企業(yè)應(yīng)付賬款的管理與風(fēng)險(xiǎn)防范策略分析

英陳玉

（青島海灣化學(xué)有限公司，山東 青島 266409）

應(yīng)付賬款的形式屬于金融企業(yè)直接支付而非個(gè)人支付的金融資金類型。具體而言，是企業(yè)直接采購(gòu)商品、材料或勞務(wù)派遣直接產(chǎn)生的應(yīng)付賬款。也有人把應(yīng)付賬款的形式認(rèn)定為一種短期的小額金融行為，把商業(yè)社會(huì)信用認(rèn)定為一種融資企業(yè)，最終形成于企業(yè)交易的短期商品與其他金融貨幣在實(shí)際價(jià)值變動(dòng)空間和實(shí)際服務(wù)周期時(shí)間的相互作用分離。然而部分短期商品材料供貨商由于過(guò)分期望商品材料能夠快速交易獲取并最終達(dá)到維護(hù)更大商業(yè)經(jīng)濟(jì)社會(huì)利益，實(shí)現(xiàn)短期商品銷售不斷快速增長(zhǎng)、市場(chǎng)份額規(guī)模不斷擴(kuò)大的短期戰(zhàn)略目標(biāo)，由此就可能會(huì)產(chǎn)生商業(yè)經(jīng)濟(jì)社會(huì)不守信用短期小額融資的企業(yè)財(cái)務(wù)管理行為，并最終直接形成融資企業(yè)短期應(yīng)付賬款，其本質(zhì)上來(lái)說(shuō)就是一種短期小額融資的企業(yè)財(cái)務(wù)管理行為。如果短期融資經(jīng)營(yíng)企業(yè)不守信用，無(wú)法按期履行足額應(yīng)付償還融資企業(yè)短期應(yīng)付賬款，則將嚴(yán)重?fù)p害短期融資經(jīng)營(yíng)企業(yè)本身以及社會(huì)整體信用，甚至還有可能直接引發(fā)融資企業(yè)財(cái)務(wù)破產(chǎn)危機(jī)。所以，要求短期融資經(jīng)營(yíng)企業(yè)必須不斷逐步強(qiáng)化對(duì)融資企業(yè)短期應(yīng)付賬款的財(cái)務(wù)監(jiān)督考核管理，由此切實(shí)防范各種形式可能由此直接產(chǎn)生的融資企業(yè)財(cái)務(wù)破產(chǎn)危機(jī)融資風(fēng)險(xiǎn)。

一、企業(yè)應(yīng)付賬款風(fēng)險(xiǎn)的因素

（一）競(jìng)爭(zhēng)因素

當(dāng)今處在全球金融信貸高度緊縮的經(jīng)濟(jì)背景下，應(yīng)付賬款在進(jìn)行實(shí)體金融商品交易中，因不完全具備現(xiàn)場(chǎng)使用資金以及支付現(xiàn)場(chǎng)使用資金能力所致而直接產(chǎn)生的巨額現(xiàn)場(chǎng)債務(wù)，絕大多數(shù)大型金融企業(yè)都逐漸開(kāi)始被迫自身面臨企業(yè)現(xiàn)場(chǎng)資金周轉(zhuǎn)困難等的實(shí)際問(wèn)題。此類企業(yè)類型中的企業(yè)還有人認(rèn)為應(yīng)當(dāng)通過(guò)此類企業(yè)可以繼續(xù)借助開(kāi)展實(shí)體商品生產(chǎn)的其他多種形式繼續(xù)運(yùn)作予以來(lái)快速度地獲取有效率的使用現(xiàn)場(chǎng)資金，因此在不斷加強(qiáng)其對(duì)相關(guān)類型企業(yè)各類產(chǎn)品及主要生產(chǎn)原材料的現(xiàn)場(chǎng)資金采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理方面，需要此類企業(yè)繼續(xù)借助長(zhǎng)期銀行應(yīng)付賬款的其他多種形式運(yùn)作予以繼續(xù)進(jìn)行長(zhǎng)期資金性的賒欠報(bào)銷，由此直接就會(huì)致使此類類型企業(yè)長(zhǎng)期性的應(yīng)付賬款不斷嚴(yán)重過(guò)度累積，促使此類企業(yè)存在風(fēng)險(xiǎn)管理中的隱患越來(lái)越明顯。

（二）行為因素

主要原因是信貸企業(yè)自身可能因貸款支付不及時(shí)而存在信用風(fēng)險(xiǎn)，這也是當(dāng)前信貸企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中早期應(yīng)付賬款可能形成的主要信用風(fēng)險(xiǎn)因素類型。為了防止應(yīng)付賬款延期問(wèn)題，一些債權(quán)企業(yè)會(huì)在同一時(shí)間提出各種聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)因素的原因，并可用于企業(yè)對(duì)他人的延期還款，如提前還款資金不足等，下一次如期還款，以及一些新生產(chǎn)項(xiàng)目未能如期開(kāi)發(fā)等各種信用風(fēng)險(xiǎn)因素造成的負(fù)責(zé)人暫時(shí)缺席。由此企業(yè)通過(guò)故意延遲還款期限和還款拖延，導(dǎo)致企業(yè)債務(wù)供應(yīng)超過(guò)現(xiàn)行相關(guān)經(jīng)濟(jì)法律規(guī)兩年內(nèi)的還款拖延期限，從而使得可以有效避免自身的其他相應(yīng)經(jīng)濟(jì)法律責(zé)任。也就是說(shuō)，還有一些債權(quán)企業(yè)因?yàn)楣室馔锨非捌趥鶛?quán)賬款，致使債務(wù)企業(yè)自身面臨公司破產(chǎn)。即使這樣，債權(quán)企業(yè)也可以獲得并獲得企業(yè)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)利益。但是，這將在很大程度上損害和影響債權(quán)人企業(yè)與其他相關(guān)企業(yè)債權(quán)人之間的債務(wù)伙伴關(guān)系以及相關(guān)債務(wù)企業(yè)的供應(yīng)空間。同時(shí)，也將在一定程度上大大降低企業(yè)信用中相關(guān)債權(quán)人的風(fēng)險(xiǎn)因素水平，這將嚴(yán)重直接影響到與債權(quán)企業(yè)的相關(guān)債務(wù)供應(yīng)合作，真正影響企業(yè)長(zhǎng)期職業(yè)發(fā)展的是目標(biāo)。

（三）銀行因素

銀行信貸一直是中小企業(yè)流動(dòng)資金主要收入來(lái)源，然而現(xiàn)在銀行信貸經(jīng)過(guò)多次商業(yè)化信貸改革，之后為有效保障中小企業(yè)信用貸款服務(wù)質(zhì)量，在開(kāi)始進(jìn)行企業(yè)放貸時(shí)，通常還是需要通過(guò)進(jìn)行大量實(shí)地考察信貸工作及行政審批的多重多個(gè)環(huán)節(jié)工作來(lái)加以進(jìn)行。這直接導(dǎo)致銀行信用結(jié)算的會(huì)計(jì)核算難度加大。為了在保證企業(yè)穩(wěn)定正常運(yùn)行的同時(shí)，企業(yè)必須盡量通過(guò)銀行賬戶的方式購(gòu)買(mǎi)，這直接形成了企業(yè)應(yīng)付賬款的使用風(fēng)險(xiǎn)。由于銀行增加了對(duì)中小企業(yè)的懲罰性貸款，不能推遲還本付息，許多中小企業(yè)將因過(guò)度使用應(yīng)付賬款而直接失去商業(yè)銀行及其金融機(jī)構(gòu)的貸款支持，即便銀行給予貸款支持也將大大增加其流動(dòng)資金使用壓力，高額資產(chǎn)負(fù)債率直接使其轉(zhuǎn)變而成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）稅務(wù)因素

具體表現(xiàn)為某些企業(yè)可以增加企業(yè)應(yīng)付賬款利息數(shù)額為由來(lái)直接采取或者隱瞞企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入、虛列企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)成本等違法手段方式來(lái)對(duì)其進(jìn)行違法逃稅，在實(shí)際的大型企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理行政違法稽查當(dāng)中很容易就有可能明確發(fā)現(xiàn)此類企業(yè)逃稅違法問(wèn)題。一經(jīng)企業(yè)稽查發(fā)現(xiàn)，不僅要求其自行全額償還與應(yīng)繳納稅款相應(yīng)額的企業(yè)貨物增值稅、所得稅，同時(shí)還必須對(duì)其自行承擔(dān)稅款對(duì)應(yīng)其他相關(guān)企業(yè)行政違法懲罰，這樣，企業(yè)的信用就會(huì)大大降低。未來(lái)，不僅企業(yè)自身不能直接、及時(shí)地獲得作為貨物進(jìn)口供應(yīng)商的其他相關(guān)企業(yè)的貨物增值稅利息支持，而且企業(yè)自有資金和其他企業(yè)必須及時(shí)足額償還的稅款也將不同程度地增加，這種惡性循環(huán)將給大型企業(yè)的自身發(fā)展帶來(lái)巨大的風(fēng)險(xiǎn)，如企業(yè)發(fā)展的生產(chǎn)成本、運(yùn)營(yíng)成本和經(jīng)濟(jì)環(huán)境成本。

二、企業(yè)應(yīng)付賬款的管理

（一）完善企業(yè)內(nèi)部控制制度

應(yīng)付賬款管理是一項(xiàng)通常需要直接部門(mén)責(zé)任人、領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)工作人員共同通力協(xié)作的物資企業(yè)管理行為。這項(xiàng)管理工作通常需要主要分管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)企業(yè)應(yīng)付賬款管理工作的主要指導(dǎo)進(jìn)行管理，分管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)各企業(yè)有關(guān)主管部門(mén)的內(nèi)部?jī)r(jià)格控制進(jìn)行管理。為了建立完善物資企業(yè)的內(nèi)部?jī)r(jià)格控制管理制度，企業(yè)通常需要自己建立一套有強(qiáng)度制約、多層次的物資采購(gòu)項(xiàng)目審批管理手續(xù)，例如通過(guò)制定商品庫(kù)存價(jià)格管理服務(wù)辦法、采購(gòu)項(xiàng)目投標(biāo)價(jià)格管理服務(wù)辦法、物資企業(yè)采購(gòu)項(xiàng)目合同控制管理服務(wù)辦法、物資企業(yè)采購(gòu)商品價(jià)格控制管理服務(wù)辦法、物資企業(yè)采購(gòu)項(xiàng)目審計(jì)人員管理服務(wù)辦法、物資企業(yè)采購(gòu)管理人員培訓(xùn)服務(wù)等管理手段。

（二）嚴(yán)格規(guī)范應(yīng)付賬款的掛賬和庫(kù)存管理

企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該按照嚴(yán)格的執(zhí)行規(guī)范企業(yè)應(yīng)付賬款的管理掛賬以及全過(guò)程的掛賬管理，不符合企業(yè)物資市場(chǎng)采購(gòu)管理規(guī)定的堅(jiān)決不允許掛賬。例如，無(wú)條件入庫(kù)或沒(méi)有提供入庫(kù)運(yùn)費(fèi)產(chǎn)品檢驗(yàn)證和檢查機(jī)構(gòu)合格證的相關(guān)標(biāo)志、運(yùn)費(fèi)產(chǎn)品免稅報(bào)銷發(fā)票與其他國(guó)際進(jìn)口物資轉(zhuǎn)運(yùn)代理公司采購(gòu)產(chǎn)品運(yùn)費(fèi)報(bào)銷發(fā)票不正確保證配比、增值稅采購(gòu)運(yùn)費(fèi)報(bào)銷發(fā)票不正確保證產(chǎn)品合格、價(jià)格、運(yùn)輸產(chǎn)品配送管理方式或運(yùn)輸產(chǎn)品包裝物與實(shí)際使用產(chǎn)品合同規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)不符、質(zhì)量不正確保證產(chǎn)品合格等等認(rèn)為不合乎本行業(yè)管理規(guī)范的各種特殊情況，都不允許其他企業(yè)債務(wù)掛賬，同時(shí)還要對(duì)其他的企業(yè)債務(wù)采取其他需要相應(yīng)的行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理解決以及政策措施。一些生產(chǎn)企業(yè)針對(duì)需要定期采購(gòu)的企業(yè)庫(kù)存產(chǎn)品物資，經(jīng)過(guò)來(lái)自國(guó)家產(chǎn)品質(zhì)檢驗(yàn)檢疫主管部門(mén)的企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)檢驗(yàn)審核合格后，進(jìn)入企業(yè)產(chǎn)品儲(chǔ)存庫(kù)房?jī)?nèi)并進(jìn)行倉(cāng)儲(chǔ)存放。物資產(chǎn)品采購(gòu)業(yè)的從業(yè)人員往往僅僅是同時(shí)的還需要憑借整個(gè)產(chǎn)品采購(gòu)入庫(kù)檢查點(diǎn)的產(chǎn)品檢驗(yàn)單、物資企業(yè)采購(gòu)產(chǎn)品檢驗(yàn)管理檢查點(diǎn)的合格證和產(chǎn)品運(yùn)費(fèi)管理發(fā)票等的原件進(jìn)入到整個(gè)物資企業(yè)的工商行政管理財(cái)務(wù)部門(mén)中來(lái)進(jìn)行庫(kù)存報(bào)銷，形成整個(gè)企業(yè)全部應(yīng)付賬款的，因此，庫(kù)存管理監(jiān)督考核管理對(duì)整個(gè)企業(yè)繳納應(yīng)付賬款來(lái)說(shuō)非常重要。由于整個(gè)國(guó)際主要市場(chǎng)上各類電子產(chǎn)品的快速換代，使其增長(zhǎng)速度不斷擴(kuò)大加快，庫(kù)存管理中的物資積壓過(guò)甚必然的就可能會(huì)使其面臨可能引起被整個(gè)國(guó)際主要市場(chǎng)產(chǎn)品價(jià)格波動(dòng)淘汰的重大市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)；而一個(gè)產(chǎn)品企業(yè)庫(kù)存管理中的所需物資過(guò)少，在產(chǎn)品企業(yè)生產(chǎn)能力達(dá)到急需時(shí)又必然的就會(huì)給整個(gè)產(chǎn)品企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)及其生產(chǎn)以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)造成不利性的不良影響。因此，企業(yè)必須及時(shí)研究確定合理的企業(yè)產(chǎn)品倉(cāng)儲(chǔ)存貨使用結(jié)算保險(xiǎn)資金合理使用結(jié)算金額和穩(wěn)定產(chǎn)品庫(kù)存結(jié)算物資使用水平，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)產(chǎn)品存貨庫(kù)存的年度監(jiān)督考核管理，才能真正做到使得生產(chǎn)企業(yè)根據(jù)應(yīng)付賬款有一個(gè)合理的金額穩(wěn)定產(chǎn)品庫(kù)存物資水平。

（三）定期進(jìn)行嚴(yán)格的審計(jì)

為了有效防止出現(xiàn)企業(yè)國(guó)際管理不嚴(yán)格所帶來(lái)的各種國(guó)際業(yè)務(wù)應(yīng)付賬款國(guó)際運(yùn)行異常問(wèn)題，企業(yè)要對(duì)各種國(guó)際業(yè)務(wù)應(yīng)付賬款的異?？赡馨l(fā)生和影響國(guó)際業(yè)務(wù)支付的全一個(gè)管理過(guò)程都必須要定期進(jìn)行詳細(xì)的國(guó)際會(huì)計(jì)價(jià)格審查。因此也就例如在對(duì)物資企業(yè)國(guó)際物資產(chǎn)品國(guó)際業(yè)務(wù)采購(gòu)的審計(jì)價(jià)格審查問(wèn)題上在進(jìn)行企業(yè)國(guó)際物資審計(jì)的價(jià)格審查審核時(shí)候，對(duì)于其在我國(guó)企業(yè)增值稅代理企業(yè)國(guó)際專用發(fā)票上面所填寫(xiě)的國(guó)際物資產(chǎn)品開(kāi)采國(guó)際價(jià)格、包裝材料管理費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他國(guó)際運(yùn)雜費(fèi)，如有任何一項(xiàng)與企業(yè)國(guó)際采購(gòu)合同上的國(guó)際物資開(kāi)采價(jià)格不一致，則物資企業(yè)認(rèn)為應(yīng)該對(duì)其當(dāng)期實(shí)際支付費(fèi)用的總金額價(jià)格進(jìn)行審查逾期或者拒付。通過(guò)嚴(yán)格的審計(jì)，可以徹底的檢查出一個(gè)物資企業(yè)在各種國(guó)際業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)資金管理發(fā)展過(guò)程中可能出現(xiàn)的各種應(yīng)付賬款運(yùn)行以及管理上的國(guó)際問(wèn)題，并且也可以由此得出妥善的合理的來(lái)解決國(guó)際問(wèn)題的具體對(duì)策以及方法。

（四）講求誠(chéng)信，科學(xué)管理

企業(yè)經(jīng)常無(wú)法及時(shí)、合理地支付應(yīng)付賬款。這種管理行為不僅會(huì)嚴(yán)重影響公司的商業(yè)信用，而且會(huì)因信用問(wèn)題而大大加劇產(chǎn)品采購(gòu)的支付難度。換言之，未能及時(shí)、合理地支付公司應(yīng)付賬款，將迫使產(chǎn)品供應(yīng)商在下一次產(chǎn)品交易的關(guān)鍵時(shí)刻不斷改善支付條件，如及時(shí)提高產(chǎn)品價(jià)格或未能及時(shí)提供現(xiàn)金支付折扣等，甚至可能暫時(shí)停止賒銷，收取應(yīng)付賬款，這大大加劇了采購(gòu)生產(chǎn)資料的付款難度。生產(chǎn)同類產(chǎn)品所需的外購(gòu)材料一旦長(zhǎng)期無(wú)法及時(shí)支付，將給公司未來(lái)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。因此，公司必須立即改變觀念，不要認(rèn)為公司應(yīng)付賬款不能及時(shí)拖延。及時(shí)、合理地支付應(yīng)付賬款，維護(hù)公司良好的商業(yè)信譽(yù)。

為此，公司法人認(rèn)為部門(mén)應(yīng)該自行規(guī)劃設(shè)立一個(gè)管理公司資金信用賬款業(yè)務(wù)管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組部門(mén)，建立一支部門(mén)專職人員管理隊(duì)伍，負(fù)責(zé)管理公司個(gè)人應(yīng)付賬款的資金信用業(yè)務(wù)管理工作。同時(shí)公司應(yīng)當(dāng)選拔一批專業(yè)思想素質(zhì)高、業(yè)務(wù)管理綜合能力強(qiáng)的專業(yè)技術(shù)人員專門(mén)專職人員負(fù)責(zé)管理公司個(gè)人應(yīng)付賬款資金信用業(yè)務(wù)管理，保證技術(shù)人員真正做到盡管明知欠款應(yīng)付盡管不知實(shí)付、不隨意非法違規(guī)占用他人公司應(yīng)付賬款資金，并充分運(yùn)用管理公司個(gè)人應(yīng)付賬款的資金信用管理賬齡及其統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)分析和財(cái)務(wù)報(bào)表為公司保險(xiǎn)代理公司的個(gè)人應(yīng)付賬款資金信用管理人員安排業(yè)務(wù)工作開(kāi)展提供輕重緩急的重要依據(jù)，切實(shí)有效于和維護(hù)公司保險(xiǎn)代理公司的良好商業(yè)社會(huì)信譽(yù)。

三、企業(yè)對(duì)應(yīng)付賬款風(fēng)險(xiǎn)的防范

供應(yīng)商企業(yè)資金在進(jìn)入企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)轉(zhuǎn)的整個(gè)過(guò)程中，在應(yīng)付預(yù)收賬項(xiàng)付款處理周期與企業(yè)存貨應(yīng)收賬款處理時(shí)間周期小于企業(yè)存貨應(yīng)付賬款付貨處理時(shí)間周期的情況前提下，才能夠可以達(dá)到能夠有效的不斷的來(lái)提升產(chǎn)品企業(yè)庫(kù)存資金的實(shí)際管理使用率。一個(gè)產(chǎn)品企業(yè)在對(duì)于產(chǎn)品整個(gè)價(jià)值鏈的生產(chǎn)購(gòu)銷中只要能夠處于一個(gè)行業(yè)最為主導(dǎo)的核心競(jìng)爭(zhēng)力和地位，企業(yè)就一定有機(jī)會(huì)對(duì)自己一個(gè)產(chǎn)品的核心競(jìng)爭(zhēng)力和優(yōu)勢(shì)以及地位能夠進(jìn)行不斷的提升，并且同時(shí)還要達(dá)到能夠自動(dòng)自主使一個(gè)產(chǎn)品供應(yīng)商企業(yè)能夠達(dá)到自愿主動(dòng)確認(rèn)接受一個(gè)產(chǎn)品企業(yè)的所有產(chǎn)品長(zhǎng)期供貨實(shí)際使用情況以及所有需要主動(dòng)付款的具體條件。而且是當(dāng)一個(gè)供應(yīng)商將所有產(chǎn)品貨物全部主動(dòng)存入一個(gè)企業(yè)產(chǎn)品倉(cāng)庫(kù)之后，不僅僅需要達(dá)到能夠自動(dòng)自主確定所有需要主動(dòng)應(yīng)付的產(chǎn)品應(yīng)付預(yù)收賬項(xiàng)付款，之后在能夠進(jìn)入所有貨物內(nèi)部自動(dòng)進(jìn)行企業(yè)倉(cāng)庫(kù)存貨流水處理這個(gè)環(huán)節(jié)之后，才可以自主確認(rèn)所有需要主動(dòng)應(yīng)付的產(chǎn)品應(yīng)付預(yù)收賬項(xiàng)付款。這在一定大的相當(dāng)程度上就是由于實(shí)現(xiàn)了一個(gè)產(chǎn)品企業(yè)的零碎化管理庫(kù)存，將一個(gè)產(chǎn)品企業(yè)所有的需要主動(dòng)承擔(dān)的全部財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁到其他供應(yīng)商，實(shí)現(xiàn)了產(chǎn)品買(mǎi)賣雙方共同主動(dòng)承擔(dān)責(zé)任的有效風(fēng)險(xiǎn)管理。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)付賬款管理能力不僅是為了控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，也是為了提高企業(yè)資金的利用率，從而保證企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。因此，企業(yè)必須結(jié)合實(shí)際情況，不斷加強(qiáng)員工的綜合素質(zhì)水平和職業(yè)道德，完善企業(yè)內(nèi)部控制與審計(jì)，不斷加強(qiáng)監(jiān)管，才能規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的良性發(fā)展。