加強事業(yè)單位財務內(nèi)部控制的方法探討

陳美琴

（廣西壯族自治區(qū)水利科學研究院，廣西南寧 530023）

一、引言

在事業(yè)單位的財務管理中，內(nèi)部控制占有重要的地位。近年來，事業(yè)單位提高了對財務內(nèi)控的重視度，內(nèi)控水平也有所提升，但在財務內(nèi)控制度的構(gòu)建和財務內(nèi)控的實施上還存在不足，急需一套完善、全面的內(nèi)控體系?？茖W、有效的財務內(nèi)控方法能夠防范和降低內(nèi)部財務風險，也能客觀評價財務內(nèi)控工作，以便事業(yè)單位更好地完成財務管理工作。

二、事業(yè)單位實施財務內(nèi)部控制的意義

（一）保障單位資金完整和安全

近年來，我國為事業(yè)單位的發(fā)展提供了許多政策支持，投入了大量的資金，以便事業(yè)單位構(gòu)建完善的財務內(nèi)控體系，避免出現(xiàn)資金分配不當、隨意浪費等情況。單位內(nèi)的員工能認真對待財務內(nèi)控工作，端正思想，保障資金的完整性、安全性，更好地開展財務活動。

（二）保證會計信息真實可靠

事業(yè)單位想要制定出正確的決策，就需要依靠真實、有效的會計信息。重視財務內(nèi)控工作，清晰劃分員工的崗位職責，合理分配財務管理人員，各崗位員工才能相互牽制，避免員工出現(xiàn)違規(guī)行為，這樣也能及時發(fā)現(xiàn)財務管理中存在的潛在風險，可以使會計信息更加透明、可靠、真實，充分發(fā)揮財務信息的作用。

（三）預測各項風險

事業(yè)單位開展財務內(nèi)控工作，會主動接受相關部門的審查和考核，從而發(fā)現(xiàn)各項工作中潛在的風險并合理規(guī)避，還可以從財務角度對各項風險進行預測、評估，采取針對性措施，科學地規(guī)避、化解風險。

三、事業(yè)單位財務內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)控機制不完善

事業(yè)單位實施財務內(nèi)控的目的是減少財務活動中的風險，做好財務管理工作。雖然近年來國家針對事業(yè)單位財務內(nèi)控出臺了許多文件，但事業(yè)單位對此方面的重視仍不足，內(nèi)控機制還不完善。這主要體現(xiàn)在三個方面：第一，事業(yè)單位認為財務內(nèi)控的實施便是做好預算工作，加強預算管理，沒有重視建立完善的內(nèi)控制度；第二，事業(yè)單位為了應對上級部門的檢查，會制定操作復雜、條例眾多的內(nèi)控制度，但這樣的制度不符合單位的實際情況，形同虛設；第三，事業(yè)單位的各部門未與財務部門充分溝通和交流，難以為財務人員提供詳細、準確的數(shù)據(jù)，使得財務人員很難全面把握各方面的數(shù)據(jù)信息，制定的預算目標與實際花銷有較大差距，資金的使用效能也有所降低。

（二）內(nèi)控意識缺乏全面性

當前事業(yè)單位的部分領導對財務內(nèi)部控制的認識不全面，沒有從本質(zhì)上看到這一工作的重要性，在建立財務內(nèi)控體系時存在不認同的思想，認為財務內(nèi)控管理工作流程復雜，需要花費大量的人力、物力、財力。在這一背景下，財務內(nèi)控工作的價值很難得到充分體現(xiàn)。事業(yè)單位的領導在開展財務內(nèi)控工作時，習慣運用傳統(tǒng)的管理模式，注重基礎性的財務工作，將更多的注意力放在財務核算、數(shù)據(jù)整理上，財務內(nèi)控意識薄弱，較少遵循財務內(nèi)控制度辦事。財務內(nèi)控不僅僅是財務部門的事，還需要其他部門與財務部門溝通協(xié)作，間接或直接地參與其中。當前事業(yè)單位各部門缺乏溝通意識，主動參與財務內(nèi)控工作的積極性不高，認為參與其中會浪費自己的精力，因此無法有效落實財務內(nèi)控，也無法實施精細化、系統(tǒng)化的管理。

（三）內(nèi)控執(zhí)行力弱

實施財務內(nèi)控的關鍵便是執(zhí)行力度要大。當前一些事業(yè)單位雖然會響應上級號召，制定財務內(nèi)控規(guī)章制度和應急方案，但在制定這些制度后，便將其束之高閣，并沒有嚴格執(zhí)行。財務人員在開展財務工作時也沒有按照所制定的規(guī)章制度辦事，在開展財務內(nèi)控工作中存在許多不足，使得內(nèi)控制度未得到有效落實，存在“催一下，動一下”的情況，財務內(nèi)控發(fā)揮不出應有的作用。一些員工認為財務內(nèi)控制度較為復雜、煩瑣，不習慣執(zhí)行這一制度，出現(xiàn)不認可甚至抵觸情緒，執(zhí)行力較弱，導致財務內(nèi)控工作面臨困境。

（四）管理人員經(jīng)驗有限

新時代，大批90后進入事業(yè)單位，這會使財務團隊更加年輕化，這批員工大多接受過系統(tǒng)的教育，有豐富的專業(yè)知識儲備，可順利通過考核，擔任財務管理人員。他們雖然有較高的專業(yè)知識水平，但在財務內(nèi)控管理上缺乏經(jīng)驗。財務內(nèi)控工作內(nèi)容復雜、工作量大，管理人員要同時具備豐富的經(jīng)驗和較強的專業(yè)能力。如果管理人員只具備專業(yè)知識，缺乏工作經(jīng)驗，就會影響管理的成效，也會弱化實施財務內(nèi)控管理的力度。財務內(nèi)控的質(zhì)量與管理人員的經(jīng)驗有很大的關系，事業(yè)單位要采取措施引導財務管理人員積累更多的財務內(nèi)控經(jīng)驗。

（五）監(jiān)督機制不到位

事業(yè)單位在實施財務內(nèi)控時，很少設置專門的內(nèi)部審計部門和人員，一般是由財務人員負責這項工作，但一些財務人員掌握的審計專業(yè)知識不充分，監(jiān)督力較弱，同時，這也會增加財務人員的工作壓力，他們不僅要負責財務上的工作，還要負責監(jiān)督工作，會感到身心俱疲。一些事業(yè)單位為了減輕本部門人員的壓力，會直接將這項工作交由第三方審計機構(gòu)，這類機構(gòu)雖然有很強的專業(yè)性，但單位在執(zhí)行、落實制度時會存在一些問題。還有一些事業(yè)單位意識到了內(nèi)部監(jiān)督的重要性，設立了審計部門，但缺乏獨立性，無法獨立完成高質(zhì)量的監(jiān)督工作。事業(yè)單位的內(nèi)控監(jiān)督涉及多個方面，如資產(chǎn)管理、業(yè)務報表等，這些都需要接受系統(tǒng)、具體的監(jiān)督，但當前事業(yè)單位監(jiān)督的重點是財務工作，缺少對內(nèi)控其他環(huán)節(jié)的監(jiān)督，這不利于合理使用資金，也無法高效完成工作的對接，會對事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展產(chǎn)生影響。

（六）財務管理信息化水平不高

信息化時代，各個行業(yè)都運用了信息技術，這能為工作人員開展財務工作提供較大幫助，有效提升工作效率，降低成本。財務內(nèi)控也順應時代發(fā)展潮流，充分運用信息技術。當前事業(yè)單位引入了信息化的概念，但財務管理的信息化水平較低，主要表現(xiàn)在三個方面：第一，財務內(nèi)部控制依然是依靠會計人員記錄，財務信息化管理的優(yōu)勢沒有得到充分發(fā)揮；第二，想要實現(xiàn)信息數(shù)據(jù)互通互享，就需要建立信息化平臺，雖然事業(yè)單位會運用財務信息系統(tǒng)、OA 系統(tǒng)，但這些系統(tǒng)的建設時間較早，并且其他的信息系統(tǒng)還在建設中，這會影響財務管理的效果；第三，事業(yè)單位內(nèi)控系統(tǒng)的更新和維護存在不及時的現(xiàn)象，覆蓋范圍小，這會影響內(nèi)控監(jiān)管職能的發(fā)揮，影響成本的管控和資金的使用效率。

四、事業(yè)單位財務內(nèi)部控制的優(yōu)化措施

（一）完善財務內(nèi)控機制

在事業(yè)單位，財務管理的重點工作便是做好經(jīng)費管理、資產(chǎn)管理，以便合理運用經(jīng)費，保障資金安全。要實現(xiàn)這一目標，事業(yè)單位就要構(gòu)建完善的財務內(nèi)控機制。可從三個方面入手：第一，建立資金與票證管理制度，財務管理人員每日結(jié)清現(xiàn)金賬，每月核對賬目，確保錢賬相符，還要派專人管理支票，重視原始憑證的保存；第二，將不同的職務分離，清晰劃分每個崗位員工的職責，明確不同崗位的工作要點，使各崗位人員了解工作的范圍和內(nèi)容；第三，嚴格設置審批的權(quán)限和流程，根據(jù)國家相關政策，在財務內(nèi)控體系的構(gòu)建上遵循精細、嚴密的原則，根據(jù)最新的法律法規(guī)修訂內(nèi)部控制的規(guī)范要求，解決財務內(nèi)控中存在的問題，各部門人員在上報工作內(nèi)容時要遵循審批流程，做到有法可依、有章可循。

（二）強化財務內(nèi)控意識

財務內(nèi)控工作是事業(yè)單位在開展內(nèi)控工作時所涉及的各項資金活動，能保證資金安全，實現(xiàn)更好的運營發(fā)展。這需要管理人員深入理解財務內(nèi)控工作，增強財務內(nèi)控意識，構(gòu)建科學、合理的財務內(nèi)控體系。事業(yè)單位可從兩個方面出發(fā)：第一，領導者深化對財務內(nèi)控的理解，可對領導者開展此方面的培訓，深化他們的思想認知，以便他們能根據(jù)單位運營管理現(xiàn)狀和實際情況優(yōu)化財務內(nèi)控實施效果，有效規(guī)避其中的風險；第二，資金是財務內(nèi)控的重點，管理者在強化財務內(nèi)控意識后，要注重培養(yǎng)員工的財務內(nèi)控意識，將關注點放在與資金相關的崗位上，引導這些崗位的員工主動學習財務內(nèi)控知識，使其在此方面有深刻的理解，能夠積極參與其中，在開展具體工作時，能以財務內(nèi)控為標準，與財務部門積極配合、溝通，提升財務內(nèi)控的效率。

（三）適當加大執(zhí)行力度

事業(yè)單位在制定財務內(nèi)控制度后，還應將其充分落實到各項工作中，加大執(zhí)行力度，使這項工作的效果得以充分展現(xiàn)。預算是預測、分析事業(yè)單位某一階段的收支情況，需要有規(guī)范、可行的預算執(zhí)行方案。內(nèi)部人員要積極參與預算執(zhí)行環(huán)節(jié)，共同完成預算管理、績效管理，全方位把握資金使用的整個過程，如此才能充分發(fā)揮財務內(nèi)控的作用，督促執(zhí)行人員嚴格管理各項預算資金的使用，以免出現(xiàn)資金浪費、超出預算等問題。事業(yè)單位還可借助考核評價機制優(yōu)化執(zhí)行效果，綜合評價工作人員的執(zhí)行過程，在執(zhí)行完成后，可將薪酬獎勵與最終結(jié)果結(jié)合，鼓勵嚴格執(zhí)行財務內(nèi)控工作的人員，激發(fā)他們的工作熱情和積極性。事業(yè)單位還要在執(zhí)行過程中注重風險評估，從多個角度對財務內(nèi)控中可能存在的風險因素進行預測、評估，找到科學的解決辦法，進一步落實財務內(nèi)控制度。

（四）加強管理隊伍建設

事業(yè)單位要做好財務內(nèi)部控制工作，需要建設梯形管理團隊，重視培養(yǎng)財務管理人才，根據(jù)財務內(nèi)控的特點，集中財務部的人力資源，做好預算編制、內(nèi)控報告審核等關鍵工作。事業(yè)單位可在內(nèi)部建立“師徒制”，形成一對一的學習小組，每個小組由一名經(jīng)驗豐富的老職工與一名專業(yè)知識豐富的新職工構(gòu)成，新老員工之間可相互溝通、交流，老員工向新員工分享工作經(jīng)驗、管理方法，實現(xiàn)財務管理的互動化，這樣也能增強財務管理的系統(tǒng)性、透明性。還可以搭建內(nèi)部互動交流、信息共享平臺，以便員工之間討論交流。事業(yè)單位要為財務人員提供外出學習、交流的機會，借鑒優(yōu)秀事業(yè)單位內(nèi)控的先進經(jīng)驗，他們在學習后可根據(jù)自身單位特點，改變不合理的財務內(nèi)控管理模式，這種方式也能拓展財務人員的視野，豐富他們的經(jīng)驗，使他們獲得階段性成長，能在財務內(nèi)部控制中充分運用專業(yè)知識和經(jīng)驗，優(yōu)化財務內(nèi)控效果。

（五）完善監(jiān)督機制

新時期，事業(yè)單位要做好財務內(nèi)控的監(jiān)督工作，需要成立專門的內(nèi)部審計部門，派專人負責這項工作，還需要健全監(jiān)督機制，保證內(nèi)審的獨立性、權(quán)威性。在財務內(nèi)控體系建設中，應提升內(nèi)審的地位，通過制度的形式落實內(nèi)控監(jiān)督，明確內(nèi)審人員的崗位職責，使其按照流程完成這項工作。所建立的內(nèi)控審計制度要符合單位的實際情況，能展現(xiàn)內(nèi)控審計的核心任務，以便人員根據(jù)審計制度完成監(jiān)督和審查工作。事業(yè)單位還可利用審計部門完成財務內(nèi)控的監(jiān)督工作，使監(jiān)督體制更健全，以便預防和把握經(jīng)濟活動中出現(xiàn)的各類風險問題，開展全過程監(jiān)督跟蹤，降低其中的風險。對事業(yè)單位來說，不僅需要內(nèi)部的監(jiān)督，還需要外部的監(jiān)督，要適應和調(diào)整外部監(jiān)督機制，加強內(nèi)外合力的作用，以更好地監(jiān)督財務內(nèi)控活動。

（六）提升財務管理信息化水平

事業(yè)單位要做好財務內(nèi)控工作，其基礎是全面翔實的財務信息。當前科技不斷發(fā)展，出現(xiàn)了人工智能、大數(shù)據(jù)等技術，將這些技術運用到財務內(nèi)控工作中具有重要的意義。事業(yè)單位想要提升財務內(nèi)控的效率，就需要完善財務管理信息化系統(tǒng)，可從三個方面入手：第一，提升財務人員的信息化水平，引導他們在工作中運用信息技術，減少工作量，使其能夠?qū)⒏嗟木蜁r間投入財務內(nèi)控工作，不必重復開展基礎性的財務工作；第二，在開展信息化建設時，要采購先進的系統(tǒng)，根據(jù)單位發(fā)展需求，實時更新、完善系統(tǒng)，保障數(shù)據(jù)的安全性；第三，打破“信息孤島”，消除各崗位間的信息壁壘，使各方面的信息得以快速共享，以便財務人員整合、匯總、分析這些信息，更好地開展財務內(nèi)控工作。事業(yè)單位還可根據(jù)員工的需求建立信息反饋平臺，引導員工將自身的困惑、問題反饋到平臺上，以便這些問題得到及時處理，使財務人員在內(nèi)控工作上更加得心應手。

五、結(jié)語

新時期，事業(yè)單位最關注的問題之一便是如何落實財務內(nèi)控工作，有序開展各項業(yè)務活動、經(jīng)濟活動，降低單位經(jīng)營成本。事業(yè)單位的領導要對財務內(nèi)控有清晰的了解，看到當前財務內(nèi)控存在的問題，通過多種措施解決問題，如健全財務內(nèi)控體系、提升財務管理信息化水平，以優(yōu)化財務內(nèi)控的效果，使事業(yè)單位得以穩(wěn)定、健康發(fā)展。