新的組合式稅費(fèi)支持政策對(duì)企業(yè)的影響探討

嚴(yán)躍輝 王智烜 （副教授）

（漳州城市職業(yè)學(xué)院財(cái)務(wù)處 福建漳州363000 廈門國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院財(cái)政與稅收研究所 福建廈門 361000）

近年來(lái)，我國(guó)開始實(shí)行以擴(kuò)需求為目標(biāo)的減稅政策，并逐漸發(fā)展成為國(guó)家積極財(cái)政政策的重要組成部分。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入高質(zhì)量發(fā)展階段，以2015年中央提出供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革為分界點(diǎn)，減稅降費(fèi)開始從需求管理轉(zhuǎn)向供給管理，從“臨時(shí)性減稅”轉(zhuǎn)向“制度性減稅”，從“結(jié)構(gòu)性減稅”轉(zhuǎn)向“普惠性減稅與結(jié)構(gòu)性減稅并舉”，從“減稅”單行轉(zhuǎn)向“減稅降費(fèi)”并行，從“實(shí)質(zhì)性減稅”轉(zhuǎn)向“更大規(guī)模減稅降費(fèi)”，可以看出本輪減稅降費(fèi)的范圍逐漸拓寬、力度不斷加大、影響持續(xù)加深，減稅降費(fèi)政策在我國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控工具中的地位逐漸凸顯。

2021年《政府工作報(bào)告》明確2022年新的減稅降費(fèi)政策為“新的組合式稅費(fèi)支持政策”。這一政策是黨中央面對(duì)日益復(fù)雜的國(guó)內(nèi)外形勢(shì)和新冠肺炎疫情對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)沖擊疊加影響下，統(tǒng)籌推進(jìn)疫情防控和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)新的下行壓力，助力企業(yè)平穩(wěn)紓困的關(guān)鍵之舉。本文回顧了企業(yè)實(shí)施減稅降費(fèi)政策的成效，分析了新的組合式稅費(fèi)支持政策的特點(diǎn)及其影響，據(jù)此提出企業(yè)合理運(yùn)用稅費(fèi)政策的建議。

一、文獻(xiàn)綜述

減稅降費(fèi)作為我國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的一個(gè)重要工具，在社會(huì)主義制度背景下有其特殊的使命，即堅(jiān)持以人民為中心的發(fā)展思想，堅(jiān)持“人民稅收”基本屬性，以減稅降費(fèi)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展，增強(qiáng)人民群眾獲得感（鄧力平，2019）。不論是經(jīng)濟(jì)的高質(zhì)量發(fā)展，還是人民群眾獲得感的提升，都離不開企業(yè)。企業(yè)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主體，市場(chǎng)主體有活力，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)才有活力，企業(yè)有了利潤(rùn)，用于分配或提高職工薪酬待遇，都能增強(qiáng)人民群眾獲得感。近年來(lái)的研究普遍認(rèn)為，減稅降費(fèi)政策實(shí)施以來(lái)成效顯著，對(duì)企業(yè)具有正向的激勵(lì)作用，主要集中在以下幾方面：

第一，從減稅降費(fèi)減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)方面來(lái)看。長(zhǎng)期以來(lái)，稅費(fèi)成本一直是企業(yè)沉重的負(fù)擔(dān)，在企業(yè)綜合成本中占有較大比重，減稅降費(fèi)可以直接減輕企業(yè)稅費(fèi)成本負(fù)擔(dān)，使企業(yè)輕裝上陣。中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院“降成本”課題組從2016年開始，連續(xù)四年針對(duì)企業(yè)成本開展線上調(diào)查和實(shí)地調(diào)研，研究表明在大規(guī)模的減稅降費(fèi)政策推動(dòng)下，企業(yè)稅負(fù)明顯下降，實(shí)體經(jīng)濟(jì)企業(yè)的融資規(guī)模和獲得融資的企業(yè)數(shù)量逐漸上升。段姝等（2022）認(rèn)為，減稅降費(fèi)通過(guò)提升企業(yè)利潤(rùn)率，減少現(xiàn)金流量?jī)袅鞒?，?yōu)化經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，緩解融資約束，最終提升全要素生產(chǎn)率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

第二，從減稅降費(fèi)促進(jìn)高質(zhì)量就業(yè)方面來(lái)看。學(xué)者普遍認(rèn)為減稅降費(fèi)能夠有效促進(jìn)就業(yè)，王智烜等（2018）研究發(fā)現(xiàn)，減稅降費(fèi)抑制了非正式就業(yè)規(guī)模，促進(jìn)勞動(dòng)市場(chǎng)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量就業(yè)，高質(zhì)量就業(yè)反過(guò)來(lái)能夠促進(jìn)財(cái)政收入的增長(zhǎng)，形成良性循環(huán)。進(jìn)一步的研究表明，減稅降費(fèi)的就業(yè)促進(jìn)效應(yīng)來(lái)源于兩點(diǎn)，一是擴(kuò)大正式就業(yè)規(guī)模，二是引導(dǎo)勞動(dòng)要素從非正式就業(yè)轉(zhuǎn)向正式就業(yè)（王智烜等，2020）。

第三，從減稅降費(fèi)促進(jìn)企業(yè)創(chuàng)新方面來(lái)看。創(chuàng)新是我國(guó)經(jīng)濟(jì)從高速增長(zhǎng)階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量增長(zhǎng)階段的重要?jiǎng)恿Γ瑒?chuàng)新的主體是企業(yè)。此次減稅降費(fèi)政策實(shí)施的一個(gè)重要目標(biāo)就是引導(dǎo)企業(yè)加快創(chuàng)新投入，激勵(lì)企業(yè)研發(fā)。實(shí)證結(jié)果表明，企業(yè)稅負(fù)的降低能夠促進(jìn)企業(yè)研發(fā)投入和創(chuàng)新產(chǎn)出，特別是對(duì)非國(guó)有企業(yè)和地處市場(chǎng)化程度較高地區(qū)的企業(yè)激勵(lì)效果顯著（鄧力平等，2020；何鄧嬌等，2021）。

第四，從減稅降費(fèi)提高企業(yè)稅法遵從方面來(lái)看。理論上對(duì)減稅降費(fèi)與企業(yè)稅法遵從之間的關(guān)系存在一定的爭(zhēng)議，預(yù)期效用理論認(rèn)為企業(yè)稅負(fù)與稅法遵從度之間具有正向關(guān)系，而前景理論認(rèn)為二者之間具有反向關(guān)系。鄧微達(dá)等（2022）分析了2015—2020年稅收征管環(huán)境變化對(duì)我國(guó)上市公司稅法遵從度的影響，發(fā)現(xiàn)2015年以來(lái)（也就是中央提出“減稅政策”以來(lái)）稅法遵從具有持續(xù)改善的趨勢(shì)，特別是在2020年新冠肺炎疫情嚴(yán)重沖擊全球經(jīng)濟(jì)的情況下，上市公司仍能保持較高的納稅遵從度，其原因在于我國(guó)實(shí)行了更大規(guī)模的減稅降費(fèi)政策。李昊楠和郭彥男（2021）以小微企業(yè)作為研究對(duì)象，也得出同樣結(jié)論：減稅降費(fèi)能夠顯著提高企業(yè)稅法遵從度。

第五，從減稅降費(fèi)提高企業(yè)獲得感方面來(lái)看。魏升民等（2019）通過(guò)問(wèn)卷調(diào)查的方式，研究了東部某省2016—2018年企業(yè)減稅降費(fèi)獲得感情況，發(fā)現(xiàn)超半數(shù)的企業(yè)在國(guó)家實(shí)施減稅降費(fèi)政策的過(guò)程中獲得感明顯提高。閆坤和于樹一（2018）從企業(yè)“稅感”入手，通過(guò)比較2008年以來(lái)全球減稅浪潮和我國(guó)的減稅降費(fèi)政策，認(rèn)為我國(guó)的宏觀稅負(fù)處于相對(duì)較低的水平，進(jìn)一步降低的空間不大，降低市場(chǎng)主體“稅感”需從宏觀稅負(fù)結(jié)構(gòu)調(diào)整入手。而本輪的減稅降費(fèi)正是在供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的戰(zhàn)略決策下，瞄準(zhǔn)降成本、調(diào)結(jié)構(gòu)兩個(gè)主要目標(biāo)（張念明，2020）。中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院課題組（2019）對(duì)2016—2018年我國(guó)減稅降費(fèi)效果的研究表明，隨著經(jīng)濟(jì)下行壓力增大和持續(xù)實(shí)施減稅降費(fèi)政策的邊際效應(yīng)減少，企業(yè)對(duì)于減稅降費(fèi)政策帶來(lái)的獲得感也在逐步遞減。

綜上所述，減稅降費(fèi)政策在減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、促進(jìn)高質(zhì)量就業(yè)、促進(jìn)企業(yè)創(chuàng)新、提高企業(yè)稅法遵從度、提高企業(yè)獲得感五個(gè)方面均有顯著的促進(jìn)效果。在2021年中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議提出“穩(wěn)字當(dāng)頭，穩(wěn)中求進(jìn)”的總基調(diào)下，新的組合式稅費(fèi)支持政策與歷次減稅降費(fèi)政策相比有哪些特點(diǎn)，預(yù)計(jì)會(huì)對(duì)企業(yè)造成哪些影響，企業(yè)又該如何有效運(yùn)用稅費(fèi)政策，是本文著重探討的問(wèn)題。

二、新的組合式稅費(fèi)支持政策特點(diǎn)及對(duì)企業(yè)影響

（一）規(guī)模力度空前，全面提振市場(chǎng)主體信心

“十三五”期間，國(guó)務(wù)院政府工作報(bào)告連續(xù)五年都把減稅降費(fèi)規(guī)模作為一個(gè)重要的預(yù)期目標(biāo)來(lái)提出，從2016年“減輕企業(yè)和個(gè)人負(fù)擔(dān)5 000多億元”到2018年“為企業(yè)和個(gè)人減稅8 000多億元，為市場(chǎng)主體減輕非稅負(fù)擔(dān)3 000多億元”，實(shí)現(xiàn)減稅降費(fèi)規(guī)模翻一番，到2019年再翻一番達(dá)到2萬(wàn)億元，2020年達(dá)到峰值2.5萬(wàn)億元。從表1整理的預(yù)期減稅降費(fèi)規(guī)模與實(shí)際減稅降費(fèi)規(guī)模對(duì)比可以看到，實(shí)際減稅降費(fèi)規(guī)模年年超過(guò)預(yù)期，2016年以來(lái)共減輕市場(chǎng)主體稅費(fèi)負(fù)擔(dān)8.6萬(wàn)億元。減稅降費(fèi)總體上呈現(xiàn)出逐年加力、逐漸拓圍、逐步遞進(jìn)的特點(diǎn)。

表1 2016—2022年預(yù)期減稅降費(fèi)規(guī)模與實(shí)際減稅降費(fèi)規(guī)模情況表

再看企業(yè)宏觀稅負(fù)變化。宏觀稅負(fù)是指在一定時(shí)期政府收入占經(jīng)濟(jì)總量的比重，體現(xiàn)了政府在國(guó)民收入分配中所占的份額。政府收入以一般公共預(yù)算收入為主，包含稅收收入和非稅收入。通過(guò)觀察宏觀稅負(fù)變化趨勢(shì)能夠較好看出企業(yè)實(shí)際稅費(fèi)負(fù)擔(dān)變化情況。從圖1可以看出，“十三五”期間，企業(yè)宏觀稅負(fù)呈現(xiàn)出持續(xù)下降的趨勢(shì)，從21.38%降到18.00%，五年降低超過(guò)3個(gè)百分點(diǎn)。其中：稅收負(fù)擔(dān)從17.47%降到15.19%，五年降低2.28個(gè)百分點(diǎn)；非稅負(fù)擔(dān)從3.92%降到2.82%，五年降低1.1個(gè)百分點(diǎn)（數(shù)據(jù)來(lái)源：根據(jù)歷年統(tǒng)計(jì)年鑒整理）。

圖1 2016—2020年企業(yè)宏觀稅負(fù)變動(dòng)情況

基于上述分析可以看出，隨著減稅降費(fèi)力度不斷加大，企業(yè)實(shí)際稅費(fèi)負(fù)擔(dān)逐年遞減，減稅降費(fèi)切實(shí)減輕了企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。2022年國(guó)務(wù)院政府工作報(bào)告再次提出2.5萬(wàn)億元降費(fèi)減稅退稅規(guī)模預(yù)期，向市場(chǎng)主體傳遞出政府穩(wěn)企業(yè)保市場(chǎng)的決心，能夠全面提振市場(chǎng)主體信心，穩(wěn)住市場(chǎng)主體預(yù)期，為我國(guó)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和發(fā)展提供強(qiáng)力支撐。

（二）留抵稅額退稅，創(chuàng)新釋放市場(chǎng)主體活力

增值稅留抵退稅是應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)下行壓力采取的重要舉措，也是推進(jìn)和完善現(xiàn)代增值稅制度的關(guān)鍵一步。近年來(lái)我國(guó)持續(xù)推進(jìn)增值稅改革，2018年開始在部分行業(yè)試行增值稅一次性留抵退稅改革，2019年在先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)加大退稅力度，建立常態(tài)化留抵退稅制度，2020年推出階段性抗疫退稅政策，2022年進(jìn)一步加大留抵退稅力度，在所有制造業(yè)和小微企業(yè)等行業(yè)企業(yè)全面鋪開。按照2022年國(guó)務(wù)院政府工作報(bào)告提出的減稅退稅規(guī)模，全年預(yù)計(jì)增值稅留抵退稅約1.5萬(wàn)億元，占全年預(yù)計(jì)退稅減稅規(guī)模的60%，可以說(shuō)增值稅留抵退稅是2022年減稅降費(fèi)中最具特色的政策安排，是2022年減稅降費(fèi)的重頭戲。

實(shí)行增值稅留抵退稅后，原先企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣的期末留抵稅額全部退還企業(yè)。從增量留抵稅額來(lái)看，企業(yè)新購(gòu)設(shè)備或者投資形成的增值稅留抵稅額的退還，直接減少了企業(yè)購(gòu)買設(shè)備或者投資的現(xiàn)金流出，降低了企業(yè)成本，能夠有效引導(dǎo)企業(yè)按市場(chǎng)情況合理決策。從存量留抵稅額來(lái)看，企業(yè)若干年以來(lái)沒(méi)有通過(guò)銷項(xiàng)抵掉的進(jìn)項(xiàng)增值稅的退還，實(shí)實(shí)在在地給企業(yè)提供了現(xiàn)金流量，有效緩解了企業(yè)的資金壓力，企業(yè)有了更多的資金進(jìn)行技術(shù)改造或者增加科技投入。

（三）突出精準(zhǔn)施力，有效保障資金直達(dá)紓困

新的組合式稅費(fèi)支持政策延續(xù)了近年來(lái)減稅降費(fèi)的重點(diǎn)施力方向，保持政策的連續(xù)性和穩(wěn)定性，持續(xù)精準(zhǔn)聚焦小微企業(yè)和制造業(yè)支持領(lǐng)域的問(wèn)題。小微企業(yè)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主體、社會(huì)就業(yè)的主渠道，也是當(dāng)前新冠肺炎疫情影響下面臨困難最大的群體。在增值稅方面，對(duì)小規(guī)模納稅人實(shí)行階段性免征；留抵稅額退還方面，優(yōu)先安排小微企業(yè)，存量留抵稅額6月底前一次性全部退還，增量留抵稅額足額退還；在企業(yè)所得稅方面，對(duì)小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)元至300萬(wàn)元部分，再減半征收。制造業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)，需要國(guó)家持續(xù)幫扶，助力制造業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。2022年全力推行的增值稅留抵退稅政策主要就是為了解決制造業(yè)企業(yè)的流動(dòng)性資金問(wèn)題。

同時(shí)，為了達(dá)到精準(zhǔn)施力的效果，2022年還把留抵退稅等專項(xiàng)資金納入了直達(dá)范圍。資金直達(dá)機(jī)制是近年來(lái)財(cái)政部按照國(guó)務(wù)院的部署，把中央的部分轉(zhuǎn)移支付資金通過(guò)直達(dá)系統(tǒng)直接撥付到受益對(duì)象的一種資金撥付機(jī)制改革。留抵退稅等專項(xiàng)資金納入直達(dá)資金范圍，能夠發(fā)揮“快、準(zhǔn)、嚴(yán)”的直達(dá)制度優(yōu)勢(shì)，實(shí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，防止閑置挪用，確保退稅資金能夠快速直達(dá)市縣基層，盡早發(fā)揮作用。

（四）政策發(fā)力靠前，提前享受政策現(xiàn)金紅利

2021年中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議對(duì)各部門2022年經(jīng)濟(jì)工作提出的要求是“政策發(fā)力適當(dāng)靠前”。按照中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議的決策部署要求，稅務(wù)部門認(rèn)真貫徹，緊抓落實(shí)，制定稅費(fèi)支持政策主要在兩個(gè)方面靠前發(fā)力。一方面，稅費(fèi)政策靠前實(shí)施。自2022年年初以來(lái)，稅務(wù)部門迅速制定稅費(fèi)支持政策，市場(chǎng)主體得以提前享受稅費(fèi)政策帶來(lái)的紅利，提前制定公司戰(zhàn)略計(jì)劃以應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)新的下行壓力。另一方面，留抵稅額靠前退還。留抵稅額退稅也是貫徹落實(shí)“政策發(fā)力適當(dāng)靠前”的中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議精神的一項(xiàng)制度安排，讓市場(chǎng)主體能夠靠前享受增值稅留抵稅額，并且直接以現(xiàn)金的形式享受。根據(jù)稅務(wù)部門數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，自2022年4月1日實(shí)施大規(guī)模增值稅留抵退稅政策以來(lái)，至4月15日已有4 202億元現(xiàn)金紅包直達(dá)納稅人賬戶，受益群體高達(dá)52.7萬(wàn)戶。市場(chǎng)主體提前享受現(xiàn)金紅利，緩解了當(dāng)前疫情背景下企業(yè)運(yùn)營(yíng)流動(dòng)性不足的燃眉之急，進(jìn)一步釋放活力，增強(qiáng)企業(yè)獲得感。

三、企業(yè)運(yùn)用稅費(fèi)政策的建議

（一）堅(jiān)定信心，以“人民稅收”理念領(lǐng)會(huì)稅費(fèi)政策的深刻用意

“人民稅收”理念統(tǒng)領(lǐng)我國(guó)稅收理論體系不斷發(fā)展完善，指導(dǎo)我國(guó)財(cái)政稅收政策制定實(shí)施。新的組合式稅費(fèi)支持政策必定一以貫之地堅(jiān)持稅收“人民性”這一基本屬性。深刻領(lǐng)會(huì)“人民稅收”的內(nèi)涵和時(shí)代要求，可以堅(jiān)定企業(yè)發(fā)展信心，準(zhǔn)確把握戰(zhàn)略方向。一方面要堅(jiān)定中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的信心。從近幾年減稅降費(fèi)的力度和國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的增長(zhǎng)來(lái)看，減稅降費(fèi)的力度越大，對(duì)國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)的刺激作用越強(qiáng)，經(jīng)濟(jì)越能保持穩(wěn)定的增長(zhǎng)。即便是受到新冠肺炎疫情嚴(yán)重沖擊的2020年，在2.6萬(wàn)億元的大規(guī)模減稅降費(fèi)政策刺激下，國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值仍能保持2.3%的增長(zhǎng)。應(yīng)該看到，新的組合式稅費(fèi)支持政策勢(shì)必會(huì)發(fā)揮積極財(cái)政政策提質(zhì)增效的促進(jìn)作用，以市場(chǎng)主體2.5萬(wàn)億元的減負(fù)紅利著力推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)合理增量、穩(wěn)步提質(zhì)。另一方面要堅(jiān)定成果人民共享的信心。稅收“取之于民，用之于民”，強(qiáng)調(diào)的就是“為民收稅”和“為民用稅”的有機(jī)統(tǒng)一?！盀槊袷斩悺斌w現(xiàn)的是稅收來(lái)源于人民，人民依法納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征稅；“為民用稅”體現(xiàn)的是政府用稅收形成的財(cái)政收入保障公共服務(wù)、社會(huì)保障的供給，服務(wù)于最廣大人民群眾。應(yīng)該看到，稅收最終投向的就是包括企業(yè)在內(nèi)的人民群體，目的就是服務(wù)于人民群眾對(duì)美好生活的期望要求。

對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展和發(fā)展成果導(dǎo)向的判斷決定了企業(yè)投資消費(fèi)的意愿。新的組合式稅費(fèi)支持政策下，企業(yè)要堅(jiān)定擴(kuò)大投資消費(fèi)的信心，積極實(shí)施擴(kuò)張性戰(zhàn)略，增強(qiáng)發(fā)展內(nèi)生動(dòng)力，有效運(yùn)用減稅退稅紅包，著力實(shí)現(xiàn)以創(chuàng)新為導(dǎo)向的轉(zhuǎn)型升級(jí)。

（二）順勢(shì)而為，從“經(jīng)濟(jì)稅收觀”中尋求近期和遠(yuǎn)期策略平衡

“經(jīng)濟(jì)稅收觀”強(qiáng)調(diào)的是經(jīng)濟(jì)與稅收的辯證關(guān)系，即“經(jīng)濟(jì)決定稅收”和“稅收反作用于經(jīng)濟(jì)”的有機(jī)結(jié)合（鄧力平，2020）。從市場(chǎng)主體微觀層面來(lái)看，本文僅分析“經(jīng)濟(jì)決定稅收”這一作用關(guān)系對(duì)企業(yè)近期和遠(yuǎn)期策略的影響?！敖?jīng)濟(jì)決定稅收”是指經(jīng)濟(jì)繁榮穩(wěn)定時(shí)期，國(guó)家普遍實(shí)行高稅負(fù)稅收政策；經(jīng)濟(jì)動(dòng)蕩下行時(shí)期，國(guó)家普遍實(shí)行低稅負(fù)稅收政策。

從長(zhǎng)期來(lái)看，我國(guó)經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期向好的基本面不會(huì)改變，轉(zhuǎn)型換擋期過(guò)后勢(shì)必迎來(lái)另一個(gè)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)周期，國(guó)家將由“低稅收、低保障”的稅收政策轉(zhuǎn)向“高稅收、高保障”的稅收政策。從短期來(lái)看，在國(guó)際形勢(shì)局部動(dòng)蕩、國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型換擋和新冠肺炎疫情的多重影響下，我國(guó)經(jīng)濟(jì)面臨諸多風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)，國(guó)家稅收政策將繼續(xù)以減稅降費(fèi)為主。企業(yè)要充分利用目前這一政策紅利釋放期，短期經(jīng)營(yíng)策略以穩(wěn)增長(zhǎng)為主，用好退稅資金，調(diào)整企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)，降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本，韜光養(yǎng)晦，用企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)的改善應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)下行的外部壓力；長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)策略以促改革為主，著力于生產(chǎn)能力的投資和建設(shè)，加快技術(shù)改造，投入設(shè)備更新，順勢(shì)而為，用企業(yè)的創(chuàng)新改革順應(yīng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型換擋的潮流。

值得注意的是，本次增值稅留抵退稅重點(diǎn)支持的制造業(yè)等六大行業(yè)企業(yè)和小微企業(yè)關(guān)乎國(guó)民經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)和基本民生保障，其政策目的很明確，就是要在短期內(nèi)激發(fā)這些行業(yè)和群體的活力，來(lái)穩(wěn)住經(jīng)濟(jì)、穩(wěn)住就業(yè)、穩(wěn)住民生。增值稅留抵退稅制度的改革，以一種創(chuàng)新的形式解決了市場(chǎng)主體短期現(xiàn)金流量不足的問(wèn)題，同時(shí)也對(duì)企業(yè)統(tǒng)籌規(guī)劃現(xiàn)金流能力提出了新的要求。從近期來(lái)看，留抵稅額退稅給企業(yè)注入了現(xiàn)金流，釋放了企業(yè)活力，使企業(yè)有了充足的現(xiàn)金流去應(yīng)對(duì)現(xiàn)時(shí)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。但長(zhǎng)期來(lái)說(shuō)，增值稅留抵退稅相當(dāng)于國(guó)家給予企業(yè)一筆貸款，未來(lái)必須如數(shù)返還。因此，企業(yè)要合理運(yùn)用退稅資金，統(tǒng)籌規(guī)劃好現(xiàn)金流量的遠(yuǎn)近期平衡，以保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)策略的實(shí)現(xiàn)。

（三）納稅遵從，在“法治稅收”的時(shí)代背景下用足用好新政策

“法治稅收”強(qiáng)調(diào)的是依法納稅和依法征稅的有機(jī)統(tǒng)一，不論是“人民稅收”理念下的“為民收稅”，還是“經(jīng)濟(jì)稅收觀”中稅收政策松緊度的把握，都要統(tǒng)一在“稅收法定”的制度框架之下。充分運(yùn)用稅費(fèi)政策，合理選擇適用的稅費(fèi)條款，以實(shí)現(xiàn)自身的利益最大化，是法律賦予每個(gè)納稅主體的權(quán)利。在“法治稅收”的時(shí)代背景下用足用好新政策，要把握好兩個(gè)方面關(guān)系：

第一，要把握好減稅降費(fèi)與稅法遵從的關(guān)系。截至2022年4月30日，中央財(cái)政先后拿出1.6萬(wàn)億元支持基層落實(shí)減稅降費(fèi)和重點(diǎn)民生工作，連續(xù)大規(guī)模的減稅降費(fèi)對(duì)國(guó)家財(cái)政的可持續(xù)發(fā)展帶來(lái)了不小的挑戰(zhàn)。今后，為了維持“為民用稅”所需的財(cái)政支出，勢(shì)必要求稅務(wù)部門在法律的框架下嚴(yán)格依法征稅，對(duì)偷稅、騙稅、騙補(bǔ)等行為堅(jiān)決打擊、嚴(yán)懲不貸。特別是針對(duì)留抵退稅政策落實(shí)中可能出現(xiàn)的騙稅風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)部門將采取更加嚴(yán)密的措施防范和打擊騙取增值稅留抵退稅的違法行為，在確保退稅資金到位的同時(shí)，不讓違法分子有機(jī)可乘。因此，企業(yè)運(yùn)用稅費(fèi)政策須更加注重“度”的把握，杜絕投機(jī)心理，避免濫用政策帶來(lái)高額的違法成本。

第二，要把握好稅費(fèi)政策與智慧支持的關(guān)系。在完善的稅收法治體系和從嚴(yán)的稅收征管環(huán)境下，企業(yè)運(yùn)用稅費(fèi)政策須更加注重借力財(cái)稅智慧。一方面要強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)稅隊(duì)伍的建設(shè)，培養(yǎng)一批有財(cái)稅理論知識(shí)、懂財(cái)稅實(shí)踐運(yùn)用的人才隊(duì)伍，專職從事稅費(fèi)政策的研究和稅費(fèi)優(yōu)惠的申報(bào)，確保能夠及時(shí)享受國(guó)家制定的稅費(fèi)支持政策。另一方面要強(qiáng)化外部財(cái)稅服務(wù)的引入，在重大稅費(fèi)政策方面和重要涉稅風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域引入專業(yè)的財(cái)稅服務(wù)團(tuán)隊(duì)，幫助企業(yè)應(yīng)對(duì)困難挑戰(zhàn)，規(guī)避違法風(fēng)險(xiǎn)。