完善國有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的途徑探索

胡雯

（烏魯木齊經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)新興產(chǎn)業(yè)投資促進(jìn)有限公司，新疆 烏魯木齊 830000）

現(xiàn)階段，我國經(jīng)濟(jì)體制結(jié)構(gòu)處于轉(zhuǎn)型發(fā)展的關(guān)鍵階段，促使國有企業(yè)管理制度不斷進(jìn)行改革，國有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司應(yīng)對(duì)積極適應(yīng)新時(shí)期環(huán)境變化，創(chuàng)新并完善自身內(nèi)控管理工作。財(cái)務(wù)內(nèi)控管理屬于國有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司管理中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，此項(xiàng)工作的良好開展，能夠有效提升對(duì)國有資產(chǎn)的管控力度，使企業(yè)獲得更強(qiáng)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，在國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著重要的作用。因此，國有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司應(yīng)重點(diǎn)探究財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的完善途徑，實(shí)現(xiàn)自身良好發(fā)展。

一、國有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司財(cái)務(wù)內(nèi)控管理意義

（一）維護(hù)國有資產(chǎn)安全

國有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司的健康發(fā)展，能夠有助于我國國民經(jīng)濟(jì)水平提升，并且在我國國計(jì)民生優(yōu)化中發(fā)揮著不可替代的作用。通過對(duì)國有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司財(cái)務(wù)內(nèi)控管理進(jìn)行不斷完善，可更加全面、詳細(xì)的管理國有資產(chǎn)，提升國有資產(chǎn)安全性。在國有資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)，能夠形成完善的財(cái)務(wù)預(yù)算體制，使得國有資產(chǎn)的投資與處理更為科學(xué)、合理，良好配置國有資產(chǎn)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的進(jìn)一步優(yōu)化，在國有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司投資經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)降低上，也發(fā)揮著重要的作用。

（二）有效促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)制度建立

當(dāng)前市場(chǎng)環(huán)境下，企業(yè)成了較為獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，實(shí)現(xiàn)了自主經(jīng)營(yíng)，自行負(fù)責(zé)盈虧，所以，企業(yè)需要明確產(chǎn)權(quán)關(guān)系，構(gòu)建完善的管理制度。財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作是國有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司管理制度中的一個(gè)重要組成部分，此項(xiàng)工作的良好開展，能夠有效推動(dòng)現(xiàn)代企業(yè)制度建立，使企業(yè)對(duì)自身義務(wù)與權(quán)利更為明確，促進(jìn)企業(yè)管理及運(yùn)行的良好實(shí)施。

（三）提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

投資者會(huì)通過企業(yè)披露的信息對(duì)其經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行了解，隨后最初投資決定，所以會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性尤為重要，而通過財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的良好開展，能夠保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，不僅會(huì)使投資者獲得更為準(zhǔn)確的信息，還能使企業(yè)管理人員對(duì)自身發(fā)展情況進(jìn)行全面的了解，保證決策制定的科學(xué)性與合理性。并且，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作還能保證企業(yè)安全運(yùn)行，有效調(diào)節(jié)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)偏差，對(duì)各部門工作進(jìn)行協(xié)調(diào)，及時(shí)解決工作中存在的問題等，對(duì)企業(yè)發(fā)展影響深遠(yuǎn)。

二、國有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司財(cái)務(wù)內(nèi)控管理現(xiàn)狀

現(xiàn)階段，國有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司得到了不斷發(fā)展與改革，在國有資產(chǎn)安全及國家經(jīng)濟(jì)提升上發(fā)揮出了較大的作用，不過就當(dāng)前國有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司財(cái)務(wù)內(nèi)控管理而言，卻仍然存在一定的不足，主要表現(xiàn)在以下幾方面：第一，內(nèi)控體系建設(shè)不夠完善。一些國有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司管理人員，并沒有認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作對(duì)于公司發(fā)展及國家經(jīng)濟(jì)提升的重要作用，實(shí)際工作中，未將內(nèi)控體系建設(shè)作為重點(diǎn)，使得公司缺乏完善的內(nèi)控體系，影響到了財(cái)務(wù)工作的良好實(shí)施。第二，財(cái)務(wù)內(nèi)控能力不足。這一問題主要表現(xiàn)在以下幾方面，不具備完善的預(yù)算編制機(jī)制；不具備完善的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制；財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作重視程度不足，以上情況的出現(xiàn)，未能發(fā)揮出財(cái)務(wù)管理工作的真正作用。第三，人員綜合素質(zhì)有待提升。一些國有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司管理人員與財(cái)務(wù)人員并不具備較強(qiáng)的綜合素質(zhì)水平，在專業(yè)技能以及職業(yè)素養(yǎng)等方面均存在較大的提升空間，影響到了財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的良好開展。除此之外，一些國有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理上，還存在缺乏預(yù)警預(yù)控系統(tǒng)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作弱化等方面的問題，因此，若想有效完善財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作，還應(yīng)針對(duì)以上問題，制定出有效的應(yīng)對(duì)策略。

三、國有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的完善途徑

針對(duì)國有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作中存在的問題，應(yīng)積極探究有效的完善途徑，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的不斷完善，在國有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司發(fā)展中，充分發(fā)揮出財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的作用與價(jià)值，實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司的健康可持續(xù)發(fā)展，具體可從以下幾方面入手。

（一）強(qiáng)化內(nèi)控體系建設(shè)

當(dāng)前，國有企業(yè)改革不斷深化，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作也提出了更高的要求，財(cái)務(wù)內(nèi)控廣開制度的完善性，直接影響著財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的開展成效，因此，國有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際，進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)控體系建設(shè)。第一，提升領(lǐng)導(dǎo)層管理理念，促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的良好落實(shí)與應(yīng)用，嚴(yán)格按照企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理要求及制度規(guī)范，開展相應(yīng)的財(cái)務(wù)工作。第二，國有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司應(yīng)貼合市場(chǎng)環(huán)境變化，積極轉(zhuǎn)變資產(chǎn)管理以及財(cái)務(wù)內(nèi)控理念，重點(diǎn)完善各項(xiàng)內(nèi)控管理制度，構(gòu)建出良好的內(nèi)控氛圍，基于科學(xué)合理的管理理念以及管理實(shí)踐活動(dòng)下，保證財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的有效開展。第三，將內(nèi)控管理理念與財(cái)務(wù)管理理念進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，通過對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的進(jìn)一步規(guī)范，指導(dǎo)內(nèi)部管理工作的開展，使其具備程序性特點(diǎn)，通過這樣的方式，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控體系建設(shè)的不斷完善。

（二）提升財(cái)務(wù)內(nèi)控能力

國有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司若想有效提升自身財(cái)務(wù)內(nèi)控管理能力，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作不斷完善，需要從以下幾方面入手：首先，構(gòu)建完善的預(yù)算編制機(jī)制，提升自身預(yù)算編制能力。國有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司應(yīng)基于全面分析下，科學(xué)確定出預(yù)算目標(biāo)，預(yù)算目標(biāo)制定后，還應(yīng)對(duì)其進(jìn)行不斷的優(yōu)化，通過目標(biāo)細(xì)化的方式，將預(yù)算實(shí)際情況全面反映出來。其次，完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，同時(shí)，設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，通過這樣的方式，強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督及控制，當(dāng)發(fā)現(xiàn)問題后，需要全面分析問題出現(xiàn)的原因，并進(jìn)行及時(shí)的處理，減低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。最后，國有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作。會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的良好實(shí)施，可有效減低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，國有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司不僅要構(gòu)建出完善的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，還應(yīng)嚴(yán)格規(guī)范會(huì)計(jì)人員行為，企業(yè)管理人員應(yīng)發(fā)揮出榜樣作用，重視會(huì)計(jì)工作，引導(dǎo)會(huì)計(jì)人員以正確的態(tài)度面對(duì)自身工作，保證各項(xiàng)制度的良好貫徹落實(shí)，進(jìn)而有效提升企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控能力。

（三）提升人員綜合素質(zhì)

財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作開展中，人員是主要的執(zhí)行者，因此，若想實(shí)現(xiàn)此項(xiàng)工作的不斷完善，國有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司應(yīng)通過有效的培訓(xùn)手段，重點(diǎn)提升相關(guān)工作人員的綜合素質(zhì)，具體培訓(xùn)工作中，需要關(guān)注以下內(nèi)容：首先，做好企業(yè)管理人員培訓(xùn)工作。國有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司應(yīng)通過定期開展培訓(xùn)教育活動(dòng)的方式，使相關(guān)管理人員掌握更多的業(yè)務(wù)知識(shí)，并對(duì)各項(xiàng)政策法規(guī)進(jìn)行及時(shí)地了解，還應(yīng)提升管理人員的思想認(rèn)識(shí)，引導(dǎo)管理人員積極做出創(chuàng)新，探究出更多的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理方式，在有效的管理手段下，實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值與增值。其次，定期進(jìn)行財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)，使其進(jìn)行最新政策法規(guī)的學(xué)習(xí)，對(duì)國有資產(chǎn)掌握處理進(jìn)行規(guī)范，提升國有資產(chǎn)的安全性以及完整性。并且，還應(yīng)重點(diǎn)對(duì)財(cái)務(wù)人員的技術(shù)能力水平以及業(yè)務(wù)素質(zhì)進(jìn)行提升，結(jié)合實(shí)際工作要求，使其掌握足夠的本職工作知識(shí)。實(shí)際培訓(xùn)過程中，可以聘請(qǐng)專家前來講座，幫助財(cái)務(wù)人員解決工作中遇到的各種問題，為保證實(shí)際的培訓(xùn)效果，國有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司可根據(jù)培訓(xùn)內(nèi)容進(jìn)行人員考核，考核成績(jī)直接與薪酬掛鉤，進(jìn)而使財(cái)務(wù)人員自發(fā)的提升自身能力水平。

（四）構(gòu)建預(yù)警預(yù)控系統(tǒng)

預(yù)警預(yù)控系統(tǒng)的構(gòu)建，能夠有效完善國有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作，實(shí)際構(gòu)建過程中，系統(tǒng)預(yù)警模塊會(huì)根據(jù)成本費(fèi)用預(yù)算值，進(jìn)行預(yù)警控制值的設(shè)定，若月度出現(xiàn)超標(biāo)情況，會(huì)及時(shí)形成相應(yīng)的預(yù)警機(jī)制，此時(shí)，系統(tǒng)會(huì)進(jìn)入警告狀態(tài)，若預(yù)警控制值高于季度值，預(yù)警預(yù)控系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)進(jìn)入紅燈預(yù)控狀態(tài)，進(jìn)而對(duì)所有報(bào)銷行為進(jìn)行自動(dòng)封鎖。若為投資系統(tǒng)模塊，可結(jié)合投資計(jì)劃額度與資金額，設(shè)置最終的預(yù)警值，當(dāng)缺乏投資計(jì)劃時(shí)，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)封鎖，出現(xiàn)投資補(bǔ)助后，預(yù)警預(yù)控系統(tǒng)會(huì)顯示黃色預(yù)警，如果想將封鎖解除，計(jì)劃與資金情況應(yīng)保持一致。在應(yīng)收賬款模塊設(shè)置上，應(yīng)結(jié)合客戶應(yīng)收賬款賬齡、額度以及業(yè)務(wù)量等，設(shè)置出相應(yīng)的預(yù)警值，當(dāng)情況發(fā)生變化，預(yù)警預(yù)控系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)進(jìn)入到預(yù)警狀態(tài)。若企業(yè)內(nèi)控機(jī)制不完善時(shí)，該系統(tǒng)能夠適時(shí)對(duì)其補(bǔ)充，能夠降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)會(huì)的更高的經(jīng)濟(jì)效益。

（五）做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作

國有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作開展中，若想有效提升財(cái)務(wù)內(nèi)控成效，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作，第一，綜合分析企業(yè)內(nèi)部資源種類以及市場(chǎng)環(huán)境變化，做好數(shù)據(jù)的優(yōu)化處理與全面分析，在此基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)管理中潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別；第二，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工作的良好開展下，國有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司的管理人員需要結(jié)合自身實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，制定應(yīng)急預(yù)案，進(jìn)而更好地進(jìn)行資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)防控；第三，企業(yè)管理人員需要進(jìn)一步拓展自身管理思維，重點(diǎn)做好企業(yè)未來發(fā)展規(guī)劃工作，需要結(jié)合企業(yè)未來發(fā)展方向，建立并完善內(nèi)部管理制度，企業(yè)管理人員進(jìn)行思維拓展時(shí)，應(yīng)具備較強(qiáng)的資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，更好的應(yīng)對(duì)多變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行主動(dòng)防范，通過多樣化的手段，對(duì)國有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度加以完善，確保企業(yè)資產(chǎn)安全的同時(shí)，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

（六）構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)約束機(jī)制

國有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司若想實(shí)現(xiàn)自身資本結(jié)構(gòu)與資金投向優(yōu)化，更好地行使財(cái)務(wù)職能，強(qiáng)化財(cái)務(wù)有效、有序運(yùn)行，需要構(gòu)建出完善的財(cái)務(wù)約束機(jī)制，重點(diǎn)應(yīng)從以下幾方面入手：第一，嚴(yán)格財(cái)務(wù)制度約束。在財(cái)務(wù)制度約束上，應(yīng)關(guān)注公司內(nèi)部以及約束子公司的財(cái)務(wù)管理制度，并且，在具體內(nèi)容上，需要包含較為全面的資產(chǎn)管理內(nèi)容，如籌資、投資、使用、收入、擔(dān)保、分配等，還應(yīng)包括財(cái)務(wù)決策環(huán)節(jié)、財(cái)務(wù)計(jì)劃環(huán)節(jié)、財(cái)務(wù)執(zhí)行環(huán)節(jié)以及財(cái)務(wù)監(jiān)督考核環(huán)節(jié)等，將財(cái)務(wù)管理體系的要求充分體現(xiàn)出來，在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中，明確各級(jí)管理主體的職責(zé)，保證各級(jí)子公司能夠?qū)⒖偣镜睦婺繕?biāo)作為重點(diǎn)。第二，重點(diǎn)約束財(cái)務(wù)目標(biāo)。國有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司需要結(jié)合自身實(shí)際與外部環(huán)境，進(jìn)行整體財(cái)務(wù)內(nèi)控管理目標(biāo)的確定，設(shè)置出完善的指標(biāo)體系，不僅要包括運(yùn)營(yíng)能力指標(biāo)，還應(yīng)包括盈利能力指標(biāo)以及償債能力指標(biāo)等。確定實(shí)際目標(biāo)后，應(yīng)將其作為主要的依據(jù)，開展財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作，同時(shí)，還應(yīng)在各個(gè)子公司進(jìn)行整體財(cái)務(wù)目標(biāo)的充分落實(shí)。對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控管理目標(biāo)而言，其作為一種約束機(jī)制，為保證實(shí)際的約束效果，不可過于寬松，也不可將目標(biāo)制定的過高，應(yīng)具備一定的彈性，當(dāng)內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生較大變化時(shí)，可以做出及時(shí)的調(diào)整。第三，嚴(yán)格財(cái)務(wù)預(yù)算約束。作為一種現(xiàn)代化的監(jiān)控手段，預(yù)算管理同時(shí)關(guān)注事前、事中與事后管控，預(yù)算管理工作良好實(shí)施下，可將國有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司的各項(xiàng)決策，有效貫徹于各個(gè)子公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，進(jìn)而及時(shí)、合理的調(diào)控子公司的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。同目標(biāo)約束相比，預(yù)算約束具備更強(qiáng)的針對(duì)性，因?yàn)閷?shí)際編制中是以財(cái)務(wù)目標(biāo)為主要依據(jù)，所以，預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)能夠有效地實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算編制時(shí)，應(yīng)遵循從上至下、由總到分原則，對(duì)各子公司潛能進(jìn)行充分挖掘，進(jìn)而確保預(yù)算編制更為合理。預(yù)算確定后，能夠?qū)ζ髽I(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行指導(dǎo)，不可隨意進(jìn)行更改，若必須要進(jìn)行變動(dòng)，需要獲得董事會(huì)批準(zhǔn)。

四、結(jié)束語

總而言之，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展中，使得國有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司面臨更大的發(fā)展壓力，若想不斷提升國有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，強(qiáng)化自身管理水平，公司應(yīng)將重點(diǎn)放在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的不斷完善上，通過強(qiáng)化內(nèi)控體系建設(shè)；提升財(cái)務(wù)內(nèi)控能力；提升人員綜合素質(zhì)；構(gòu)建預(yù)警預(yù)控系統(tǒng)；做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作；構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)約束機(jī)制等方式，充分發(fā)揮出財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的作用，保證國有資產(chǎn)安全的同時(shí)，促進(jìn)國有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司健康可持續(xù)發(fā)展。