財(cái)務(wù)報(bào)表分析在企業(yè)管理中的應(yīng)用研究

常麗君

（遼港控股〔營口〕有限公司第四分公司，遼寧 營口 115007）

一、引言

當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展由高速向高質(zhì)量轉(zhuǎn)變，企業(yè)面臨的市場環(huán)境也在逐漸發(fā)生變化，對(duì)此，需要企業(yè)不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，穩(wěn)步增強(qiáng)自身的實(shí)力。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)可靠性能有效加深管理者對(duì)企業(yè)的了解，是事關(guān)企業(yè)發(fā)展前景的重要因素，也影響著企業(yè)產(chǎn)品營銷規(guī)劃和經(jīng)濟(jì)決策的合理制定。同時(shí)，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)作為企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的基礎(chǔ)，決定著財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量高低，對(duì)企業(yè)的發(fā)展有非常大的影響。另外，企業(yè)內(nèi)外部人員能夠從企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告中了解企業(yè)經(jīng)營信息及其財(cái)務(wù)變化，從而全面、客觀地了解企業(yè)的運(yùn)營狀況，進(jìn)而對(duì)企業(yè)進(jìn)行有效管理，制定相關(guān)的經(jīng)濟(jì)決策。因此，按照企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營狀況分析企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表，對(duì)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展具有重要的實(shí)踐意義。

二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主要內(nèi)容

（一）資產(chǎn)負(fù)債表

資產(chǎn)負(fù)債表指的是對(duì)企業(yè)在一定時(shí)間內(nèi)固定資產(chǎn)、債務(wù)及其股東利益作出直觀反映的財(cái)務(wù)報(bào)表，屬靜態(tài)報(bào)表，可以客觀反映企業(yè)在一段時(shí)間內(nèi)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)，是經(jīng)濟(jì)學(xué)中的一種平衡公式，即資本價(jià)值等于債務(wù)和股東利益的綜合，并根據(jù)分類標(biāo)準(zhǔn)和次序，將某些具體項(xiàng)目進(jìn)行適當(dāng)?shù)呐帕芯幹撇⒄淼靡孕纬伞Ｆ渲校姓邫?quán)利可以體現(xiàn)出一定時(shí)間內(nèi)經(jīng)濟(jì)資本所占有或者支配的比例，及其對(duì)資本所履行的義務(wù)或者行使的權(quán)利。按照會(huì)計(jì)公平原則，需要將資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)、負(fù)債和股東權(quán)益報(bào)酬率一分為二，即固定資產(chǎn)科目和負(fù)債及股東權(quán)益報(bào)酬率科目。之后再進(jìn)行分類賬戶設(shè)定、類別記錄，在走完依次轉(zhuǎn)賬、單獨(dú)試算等審計(jì)程序之后，將企業(yè)靜態(tài)的財(cái)務(wù)基本情況整理到一份財(cái)務(wù)報(bào)告上。財(cái)務(wù)報(bào)表可以使管理者迅速掌握企業(yè)過去一段時(shí)間的實(shí)際運(yùn)營情況，并調(diào)整經(jīng)營策略，作出合理高效的決斷。

（二）現(xiàn)金流量表

反映企業(yè)資金流增減情況的是現(xiàn)金流量表，又叫財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表?，F(xiàn)金流量表可以完整地反映企業(yè)在一定時(shí)間內(nèi)的資本活動(dòng)、營運(yùn)活動(dòng)和融資活動(dòng)中所支出和收入的資本。相比資產(chǎn)負(fù)債表，企業(yè)的收益、財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)和具體情況等信息在現(xiàn)金流量表中表現(xiàn)得更加全面和可靠。財(cái)務(wù)管理工作要合理利用現(xiàn)金流量表的功能作用，以了解這一年份內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金支出和收入的變化狀況，并由此實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)資本的有效管理，使企業(yè)的資本發(fā)揮最大的作用。此外，現(xiàn)金流量表也可在企業(yè)尋找商業(yè)銀行協(xié)助時(shí)發(fā)揮作用，特別是在企業(yè)遇到問題需要采用信貸方法來解決經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)時(shí)尤為重要。了解現(xiàn)金流量情況，有助于企業(yè)檢視過去一段時(shí)間內(nèi)的現(xiàn)金業(yè)務(wù)固定資產(chǎn)使用情況，以便為今后信貸方針、融資戰(zhàn)略等提供信息基礎(chǔ)。

（三）利潤表

利潤表又叫購銷損益表，它作為動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表，可以直觀地反映企業(yè)一定時(shí)間內(nèi)的利潤情況，和資產(chǎn)負(fù)債表有一樣的作用。在有效反映企業(yè)信息的同時(shí)，又能使人了解企業(yè)在一段時(shí)間內(nèi)的盈利狀況。利潤表也能夠幫助企業(yè)管理人員清楚地了解企業(yè)的盈利情況和各種費(fèi)用成本，從而合理推斷企業(yè)未來的經(jīng)營利潤。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中，財(cái)務(wù)報(bào)表可以反映企業(yè)過去經(jīng)營活動(dòng)中的實(shí)際利潤，參考成本費(fèi)用、所得稅等各種指標(biāo)，通過利潤表能及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)的問題并進(jìn)行整改，實(shí)現(xiàn)企業(yè)收益最優(yōu)化。

三、財(cái)務(wù)報(bào)表分析在案例公司中的具體應(yīng)用

（一）案例公司簡介

LG公司第四分公司（以下簡稱“公司”）主要負(fù)責(zé)成品油及液體化工品的市場開發(fā)、裝卸、倉儲(chǔ)保管等業(yè)務(wù)，通過水路、鐵路、公路、管道四種運(yùn)輸方式進(jìn)行裝卸作業(yè)，主要裝卸貨種為原油、稀釋瀝青、汽油、柴油、燃料油、棕櫚油、煤焦油、瀝青、乙醇、丁醇、辛醇、乙二醇、烷基苯等成品油及化工品。其是成品油及液體化工品作業(yè)專業(yè)化企業(yè)，公司及業(yè)主單位儲(chǔ)罐共計(jì)189座，罐容132.22萬立方米，其中公司自有儲(chǔ)罐72座，罐容47.45萬立方米（包括一港60座儲(chǔ)罐共計(jì)39.25萬立方米，主要中轉(zhuǎn)品種為原油、柴油、汽油、化工品、燃料油等；A港池12座儲(chǔ)罐共計(jì)8.2萬立方米，主要用于中轉(zhuǎn)柴油、汽油、乙醇等）。公司擁有生產(chǎn)性泊位7個(gè)，年最大裝卸能力839萬噸。2021年計(jì)費(fèi)量676萬噸，其中成品油575萬噸，營業(yè)收入2.5億元，凈利潤2 460萬元。

（二）案例公司財(cái)務(wù)報(bào)表的分析與應(yīng)用

1.資產(chǎn)負(fù)債表分析對(duì)財(cái)務(wù)管理的影響

在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作中，要對(duì)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行合理高效的使用，對(duì)一系列指標(biāo)進(jìn)行深入的分析梳理，掌握企業(yè)在某個(gè)節(jié)點(diǎn)上的具體財(cái)務(wù)狀況，明確企業(yè)本身擁有的實(shí)際價(jià)值。通過對(duì)企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營情況的大數(shù)據(jù)分析判斷，企業(yè)經(jīng)營者可以了解在什么方面的投入能夠得到最佳經(jīng)濟(jì)收益，承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)又相對(duì)較小，從而預(yù)備好資金開展投資活動(dòng)。資產(chǎn)負(fù)債表是記賬處理程序的終端，通常采用分類記賬設(shè)置或單獨(dú)記錄。分類轉(zhuǎn)賬、分類計(jì)算等經(jīng)過審計(jì)之后，在原靜態(tài)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上整理出一份財(cái)務(wù)報(bào)告，反映股東權(quán)益與債務(wù)、資本之間的對(duì)比關(guān)系，直接反映企業(yè)整體的運(yùn)營情況。資產(chǎn)負(fù)債表中既包含了正負(fù)債部門，又包含了負(fù)值和其他股東利益的部門。按照現(xiàn)代會(huì)計(jì)學(xué)原則來解釋，在經(jīng)過了一時(shí)的分錄和轉(zhuǎn)賬等過程之后，固定資產(chǎn)比例與債務(wù)、股東權(quán)益的總數(shù)額都是相同的。所以企業(yè)合理調(diào)節(jié)固定資產(chǎn)比例和負(fù)債比率，能夠使企業(yè)健康高效地發(fā)展。這對(duì)企業(yè)擴(kuò)大產(chǎn)品規(guī)模和調(diào)整產(chǎn)品狀態(tài)都會(huì)產(chǎn)生非常有利的影響，也可以說是企業(yè)發(fā)展的風(fēng)向標(biāo)。

2.現(xiàn)金流量表分析對(duì)財(cái)務(wù)管理的影響

現(xiàn)金流量表主要反映的是企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)金業(yè)務(wù)，以及企業(yè)現(xiàn)金業(yè)務(wù)進(jìn)入與排出的狀況。從企業(yè)財(cái)務(wù)管理的視角來看，可把這種現(xiàn)金業(yè)務(wù)的進(jìn)入、排出狀況及其流程作為衡量一家企業(yè)在獲取現(xiàn)金等價(jià)物能力及其現(xiàn)金實(shí)力程度的主要標(biāo)尺。在現(xiàn)金業(yè)務(wù)流動(dòng)的過程中，現(xiàn)金業(yè)務(wù)會(huì)持續(xù)地進(jìn)入，又會(huì)持續(xù)地排出，這一過程就像血液一樣在身體里持續(xù)循環(huán)。它可以幫助企業(yè)認(rèn)識(shí)自身的優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn)，便于分析企業(yè)的投資潛力和發(fā)展前景，幫助投資人士了解企業(yè)如今的資金投入狀況和企業(yè)的發(fā)展前景是否匹配，進(jìn)而決定減少投放資金還是投入更多的資金。

3.利潤表分析對(duì)財(cái)務(wù)管理的影響

利潤表能夠全方位地反映企業(yè)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)開展各項(xiàng)生產(chǎn)活動(dòng)取得的業(yè)績。企業(yè)利潤表能夠直接反映企業(yè)的收益水平，還能得到其他的有用信息，如企業(yè)在生產(chǎn)過程中所取得的最終成果、消耗的成本、花費(fèi)的資源以及收益等。這些信息可以讓管理者清晰地知道企業(yè)在經(jīng)營管理過程中存在的問題。同時(shí)，對(duì)利潤表中不同時(shí)期的數(shù)值進(jìn)行有效對(duì)比，可以讓企業(yè)對(duì)自己的發(fā)展趨勢(shì)和獲利能力有很好的認(rèn)知，進(jìn)而更好地規(guī)劃企業(yè)未來的發(fā)展方向。此外，有效理解和利用相關(guān)政策，可以幫助企業(yè)處理生產(chǎn)過程中的各類財(cái)務(wù)問題，制定正確的經(jīng)營策略。

四、財(cái)務(wù)報(bào)表分析在應(yīng)用中出現(xiàn)的問題

（一）財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)信息丟失

在開展企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告分析時(shí)，首先要由財(cái)務(wù)部門的人員對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)和個(gè)人財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)一匯總，在匯總的過程中很容易發(fā)生財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)信息丟失的問題。造成會(huì)計(jì)報(bào)表財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)丟失的因素有很多：一是企業(yè)出現(xiàn)會(huì)計(jì)舞弊，從而產(chǎn)生錯(cuò)誤信息；二是財(cái)務(wù)管理人員在梳理財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)時(shí)不規(guī)范，從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)丟失；三是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員在梳理財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)時(shí)不仔細(xì)造成的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)丟失。

（二）財(cái)務(wù)報(bào)表信息與數(shù)據(jù)分析滯后

企業(yè)在開展財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)分析工作時(shí)，首先要由企業(yè)財(cái)務(wù)部門人員對(duì)梳理企業(yè)財(cái)務(wù)信息與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息量巨大，梳理數(shù)據(jù)要花費(fèi)大量的人力和物力。這些因素使得財(cái)務(wù)報(bào)表信息與分析滯后，進(jìn)而導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)分析結(jié)果無法及時(shí)運(yùn)用到企業(yè)的經(jīng)營和決策中。如果將這種滯后的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)運(yùn)用到企業(yè)當(dāng)中，會(huì)導(dǎo)致數(shù)據(jù)分析結(jié)果缺乏針對(duì)性，從而影響企業(yè)決策。

（三）數(shù)據(jù)分析工作人員能力不足

企業(yè)在開展財(cái)務(wù)報(bào)告分析工作時(shí)，主要由財(cái)務(wù)人員對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)一整合，隨后將整合后的企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息提交給數(shù)據(jù)分析人員，數(shù)據(jù)分析人員再將分析后的結(jié)論直接上交給企業(yè)管理層，以此作為預(yù)測企業(yè)發(fā)展趨勢(shì)的依據(jù)。不過，大多數(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析工作都由財(cái)務(wù)人員完成，而財(cái)務(wù)人員對(duì)數(shù)據(jù)分析工作內(nèi)容并不熟悉，無法對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息作出客觀合理的解析，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告分析結(jié)果缺乏實(shí)際意義和效果。

五、加強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)表分析應(yīng)用的對(duì)策建議

（一）及時(shí)有效地開展數(shù)據(jù)分析

想要準(zhǔn)確有效地進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，可以從兩個(gè)方面入手：一是完善現(xiàn)在使用的數(shù)據(jù)分析方法，避免因數(shù)據(jù)分析方法的限制性和誘導(dǎo)性而致使數(shù)據(jù)分析結(jié)果不準(zhǔn)確；二是提高企業(yè)人員對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告分析的重視度，財(cái)務(wù)報(bào)告分析編制工作必須獲得企業(yè)各個(gè)部門員工的大力協(xié)助，這不但能夠有效提高企業(yè)員工的工作效率，也可以防止出現(xiàn)數(shù)據(jù)分析結(jié)果滯后的問題。

（二）培養(yǎng)財(cái)務(wù)報(bào)告分析從業(yè)人員的綜合素養(yǎng)

在編制財(cái)務(wù)報(bào)告分析的過程中，要防止分析結(jié)論滯后。這除了要提高財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)技能以外，還要提升財(cái)務(wù)報(bào)告分析人員的綜合素養(yǎng)。想要掌握企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況，首先必須理解企業(yè)的經(jīng)營理念和發(fā)展策略，多與上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)交流，從而了解其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告分析的要求。定期舉辦企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告分析會(huì)議，針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)的問題進(jìn)行分析，從而找到相應(yīng)的解決辦法，進(jìn)而提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。

（三）健全財(cái)務(wù)報(bào)告分析系統(tǒng)

企業(yè)想要健全財(cái)務(wù)報(bào)告分析系統(tǒng)，首先，必須在政府部門的支持下確立一整套規(guī)章制度，從而提高財(cái)務(wù)報(bào)告分析方法的精準(zhǔn)性。財(cái)務(wù)編制人員、財(cái)務(wù)報(bào)告分析人員以及財(cái)務(wù)監(jiān)督人員要明確自身的職責(zé)范圍，有序開展自身工作。其次，增加投入成本，提高財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)分析技術(shù)人員和財(cái)務(wù)報(bào)表編寫人員的綜合素養(yǎng)。不斷創(chuàng)新數(shù)據(jù)分析方法和編寫方式，有效地提升企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)分析的使用效率。最后，讓財(cái)務(wù)人員普及財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)分析在企業(yè)財(cái)務(wù)中的重要意義，從而使企業(yè)內(nèi)部人員認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)部門工作的重要性。

六、結(jié)語

無論是資產(chǎn)負(fù)債表，還是現(xiàn)金流量表或者利潤表，都是財(cái)務(wù)報(bào)表的重要組成部分，它們能夠全面客觀地反映公司的資金流動(dòng)情況和獲利能力。由于目前我國的市場經(jīng)濟(jì)體制改革還在進(jìn)一步深化中，很多企業(yè)高度重視日常運(yùn)營，忽視了對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的深度分析和利用，也無法充分利用財(cái)務(wù)報(bào)表分析來發(fā)現(xiàn)問題，控制運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)需要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的理論研究和實(shí)務(wù)操作。通過科學(xué)合理的財(cái)務(wù)報(bào)表分析，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營與決策進(jìn)行合理調(diào)整，增強(qiáng)企業(yè)的盈利能力。財(cái)務(wù)管理工作必須進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析，并在此基礎(chǔ)上合理分配資金，才能使企業(yè)更好更快地發(fā)展。