企業(yè)稅務(wù)管理的常見問題及優(yōu)化對(duì)策探討

彭魯艷

（山東土地集團(tuán)濱州有限公司，山東濱州 256600）

一、引言

企業(yè)開展稅務(wù)管理工作，不僅應(yīng)當(dāng)落實(shí)完善的稅務(wù)管理體系，還要減少企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)支出，降低經(jīng)濟(jì)成本的消耗，避免因稅務(wù)稽查而面臨經(jīng)濟(jì)處罰、風(fēng)險(xiǎn)問題等。就大多數(shù)企業(yè)的實(shí)際情況來(lái)看，存在相關(guān)負(fù)責(zé)人對(duì)稅務(wù)管理工作關(guān)注度不高的情況，使得企業(yè)面臨較高的稅務(wù)成本。而在營(yíng)改增政策實(shí)施以后，企業(yè)也需要了解國(guó)家稅收體制改革的情況、出臺(tái)的全新稅收政策等，注重與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通交流，建立配套的稅務(wù)管理機(jī)制。企業(yè)要依法納稅，并提前做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)與評(píng)估工作，確保稅務(wù)籌劃計(jì)劃編制的科學(xué)性與合理性，以有效減少稅收成本支出，推動(dòng)企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。

二、企業(yè)稅務(wù)管理的重要意義

（一）有利于促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展

營(yíng)改增政策落實(shí)之后，我國(guó)許多企業(yè)都享受到了稅務(wù)部門頒布的優(yōu)惠政策，稅負(fù)成本減少，利潤(rùn)空間擴(kuò)大。但就我國(guó)的基本情況來(lái)看，稅收是相關(guān)部門最關(guān)鍵的經(jīng)濟(jì)來(lái)源，為了保證稅收的合理性，相關(guān)部門完善了稅收法律法規(guī)。但從企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的角度來(lái)看，要想實(shí)現(xiàn)持續(xù)運(yùn)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)，需要提升綜合競(jìng)爭(zhēng)力，保證稅務(wù)管理工作到位。要以相關(guān)稅收法律法規(guī)為基礎(chǔ)，編制完善的稅務(wù)籌劃計(jì)劃，有效減少企業(yè)稅收成本支出。在稅務(wù)管理過(guò)程中，要提出科學(xué)的避稅方案，借助我國(guó)稅收優(yōu)惠政策，減輕企業(yè)可能面臨的市場(chǎng)壓力。落實(shí)稅務(wù)籌劃方案，推進(jìn)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)順利開展，調(diào)整戰(zhàn)略發(fā)展方案，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）有利于規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)

規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是一項(xiàng)嚴(yán)密細(xì)致的規(guī)劃性工作，企業(yè)管理層發(fā)揮了非常關(guān)鍵的作用。企業(yè)在實(shí)際的管理工作中，需要承擔(dān)多方面的風(fēng)險(xiǎn)，主要包括經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、稅收風(fēng)險(xiǎn)、賬務(wù)處理風(fēng)險(xiǎn)、稅金繳納風(fēng)險(xiǎn)。因此，如果企業(yè)的稅收管理工作不合理，可能引發(fā)一系列風(fēng)險(xiǎn)問題，內(nèi)部稅務(wù)系統(tǒng)也需要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。企業(yè)要做好稅務(wù)籌劃工作，就要在多項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)落實(shí)以前進(jìn)行全面規(guī)劃，使企業(yè)能享受我國(guó)頒布的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，并提出科學(xué)的管控手段，降低稅收成本支出。要避免因?yàn)榘l(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣不足，出現(xiàn)虛開發(fā)票的情況，從根源上規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

（三）有利于提高財(cái)務(wù)管理水平

企業(yè)在稅務(wù)管理的過(guò)程中，要對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行控制，同時(shí)應(yīng)了解如何合理使用內(nèi)部資金。大部分企業(yè)開展籌資管理工作時(shí)，都會(huì)采取必要的籌資手段。企業(yè)采用的籌資方式不同，成本消耗、現(xiàn)金流也存在不同。如果企業(yè)可以選擇合適的方案，做好部門監(jiān)督與約束工作，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)順利開展，就能切實(shí)減少成本支出，創(chuàng)造更高的利潤(rùn)，順利達(dá)成財(cái)務(wù)控制核心目標(biāo)。此外，企業(yè)編制稅務(wù)籌劃方案，應(yīng)當(dāng)滿足環(huán)境的變化，還要推進(jìn)稅務(wù)籌劃工作順利開展。要以建立健全財(cái)務(wù)稅收制度為核心，創(chuàng)設(shè)良好的運(yùn)營(yíng)環(huán)境，落實(shí)內(nèi)控體系，制定明確的財(cái)務(wù)管控指標(biāo)。企業(yè)開展財(cái)務(wù)管理工作過(guò)程中，相關(guān)人員需要明確稅務(wù)籌劃方案編制、落實(shí)財(cái)務(wù)計(jì)劃屬于相輔相成的工作，需要加大財(cái)務(wù)監(jiān)督控制力度，開展全面財(cái)務(wù)核算工作，規(guī)范稅務(wù)管理方案，有效提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。

三、企業(yè)稅務(wù)管理的常見問題

（一）沒有設(shè)置專門的稅務(wù)管理崗位和辦稅機(jī)構(gòu)

我國(guó)大部分企業(yè)都沒有從稅收征管的角度促進(jìn)稅務(wù)管理工作開展，甚至存在不夠關(guān)注稅務(wù)管理工作的情況。許多企業(yè)都認(rèn)為稅務(wù)管理僅僅是財(cái)務(wù)人員的工作，既沒有設(shè)置專門的稅務(wù)崗位、獨(dú)立的辦稅機(jī)構(gòu)，也沒有安排專門負(fù)責(zé)稅務(wù)工作的人員，這可能引發(fā)多方面的問題。第一，辦稅人員大多由財(cái)務(wù)人員兼任，以做好財(cái)務(wù)工作為主，以處理稅務(wù)工作為輔。而處理財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、分析財(cái)務(wù)報(bào)表和開展經(jīng)濟(jì)核算工作會(huì)占用太多工作時(shí)間，財(cái)務(wù)人員沒有機(jī)會(huì)學(xué)習(xí)最新的稅務(wù)知識(shí)，也沒有時(shí)間與稅務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)交流，對(duì)稅務(wù)管理業(yè)務(wù)不了解，使得稅務(wù)信息存在滯后性，稅收籌劃工作效果不理想，也缺乏指導(dǎo)性意見。第二，財(cái)務(wù)人員大多從財(cái)務(wù)角度分析問題，存在忽視稅務(wù)管理工作的情況，同時(shí)重視度不夠，沒有及時(shí)分析存在的財(cái)務(wù)、稅務(wù)差異，導(dǎo)致統(tǒng)籌管理與規(guī)劃不到位，后續(xù)的稅務(wù)管控工作處于較為被動(dòng)的狀態(tài)。

（二）稅務(wù)管理工作滯后

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在事前開展稅務(wù)管理工作，因?yàn)槎悇?wù)與各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有直接的關(guān)系。如果某一項(xiàng)業(yè)務(wù)出現(xiàn)了稅務(wù)管理問題，可能使企業(yè)稅務(wù)成本增加。就現(xiàn)實(shí)工作進(jìn)行分析，許多企業(yè)的稅務(wù)管理工作都是結(jié)合已有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)開展的。企業(yè)開展合同簽訂、招投標(biāo)等事項(xiàng)，都沒有要求稅務(wù)管理人員參與其中，也沒有對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面的稅務(wù)籌劃，簽訂的經(jīng)濟(jì)合同發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率較高。等到稅務(wù)管理人員獲取合同資料的時(shí)候，可能存在事事受限的情況，僅可以在約定條件內(nèi)開展稅務(wù)管理工作，規(guī)避潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但是潛在風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)形成，甚至無(wú)法消除，從而使得企業(yè)的稅務(wù)處罰與成本增加。

（三）對(duì)稅費(fèi)申報(bào)的認(rèn)識(shí)不夠

大部分企業(yè)的稅務(wù)申報(bào)工作人員認(rèn)為稅務(wù)申報(bào)工作煩瑣，而填寫稅務(wù)表格也較為復(fù)雜，認(rèn)為簡(jiǎn)單填寫申報(bào)任務(wù)即可，沒有花費(fèi)更多的時(shí)間了解適合項(xiàng)目的填寫內(nèi)容，也未直觀將企業(yè)應(yīng)納稅情況反映出來(lái)。若填報(bào)不合理，會(huì)導(dǎo)致系統(tǒng)監(jiān)控出現(xiàn)異常，等到稅務(wù)部門核查以后，就會(huì)直接影響企業(yè)的納稅信用等級(jí)，還會(huì)加大稅務(wù)管理人員的工作負(fù)擔(dān)。所以，不重視稅費(fèi)申請(qǐng)表格項(xiàng)目填報(bào)，會(huì)在一定程度上影響稅務(wù)工作的效率，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題發(fā)生。

（四）信息溝通不暢

企業(yè)的信息化建設(shè)具有滯后性，也沒有建立多元化的溝通渠道，存在企業(yè)內(nèi)部信息傳遞不暢通、溝通不及時(shí)的情況。另外，員工更加關(guān)注本職工作，存在對(duì)涉稅問題關(guān)注不足的情況，過(guò)于依賴稅務(wù)部門、財(cái)務(wù)部門。而稅務(wù)工作人員本身的基本技能、工作授權(quán)可能受到限制，無(wú)法盡早發(fā)現(xiàn)存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并反饋給管理人員，或是反映的問題沒有得到管理層重視，存在事前風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與預(yù)警不到位的情況，導(dǎo)致企業(yè)面臨一定的經(jīng)濟(jì)損失。如果稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題嚴(yán)重，企業(yè)可能被強(qiáng)制繳納稅款，還可能面臨巨額罰款，甚至使企業(yè)信譽(yù)受損。

四、企業(yè)稅務(wù)管理的優(yōu)化對(duì)策

（一）完善國(guó)家稅收法律法規(guī)

相關(guān)部門需要結(jié)合稅務(wù)管控存在的核心問題，制定完善的法律法規(guī)。在明確規(guī)定納稅事項(xiàng)的同時(shí)，避免出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。要杜絕同一條規(guī)定而解釋不同的情況，避免影響后續(xù)納稅活動(dòng)的開展。在此基礎(chǔ)上，要建立由稅務(wù)機(jī)關(guān)輔助企業(yè)的稅務(wù)知識(shí)機(jī)制，定期輔導(dǎo)稅務(wù)管理人員，使其充分了解應(yīng)稅情況。最后，要對(duì)審計(jì)咨詢等中介服務(wù)機(jī)構(gòu)作出明文規(guī)定，使其了解稅務(wù)管理工作的基本職責(zé)。從稅務(wù)文件的硬性規(guī)定、開展第三方監(jiān)督工作、稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人輔導(dǎo)等角度入手，切實(shí)提升企業(yè)的稅務(wù)管控水平。

（二）依托稅務(wù)第三方服務(wù)機(jī)構(gòu)開展工作

做好企業(yè)稅務(wù)管理可以保障企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)。我國(guó)稅務(wù)部門要向企業(yè)合法征稅，如果企業(yè)專業(yè)水平不高，就需要通過(guò)稅務(wù)事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)，開展全面的稅務(wù)籌劃工作。在加強(qiáng)中介機(jī)構(gòu)、稅務(wù)部門與企業(yè)稅務(wù)聯(lián)系的同時(shí)，進(jìn)行稅務(wù)知識(shí)的探討與研究，實(shí)現(xiàn)合理納稅的基礎(chǔ)目標(biāo)，有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)屬于企業(yè)的服務(wù)者，也是稅務(wù)第三方的監(jiān)督者，不僅能監(jiān)督企業(yè)保質(zhì)保量地完成納稅工作，而且可以促進(jìn)稅務(wù)征收工作順利開展。當(dāng)前我國(guó)稅務(wù)中介的行業(yè)作用沒有充分發(fā)揮出來(lái)，市場(chǎng)地位不穩(wěn)固，所以產(chǎn)生的影響不大?；诖?，稅務(wù)機(jī)構(gòu)需要從落實(shí)的各項(xiàng)政策入手，明確基本義務(wù)與核心權(quán)利。要了解企業(yè)聘用服務(wù)機(jī)構(gòu)的關(guān)鍵意義，從中立角度分析稅務(wù)工作，在得到稅務(wù)部門認(rèn)可的同時(shí)，獲得企業(yè)支持，促進(jìn)稅務(wù)工作順利開展。

（三）建立稅務(wù)機(jī)制，完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)評(píng)估體系

企業(yè)建立完善的稅務(wù)機(jī)制，需要以完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)評(píng)估體系為基礎(chǔ)。對(duì)當(dāng)前實(shí)際情況進(jìn)行分析可以發(fā)現(xiàn)，我國(guó)稅務(wù)部門對(duì)單位稅務(wù)管理的關(guān)注度顯著提高。企業(yè)可以利用自行查詢的方式把控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而只有來(lái)自內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)才能被有效控制。另外，要結(jié)合國(guó)家稅務(wù)部門的指導(dǎo)信息，建設(shè)稅務(wù)自查系統(tǒng)，建立與落實(shí)配套的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控制度。在各項(xiàng)制度建立階段，需要按期自查，還需要杜絕納稅違規(guī)違法行為，有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。企業(yè)要對(duì)部門稅費(fèi)支出情況進(jìn)行研究，還要獲得詳細(xì)的稅負(fù)率。若處于非正常范圍，需要出具分析報(bào)告。在企業(yè)自查涉稅信息的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)明確內(nèi)外的實(shí)際支出情況，還要開展評(píng)估及分析工作，避免企業(yè)面臨納稅風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)合法權(quán)益。時(shí)刻注意風(fēng)險(xiǎn)變化，防止在面對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)出現(xiàn)束手無(wú)策的情況。

（四）加強(qiáng)信息溝通

做好稅務(wù)管理工作，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題發(fā)生，不單單是稅務(wù)管理部門的工作，還要保證全員可以貫徹實(shí)施，將風(fēng)險(xiǎn)管理理念融入運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)。企業(yè)各個(gè)部門之間需要建立良好的信息溝通渠道，應(yīng)在多個(gè)業(yè)務(wù)管理環(huán)節(jié)中將涉稅風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際情況體現(xiàn)出來(lái)。企業(yè)的信息溝通主要包括內(nèi)部信息溝通、外部信息交流。企業(yè)不僅要關(guān)注內(nèi)部信息的傳遞，還需要將信息技術(shù)的核心作用發(fā)揮出來(lái)，促進(jìn)內(nèi)部信息共享、集成，構(gòu)建完善的內(nèi)部信息網(wǎng)絡(luò)體系。員工在日?；顒?dòng)中，要及時(shí)洞察風(fēng)險(xiǎn)問題，通過(guò)辦公自動(dòng)化系統(tǒng)向稅務(wù)管理部門匯報(bào)與反饋。存在的重大涉稅風(fēng)險(xiǎn)，可以及時(shí)反饋給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層。稅務(wù)管理部門在遇到稅務(wù)處理問題的時(shí)候，要向外部中介機(jī)構(gòu)、稅務(wù)機(jī)關(guān)尋求更多的幫助，使其對(duì)最新稅務(wù)政策有充分了解。

（五）做好全面稅務(wù)籌劃工作

1.打造學(xué)習(xí)型團(tuán)隊(duì)

第一，在企業(yè)的人力資源戰(zhàn)略計(jì)劃實(shí)施階段，需要以培養(yǎng)人才、引進(jìn)人才稅務(wù)人員為核心工作內(nèi)容，投入適當(dāng)?shù)馁Y金，提升人才福利待遇，創(chuàng)設(shè)良好的工作環(huán)境。第二，跟蹤稅務(wù)熱點(diǎn)問題，建設(shè)學(xué)習(xí)型人才隊(duì)伍。在企業(yè)的績(jī)效考評(píng)階段，將成長(zhǎng)因素、學(xué)習(xí)因素等設(shè)為KPI 指標(biāo)，鼓勵(lì)員工參與稅務(wù)部門的各項(xiàng)活動(dòng)，參與稅務(wù)師專業(yè)考試，提升專業(yè)技能水平。第三，結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，做好稅務(wù)籌劃工作，為企業(yè)作出正確的經(jīng)營(yíng)決策出謀劃策。在稅務(wù)籌劃階段，做好事前規(guī)劃與安排設(shè)計(jì)工作，靈活應(yīng)用稅率差異、延期納稅等籌劃方法，實(shí)現(xiàn)合理節(jié)稅的目標(biāo)。

2.增強(qiáng)納稅意識(shí)

對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展而言，企業(yè)是非常重要的。大多數(shù)情況下，企業(yè)都會(huì)采用一系列管控策略，降低自身的稅收負(fù)擔(dān)，創(chuàng)造較高的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，同時(shí)為大眾提供工作崗位。而部分企業(yè)不惜違反國(guó)家稅收征管法律法規(guī)，出現(xiàn)漏稅、逃稅行為。這些行為會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生危害，影響我國(guó)稅收政策的落實(shí)效果。自從提出稅收籌劃概念以后，企業(yè)可以通過(guò)稅收籌劃的方式，少繳納部分稅款，降低稅負(fù)成本，維護(hù)自身的合法權(quán)益。在深化稅務(wù)籌劃工作開展的同時(shí)，形成良好的納稅意識(shí)，了解規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)的重要意義，減少極端行為，實(shí)現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。

3.增加企業(yè)利潤(rùn)

企業(yè)開展稅務(wù)籌劃工作，基礎(chǔ)目標(biāo)就是創(chuàng)造更高的利潤(rùn)，并做好全面的稅務(wù)籌劃工作，有效提升企業(yè)財(cái)務(wù)管控水平。企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況需要通過(guò)多項(xiàng)指標(biāo)體現(xiàn)出來(lái)。有時(shí)候正面的思維方式無(wú)法獲得結(jié)論，就可以利用逆向思維。納稅籌劃工作主要針對(duì)財(cái)務(wù)管理無(wú)法徹底解決的問題展開。只有盡早發(fā)現(xiàn)存在的稅務(wù)管理問題，并提出解決方案，才能增加企業(yè)利潤(rùn)。稅務(wù)籌劃需要以維護(hù)國(guó)家基本利益為基礎(chǔ)，依法納稅，適當(dāng)減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

五、結(jié)語(yǔ)

在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，稅務(wù)管理問題屬于較為突出的問題，所以財(cái)務(wù)部門需要與領(lǐng)導(dǎo)層溝通交流，提升領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)稅務(wù)管理工作的關(guān)注度。要結(jié)合企業(yè)的涉稅情況，盡早處理存在的稅務(wù)問題，提出相應(yīng)的解決方案。財(cái)務(wù)部門要與其他部門交流，在開展各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)之前，確保稅務(wù)測(cè)算與籌劃工作到位，以此提升稅務(wù)管控水平。企業(yè)相關(guān)稅務(wù)人員需要學(xué)習(xí)新政策法規(guī)、涉稅風(fēng)險(xiǎn)，還需要適當(dāng)增加稅務(wù)管理層面的經(jīng)濟(jì)投入，實(shí)現(xiàn)依法納稅，并享受稅收優(yōu)惠政策，減少實(shí)際稅負(fù)支出，為企業(yè)稅務(wù)管理工作的開展打下良好的基礎(chǔ)。