全面預(yù)算管理在企業(yè)運(yùn)營中的運(yùn)用

錢鳳林

摘要：實(shí)踐證明預(yù)算管理是有效的管理工具。無論企業(yè)運(yùn)營、項(xiàng)目運(yùn)行，預(yù)算管理可以將決策層的意志具體化，轉(zhuǎn)化成執(zhí)行者的目標(biāo)和約束。轉(zhuǎn)化的過程是一次可行性規(guī)劃、資源配置過程。

關(guān)鍵詞：預(yù)算管理 企業(yè)運(yùn)營

現(xiàn)代企業(yè)之間競爭異常激烈,要想抓住市場,在競爭中立于不敗之地,企業(yè)必須及時感知到市場需求的變化,做到?jīng)Q策的快速反應(yīng)。而要實(shí)現(xiàn)決策的快速反應(yīng),一方面必須有扎實(shí)的信息基礎(chǔ)平臺提供預(yù)測、決策所需的基礎(chǔ)數(shù)據(jù);另一方面則需要合適的管理模式保證決策流程的科學(xué)性和及時性。全面預(yù)算管理是一種很好的管理模式。因?yàn)轭A(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的一個重要方法。預(yù)算監(jiān)控的內(nèi)容包括經(jīng)營活動、投資活動、現(xiàn)金流量等預(yù)算,它涵蓋了企業(yè)經(jīng)營活動的全過程。全面預(yù)算管理是指在企業(yè)管理中,對與企業(yè)的存續(xù)相關(guān)的投資活動、經(jīng)營活動和財(cái)務(wù)活動的未來情況進(jìn)行預(yù)期并控制的管理行為及其制度安排,可以為管理信息網(wǎng)絡(luò)化提供節(jié)點(diǎn)。

一、全面預(yù)算管理的內(nèi)容

全面預(yù)算管理的基本思想就是基于歷史和現(xiàn)在的數(shù)據(jù)預(yù)算將來的收支情況,達(dá)到對企業(yè)運(yùn)作的有效控制。從企業(yè)全局來看,主要分為:投資預(yù)算、經(jīng)營預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算。其中,投資預(yù)算與其投資的項(xiàng)目及風(fēng)險狀況相關(guān)程度非常高;經(jīng)營預(yù)算主要受企業(yè)自身運(yùn)作的影響;現(xiàn)金預(yù)算是前面兩項(xiàng)活動(投資和經(jīng)營)的結(jié)果。這其中經(jīng)營預(yù)算涉及的情況相對來說比較復(fù)雜,因此受到廣泛的關(guān)注。

對于制造型企業(yè)來說,其經(jīng)營活動主要包括:產(chǎn)品銷售、產(chǎn)品生產(chǎn)、原材料采購。每一項(xiàng)企業(yè)基本的經(jīng)營活動都會帶來企業(yè)收支變化。經(jīng)營預(yù)算主要涵蓋了企業(yè)從銷售到生產(chǎn)、物料管理整個過程運(yùn)作情況的預(yù)算。根據(jù)“以銷定產(chǎn)”的思想,先依據(jù)客戶訂單和對需求預(yù)測綜合確定預(yù)計(jì)銷售量,然后根據(jù)預(yù)計(jì)銷售量確定需要的材料和設(shè)備、人工能力, 由生產(chǎn)部門預(yù)算出加工費(fèi)用, 由物料部門預(yù)算出材料費(fèi)用,加工費(fèi)用和材料費(fèi)用共同構(gòu)成產(chǎn)品的制造成本,然后預(yù)算出銷售費(fèi)用、研發(fā)費(fèi)用和其他管理費(fèi)用,將這些費(fèi)用按照一定規(guī)則分?jǐn)偟疆a(chǎn)品上形成產(chǎn)品成本。

二、全面預(yù)算管理的體系結(jié)構(gòu)

針對制造型企業(yè)的特點(diǎn)，其全面預(yù)算管理體系應(yīng)包含以下幾個部分內(nèi)容:經(jīng)營預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)分析和成本控制。其中財(cái)務(wù)分析和成本控制是基于經(jīng)營預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算的,是對數(shù)據(jù)的進(jìn)一步挖掘和分析,以期能為決策者提供更多科學(xué)有效的數(shù)據(jù)。該體系結(jié)構(gòu)是一個閉環(huán)體系,在這個體系里,決策者可以反復(fù)測算不同的方案,為后面要實(shí)現(xiàn)的快速反應(yīng)決策支持打下基礎(chǔ)。

三、基于全面預(yù)算管理的企業(yè)運(yùn)營

全面預(yù)算管理能整合企業(yè)所有經(jīng)營活動產(chǎn)生的信息,利用計(jì)算機(jī)可以對擬訂的決策方案進(jìn)行快速而精確的運(yùn)算,從而為決策者提供快速反應(yīng)的依據(jù)。如果市場有任何的變化,只需將變化的信息輸入到計(jì)算機(jī)系統(tǒng),系統(tǒng)便可很快地重新計(jì)算,決策者依據(jù)這些計(jì)算的結(jié)果,可以迅速地制定應(yīng)對策略。

企業(yè)在某一期間關(guān)于銷售、生產(chǎn)和采購整個運(yùn)營過程的計(jì)劃稱做企業(yè)決策方案。企業(yè)決策方案的生成需要多方面數(shù)據(jù)的支持,以往企業(yè)通常是各個部門各自為政,取到的只能是局部最優(yōu),采用基于全面預(yù)算管理的機(jī)制不再采取各個部門各自做預(yù)算然后上報(bào)的方法,而是直接由決策層通過討論,借助計(jì)算機(jī)系統(tǒng)做出預(yù)算,形成相關(guān)決策方案。

企業(yè)決策方案形成主要步驟有:

制定銷售策略→制定生產(chǎn)策略→制定采購策略→制定財(cái)務(wù)管理策略→全面預(yù)算

以上前面4步是方案的形成過程,而全面預(yù)算是對前面4步形成的方案的檢驗(yàn),同時也是前面4步策略制定的依據(jù)。

銷售、生產(chǎn)和采購三個決策支持子系統(tǒng)提供的銷售策略、生產(chǎn)策略和采購策略(這些策略是環(huán)環(huán)相扣的)形成了一個完整的企業(yè)運(yùn)營策略,然后通過全面預(yù)算子系統(tǒng)對這個決策方案進(jìn)行利潤、現(xiàn)金流和資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算,同時提供財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)和成本分析數(shù)據(jù),這就形成了一個可供參考的企業(yè)決策方案。

但要對決策方案進(jìn)行合理的評估必須應(yīng)用一套合理的評估體系,該評估體系應(yīng)該能夠?qū)M訂的決策方案做出科學(xué)的評價,以利于企業(yè)實(shí)際運(yùn)作。該體系主要從盈利能力、償債能力、現(xiàn)金能力、資產(chǎn)負(fù)債管理能力、成長能力5個方面對企業(yè)進(jìn)行評估,在評價方案時可以采用這5個指標(biāo),然后對每個指標(biāo)根據(jù)其重要程度分配不同分值以利于計(jì)算。

在對企業(yè)決策方案進(jìn)行評估時,先計(jì)算出方案對應(yīng)的指標(biāo)值,拿這個值和行業(yè)平均值進(jìn)行比較核算其分?jǐn)?shù)。

為了達(dá)到企業(yè)運(yùn)作目標(biāo),需要對決策方案進(jìn)行優(yōu)化。根據(jù)企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)不同,按目標(biāo)多少不同劃分為:單目標(biāo)決策和多目標(biāo)決策。

(1)單目標(biāo)決策方案優(yōu)化分析

單目標(biāo)決策指針對的決策問題只有一個目標(biāo),如利潤最大化或成本最小化。單目標(biāo)決策優(yōu)化可以采取線性規(guī)劃模型進(jìn)行優(yōu)化。

(2)多目標(biāo)決策方案優(yōu)化

隨著市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展,企業(yè)目標(biāo)不再是單純地追求利潤最大化或成本最小化,而是企業(yè)價值最大化。企業(yè)價值包括多個方面:經(jīng)濟(jì)的、社會的、環(huán)境的等等。每個方面都成為企業(yè)發(fā)展中不可忽視的追求目標(biāo),而這些目標(biāo)具有不可公度性(指各個目標(biāo)沒有統(tǒng)一的度量標(biāo)準(zhǔn),難于比較)和矛盾性,這類決策問題屬于多目標(biāo)決策問題。

全面預(yù)算管理在企業(yè)運(yùn)營中的運(yùn)用不僅需要企業(yè)基礎(chǔ)信息系統(tǒng)的支持,還需要與銷售、生產(chǎn)、采購決策支持子系統(tǒng)整合,所以,對企業(yè)信息化程度提出了較高的要求。在當(dāng)前信息化腳步不斷加快的前提下,要在企業(yè)運(yùn)營中應(yīng)用實(shí)施基于全面預(yù)算管理的管理思想,最主要的阻礙可能還是來自于企業(yè)管理者對管理模式和管理思想的運(yùn)用。

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