國(guó)有企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)及防控路徑探析

趙明慧

（曹妃甸開(kāi)發(fā)建設(shè)有限公司，河北唐山 063200）

資金一直是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的重點(diǎn)，對(duì)國(guó)有企業(yè)而言，保持最佳收益、達(dá)到最高水平、創(chuàng)造更好的發(fā)展前景是最重要的。但影響國(guó)有企業(yè)的收益和發(fā)展前景的因素涉及方方面面。其中，良好的稅務(wù)籌劃工作是國(guó)有企業(yè)健康發(fā)展以及收益達(dá)到最佳的基礎(chǔ)條件之一。很多國(guó)有企業(yè)將稅務(wù)籌劃工作作為資金籌劃的主要工作內(nèi)容之一，但稅務(wù)籌劃工作面臨的風(fēng)險(xiǎn)難以預(yù)料，并且風(fēng)險(xiǎn)的形成還會(huì)影響國(guó)有企業(yè)相關(guān)工作效果。因此，預(yù)知稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)并制定防控策略是保障資金正常流轉(zhuǎn)的前提。

一、國(guó)有企業(yè)稅務(wù)籌劃的價(jià)值

（一）經(jīng)濟(jì)最大化的方法

經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的最終目的，國(guó)有企業(yè)亦然。對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅收的比例是決定企業(yè)經(jīng)濟(jì)收入多少的因素之一。對(duì)成本一定、收益一定的國(guó)有企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅收的比例越大，則企業(yè)的收入越低。因此，在實(shí)際運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，很多企業(yè)都將稅務(wù)籌劃作為一項(xiàng)重要工作。從某個(gè)方面來(lái)說(shuō)，只要國(guó)有企業(yè)能夠做好稅務(wù)籌劃工作，就可能為企業(yè)帶來(lái)一定的收入增長(zhǎng)。除此之外，稅務(wù)籌劃還能讓國(guó)有企業(yè)管理層更加清楚地掌握企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況，從而為企業(yè)找到更合理的資金使用方法，達(dá)到有效降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本的目的，從而提高企業(yè)效益。

（二）改進(jìn)企業(yè)的結(jié)構(gòu)

國(guó)有企業(yè)可以根據(jù)稅務(wù)籌劃實(shí)現(xiàn)收入增長(zhǎng)，最大的原因在于國(guó)家為了拓寬國(guó)有企業(yè)的發(fā)展途徑、增加國(guó)有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收入，從而為國(guó)有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)，通過(guò)各種優(yōu)惠措施吸引國(guó)有企業(yè)參與相關(guān)項(xiàng)目。在稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)上，國(guó)有企業(yè)可以根據(jù)國(guó)家的相關(guān)規(guī)定，進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)部員工結(jié)構(gòu)和各種體系。良好的企業(yè)結(jié)構(gòu)是企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的基礎(chǔ)，也是企業(yè)獲得良好收益的前提。因此，稅務(wù)籌劃工作的開(kāi)展對(duì)國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理來(lái)說(shuō)十分重要。

二、國(guó)有企業(yè)稅務(wù)籌劃的原則

雖然稅務(wù)籌劃是為了增加國(guó)有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收入，但相關(guān)企業(yè)也不能單純依靠稅務(wù)籌劃創(chuàng)收，更不能在稅務(wù)籌劃的過(guò)程中違反法律法規(guī)。根據(jù)我國(guó)稅收政策的相關(guān)規(guī)定，國(guó)有企業(yè)的稅務(wù)籌劃須符合三個(gè)原則。

（一）符合國(guó)家的相關(guān)法律規(guī)定［2］

在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，有不少?lài)?guó)有企業(yè)為了使經(jīng)濟(jì)效益最大化，不惜鋌而走險(xiǎn)，違反相關(guān)的法律法規(guī)。例如，一些企業(yè)會(huì)在稅務(wù)籌劃工作中藏匿或者更改部分?jǐn)?shù)據(jù)，試圖通過(guò)偷稅、漏稅、逃稅等不法行為牟取利益，但這種不法行為對(duì)國(guó)有企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展百害而無(wú)一利，會(huì)受到法律制裁，甚至阻礙企業(yè)發(fā)展。

（二）滿(mǎn)足國(guó)有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)規(guī)律

隨著時(shí)代的不斷發(fā)展，各種各樣的企業(yè)如雨后春筍般出現(xiàn)。在這樣的時(shí)代背景下，國(guó)有企業(yè)面臨很大的競(jìng)爭(zhēng)壓力，發(fā)展遭受不小的沖擊。因此，國(guó)有企業(yè)為了在行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)優(yōu)勢(shì)地位，保持持續(xù)健康發(fā)展，就必須積極采取應(yīng)對(duì)措施。通過(guò)開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作降低國(guó)有企業(yè)的成本，并增加國(guó)有企業(yè)的收入，成為當(dāng)前時(shí)代背景下國(guó)有企業(yè)保持健康發(fā)展態(tài)勢(shì)的前提。

（三）按部就班

稅務(wù)籌劃涉及多方面的工作內(nèi)容，所以在開(kāi)展稅務(wù)統(tǒng)籌工作前，相關(guān)工作人員要進(jìn)行數(shù)據(jù)統(tǒng)籌，并做好相應(yīng)的工作安排，使稅務(wù)統(tǒng)籌工作能夠有序開(kāi)展。

三、國(guó)有企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)

（一）政策選擇風(fēng)險(xiǎn)

選擇正確的稅收政策以及稅率是順利開(kāi)展稅收籌劃工作的基礎(chǔ)。如果國(guó)有企業(yè)沒(méi)有選擇正確的稅收政策，很可能導(dǎo)致稅收籌劃不能達(dá)到預(yù)期，甚至?xí)?dǎo)致稅務(wù)籌劃失敗，給國(guó)有企業(yè)造成一定的經(jīng)濟(jì)損失，長(zhǎng)此以往，就很難實(shí)現(xiàn)健康可持續(xù)發(fā)展。

（二）政策變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)

為保證經(jīng)濟(jì)持續(xù)、健康發(fā)展，國(guó)家會(huì)對(duì)稅收優(yōu)惠政策作出相應(yīng)的調(diào)整。在這樣的背景下，國(guó)有企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策調(diào)整會(huì)相對(duì)頻繁，部分國(guó)有企業(yè)不能在稅務(wù)統(tǒng)籌工作中及時(shí)跟上國(guó)家政策調(diào)整的步伐，其稅務(wù)統(tǒng)籌工作面臨較大的挑戰(zhàn)。為了保障國(guó)有企業(yè)稅務(wù)統(tǒng)籌工作的效率和準(zhǔn)確性，相關(guān)工作人員要提高對(duì)稅收優(yōu)惠政策變動(dòng)的敏感度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并學(xué)習(xí)、了解國(guó)家最新的稅收優(yōu)惠政策，及時(shí)調(diào)整企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)統(tǒng)籌工作方向。

（三）操作過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)籌劃工作是紛繁復(fù)雜的，在實(shí)際的稅務(wù)籌劃工作中，相關(guān)的稅務(wù)籌劃工作人員不僅要分類(lèi)、分析稅務(wù)數(shù)據(jù)，還要根據(jù)現(xiàn)有的稅務(wù)優(yōu)惠政策、企業(yè)內(nèi)部的資金情況進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，并根據(jù)實(shí)際情況制定稅務(wù)籌劃方案。所有步驟都需要相關(guān)工作人員認(rèn)真執(zhí)行，任何一個(gè)步驟出現(xiàn)差錯(cuò)，都可能導(dǎo)致稅務(wù)籌劃工作滿(mǎn)盤(pán)皆輸，最終影響國(guó)有企業(yè)的資金安全。并且如果相關(guān)工作人員不能及時(shí)優(yōu)化和改進(jìn)稅務(wù)籌劃的步驟與方案，也會(huì)增加稅務(wù)籌劃工作的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）經(jīng)營(yíng)籌劃風(fēng)險(xiǎn)

國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，每個(gè)環(huán)節(jié)都是互相關(guān)聯(lián)的。無(wú)論是成本投入還是投資方向的選擇，還是資金的后期管理和稅務(wù)籌劃工作的開(kāi)展，都對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收入和利益得失有一定的影響。為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化，國(guó)有企業(yè)必須將每一項(xiàng)工作做到最好，任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)差錯(cuò)，都會(huì)導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展受阻。并且在開(kāi)展每一環(huán)節(jié)工作的過(guò)程中，稅務(wù)籌劃工作都具有一定的影響力。例如，稅務(wù)籌劃工作會(huì)直接影響國(guó)有企業(yè)的成本控制，而國(guó)有企業(yè)的投資是否成功，會(huì)直接影響該企業(yè)是否能夠享受相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策。

四、國(guó)有企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控對(duì)策

（一）把握稅收政策變化

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)的變動(dòng)和國(guó)家政策的改變都會(huì)在一定程度上影響稅務(wù)政策，甚至讓稅務(wù)政策出現(xiàn)大幅度的改變。并且在開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作的過(guò)程中，相關(guān)工作人員要面對(duì)規(guī)模龐大的數(shù)據(jù)和各種各樣的政策，稍不注意就會(huì)導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)的稅務(wù)籌劃陷入風(fēng)險(xiǎn)之中。因此，要保證稅務(wù)籌劃工作順利開(kāi)展，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部人員須掌握稅收政策的變化規(guī)律，并且及時(shí)了解國(guó)家頒布的最新稅務(wù)政策。除此之外，國(guó)有企業(yè)還要以此為基礎(chǔ)，制定相應(yīng)的稅務(wù)籌劃計(jì)劃，及時(shí)更新稅務(wù)籌劃方案，以適應(yīng)最新的政策規(guī)定，從而提高稅務(wù)籌劃工作效率。

（二）健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和應(yīng)對(duì)機(jī)制

預(yù)測(cè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)是國(guó)有企業(yè)稅務(wù)籌劃工作正常開(kāi)展的基礎(chǔ)。因此，在稅務(wù)籌劃工作中要將風(fēng)險(xiǎn)管理作為相關(guān)工作開(kāi)展的必要前提。風(fēng)險(xiǎn)管理包括對(duì)稅務(wù)籌劃工作的監(jiān)測(cè)、對(duì)國(guó)有企業(yè)以往相關(guān)工作的總結(jié)、對(duì)當(dāng)前市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及對(duì)國(guó)有企業(yè)未來(lái)發(fā)展的評(píng)價(jià)。在每一項(xiàng)工作正常開(kāi)展的基礎(chǔ)上，要對(duì)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、統(tǒng)籌，從而形成相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)，對(duì)國(guó)有企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作進(jìn)行相應(yīng)的評(píng)估，如果相關(guān)的稅務(wù)籌劃工作達(dá)到了相應(yīng)的指標(biāo)，就證明該項(xiàng)工作具備很大的風(fēng)險(xiǎn)，需要相關(guān)的工作人員進(jìn)一步改進(jìn)該項(xiàng)工作，并降低該項(xiàng)工作的風(fēng)險(xiǎn)。為了及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)并規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，國(guó)有企業(yè)要積極評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)制定相應(yīng)的解決方案。且在制定相應(yīng)方案的過(guò)程中要考慮市場(chǎng)的變化和國(guó)家政策的變化，對(duì)相關(guān)工作保留一定的調(diào)整空間，便于在工作出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)有相應(yīng)的余地改進(jìn)和優(yōu)化。

（三）增強(qiáng)稅務(wù)籌劃人員的能力

稅務(wù)籌劃人員能力的強(qiáng)弱直接影響國(guó)有企業(yè)稅務(wù)籌劃工作面臨的風(fēng)險(xiǎn)大小。在招聘稅務(wù)籌劃人員的過(guò)程中，要設(shè)置一定的條件，確保進(jìn)入國(guó)有企業(yè)的稅務(wù)籌劃人員具備適應(yīng)崗位需求的能力。例如，在招聘稅務(wù)籌劃人員的過(guò)程中，面試官要考查面試者對(duì)稅務(wù)籌劃工作的想法是否成熟以及對(duì)最新的稅務(wù)優(yōu)惠政策的了解程度。除此之外，國(guó)有企業(yè)還要考核面試者的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。

除了在面試時(shí)設(shè)置較高的條件篩選面試者，使進(jìn)入國(guó)有企業(yè)的工作人員都具備較強(qiáng)的工作能力之外，還要培訓(xùn)現(xiàn)有的稅務(wù)籌劃人員。例如，國(guó)有企業(yè)可以制定相應(yīng)的政策，對(duì)相關(guān)的工作人員進(jìn)行績(jī)效考核，并定期開(kāi)展相關(guān)的培訓(xùn)大會(huì)。通過(guò)建立健全績(jī)效考核政策，分析和總結(jié)稅務(wù)籌劃人員的工作成果，有針對(duì)性地找出稅務(wù)籌劃人員工作中存在的問(wèn)題，從而為增強(qiáng)稅務(wù)籌劃人員的工作能力奠定基礎(chǔ)。國(guó)有企業(yè)還可以通過(guò)聘請(qǐng)稅務(wù)籌劃領(lǐng)域的專(zhuān)家對(duì)稅務(wù)籌劃人員開(kāi)展培訓(xùn)，加強(qiáng)稅務(wù)籌劃人員與行業(yè)專(zhuān)家的溝通交流，提高相關(guān)工作人員對(duì)稅務(wù)籌劃工作的認(rèn)識(shí)。除此之外，國(guó)有企業(yè)還可以通過(guò)加強(qiáng)與其他企業(yè)的交流來(lái)加深對(duì)稅務(wù)籌劃的認(rèn)識(shí)與了解，從而提高企業(yè)稅務(wù)籌劃工作水平。

（四）與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良好的溝通

與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良好的溝通是國(guó)有企業(yè)及時(shí)掌握稅收政策變化的基礎(chǔ)。為了增強(qiáng)國(guó)有企業(yè)對(duì)稅收政策變化的敏感性，加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通交流十分必要。保持良好溝通的前提是國(guó)有企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的相關(guān)人員建立緊密的聯(lián)系，具體而言，可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)和線(xiàn)下交流實(shí)現(xiàn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)一般都開(kāi)通了官網(wǎng)，國(guó)有企業(yè)的相關(guān)工作人員可以通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的官網(wǎng)了解最新的稅收政策，并且可以得到相應(yīng)的稅務(wù)統(tǒng)籌政策方面的指導(dǎo)建議。因此，為了加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，國(guó)有企業(yè)可以靈活地運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)與稅務(wù)機(jī)關(guān)建立聯(lián)系。除此之外，線(xiàn)下的面對(duì)面交流也是十分必要的。例如，國(guó)有企業(yè)可以定期舉辦相應(yīng)的見(jiàn)面會(huì)，可以邀請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作人員參加企業(yè)舉辦的會(huì)議，然后讓企業(yè)的稅務(wù)籌劃人員參加會(huì)議，與稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作人員就稅務(wù)籌劃工作進(jìn)行討論，并要求企業(yè)的工作人員在會(huì)議開(kāi)始前說(shuō)出自己在工作中的困惑，在會(huì)上請(qǐng)教稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作人員。

（五）提高專(zhuān)業(yè)稅務(wù)團(tuán)隊(duì)定期核查頻率

提高專(zhuān)業(yè)稅務(wù)團(tuán)隊(duì)對(duì)國(guó)有企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的定期檢查頻率是保障國(guó)有企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的風(fēng)險(xiǎn)能夠降到最低的重要條件之一。在專(zhuān)業(yè)稅務(wù)團(tuán)隊(duì)的幫助下，國(guó)有企業(yè)不僅能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)相關(guān)工作存在的問(wèn)題，還能達(dá)到監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部工作人員的效果。專(zhuān)業(yè)的稅收?qǐng)F(tuán)隊(duì)具備很強(qiáng)的工作能力，而且對(duì)現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策有深入的了解，在檢查國(guó)有企業(yè)相關(guān)工作的過(guò)程中，可以更具針對(duì)性地找到國(guó)有企業(yè)稅收籌劃工作潛在的風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型及時(shí)指導(dǎo)相關(guān)工作人員處理，從而使國(guó)有企業(yè)的稅收籌劃工作條理更加清晰，降低稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。并且在專(zhuān)業(yè)稅務(wù)團(tuán)隊(duì)的核查之下，可以避免國(guó)有企業(yè)違反相關(guān)法律法規(guī)，并引起相關(guān)人員對(duì)法律法規(guī)的重視。除此之外，在專(zhuān)業(yè)人員的幫助下，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部工作人員會(huì)感受到一定的壓力，因此會(huì)自發(fā)地學(xué)習(xí)，不斷增強(qiáng)自己的工作能力。因此，在國(guó)有企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作中，增加專(zhuān)業(yè)稅務(wù)團(tuán)隊(duì)的定期核查次數(shù)是十分必要的。

（六）增強(qiáng)稅務(wù)籌劃中預(yù)算管理的針對(duì)性

國(guó)有企業(yè)涉及的業(yè)務(wù)十分多樣，每一項(xiàng)業(yè)務(wù)包含的內(nèi)容與資金使用情況、收入與支出占比等情況都存在區(qū)別。但在實(shí)際的稅務(wù)預(yù)算管理工作中，沒(méi)有針對(duì)確切的業(yè)務(wù)制定相關(guān)的預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)，只是按照國(guó)有企業(yè)的總體預(yù)算準(zhǔn)則評(píng)定該業(yè)務(wù)對(duì)資金的使用以及稅務(wù)籌劃工作是否符合標(biāo)準(zhǔn)。因此，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部員工對(duì)很多業(yè)務(wù)問(wèn)題都難以察覺(jué)，最終導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)遭受不可估量的損失。為了避免發(fā)生這些問(wèn)題，國(guó)有企業(yè)必須注重每一項(xiàng)業(yè)務(wù)的預(yù)算管理。例如，為了提高預(yù)算管理工作的整體效率，相關(guān)負(fù)責(zé)人可以根據(jù)現(xiàn)存的預(yù)算管理方法，結(jié)合該業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，制定更加符合該業(yè)務(wù)預(yù)算管理工作的標(biāo)準(zhǔn)。以此，針對(duì)專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，制定更具針對(duì)性的預(yù)算管理方法，讓事業(yè)單位的整體工作實(shí)現(xiàn)更大的突破。

五、結(jié)語(yǔ)

稅務(wù)籌劃工作面臨的風(fēng)險(xiǎn)是多種多樣的，但其核心仍然是國(guó)有企業(yè)對(duì)稅務(wù)統(tǒng)籌工作不熟悉、相關(guān)工作人員對(duì)相應(yīng)的稅務(wù)優(yōu)惠政策不了解以及國(guó)有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)市場(chǎng)不敏感。因此，國(guó)有企業(yè)在開(kāi)展稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的過(guò)程中，相關(guān)工作人員要從政策選擇、操作過(guò)程、政策變動(dòng)的方向以及經(jīng)營(yíng)籌劃這幾個(gè)方面入手。根據(jù)不同方向的特點(diǎn)，制定相應(yīng)的解決方案，使國(guó)有企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作達(dá)到最佳效果，使相關(guān)的工作風(fēng)險(xiǎn)降到最低，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。