內(nèi)部控制在煙草企業(yè)管理中的運(yùn)用

文/王江林（湖北省煙草公司宜昌市公司當(dāng)陽營銷部）

目前我國煙草企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督工作，主要是煙草企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督人員結(jié)合煙草企業(yè)的內(nèi)部控制制度，開展科學(xué)合理的內(nèi)部控制評價(jià)活動，該活動可以對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，促進(jìn)煙草企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。煙草企業(yè)通過開展內(nèi)部控制工作，可以有效地規(guī)避煙草企業(yè)在經(jīng)營中出現(xiàn)尋思舞弊的情況，降低煙草企業(yè)在經(jīng)營中存在的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。因此煙草企業(yè)需要在追求市場整體效益的基礎(chǔ)上，大力開展內(nèi)部控制監(jiān)督工作，推動煙草企業(yè)內(nèi)部制度體系的不斷完善。我國逐步進(jìn)入到新經(jīng)濟(jì)常態(tài)的發(fā)展階段，而我國煙草行業(yè)的利稅貢獻(xiàn)也逐漸趨于平穩(wěn)的發(fā)展方向，為了實(shí)現(xiàn)兩個(gè)利益至上的行業(yè)價(jià)值觀，企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部管理時(shí)，需要開展合理的內(nèi)控體系診斷和優(yōu)化，明確內(nèi)控執(zhí)行工作中存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)，并制定合理的措施進(jìn)行應(yīng)對，只有這樣才能夠使企業(yè)的管理工作更加規(guī)范，達(dá)到世界一流財(cái)務(wù)管理體系的要求。

一、內(nèi)部控制在煙草企業(yè)管理中的現(xiàn)狀

在我國煙草企業(yè)蓬勃發(fā)展，需要內(nèi)控監(jiān)督的輔助與推進(jìn)，內(nèi)控監(jiān)督的發(fā)展趨勢是長期的、可觀的。但我們也要正確認(rèn)識內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制是否適應(yīng)目前的國際發(fā)展形勢。國內(nèi)許多煙草企業(yè)在新型內(nèi)控監(jiān)督管理方面還不夠成熟和完善，與世界一流財(cái)務(wù)管理體系的目標(biāo)有一定的差距，《審核指導(dǎo)意見》等新的內(nèi)控監(jiān)督業(yè)務(wù)制度并沒有從根本上解決問題。2020年重新頒布的《煙草企業(yè)內(nèi)部內(nèi)控監(jiān)督準(zhǔn)則》《內(nèi)控監(jiān)督指南》等新一代內(nèi)控監(jiān)督工作文件，需要內(nèi)控部門快速分析煙草企業(yè)內(nèi)部控制和內(nèi)控監(jiān)督發(fā)展的中國道路。對于我國大部分煙草企業(yè)來說，管理體制雖然制定了完整的內(nèi)部管理制度，但其中依舊存在一定的不足，例如部分煙草企業(yè)對于內(nèi)部控制制度缺乏重視度，尤其在企業(yè)運(yùn)營管理過程中缺乏科學(xué)有效的內(nèi)部管控措施[1]。除此之外，部分企業(yè)對于內(nèi)部控制制度的認(rèn)知存在偏差，單純地認(rèn)為內(nèi)部控制就是針對企業(yè)運(yùn)行過程中成本進(jìn)行控制。而在目前的社會環(huán)境中，認(rèn)為內(nèi)部制度制定的越多越好，制度之間相互沖突，煙草企業(yè)的內(nèi)部控制流于形式，沒有按照相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)和制度將其落到實(shí)處，也沒有按要求開展相應(yīng)的經(jīng)營活動，導(dǎo)致煙草企業(yè)的內(nèi)部控制存在不規(guī)范的情況。

二、內(nèi)部控制在煙草企業(yè)管理中作用解析

（一）協(xié)調(diào)各部門

煙草企業(yè)在運(yùn)行過程中需要各個(gè)單位和部門協(xié)調(diào)協(xié)作，保障各條線路的業(yè)務(wù)運(yùn)行合理，使煙草企業(yè)成為一個(gè)有機(jī)的整體，使各個(gè)部門的生產(chǎn)經(jīng)營活動能夠與企業(yè)的整體發(fā)展目標(biāo)相一致，因此煙草企業(yè)的決策人員需要全面做好各個(gè)部門的有機(jī)協(xié)調(diào)。良好的內(nèi)部控制、績效管理以及預(yù)算管理是為了有效保障煙草企業(yè)的運(yùn)行達(dá)到相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)。目前我國所應(yīng)用的虛擬數(shù)據(jù)信息管理軟件類型較多，并且在市場上也有不同專業(yè)的管理軟件。具體的選擇需要根據(jù)虛擬數(shù)據(jù)的管理需求進(jìn)行調(diào)整，而虛擬數(shù)據(jù)管理的硬件內(nèi)容則需要煙草企業(yè)按要求購置數(shù)據(jù)庫以及云儲存空間等設(shè)備，來保障煙草企業(yè)的管理需求得到滿足。目前煙草企業(yè)在開展管理時(shí)，可以將現(xiàn)代化的信息技術(shù)應(yīng)用于其中，積極借助計(jì)算機(jī)技術(shù)的優(yōu)勢，并且在程序和文件中有很多個(gè)制度的多方面約束下，針對企業(yè)各個(gè)部門的運(yùn)行狀況作出有效的協(xié)調(diào)，使各個(gè)部門在運(yùn)行時(shí)整體的配合度得到提升。

（二）監(jiān)督經(jīng)營生產(chǎn)

監(jiān)督經(jīng)營生產(chǎn)對于企業(yè)的控制管理來說至關(guān)重要，為了實(shí)現(xiàn)總體協(xié)調(diào)這一目標(biāo)，煙草企業(yè)需要對各個(gè)部門的運(yùn)行狀況進(jìn)行有效的監(jiān)管，采用科學(xué)合理的方式，保障各個(gè)部門都能夠按照煙草企業(yè)的運(yùn)行和經(jīng)營制度順利開展相應(yīng)的工作，也就是需要針對影響總目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的多方面要素進(jìn)行有效的控制和約束。不僅需要及時(shí)通過監(jiān)督工作，發(fā)現(xiàn)各個(gè)部門中管理人員的舞弊和疏漏行為，還需要約束部分工作人員的行動，保障企業(yè)的內(nèi)部運(yùn)行質(zhì)量。在進(jìn)行生產(chǎn)監(jiān)督的相關(guān)工作時(shí)，管理人員應(yīng)當(dāng)針對目前現(xiàn)有的經(jīng)營環(huán)境進(jìn)行流程化的建設(shè)，尤其是煙草企業(yè)在開展管理工作時(shí)容易受到外界因素的影響，所以需要選擇一種合理的方式，針對管理制度進(jìn)行建設(shè)，并使管理制度成為煙草企業(yè)的常態(tài)化管理活動。內(nèi)控管理工作中制度的建設(shè)，是為了更好地對煙草企業(yè)的經(jīng)營生產(chǎn)活動進(jìn)行有效的監(jiān)督，使各個(gè)環(huán)節(jié)都能夠根據(jù)預(yù)算要求開展工作，實(shí)現(xiàn)煙草企業(yè)最終的發(fā)展目標(biāo)。

（三）督促激勵(lì)員工

小企業(yè)是由企業(yè)各個(gè)部門中員工共同構(gòu)成的一個(gè)整體，所有的員工都需要具備主人翁的意識，為了企業(yè)的發(fā)展共同努力。內(nèi)部控制對于煙草企業(yè)來說極為重要，這也是企業(yè)管理控制工作中最為有效的一種手段，但內(nèi)部控制并不是針對企業(yè)在運(yùn)行過程中的所有內(nèi)容進(jìn)行管理。內(nèi)部控制一方面需要針對員工的不規(guī)范行為和各種經(jīng)營決策進(jìn)行限制，另一方面還需要為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的運(yùn)營總目標(biāo)作出員工的激勵(lì)控制?？刂撇粌H僅是采用規(guī)章制度進(jìn)行強(qiáng)制控制，還可以通過各種激勵(lì)手段引導(dǎo)員工實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，也就是說控制不僅能夠衡量自身，同時(shí)還能促進(jìn)員工努力認(rèn)真的工作，使員工的個(gè)人價(jià)值與企業(yè)的發(fā)展價(jià)值相融合[2]。采用合理的激勵(lì)手段，使員工能夠?qū)崿F(xiàn)個(gè)人目標(biāo)，最終在眾多員工的努力下實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。

三、內(nèi)部控制在煙草企業(yè)管理中的運(yùn)用思考

（一）宣傳落實(shí)內(nèi)控理念

煙草企業(yè)應(yīng)采取適當(dāng)措施，促進(jìn)內(nèi)部控制和監(jiān)督工作的開展，制定符合煙草企業(yè)發(fā)展的科學(xué)戰(zhàn)略。煙草企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督制度應(yīng)逐步普及，并延伸到各地區(qū)的內(nèi)控監(jiān)督人員，為逐步全面適應(yīng)這一內(nèi)控監(jiān)督管理辦法，營造和諧有序的煙草企業(yè)內(nèi)部內(nèi)控監(jiān)督環(huán)境。在建立煙草企業(yè)監(jiān)督管理內(nèi)部控制制度方面,煙草經(jīng)營主管部門負(fù)責(zé)完成內(nèi)控監(jiān)督工作，在系統(tǒng)評估和檢查過程中，內(nèi)部控制和內(nèi)控師應(yīng)從內(nèi)部控制全局的角度對評估結(jié)果進(jìn)行審核，不僅要及時(shí)提出合理化建議，還要實(shí)施有效的預(yù)防措施，將問題風(fēng)險(xiǎn)降至最低。在企業(yè)經(jīng)濟(jì)預(yù)算管理機(jī)制進(jìn)行改革與創(chuàng)新是工作人員需要不斷強(qiáng)化企業(yè)員工的預(yù)算管理意識，積極發(fā)揮每一名員工的管理效能。在開展企業(yè)的預(yù)算管理工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)建立良好的全員預(yù)算管理機(jī)制，預(yù)算管理并非僅僅是由財(cái)務(wù)人員和造價(jià)人員進(jìn)行，其涉及的相關(guān)內(nèi)容較為復(fù)雜，各個(gè)部門的管理工作都需要在運(yùn)行過程中得以明確，使所有的責(zé)任人都積極參與到企業(yè)的預(yù)算控制管理中。在開展企業(yè)的內(nèi)部管理時(shí)，為了保障管理工作的整體質(zhì)量，需要對每一名工作人員建立良好的管理意識，使員工都能夠了解企業(yè)成本、經(jīng)濟(jì)管理對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生的重要意義，這樣能夠促進(jìn)員工在進(jìn)行本職工作時(shí)了解自身的工作職責(zé)與義務(wù)。企業(yè)可以在內(nèi)部進(jìn)行經(jīng)營成本的管理宣傳，保障經(jīng)濟(jì)預(yù)算管理工作體現(xiàn)在每一個(gè)企業(yè)的運(yùn)營細(xì)節(jié)中。而在進(jìn)行管理機(jī)制的改革過程中，企業(yè)需要不斷地進(jìn)行創(chuàng)新，例如可以引進(jìn)股份制和風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營機(jī)制，這對于現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展來說有十分積極的作用，通過激發(fā)員工的主人公意識，能夠有效避免經(jīng)營成本在運(yùn)行過程中出現(xiàn)失控或者疏漏的情況。對于企業(yè)在開展經(jīng)營成本的管控時(shí)，工作人員的職能可對最終的管理工作產(chǎn)生影響，具有較為明確的利益風(fēng)險(xiǎn)，例如企業(yè)在運(yùn)營過程中的項(xiàng)目經(jīng)理所具有的職權(quán)較大，在管理過程中沒有意識承擔(dān)項(xiàng)目開發(fā)過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，只能保障盈利而不能夠承擔(dān)損失的責(zé)任，所以如果項(xiàng)目經(jīng)理缺乏良好的預(yù)算管理意識，反而會增加企業(yè)的預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)，甚至還有可能出現(xiàn)徇私舞弊的情況。在項(xiàng)目成本經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制落到實(shí)處后，每一個(gè)項(xiàng)目的管理風(fēng)險(xiǎn)都可以明確對應(yīng)的責(zé)任人，使企業(yè)在運(yùn)行過程中能夠建立完整的責(zé)任追究制度，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)預(yù)算管理工作質(zhì)量整體得到提升。為了確保其準(zhǔn)確性和公正性，有必要成立一個(gè)項(xiàng)目組，該項(xiàng)目組需要完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)的支持。制定具體的工作計(jì)劃，明確內(nèi)容、方法、程序以及內(nèi)部內(nèi)控監(jiān)督的目標(biāo)，以提高內(nèi)控監(jiān)督的效率。內(nèi)部內(nèi)控人員應(yīng)采取有效的控制手段，如選擇控制人員和分析性審查，并以報(bào)告的形式提交測試結(jié)果，以便能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)煙草企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題。同時(shí)，煙草企業(yè)還必須進(jìn)行篩選，控制內(nèi)控監(jiān)督管理團(tuán)隊(duì)，制定人才培養(yǎng)目標(biāo)體系，并不斷探索和改進(jìn)內(nèi)部控制管理的新方法[3]。

（二）完善落實(shí)內(nèi)控制度

法律部門應(yīng)積極深入研究我國煙草行業(yè)的內(nèi)控和管理體制改革，建立與以下方面相關(guān)的專業(yè)技術(shù)合作和溝通機(jī)制：建立完善內(nèi)部控制制度保證業(yè)務(wù)內(nèi)控和監(jiān)督的相關(guān)業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部質(zhì)量安全管理體系，有效保證內(nèi)控質(zhì)量以及內(nèi)控相關(guān)業(yè)務(wù)的正常、順利開展。另外，還要加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)督法等專業(yè)相關(guān)法律人才的培養(yǎng)，逐步糾正、改善不合理的人才結(jié)構(gòu)。為了更好、有效地適應(yīng)我國財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的發(fā)展趨勢，內(nèi)控事務(wù)所需要一套嚴(yán)謹(jǐn)、科學(xué)的內(nèi)部質(zhì)量保證和管理體系。根據(jù)《內(nèi)部控制和監(jiān)督法》，提高執(zhí)法和業(yè)務(wù)管理的專業(yè)能力，確保內(nèi)部內(nèi)控和監(jiān)督服務(wù)質(zhì)量。想要解決在內(nèi)控監(jiān)督工作開展過程中出現(xiàn)的權(quán)責(zé)不明的問題，需要使內(nèi)控監(jiān)督部門獨(dú)立，相應(yīng)的內(nèi)控監(jiān)督工作都需要落實(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督內(nèi)控工作中，同時(shí)還需要將內(nèi)控監(jiān)督內(nèi)容相較于其他內(nèi)容獨(dú)立出來進(jìn)行單獨(dú)的管理。如果企業(yè)在開展內(nèi)控監(jiān)督工作時(shí)，將其與其他工作進(jìn)行混合，則無法發(fā)揮內(nèi)控監(jiān)督工作的有效作用，所以需要使內(nèi)控監(jiān)督部門獨(dú)立于其他部門之外，并且將內(nèi)控監(jiān)督工作作為一項(xiàng)單獨(dú)的工作來進(jìn)行處理，只有這樣才能夠使企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督內(nèi)控環(huán)節(jié)的整體工作質(zhì)量得到提升[4]。隨著近年來經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，全球化競爭呈現(xiàn)日益加劇的情況。在這樣的發(fā)展背景下，企業(yè)在進(jìn)行各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動時(shí)，尤其是企業(yè)中的財(cái)務(wù)部門在運(yùn)營過程中的管理理念也有了極大的轉(zhuǎn)變，如果采用傳統(tǒng)的開票管理的方式并不能夠反映真實(shí)收入支出的信息。而開展綜合管理工作不僅能夠在工作中了解成本對象的消耗，還能夠了解企業(yè)管理資源的消耗，使企業(yè)在運(yùn)行過程中成本能夠得到有效的控制，這對于企業(yè)的經(jīng)營收入活動的建設(shè)以及運(yùn)營來說有良好的效果，能夠幫助相關(guān)工作人員獲得足夠的信息。

（三）落實(shí)考核評價(jià)激勵(lì)

在所有的績效考評因素中，薪酬的相關(guān)內(nèi)容是企業(yè)員工所關(guān)注的一個(gè)重點(diǎn)因素，科學(xué)合理且公平的薪酬管理體系能夠使員工的工作積極性得到提升。而科學(xué)的薪酬管理體系在進(jìn)行建設(shè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以員工的技能為基礎(chǔ)，堅(jiān)持公平合理的原則以及合理的分配方式。除此之外，應(yīng)當(dāng)選擇多種薪酬分配方法，注重獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰并重，只有這樣才能夠更加凸顯獎(jiǎng)勵(lì)的重要性，使員工的工作積極性得到提升，使員工在工作中能夠主動為企業(yè)創(chuàng)造更多的價(jià)值。良好的煙草企業(yè)在進(jìn)行管理時(shí)，需要建立完整的績效考核機(jī)制。良好的考核機(jī)制，不僅需要體現(xiàn)公平公正的原則，并且不同部門在建設(shè)時(shí)也需要選擇不同的管理方式制定分層化的獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，從員工整體的角度出發(fā)，設(shè)置具體的表彰機(jī)制，為了避免績效考評機(jī)制流于形式，充分發(fā)揮員工的綜合能力，則需要建立良好的考核制度。分級制度在進(jìn)行設(shè)置時(shí)，由于不同員工的工作內(nèi)容有所不同，例如會計(jì)人員的工作量較大，以重復(fù)繁瑣的工作為主，而工作人員在工作中往往具有較強(qiáng)的專業(yè)性，故而這兩種績效考評方式需要設(shè)置不同的等級，根據(jù)工作人員的工作狀況以及工作職責(zé)，對其進(jìn)行合理的績效考核考評，避免在工作時(shí)工作人員出現(xiàn)糾紛等問題。企業(yè)的考核激勵(lì)工作對于企業(yè)的發(fā)展來說至關(guān)重要，這也成了關(guān)注企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)完整性和準(zhǔn)確性的一項(xiàng)重要內(nèi)容，工作人員需要更加關(guān)注企業(yè)政策與法規(guī)的遵循性以及資產(chǎn)的安全性，同時(shí)還需要理解企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的一致性等多個(gè)方面的內(nèi)部審計(jì)工作[4]。

（四）合理開展企業(yè)預(yù)算管理

在企業(yè)經(jīng)濟(jì)預(yù)算管理工作的開展過程中，工作人員需要針對項(xiàng)目的全過程進(jìn)行分析，保障產(chǎn)品生產(chǎn)、招標(biāo)和維護(hù)等多個(gè)角度都能夠得到有效的綜合管理，使每一個(gè)環(huán)節(jié)的細(xì)節(jié)管理質(zhì)量得到提升。而在企業(yè)經(jīng)營管理的開發(fā)過程中，每一個(gè)項(xiàng)目與經(jīng)營成本都具有極為密切的關(guān)聯(lián)，所以為了保障項(xiàng)目的管理質(zhì)量，工作人員需要了解項(xiàng)目的全過程特點(diǎn)，在全過程的運(yùn)行過程中建立全員參與的現(xiàn)代化管理模式，通過這種方式則能夠使經(jīng)營成本的管理質(zhì)量和效果得到提升。在進(jìn)行項(xiàng)目環(huán)節(jié)的運(yùn)營時(shí)，需要參考多方面的市場因素、經(jīng)濟(jì)環(huán)境和政治環(huán)境，保障項(xiàng)目具有良好的可行性，最大限度保障項(xiàng)目在運(yùn)營過程中，其經(jīng)營成本的全過程都能夠得到控制，避免出現(xiàn)項(xiàng)目破產(chǎn)的情況。而在項(xiàng)目運(yùn)營的預(yù)算管理工作的控制中，工作人員需要建立完整的行政管理意識和財(cái)務(wù)管理意識，嚴(yán)格做好項(xiàng)目的成本預(yù)算，若項(xiàng)目中標(biāo)，工作人員則需要針對項(xiàng)目的整個(gè)需求進(jìn)行完整的成本預(yù)算，通過這種方式最大限度控制企業(yè)的財(cái)務(wù)支出，在企業(yè)項(xiàng)目完成以及運(yùn)行過程中，工作人員需要對施工或生產(chǎn)技術(shù)進(jìn)行優(yōu)化與管理，保障生產(chǎn)質(zhì)量，對生產(chǎn)進(jìn)度進(jìn)行合理控制。在企業(yè)項(xiàng)目投入運(yùn)營的后期，工作人員還需要對整個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行核查，做好項(xiàng)目的維護(hù)管理，而并非在項(xiàng)目運(yùn)營順利后就不再對其進(jìn)行管理。

四、結(jié)束語

現(xiàn)如今市場經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)快速發(fā)展的趨勢，企業(yè)競爭也日益激烈，企業(yè)管理中，內(nèi)部控制工作的重要性也日益凸顯。對于煙草企業(yè)來說，內(nèi)部控制是內(nèi)部管理工作中十分重要的內(nèi)容，所以煙草企業(yè)管理人員需要提高對內(nèi)部控制工作的重視度，建立良好的內(nèi)部控制意識和理念，并通過完善制度和優(yōu)化方案等方式，建立良好的企業(yè)文化，形成有效的內(nèi)部溝通機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。企業(yè)也需要強(qiáng)化內(nèi)部控制管理，進(jìn)而保障煙草企業(yè)，創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益。

相關(guān)鏈接

在歐洲殖民者抵達(dá)美洲之前，美洲土著民種植、使用煙草已有上千年的歷史。據(jù)考證，人類使用煙草的最早證據(jù)見于公元432年墨西哥賈帕思州一座神殿里的浮雕，浮雕展現(xiàn)了瑪雅人在舉行祭祀時(shí)以管吹煙的場面。此外，考古學(xué)家還在南美洲發(fā)現(xiàn)了3500年前的煙草種子，證明那時(shí)人類就有了種植煙草的行為。許多文獻(xiàn)記載，美洲土著民將煙草視為“萬靈藥”，用于治療各種疾病，如感冒、頭痛、牙痛、創(chuàng)傷、燒傷、膿瘡潰爛，還可麻醉、增白牙齒、抗疲勞等，還因其能治愈令人絕望的疾病而被稱為“圣藥”。