審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與信息化審計(jì)策略研究

摘要：隨著我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，在社會(huì)各個(gè)行業(yè)與領(lǐng)域信息化技術(shù)逐漸獲得廣泛應(yīng)用，且效果顯著，特別是會(huì)計(jì)信息化技術(shù)發(fā)展迅猛，傳統(tǒng)的審計(jì)方法已很難滿足會(huì)計(jì)信息化發(fā)展的要求?；诖?，審計(jì)工作所面臨的風(fēng)險(xiǎn)日漸增多，在實(shí)際工作中需要面對會(huì)計(jì)信息化發(fā)展給審計(jì)工作帶來的壓力，嚴(yán)格控制可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，為致力于審計(jì)工作效率與效果，將審計(jì)信息化工作提上日程。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)審計(jì);風(fēng)險(xiǎn)因素;信息化審計(jì);策略研究

隨著信息化時(shí)代到來，信息技術(shù)發(fā)展迅猛且在各個(gè)領(lǐng)域、行業(yè)中滲透，許多行業(yè)的傳統(tǒng)工作模式得到很大的改變。信息化技術(shù)有助于大量信息的存儲(chǔ)，對于處理速度、質(zhì)量均有很高的質(zhì)量要求。在審計(jì)工作方面，為有效地應(yīng)對各類風(fēng)險(xiǎn)，就需要結(jié)合實(shí)際情況致力于傳統(tǒng)工作理念、方式的轉(zhuǎn)變，且合理有效的應(yīng)用信息化技術(shù)手段，采取切實(shí)可行的措施，不斷提高審計(jì)工作水平。

一、我國審計(jì)工作現(xiàn)狀

當(dāng)下，我國信息化產(chǎn)業(yè)獲得長遠(yuǎn)發(fā)展，各種先進(jìn)的技術(shù)手段應(yīng)運(yùn)而生，由此極大地推進(jìn)了許多產(chǎn)業(yè)的發(fā)展速度，有助于加快信息化產(chǎn)業(yè)發(fā)展進(jìn)程。在審計(jì)工作中通過計(jì)算機(jī)的應(yīng)用可以大幅提高審計(jì)工作效率，會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了應(yīng)對新時(shí)期會(huì)計(jì)信息化發(fā)展的要求，就需要轉(zhuǎn)變審計(jì)工作思路，實(shí)現(xiàn)對信息化審計(jì)方式的充分應(yīng)用。然而，傳統(tǒng)審計(jì)工作自身具有許多獨(dú)特性、限制性，在轉(zhuǎn)變信息化審計(jì)過程中必然會(huì)遇到許多風(fēng)險(xiǎn)，從而不利于信息化審計(jì)順利運(yùn)行?；诖?，會(huì)計(jì)師事務(wù)所需將這些風(fēng)險(xiǎn)因素盡快找出來，制定切實(shí)可行的解決策略至關(guān)重要。

二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素

（一）市場競爭加劇，法律制度不健全

信息化發(fā)展極大地改變了會(huì)計(jì)審計(jì)工作模式，在處理相關(guān)信息時(shí)不能僅采用人工的方式。隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的不斷加快，對于商業(yè)利益人們?nèi)諠u重視，當(dāng)前自主創(chuàng)業(yè)型企業(yè)組織與創(chuàng)新型企業(yè)相繼出現(xiàn)，進(jìn)而使企業(yè)結(jié)構(gòu)得到了進(jìn)一步優(yōu)化，同時(shí)，增加了企業(yè)群體數(shù)量。外資企業(yè)的影響使國內(nèi)市場競爭更加激烈。在市場經(jīng)濟(jì)背景下，各種不確定因素對企業(yè)的負(fù)面影響不容忽視，確保企業(yè)組織的穩(wěn)定發(fā)展則必須嚴(yán)格做好會(huì)計(jì)審計(jì)工作，輔助企業(yè)組織積極應(yīng)對各種風(fēng)險(xiǎn)，并實(shí)現(xiàn)信息化發(fā)展。在這種情況下，少數(shù)企業(yè)通過隨意篡改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)來吸引更多資金、提高市場占有率，以此必然會(huì)帶來各種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，對企業(yè)的正常發(fā)展造成嚴(yán)重影響。另外，我國審計(jì)信息化建設(shè)正處于起步階段，尚不具備健全的法律法規(guī)，不能采用有效的法律手段來解決各種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）人員工作水平不高

其一，審計(jì)工作人員缺乏專業(yè)知識(shí)能力，不能牢固地掌握基本理論知識(shí)，特別是近年來，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與審計(jì)準(zhǔn)則變動(dòng)較大，如果不及時(shí)更新知識(shí)系統(tǒng)，將很難順利開展審計(jì)工作。其二，少數(shù)審計(jì)工作人員不能嚴(yán)格遵守職業(yè)道德守則，缺乏責(zé)任心，增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、信息化審計(jì)策略

基于以上審計(jì)工作存在的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)因素，經(jīng)過深入地思考與分析，就如何順利推行信息化審計(jì)提出以下兩點(diǎn)策略。

（一）積極完善法律法規(guī)體系

首先，加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)，控制會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)，必須由國家政策大力支持，充分發(fā)揮政府的主導(dǎo)作用，根據(jù)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律完善相關(guān)法律文獻(xiàn)，構(gòu)建合法的審計(jì)環(huán)境，從制度上給予保障。其次，主管部門與監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)著眼于中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的特定階段，借鑒國際通行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與審計(jì)準(zhǔn)則，設(shè)計(jì)適用于中國企業(yè)的會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則，加強(qiáng)市場監(jiān)督管理力度，在堅(jiān)守審計(jì)準(zhǔn)則的同時(shí)依法開展審計(jì)工作。

各級政府組織本地區(qū)的企業(yè)管理者、會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作人員，做好相關(guān)政策的培訓(xùn)工作，全面普及國家最新法律條款，明確審計(jì)工作原則，與此同時(shí)，在具體培訓(xùn)過程中總結(jié)審計(jì)工作存在的問題，并制定最為有效的解決方案。發(fā)揮政府的指揮協(xié)調(diào)作用，強(qiáng)調(diào)依法執(zhí)行審計(jì)工作，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，更好地發(fā)展與建設(shè)審計(jì)工作信息化。

（二）重視審計(jì)人員的培養(yǎng)

在開展信息化審計(jì)過程中審計(jì)人員始終都扮演著至關(guān)重要的角色，為了達(dá)到審計(jì)人員綜合素質(zhì)顯著提高，就需要將國家法律法規(guī)、信息化審計(jì)系統(tǒng)以及原則等固有資源的作用充分發(fā)揮出來，將現(xiàn)有的優(yōu)質(zhì)資源“盤活”，從根本上積極的防治內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn);嚴(yán)格落實(shí)崗位責(zé)任制，保證審計(jì)人員能夠明確自身權(quán)責(zé)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí);建立會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)績考核制度，不斷強(qiáng)化審計(jì)人員的自身職業(yè)素養(yǎng)，對產(chǎn)生的各種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效管控;同時(shí)，建立健全人才培養(yǎng)機(jī)制，定期組織審計(jì)人員做好計(jì)算機(jī)技術(shù)培訓(xùn)與相關(guān)專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)，通過自主學(xué)習(xí)、自主建設(shè)、外部采購等方式，促進(jìn)審計(jì)信息化工作水平的不斷提高，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

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作者簡介：

李榕榕，大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙），北京。