財(cái)務(wù)視角下制造企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與完善探討

鄭瓊

（宜賓長(zhǎng)和建材股份有限公司，四川 宜賓 644000）

如今，我國(guó)制造企業(yè)無(wú)論其發(fā)展規(guī)模還是數(shù)量都較為龐大，逐漸成為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的主要支撐產(chǎn)業(yè)之一，但是由于受到計(jì)劃經(jīng)濟(jì)影響，目前我國(guó)大部分制造企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)仍采用傳統(tǒng)的方式，這樣不僅會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制體系過(guò)于落后，還會(huì)影響制造企業(yè)轉(zhuǎn)型效率，這主要是因?yàn)橹圃炱髽I(yè)所涉及的內(nèi)容較多，內(nèi)部管理工作難度較大，內(nèi)容較為復(fù)雜，在實(shí)際運(yùn)行過(guò)程中存在諸多問(wèn)題。因此管理人員必須做好研究工作，以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)變化為依據(jù)，以企業(yè)自身發(fā)展情況為根據(jù)建立完善的內(nèi)部控制體系，從而為制造企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)，提高企業(yè)管理水平。

一、制造企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制體系建立的必要性

在我國(guó)全面進(jìn)入經(jīng)濟(jì)一體化的背景下，我國(guó)企業(yè)管理體制發(fā)生了巨大改變，企業(yè)管理體系逐漸規(guī)范化和科學(xué)化，但是由于受到計(jì)劃經(jīng)濟(jì)影響，傳統(tǒng)企業(yè)管理制度已經(jīng)無(wú)法適應(yīng)企業(yè)發(fā)展全新需求，因此管理人員需要對(duì)傳統(tǒng)管理制度進(jìn)行創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化企業(yè)管理目標(biāo)。而內(nèi)部控制體系作為企業(yè)管理的核心內(nèi)容，管理人員在進(jìn)行企業(yè)管理過(guò)程中必須對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行深化改革，保證內(nèi)部控制體系的時(shí)代性和先進(jìn)性。建立完善內(nèi)部控制體系可以將我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)制度全面落實(shí)，轉(zhuǎn)化企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制，提高法人結(jié)構(gòu)的完整性和完善性，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要前提。在現(xiàn)代企業(yè)制度中權(quán)責(zé)分明是主要表現(xiàn)形式，企業(yè)必須建立合理的企業(yè)管理機(jī)制，將治理機(jī)制相互監(jiān)督、相互制衡的作用發(fā)揮出來(lái)，通過(guò)進(jìn)行內(nèi)部管理工作提高企業(yè)管理效率，從而為企業(yè)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)奠定基礎(chǔ)。由此可見(jiàn)，建立內(nèi)部控制體系不僅能保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)的合法性，還能提高企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和可靠性，讓決策人員在進(jìn)行日常決策時(shí)能獲取到較為完整的數(shù)據(jù)信息，提高企業(yè)決策的時(shí)代性和先進(jìn)性，將企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提升，避免企業(yè)出現(xiàn)法人治理結(jié)構(gòu)不完善的情況，導(dǎo)致企業(yè)管理工作質(zhì)量下降，影響企業(yè)正常發(fā)展。尤其是制造企業(yè)，制造企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)較多并且覆蓋面積較廣，加上受到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)影響，目前我國(guó)制造企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r并不理想，這對(duì)于我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展極為不利，所以制造企業(yè)管理人員必須做好內(nèi)部控制體系完善工作，以財(cái)務(wù)視角為基礎(chǔ)建立合理內(nèi)部控制體系，提高企業(yè)管理效率，讓企業(yè)能在國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中獲取到一席之地。

二、制造企業(yè)以財(cái)務(wù)視角進(jìn)行內(nèi)部控制體系建立與完善的有效措施

（一）建立良好的實(shí)施環(huán)境

制造企業(yè)在以財(cái)務(wù)視角進(jìn)行內(nèi)部控制體系建設(shè)時(shí)要想保證體系的有效性和全面性，就必須在進(jìn)行體系完善之前建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，管理人員需要根據(jù)制造行業(yè)實(shí)際發(fā)展情況入手，對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施環(huán)境進(jìn)行完善。首先，管理人員需要做好組織結(jié)構(gòu)優(yōu)化工作，制造企業(yè)與其余行業(yè)相比涉及生產(chǎn)流程較多，因此管理人員需要建立監(jiān)事會(huì)對(duì)各生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主體進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督，利用總經(jīng)理、董事會(huì)權(quán)力有效調(diào)節(jié)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)，為后續(xù)內(nèi)部控制體系全面落實(shí)奠定基礎(chǔ)，讓審計(jì)監(jiān)督工作能更加公平，保證審計(jì)監(jiān)督工作的獨(dú)立性。管理人員可以在企業(yè)內(nèi)部建立審計(jì)委員會(huì)并明確其負(fù)責(zé)人，而負(fù)責(zé)人則需要根據(jù)內(nèi)部控制體系為依據(jù)將各項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行全面落實(shí)，提高內(nèi)部控制工作執(zhí)行效力。其次，管理人員還需要建立良好的企業(yè)文化，將內(nèi)部控制體系與企業(yè)文化進(jìn)行有效融合，讓每一位工作人員都能參與到內(nèi)部控制體系建設(shè)過(guò)程中，全面收集各項(xiàng)環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)，提高內(nèi)部控制體系的全面性和可靠性。例如，管理人員可以根據(jù)不同部門(mén)工作內(nèi)容開(kāi)展員工教育培訓(xùn)工作，提高員工的綜合實(shí)力，讓每一位員工都能了解到先進(jìn)的生產(chǎn)方式，對(duì)各類先進(jìn)的機(jī)械設(shè)備合理利用，提高制造企業(yè)生產(chǎn)效率，嚴(yán)格控制成本，充分將內(nèi)部控制體系作用發(fā)揮出來(lái)。最后，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員還可以根據(jù)自身企業(yè)實(shí)際工作情況建立聯(lián)誼會(huì)，讓各環(huán)節(jié)部門(mén)員工能相互熟知，從而避免在實(shí)際生產(chǎn)過(guò)程中因溝通不到位導(dǎo)致生產(chǎn)出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題，開(kāi)展聯(lián)誼會(huì)還能有效提高員工的凝聚力，讓員工以企業(yè)發(fā)展為目標(biāo)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新，提高企業(yè)生產(chǎn)水平。同時(shí)，企業(yè)還可以根據(jù)不同部門(mén)工作特色建立比賽活動(dòng)，豐富員工業(yè)余生活，讓員工在參加比賽活動(dòng)時(shí)進(jìn)一步了解企業(yè)文化，充分調(diào)動(dòng)員工的積極性，實(shí)現(xiàn)全員內(nèi)部控制目標(biāo)，提高內(nèi)部控制體系的全面性和有效性。

（二）提高財(cái)務(wù)管理水平

制造企業(yè)提高財(cái)務(wù)管理水平能為內(nèi)部控制體系建立與完善工作奠定良好基礎(chǔ)，因此管理人員需要做好內(nèi)部財(cái)務(wù)管理改善工作，提高企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理水平，管理人員可以從預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)入手。首先，管理人員需要了解到財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的必要性，對(duì)其引起重視，建立完善的管理制度，從而保證預(yù)算管理工作符合制造企業(yè)新時(shí)代下發(fā)展需求，讓預(yù)算管理工作得到有效保證，提高數(shù)據(jù)分析水平。財(cái)務(wù)人員作為財(cái)務(wù)預(yù)算管理的主體，必須提高財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作認(rèn)知，將預(yù)算管理工作與日常管理工作有效融合，保證預(yù)算管理的全面性和可靠性，管理人員需要做好宣傳工作，讓各部門(mén)都能積極參與到預(yù)算管理工作，為財(cái)務(wù)人員進(jìn)行預(yù)算管理提供數(shù)據(jù)支撐，全面解決預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的問(wèn)題。其次，管理人員還需要完善財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理工作，制定合理的資金管理制度，提高資金利用率，讓資金流轉(zhuǎn)得到全過(guò)程監(jiān)督，完善存貨保管流程，提高存貨盤(pán)點(diǎn)的科學(xué)性和合理性，保證管理人員對(duì)庫(kù)存商品進(jìn)行有效管控，建立安全庫(kù)存管理體系。建立固定資產(chǎn)管理制度不僅能保證財(cái)務(wù)人員和管理人員了解企業(yè)產(chǎn)品各項(xiàng)信息，還能讓財(cái)務(wù)人員定期對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)進(jìn)行清點(diǎn)，進(jìn)行減值測(cè)試，讓決策人員可以了解企業(yè)固定的資產(chǎn)情況，為后續(xù)決策工作提供支撐。最后，由于制造企業(yè)的特殊性，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所涉及的內(nèi)容較多，財(cái)務(wù)管理工作數(shù)據(jù)較為龐大，并且覆蓋面積廣闊，為了提高財(cái)務(wù)管理工作水平，優(yōu)化工作流程，管理人員需要以信息技術(shù)為基礎(chǔ)建立財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)，提高財(cái)務(wù)分析智能化和現(xiàn)代化水平。由于在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)建立時(shí)財(cái)務(wù)人員需要具有一定信息素養(yǎng)，所以管理人員需要提高財(cái)務(wù)分析人員綜合素質(zhì)，讓其能對(duì)新型財(cái)務(wù)分析標(biāo)準(zhǔn)全面了解，建立良好的分析機(jī)制。管理人員可以根據(jù)財(cái)務(wù)工作特性每月召開(kāi)會(huì)議，對(duì)管理過(guò)程中的問(wèn)題進(jìn)行統(tǒng)一收集并將其問(wèn)題及時(shí)解決，做好財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)優(yōu)化工作，讓系統(tǒng)更加科學(xué)、合理。

（三）完善監(jiān)督體制

內(nèi)部監(jiān)督體制是內(nèi)部控制體系得以順利落實(shí)的重要基礎(chǔ)，管理人員需要改善傳統(tǒng)內(nèi)部監(jiān)督體制，提高內(nèi)部監(jiān)督體制的全面性，為建立內(nèi)部控制體系保駕護(hù)航。管理人員需要提高財(cái)務(wù)人員內(nèi)部審計(jì)意識(shí)，管理人員需要對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性進(jìn)行了解，并且根據(jù)企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，為企業(yè)挑選優(yōu)質(zhì)人才進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作。在進(jìn)行挑選過(guò)程中，管理人員不能單純從財(cái)務(wù)部門(mén)抽取員工，需要從不同環(huán)節(jié)入手，統(tǒng)籌各環(huán)節(jié)優(yōu)秀人員，從而讓內(nèi)部審計(jì)工作更加全面，從不同渠道、維度開(kāi)展審計(jì)，有效控制各項(xiàng)環(huán)節(jié)，提高內(nèi)部控制工作效率。除此以外，管理人員在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)部門(mén)建設(shè)時(shí)要提高審計(jì)部門(mén)的客觀性和獨(dú)立性，由于制造企業(yè)的特殊性，在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所涉及的環(huán)節(jié)較多，并且各項(xiàng)環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)相扣，所以管理人員在介紹內(nèi)部審計(jì)部門(mén)時(shí)會(huì)存在諸多問(wèn)題，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)構(gòu)缺乏獨(dú)立性，無(wú)疑是降低內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，因此管理人員需要保證內(nèi)部審計(jì)工作的客觀性，將其利益與其余部門(mén)進(jìn)行分割，避免在后續(xù)審計(jì)過(guò)程中因部門(mén)利益、個(gè)人利益導(dǎo)致審計(jì)工作質(zhì)量下降，影響內(nèi)部控制工作效率。最后，管理人員作為內(nèi)部監(jiān)督體制的主導(dǎo)者和引導(dǎo)者，需要將自身作用發(fā)揮出來(lái)，調(diào)動(dòng)員工監(jiān)督意識(shí)，讓各員工在進(jìn)行日常工作時(shí)做好監(jiān)督工作，實(shí)現(xiàn)員工互相監(jiān)督目標(biāo)，建立全員監(jiān)督模式，管理人員需要在進(jìn)行日常工作時(shí)將監(jiān)督體制重要性進(jìn)行有效宣傳，讓每一位員工都能了解到內(nèi)部監(jiān)督工作的重要性和必要性，提高內(nèi)部監(jiān)督工作效率。管理人員可以根據(jù)不同部門(mén)工作的特性建立監(jiān)督獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，對(duì)于監(jiān)督到位的員工可以給予一定物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)或者精神獎(jiǎng)勵(lì)，將榜樣的作用發(fā)揮出來(lái)，讓其余員工在進(jìn)行日常工作時(shí)進(jìn)行自我監(jiān)督和互相監(jiān)督，讓管理人員了解各環(huán)節(jié)工作具體內(nèi)容以及注意事項(xiàng)，對(duì)后續(xù)內(nèi)部控制體系建立提供數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

（四）建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作能保證制造企業(yè)穩(wěn)定、健康發(fā)展，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力，讓企業(yè)在較為激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中獲取一席之地，并且風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作作為內(nèi)部控制體系中的核心內(nèi)容，其評(píng)估工作水平將會(huì)直接決定內(nèi)部控制體系效率，所以管理人員在以財(cái)務(wù)視角為基礎(chǔ)進(jìn)行內(nèi)部控制體系建立和完善時(shí)必須對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系引起重視，規(guī)避可能會(huì)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高制造企業(yè)發(fā)展進(jìn)程。首先，制造企業(yè)需要根據(jù)自身工作實(shí)際情況建立風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，而管理人員則需要對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)數(shù)據(jù)進(jìn)行全面搜集，做好數(shù)據(jù)分析和評(píng)估工作，羅列企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能會(huì)出現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)各類風(fēng)險(xiǎn)特色制定防范措施，提高企業(yè)內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)防范能力。其次，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理人員還需要深入企業(yè)經(jīng)營(yíng)一線，將企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程各類環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格控制，如生產(chǎn)、銷售、采購(gòu)，提高資金利用率。

（五）做好員工培養(yǎng)工作，制定約束機(jī)制

對(duì)于制造企業(yè)而言，生產(chǎn)人員和管理人員作為企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的重要支撐，企業(yè)需要明確每一位工作人員的權(quán)利和義務(wù)，約束每一位工作人員的行為，提高各項(xiàng)生產(chǎn)環(huán)節(jié)程序化和系統(tǒng)化水平，讓企業(yè)得到健康發(fā)展，從而進(jìn)一步提高我國(guó)制造行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀。管理人員需要做好員工培養(yǎng)工作，讓員工了解到先進(jìn)的生產(chǎn)流程以及技術(shù)，提高工作人員綜合素質(zhì)，讓工作人員以先進(jìn)、科學(xué)的思想工作。另外，內(nèi)部控制人員作為內(nèi)部控制體系的實(shí)施者，其綜合素質(zhì)也會(huì)直接決定內(nèi)部控制體系建立整體效率，與其落實(shí)情況息息相關(guān)，所以管理人員在進(jìn)行日常培訓(xùn)過(guò)程中不僅需要做好生產(chǎn)人員培訓(xùn)工作，還需要提高內(nèi)部控制人員綜合素質(zhì)，讓其能擁有豐富專業(yè)的理論知識(shí)，將其與制造企業(yè)實(shí)際情況結(jié)合，制定出合理的內(nèi)部控制體系。管理人員可以根據(jù)不同部門(mén)以及不同工作人員工作特色建立培訓(xùn)機(jī)制，對(duì)于能力較弱的員工進(jìn)行重點(diǎn)培養(yǎng)，對(duì)存在有思想問(wèn)題的人員做好思想教育工作，提高工作人員思想道德水平。

（六）加強(qiáng)管理人員重視程度

管理人員作為制造企業(yè)內(nèi)部控制體系落實(shí)的主導(dǎo)者，企業(yè)管理人員必須加強(qiáng)內(nèi)部控制體系認(rèn)知度，讓其明白內(nèi)部控制體系不僅能控制企業(yè)生產(chǎn)成本，提高資金利用率，還能保證各項(xiàng)環(huán)節(jié)有序發(fā)展，讓企業(yè)資金鏈能得到有序運(yùn)行，提高資金運(yùn)用的可靠性和及時(shí)性。企業(yè)需要做好宣傳工作，對(duì)管理人員進(jìn)行全面培養(yǎng)，讓管理人員了解內(nèi)部控制體系的重要性，將其與自身工作進(jìn)行結(jié)合，對(duì)工作人員進(jìn)行全面監(jiān)督，讓每一位工作人員都能積極參與到內(nèi)部控制體系建設(shè)工作，為制造企業(yè)穩(wěn)定、長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展創(chuàng)造良好的工作環(huán)境。除此以外，如今我國(guó)時(shí)代發(fā)展較為迅猛，制造企業(yè)作為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)重要支柱產(chǎn)業(yè)，在進(jìn)行日常發(fā)展過(guò)程中需要以時(shí)代變化為基礎(chǔ)，以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)為依據(jù)調(diào)整自身發(fā)展方向，所以管理人員需要以制造行業(yè)發(fā)展變化為依據(jù)完善內(nèi)部控制體系，做好支持理念更新，讓管理人員以先進(jìn)、科學(xué)的思想開(kāi)展內(nèi)部控制體系建設(shè)工作，保證內(nèi)部控制體系符合時(shí)代發(fā)展趨勢(shì)，幫助制造企業(yè)實(shí)現(xiàn)企業(yè)轉(zhuǎn)型目標(biāo)。

三、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，如今我國(guó)已經(jīng)全面進(jìn)入新時(shí)代，制造企業(yè)發(fā)展前景非常廣闊，但是由于受到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)影響，目前我國(guó)制造企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)壓力較大，企業(yè)要想在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中獲取到一定份額，就需要對(duì)傳統(tǒng)的內(nèi)部控制體系創(chuàng)新，以財(cái)務(wù)視角為基礎(chǔ)將內(nèi)部控制體系運(yùn)行中的問(wèn)題進(jìn)行分析，根據(jù)問(wèn)題制定相應(yīng)的解決措施，提高內(nèi)部控制體系的全面性和完善性，建立良好的財(cái)務(wù)控制體系，提高資金利用率，減少不必要的成本支出，控制企業(yè)生產(chǎn)成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，從而進(jìn)一步提高制造企業(yè)綜合實(shí)力，讓我國(guó)制造行業(yè)得到穩(wěn)定健康發(fā)展。