及時(shí)采取措施進(jìn)行整改,從而更好地發(fā)揮內(nèi)控職能作用,為企業(yè)防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供有力保障。

    (五)戰(zhàn)略層面做好稅務(wù)籌劃

    基于戰(zhàn)略層面做好納稅籌劃也是防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵?;诋?dāng)前復(fù)雜的稅制環(huán)境,建筑施工企業(yè)應(yīng)將稅務(wù)籌劃提升到戰(zhàn)略層面,將戰(zhàn)略管理和稅務(wù)管理相結(jié)合,從企業(yè)戰(zhàn)略角度確定稅務(wù)籌劃的目標(biāo),基于減稅降費(fèi)政策以及稅收優(yōu)惠政策等調(diào)整企業(yè)戰(zhàn)略方向。在確定好稅務(wù)管理決策后,企業(yè)財(cái)稅人員需確定稅源、各稅種的納稅申報(bào)方式、納稅義務(wù)時(shí)間等,明確籌劃思路,尋找可籌劃的方向。比如在承接工程時(shí),明確是甲供工程還是清包工工程,分析所承接的工程項(xiàng)目是否可以進(jìn)行簡易計(jì)稅,以及是否必須要進(jìn)行簡易計(jì)稅;在采購物資時(shí),應(yīng)綜合供應(yīng)商納稅人身份、采購價(jià)格、產(chǎn)品質(zhì)量等進(jìn)行分析,合理選擇供貨商;在融資時(shí),需要考慮利息費(fèi)用化還是資本化的問題;在招募人員時(shí),可以考慮招募特殊人士,比如認(rèn)定的殘疾人士、退伍軍人等,企業(yè)支付給他們的工資可以加計(jì)100%在稅前扣除;甚至還能通過增加研發(fā)業(yè)務(wù),加大研發(fā)投入,來申請高新技術(shù)認(rèn)定,享受更多的優(yōu)惠。

    (六)完善稅務(wù)信息平臺

    “互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代下,建筑施工企業(yè)也需推進(jìn)“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)管理”模式的應(yīng)用。首先,建筑施工企業(yè)需引入功能更完善的稅務(wù)管理系統(tǒng),邀請專業(yè)軟件開發(fā)商對系統(tǒng)模塊、功能等進(jìn)行優(yōu)化,將稅務(wù)管理工作自動(dòng)化。同時(shí),以信息技術(shù)為媒介,將企業(yè)稅務(wù)管理系統(tǒng)和銀行、稅務(wù)機(jī)關(guān)以及行業(yè)等多個(gè)系統(tǒng)進(jìn)行對接,以便企業(yè)財(cái)稅人員及時(shí)了解稅收政策的變動(dòng)、銀行貸款利率的變動(dòng)以及同業(yè)其他企業(yè)發(fā)生的涉稅風(fēng)險(xiǎn)類型等,協(xié)助其進(jìn)一步分析涉稅風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)因,制定有效的預(yù)防措施,從源頭降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率和發(fā)生危害。其次,搭建共享平臺,統(tǒng)一業(yè)務(wù)系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)以及稅務(wù)系統(tǒng)等各系統(tǒng)的編碼原則、數(shù)據(jù)口徑等,推進(jìn)業(yè)財(cái)融合,實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)以及稅務(wù)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)共享,使得企業(yè)財(cái)稅人員可以及時(shí)獲取到相關(guān)信息,科學(xué)制定稅務(wù)籌劃方案,也能更準(zhǔn)確地掌握涉稅業(yè)務(wù)開展情況,幫助業(yè)務(wù)人員更好地執(zhí)行涉稅風(fēng)險(xiǎn)防控制度。

    (七)加強(qiáng)發(fā)票管理

    建筑施工企業(yè)工程項(xiàng)目經(jīng)營周期較長,需要開具的增值稅專票、成本票據(jù)等較為多樣,錯(cuò)開、遺漏等問題時(shí)有發(fā)生。為此,建筑施工企業(yè)可以借助稅務(wù)信息系統(tǒng),優(yōu)化發(fā)票管理模塊,制定各類發(fā)票的開具、獲取、使用以及保管等流程。企業(yè)還需對電子票據(jù)、紙質(zhì)票據(jù)、現(xiàn)金票據(jù)等進(jìn)行分類管理,并基于各類票據(jù)管理辦法,制定有效的管理方案,保證所取得的各項(xiàng)憑證符合法律要求,且不會(huì)遺漏。比如,在簽訂工程項(xiàng)目合同時(shí),建筑施工企業(yè)可以在合同中明確相關(guān)發(fā)票的開具對象、方式等,保證發(fā)票抬頭合理,發(fā)票取得及時(shí),可以正常進(jìn)行納稅抵扣;嚴(yán)格審查取得的發(fā)票信息是否和實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、資金情況等相一致[6]。

    四、結(jié)語

    綜上所述,在新一輪稅改后,建筑施工企業(yè)面臨的稅務(wù)環(huán)境發(fā)生了較大的變化,既給企業(yè)帶來了更大的節(jié)稅空間,但也增加了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。建筑施工企業(yè)應(yīng)認(rèn)識到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的必要性和重要性,全面梳理存在的涉稅風(fēng)險(xiǎn),并立足于實(shí)際,在內(nèi)部樹立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識,采取包括但不限于健全涉稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和評估機(jī)制、深入學(xué)習(xí)稅收政策、健全稅務(wù)內(nèi)部控制制度、從戰(zhàn)略層面做好稅務(wù)籌劃、完善稅務(wù)信息平臺以及加強(qiáng)發(fā)票管理等措施,不斷提高建筑施工企業(yè)稅務(wù)管理能力,健全涉稅風(fēng)險(xiǎn)防控體系,保證預(yù)期稅務(wù)籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

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