基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的醫(yī)院內(nèi)控體系的構(gòu)建

張換龍

（邯鄲市永年區(qū)第一醫(yī)院，河北 邯鄲 057150）

基于時(shí)代不斷進(jìn)步與發(fā)展的條件下，我國(guó)逐漸意識(shí)到了做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作的重要意義。醫(yī)院深化內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)，能確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、實(shí)效性。在做好醫(yī)院內(nèi)控管理工作的同時(shí)，提出運(yùn)營(yíng)管理策略，確保數(shù)據(jù)支撐到位。在落實(shí)全面預(yù)算管理工作的同時(shí)，加強(qiáng)醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督管控的工作，以此顯著的提升醫(yī)院的整體信息質(zhì)量，并為醫(yī)院創(chuàng)造出更高的效益。以精準(zhǔn)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的工作，發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督管理的實(shí)際效用，以此進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)管控效率，規(guī)避不必要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

一、醫(yī)院常見的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（一）預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)我國(guó)當(dāng)前大部分醫(yī)院的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況來(lái)看，在開展預(yù)算編制工作的時(shí)候，將注意力放在了采購(gòu)環(huán)節(jié)預(yù)算活動(dòng)中，忽視了對(duì)其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的預(yù)算管理工作。通常情況下，其他部門也認(rèn)為預(yù)算管理就是財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，需要由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，其他部門不需要參與預(yù)算編制活動(dòng)中。長(zhǎng)此以往，會(huì)導(dǎo)致醫(yī)院的預(yù)算編制片面，也無(wú)法順利的達(dá)成全面預(yù)算管理指標(biāo)。而財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，不僅僅是度對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行把控，更是分析醫(yī)院的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，并且減少成本支出。若預(yù)算管理缺乏科學(xué)性，沒(méi)有完善的預(yù)算管理機(jī)制，也會(huì)引發(fā)一系列的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）資金風(fēng)險(xiǎn)

資金風(fēng)險(xiǎn)的主要含義就是指在循環(huán)資金管理的過(guò)程中，醫(yī)院受到不同因素的制約，使得資金實(shí)際效益小于預(yù)計(jì)收益，進(jìn)而產(chǎn)生一定的經(jīng)濟(jì)損失。當(dāng)前，有些醫(yī)院沒(méi)有在內(nèi)部建立專業(yè)的資金管理部門，也無(wú)法科學(xué)化的安排資金管理人員，沒(méi)有對(duì)現(xiàn)有的資金狀況進(jìn)行盤點(diǎn)、調(diào)查，存在管理機(jī)制不完善的現(xiàn)象，引發(fā)資金風(fēng)險(xiǎn)。所以，醫(yī)院在資金管理的過(guò)程中，領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)提升關(guān)注度，增強(qiáng)與財(cái)務(wù)部門的溝通，逐步建設(shè)科學(xué)化的管理機(jī)制。在對(duì)各個(gè)科室資金使用情況進(jìn)行監(jiān)督與管理的同時(shí)，提出建檔建卡的策略，還需要安排專業(yè)人員，確保其能合理化地利用資金，規(guī)避資金風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題發(fā)生。

（三）成本風(fēng)險(xiǎn)

成本風(fēng)險(xiǎn)主要就是從嚴(yán)重的后果、可預(yù)見風(fēng)險(xiǎn)等方面體現(xiàn)的，也屬于導(dǎo)致醫(yī)院成本增加的未見因素。有些醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)層忽視了成本管理工作的開展，也沒(méi)有建設(shè)科學(xué)化的管理機(jī)制，容易出現(xiàn)責(zé)任劃分不清晰的問(wèn)題。受到醫(yī)療體制改革的影響，醫(yī)院的各項(xiàng)管理活動(dòng)開展相對(duì)來(lái)說(shuō)也比較復(fù)雜，不利于調(diào)查與追蹤財(cái)務(wù)部門的實(shí)際情況，出現(xiàn)成本控制不規(guī)范的情況，影響醫(yī)院的整體資金運(yùn)營(yíng)效率。

（四）投資決策風(fēng)險(xiǎn)

醫(yī)療項(xiàng)目投資是提高醫(yī)院醫(yī)療技術(shù)水平的一項(xiàng)重要舉措，它是一項(xiàng)長(zhǎng)期投資行為，同時(shí)其具有投資金額大、占用時(shí)間長(zhǎng)、資金回收速度慢、遭受風(fēng)險(xiǎn)的概率大的特點(diǎn)，所以投資決策要根據(jù)醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃要求來(lái)實(shí)施，上述醫(yī)療項(xiàng)目投資的特點(diǎn)也致使這項(xiàng)投資決策直接影響著醫(yī)院未來(lái)效益與發(fā)展。決策實(shí)施得當(dāng)，醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)狀況就好，患者也會(huì)從中受益，實(shí)現(xiàn)雙贏的效果；反之，就會(huì)給醫(yī)院帶來(lái)不可估量的損失。

二、基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的醫(yī)院內(nèi)控體系的構(gòu)建意義

基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的背景下，做好醫(yī)院內(nèi)控體系的建設(shè)工作，能直觀地發(fā)揮出醫(yī)院的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，并且建設(shè)完善的管理機(jī)制。通過(guò)對(duì)各項(xiàng)管理業(yè)務(wù)的管控，顯著提升醫(yī)院的綜合實(shí)力，確保其能適應(yīng)激烈的外部市場(chǎng)環(huán)境，優(yōu)化內(nèi)部運(yùn)行管理機(jī)制，顯著的提升服務(wù)質(zhì)量。醫(yī)院建設(shè)完善的內(nèi)控體系，有助于推進(jìn)醫(yī)院的穩(wěn)定發(fā)展，并逐步貫徹與落實(shí)各項(xiàng)規(guī)章制度，促進(jìn)管理目標(biāo)順利達(dá)成。在踐行完善工作流程、計(jì)劃的基礎(chǔ)上，科學(xué)化的利用信息化系統(tǒng)，傳遞關(guān)鍵的信息，實(shí)現(xiàn)各個(gè)部門的溝通與聯(lián)系，達(dá)到優(yōu)化醫(yī)院運(yùn)營(yíng)成本的基礎(chǔ)目標(biāo)，促進(jìn)醫(yī)院綜合效益的不斷提升。與此同時(shí)，醫(yī)院需要有效的規(guī)避各個(gè)流程中蘊(yùn)藏的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，提出明確的內(nèi)控目標(biāo)，做好有效地把控工作，將重心放在無(wú)形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)管理層面上。如日常記錄、清查、保管等工作，并及時(shí)洞察存在的管理問(wèn)題，踐行可持續(xù)發(fā)展計(jì)劃，規(guī)避徇私舞弊的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題發(fā)生。最后，有效的保證會(huì)計(jì)信息、資料的真實(shí)性，并且為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)順利落實(shí)做好鋪墊，滿足醫(yī)院的檔期發(fā)展需求，為重大決策提供關(guān)鍵參考依據(jù)。

三、基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的醫(yī)院內(nèi)控體系的構(gòu)建思路

（一）制定完善的成本管控制度

醫(yī)院在實(shí)際的運(yùn)營(yíng)發(fā)展階段，需要踐行科學(xué)化的發(fā)展體系，并且促進(jìn)成本管理管理工作順利開展。將醫(yī)院的自身發(fā)展為核心，建設(shè)科學(xué)化的內(nèi)控機(jī)制，清晰的了解成本管理重要意義。在深化預(yù)算管控目標(biāo)的同時(shí)，發(fā)揮出財(cái)務(wù)監(jiān)督的實(shí)際優(yōu)勢(shì)，促進(jìn)醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利開展。在各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)開展的階段，以預(yù)算作為基礎(chǔ)，確保相關(guān)報(bào)備工作到位，并提升財(cái)務(wù)管理的力度，做好整體的管控工作。以實(shí)際情況為例，醫(yī)院開展藥品采購(gòu)的工作，需要由采購(gòu)部門制定預(yù)算，并提出科學(xué)化的采購(gòu)計(jì)劃。經(jīng)過(guò)醫(yī)院審批以后，做好后續(xù)的采購(gòu)活動(dòng)，還需要進(jìn)入最終采購(gòu)流程當(dāng)中，以此保障采購(gòu)活動(dòng)的可行性。與此同時(shí)，進(jìn)一步提升相關(guān)人員的專業(yè)素養(yǎng)能力，形成良好的預(yù)算意識(shí)、成本管控意識(shí)，并推進(jìn)各項(xiàng)制度順利實(shí)施。只有及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際情況存在的差異，制定相應(yīng)的管控方案，才能滿足當(dāng)前階段的實(shí)際發(fā)展需求，對(duì)實(shí)際情況進(jìn)行科學(xué)化調(diào)整。醫(yī)院也應(yīng)當(dāng)建設(shè)科學(xué)化的預(yù)警考核機(jī)制，編制可行性較強(qiáng)的發(fā)展計(jì)劃，并預(yù)測(cè)醫(yī)院的財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況，做好量化分析與處理的工作。清晰了解成本中心的開展情況，做好一系列的評(píng)價(jià)工作。以科學(xué)化的激勵(lì)機(jī)制為核心，達(dá)到良好的管控效果。對(duì)于醫(yī)院的成本管控工作來(lái)說(shuō)，應(yīng)當(dāng)清晰的了解醫(yī)院的基本職責(zé)，還需要提出合理化的管控策略，并且踐行完善的成本管理機(jī)制，清楚的了解控制范圍、標(biāo)準(zhǔn)等，還應(yīng)當(dāng)明確負(fù)責(zé)人，為成本制度的落實(shí)打下穩(wěn)固基礎(chǔ)。最后，醫(yī)院財(cái)務(wù)部門需要完善費(fèi)用報(bào)銷制度，分析醫(yī)院的支出、收入情況，各項(xiàng)費(fèi)用支出都需要簽字確認(rèn)，才能投入后續(xù)環(huán)節(jié)使用。

（二）優(yōu)化醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)，加強(qiáng)醫(yī)療款項(xiàng)管理

醫(yī)院需要清晰的了解各項(xiàng)實(shí)際資金需求量，并將現(xiàn)階段的發(fā)展情況作為核心，提出合理化的籌資模式，并分析醫(yī)院的實(shí)際籌資行為，分析項(xiàng)目收益、關(guān)鍵的影響因素。對(duì)于醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力來(lái)說(shuō)，需要做好全局性分析工作，并開展合理的籌資分析工作，落實(shí)科學(xué)化的發(fā)展規(guī)劃，進(jìn)而提升醫(yī)院實(shí)際償債能力，規(guī)避不必要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。醫(yī)院對(duì)企業(yè)存貨管理的優(yōu)勢(shì)進(jìn)行分析，并踐行戰(zhàn)略發(fā)展計(jì)劃，并且做好藥品采購(gòu)環(huán)節(jié)、庫(kù)存管理的把控工作。在強(qiáng)化醫(yī)療款項(xiàng)回收力度的同時(shí)，了解款項(xiàng)的回收職責(zé)，以此提升顯著的運(yùn)營(yíng)發(fā)展水平。醫(yī)院清晰了解預(yù)期發(fā)展目標(biāo)，并且提升內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督管控力度，引入現(xiàn)代化審計(jì)監(jiān)察理念，做好醫(yī)院內(nèi)控考核的工作，對(duì)各個(gè)科室的資料進(jìn)行整理與分析，做好數(shù)據(jù)信息匯總工作。最后，合理化的設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，促進(jìn)各項(xiàng)權(quán)威業(yè)務(wù)的開展，以內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督為核心，做好一系列的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，確保各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的科學(xué)性與合理性。

（三）完善現(xiàn)有資產(chǎn)保全控制，創(chuàng)新評(píng)估機(jī)制

醫(yī)院應(yīng)當(dāng)落實(shí)科學(xué)化的資產(chǎn)保全體系，并以自身發(fā)展?fàn)顩r為核心，提出針對(duì)性的優(yōu)化策略，踐行科學(xué)化的資產(chǎn)保全制度，保障醫(yī)院資產(chǎn)的安全性，加強(qiáng)固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)管控力度。以醫(yī)院的流動(dòng)資產(chǎn)為例，大都是以支票票據(jù)、現(xiàn)金、存貨為基礎(chǔ)，并合理的安排專業(yè)人員，做好一系列的管理工作，踐行完善的發(fā)展計(jì)劃，提升醫(yī)院資產(chǎn)管理水平。例如，醫(yī)院中經(jīng)常需要存儲(chǔ)低溫藥品，對(duì)于藥品存放的環(huán)境來(lái)說(shuō)較為嚴(yán)格，都應(yīng)當(dāng)結(jié)合實(shí)際情況提出一系列的處理工作，還要設(shè)立專項(xiàng)存儲(chǔ)人員，并且保障存儲(chǔ)的合理性。針對(duì)醫(yī)院重點(diǎn)設(shè)備進(jìn)行分析，應(yīng)當(dāng)明確了解管理職責(zé)。尤其是對(duì)于高精度儀器設(shè)備來(lái)說(shuō)，需要避免出現(xiàn)設(shè)備精度失靈的問(wèn)題，并且建設(shè)檔案，做好整體管控工作，提升設(shè)備使用率。醫(yī)院還需要編制相應(yīng)的可行性發(fā)展計(jì)劃，對(duì)項(xiàng)目投資活動(dòng)進(jìn)行分析，優(yōu)化當(dāng)前的評(píng)估體制，開展市場(chǎng)分析與調(diào)研工作，對(duì)可能蘊(yùn)藏的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。醫(yī)院聘請(qǐng)專業(yè)的人員進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)的發(fā)展計(jì)劃，提出各項(xiàng)投資方案的優(yōu)化思路，保障各項(xiàng)投資方案的科學(xué)性與合理性，優(yōu)化運(yùn)行項(xiàng)目，創(chuàng)設(shè)良好的運(yùn)營(yíng)環(huán)境。

（四）強(qiáng)化財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)管

醫(yī)院確定工作流程、優(yōu)化內(nèi)部管理體系，都需要獲得審計(jì)部門的認(rèn)可與支持。醫(yī)院在內(nèi)部建立專業(yè)審計(jì)部門，并且保障審計(jì)工作獨(dú)立性，并且實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)部門職責(zé)、審計(jì)工作相互分離的目標(biāo)。通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)經(jīng)費(fèi)、人員投放管控力度，確保內(nèi)部審計(jì)人員工作、待遇的獨(dú)立性，審計(jì)工作的范圍也能不斷擴(kuò)大，不會(huì)受到各級(jí)部門的制約與影響，審計(jì)效率也能隨之提升。針對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)中存在的主要問(wèn)題，提出相應(yīng)的處理策略，并且追究其責(zé)任，順利的落實(shí)各項(xiàng)工作，真正做到有法可依、有章可循，進(jìn)而有效的提升審計(jì)的權(quán)威性。對(duì)于關(guān)鍵的崗位職責(zé)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)來(lái)說(shuō)，需要做好檢查的工作，并且邀請(qǐng)第三方審計(jì)部門，調(diào)查醫(yī)院的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況。一旦發(fā)現(xiàn)了問(wèn)題，督促相關(guān)部門做好管理工作，并且發(fā)現(xiàn)內(nèi)部管理工作中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、薄弱點(diǎn)等，及時(shí)提出科學(xué)化的防范措施，落實(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方案。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)定期做好內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)追蹤與調(diào)查方面的工作，從優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)、加強(qiáng)重要崗位管理、建設(shè)新型系統(tǒng)等方面入手，加強(qiáng)采購(gòu)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)管控力度。在建設(shè)完善內(nèi)控信息化系統(tǒng)的同時(shí)，加快各個(gè)部門的溝通與交流，促進(jìn)互聯(lián)互通，實(shí)現(xiàn)各個(gè)模板的信息共享與傳遞，做好內(nèi)控監(jiān)督管理的工作，顯著提升醫(yī)院財(cái)務(wù)管控效率。

（五）做好規(guī)劃，重大投資決策要實(shí)行集體表決制度

由于醫(yī)療項(xiàng)目投資涉及大量資金的投入，并在較長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)成果有連續(xù)影響。在投資前，必須進(jìn)行可行性研究，做好項(xiàng)目技術(shù)經(jīng)濟(jì)論證，故在方案選擇時(shí)考慮的重點(diǎn)，除需要認(rèn)真研究技術(shù)上的先進(jìn)性和有用性之外，還應(yīng)從成本效益和社會(huì)效益兩方面加以考慮；根據(jù)《關(guān)于推進(jìn)權(quán)力制衡工作的安排意見》，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)權(quán)力的民主監(jiān)督與制約，對(duì)關(guān)系到全院職工利益的重大問(wèn)題、重大項(xiàng)目投資，屬“三重一大”事項(xiàng)，必須實(shí)行集體決策。

（六）加強(qiáng)對(duì)全體人員的專業(yè)提升

風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)不只是因?yàn)樨?cái)務(wù)管理人員能力水平的不足。當(dāng)協(xié)調(diào)不到位時(shí)，也會(huì)產(chǎn)生賠償風(fēng)險(xiǎn)。所以醫(yī)療機(jī)構(gòu)一方面要對(duì)全體人員進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制知識(shí)培訓(xùn)，提高發(fā)現(xiàn)及應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的水平，另一方面要提高對(duì)員工在其專業(yè)領(lǐng)域能力提升的要求，降低人為因素導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的概率。在人員技能水平提高過(guò)程中，機(jī)構(gòu)可以通過(guò)建立合理的考核評(píng)價(jià)機(jī)制和獎(jiǎng)懲機(jī)制提高員工的積極性，進(jìn)而更好地推動(dòng)機(jī)構(gòu)建設(shè)。

四、結(jié)束語(yǔ)

醫(yī)院在實(shí)際的發(fā)展過(guò)程中，需要更加關(guān)注如何建設(shè)健全的醫(yī)院內(nèi)控機(jī)制，還需要清晰的了解其對(duì)醫(yī)院發(fā)展產(chǎn)生的影響，踐行可行性較強(qiáng)的計(jì)劃。在顯著提升醫(yī)院整體財(cái)務(wù)管控水平的基礎(chǔ)上，構(gòu)建全新的發(fā)展模式。通過(guò)對(duì)內(nèi)控活動(dòng)進(jìn)行合理的把控，落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估耳朵工作，并建設(shè)專業(yè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)做好財(cái)務(wù)活動(dòng)、業(yè)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督與管控工作。如果發(fā)現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)因素，則需要及時(shí)地進(jìn)行預(yù)警，并且保障各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的實(shí)效性。在優(yōu)化傳統(tǒng)運(yùn)行機(jī)制的同時(shí)，形成良好的風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作順利實(shí)施，確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作到位，維護(hù)內(nèi)部資產(chǎn)的完整性，提供高質(zhì)量的醫(yī)療服務(wù)。