內(nèi)部控制體系的構(gòu)建及其在建筑企業(yè)的應(yīng)用探究

韓愛玲

（安徽富煌鋼構(gòu)股份有限公司，安徽 合肥 238076）

一、引言

隨著城市化進(jìn)程的不斷加快，基礎(chǔ)設(shè)施的投入逐漸增加，數(shù)量與規(guī)模呈現(xiàn)持續(xù)增長趨勢。但與國外先進(jìn)企業(yè)相比，我國許多企業(yè)的管理水平不足，在運行發(fā)展階段消耗了大量的生產(chǎn)成本、人力資源管理成本等，影響了建筑企業(yè)的核心競爭力。要想規(guī)避不必要的風(fēng)險問題，建筑企業(yè)就要對內(nèi)控工作有清晰的認(rèn)知，促進(jìn)內(nèi)部各個部門的信息溝通與交流，做好資產(chǎn)管理與采購管理工作，合理利用原材料與機械設(shè)備，有效降低工程造價。

二、內(nèi)部控制的內(nèi)涵

建筑企業(yè)建立完善的內(nèi)控體系，核心目標(biāo)就是利用多元化的控制方法，開展生產(chǎn)活動的科學(xué)化管理工作，切實提升綜合管理水平，順利達(dá)成既定發(fā)展目標(biāo)。內(nèi)部控制涉及方方面面，主要包括風(fēng)險評估活動、內(nèi)控活動、信息與溝通工作、內(nèi)部監(jiān)督工作等。企業(yè)在生產(chǎn)運營活動中，需要面對外部環(huán)境、內(nèi)部環(huán)境等因素，解決全流程存在的風(fēng)險問題。另外，外部環(huán)境中的多項影響因素，一般都是內(nèi)部因素導(dǎo)致的。由此可知，內(nèi)部環(huán)境的穩(wěn)定性也會給建筑企業(yè)戰(zhàn)略運營發(fā)展帶來直接的影響。建筑企業(yè)建立健全的管理機制，并對內(nèi)部關(guān)系進(jìn)行協(xié)調(diào)處理，能夠顯著提升員工的工作積極性，使其以認(rèn)真的態(tài)度投入工作，持續(xù)優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境，實現(xiàn)良性運營發(fā)展目標(biāo)。內(nèi)部控制是創(chuàng)設(shè)良好內(nèi)部環(huán)境的關(guān)鍵手段，能順利落實各項規(guī)章制度與管理細(xì)則，明確個人的工作職責(zé)。在對生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行管理與監(jiān)督的同時，要切實提升內(nèi)控效率與水平，降低實際的生產(chǎn)成本支出。

三、建筑企業(yè)的內(nèi)部控制體系構(gòu)建原則

（一）建筑企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點

1.建筑產(chǎn)品單件性

建筑產(chǎn)品具有固定的特點，各項生產(chǎn)要素都需要結(jié)合產(chǎn)品生產(chǎn)情況。實行訂單式生產(chǎn)，要保證項目符合用戶的核心需求，做好單獨施工與設(shè)計工作。即使是利用相同的標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計，但因為存在氣候、社會環(huán)境、地質(zhì)條件的差異，也需要合理調(diào)整施工方法，合理使用材料。所以，建筑產(chǎn)品具有單件性的特點，不能批量生產(chǎn)。

2.建筑工程項目金額大、工期長

建筑工程具有體量龐大的特點，施工周期較長，環(huán)節(jié)較多，需要多工種交叉作業(yè)，會消耗大量的人力、物力。

3.建筑工程項目分散，經(jīng)營管理復(fù)雜

施工場地具有高度分散的特點，建筑企業(yè)會采用授權(quán)管理的方式，設(shè)立分公司進(jìn)行區(qū)域經(jīng)營。這些分公司代行總公司在地區(qū)承攬業(yè)務(wù)活動、簽訂合同、商務(wù)談判、采購物資等，做好后續(xù)的施工管理工作。分公司屬于縮小版的企業(yè)，除了不具備法人資格，不直接對出資人負(fù)責(zé)外，會涉及多方面的管理內(nèi)容。但項目經(jīng)理部門則具有獨立性，主要負(fù)責(zé)項目工程全過程管理工作。由此可知，建筑工程項目分散，各項經(jīng)營管理活動較為復(fù)雜。

4.機械化水平偏低，勞動效率有待提升

我國建筑企業(yè)為了減少成本支出，一般都會結(jié)合項目建設(shè)的目標(biāo)，大量招聘作業(yè)人員。招聘的作業(yè)人員大部分都是農(nóng)民工，所以人員結(jié)構(gòu)比較復(fù)雜，管理起來有一定的難度。此外，建筑施工存在機械化水平較低的情況，許多關(guān)鍵部位都以人工作業(yè)為主，沒有引入合適的機械設(shè)備，勞動效率有待提升。

（二）內(nèi)部控制體系構(gòu)建原則

1.合規(guī)性原則

建筑企業(yè)完善內(nèi)部控制制度，須遵循國家提出的各方面要求，還要確保工程項目立法的科學(xué)性與合理性，確保施工過程符合基本要求。

2.目標(biāo)性原則

達(dá)到內(nèi)部控制工作的基礎(chǔ)目標(biāo)，有利于企業(yè)實現(xiàn)長效發(fā)展，并開展實際操作、考核驗證。

3.全面性原則

內(nèi)部控制工作要落實到執(zhí)行、計劃與整個組織的環(huán)節(jié)，還要覆蓋各個項目與部門的業(yè)務(wù)活動。

4.制衡性原則

建筑企業(yè)開展內(nèi)控工作，要合理設(shè)置機構(gòu)，重新梳理業(yè)務(wù)流程，合理利用人力資源，形成互相監(jiān)督與約束的機制，還要切實提升綜合運營效率。

5.適應(yīng)性原則

做好內(nèi)部控制工作，要保證競爭情況、業(yè)務(wù)培訓(xùn)活動、經(jīng)營規(guī)模互相適應(yīng)，并結(jié)合實際情況提出調(diào)整策略。

四、內(nèi)部控制體系在建筑企業(yè)的應(yīng)用路徑

（一）內(nèi)部環(huán)境的構(gòu)建

1.注重企業(yè)文化養(yǎng)成

建筑施工企業(yè)要想實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，就要構(gòu)建完善的內(nèi)控機制，并從優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境層面入手，加強文化建設(shè)。企業(yè)價值觀的形成、文化的建設(shè)是企業(yè)運行的核心，要倡導(dǎo)團(tuán)結(jié)合作的精神，將精神文化指引的作用發(fā)揮出來。而建設(shè)企業(yè)文化管理平臺、組織部門開創(chuàng)多元化文化創(chuàng)新活動，豐富文化內(nèi)涵十分重要。要通過規(guī)范組織結(jié)構(gòu)體系，落實部門的基本職責(zé)。在建設(shè)完善的內(nèi)控體系的同時，應(yīng)落實系統(tǒng)性、制衡性的基本原則，做好分級管理工作。在分解戰(zhàn)略目標(biāo)的同時，應(yīng)貫徹基本責(zé)任制，提出調(diào)整與優(yōu)化方案，有效提升工作效率。

2.建立激勵和約束機制

市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，人們的價值觀念、道德理念發(fā)生了一定的變化，可能為了謀求自身的利益，出現(xiàn)挪用資金等情況，引發(fā)風(fēng)險。建筑企業(yè)涉及的資金金額較大，須建立完善的激勵機制和約束機制。從激勵方式來說，要真正突破收入分配限制，研究具體的方案，如股票期權(quán)。從約束方式來說，要分設(shè)經(jīng)理層、董事層，還要約束與監(jiān)督人的觀念，落實責(zé)任追究制度。

3.加強治理結(jié)構(gòu)的信息披露

大部分建筑企業(yè)在治理的過程中，都存在信息披露不真實的情況。所以，須優(yōu)化治理結(jié)構(gòu)體系，將真實的信息披露出來。通過判斷建筑企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，減少不必要的經(jīng)濟(jì)損失。要借助社會監(jiān)督管理的核心力量，深化社會公眾對企業(yè)治理現(xiàn)狀的了解，持續(xù)優(yōu)化治理結(jié)構(gòu)體系。

（二）強化內(nèi)部風(fēng)險管控能力

1.增強員工的風(fēng)險意識

建筑施工企業(yè)建立內(nèi)部控制機制，須做好全面的風(fēng)險管理與評估工作，并樹立良好的風(fēng)險意識。要從整體層面入手，使員工樹立良好的風(fēng)險觀念，并提供更多的培訓(xùn)時間，持續(xù)優(yōu)化培訓(xùn)機制，使員工掌握風(fēng)險管理的相關(guān)知識。從員工個體層面入手，風(fēng)險管理要與員工個人的實際績效掛鉤，有效提升員工的警覺性。在優(yōu)化基本責(zé)任制度、獎懲體系的同時，保證獎懲分明，增強企業(yè)的凝聚力與向心力，重構(gòu)內(nèi)控體系建設(shè)的內(nèi)容。

2.完善風(fēng)險預(yù)防方案

建筑企業(yè)的風(fēng)險管理方案滯后，不利于對多元化風(fēng)險進(jìn)行把控。建筑企業(yè)須編制風(fēng)險防范預(yù)案，還要積累和總結(jié)經(jīng)驗，為后續(xù)的風(fēng)險防范方案編制奠定堅實的基礎(chǔ)。所以，建筑施工企業(yè)須立足自身情況，建立風(fēng)險管理信息庫，總結(jié)以往的風(fēng)險防范經(jīng)驗，以典型的案例為基礎(chǔ)，提出相應(yīng)的指導(dǎo)方案。在學(xué)習(xí)市場上優(yōu)秀的風(fēng)險防范案例時，要與優(yōu)秀的企業(yè)加強溝通與交流，開辟多個風(fēng)險防范渠道。

3.加大風(fēng)險防范力度

建筑企業(yè)制訂風(fēng)險管理計劃能提升自身的風(fēng)險管控能力。許多建筑企業(yè)都編制了風(fēng)險管理預(yù)案與計劃，但存在整體執(zhí)行力不強的情況。所以，建筑企業(yè)要落實風(fēng)險防范標(biāo)準(zhǔn)，對比較重大的風(fēng)險案例，要成立專門小組。在了解相關(guān)人員風(fēng)險防控角色的同時，要確保全面風(fēng)險管控工作到位，提升風(fēng)險防控方案執(zhí)行力，保證各項活動運行的安全性。

（三）內(nèi)控控制點及控制措施

1.加強資產(chǎn)控制

建筑企業(yè)的建設(shè)周期比較長，資金貫穿整個過程。財務(wù)部門是資金管理的關(guān)鍵部門，也是開展內(nèi)控活動的關(guān)鍵，在加大建筑企業(yè)資金管控力度的同時，要使企業(yè)了解自身的財務(wù)狀況，作出合理的項目決策。另外，在眾多的建筑企業(yè)內(nèi)部，關(guān)于資金方面的投融資活動可能直接關(guān)系到第三方機構(gòu)，企業(yè)的資金活動具有復(fù)雜性的特點，要開展高效的資金管理工作，并提出相應(yīng)的指導(dǎo)意見。

2.強化個體項目管理

首先，對招投標(biāo)工作進(jìn)行規(guī)范化管理。不僅要做好資格審核工作，還要確保招投標(biāo)過程公開透明。建筑企業(yè)要申請審查投標(biāo)人的財務(wù)狀況，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險問題。其次，要做好各個施工環(huán)節(jié)的管理工作，建立專門的管理團(tuán)隊，保證施工現(xiàn)場管理工作到位。最后，要做好項目成本管理工作。項目建設(shè)環(huán)節(jié)可能會受第三方不可控因素如圖紙變更、人員、天氣等的影響。所以，在項目成本管理階段，要更加關(guān)注人才投入，保證資金成本管控的質(zhì)量，在不浪費項目成本的前提下，按期竣工，保證個體項目管理工作到位。

3.優(yōu)化項目采購流程

采購環(huán)節(jié)是促進(jìn)建筑施工項目順利開展的關(guān)鍵，須梳理采購流程，提升采購效率。首先，結(jié)合項目物資的基本需求，制訂完善的采購計劃，包括材料的品種、規(guī)格，還要對采購的時間與范圍作出規(guī)定，保證采購活動順利開展。其次，持續(xù)優(yōu)化物資供應(yīng)鏈管理系統(tǒng)。許多建筑企業(yè)都搭建了線上采購平臺，并將需要的數(shù)據(jù)形式輸進(jìn)去，發(fā)揮大數(shù)據(jù)的篩選功能。不僅要保留符合建筑項目要求的供應(yīng)商，還要持續(xù)優(yōu)化供應(yīng)鏈管理系統(tǒng)，通過線上平臺進(jìn)行全局性監(jiān)督控制，以此切實提升建筑材料管理水平。

4.加強合同管理

簽訂合同的作用就是使項目建設(shè)達(dá)到良好的效果，而在執(zhí)行合同環(huán)節(jié)，尤其是合同變更，要了解單方面可修改的程序與范圍。做好建筑企業(yè)合同管理工作，避免產(chǎn)生履約風(fēng)險。結(jié)合授權(quán)程序、貫徹專人負(fù)責(zé)的基本原則，確保合同保管工作到位。要結(jié)合合同提出的各項要求，建立崗位基本責(zé)任制，促進(jìn)后續(xù)工作順利開展。

（四）加強內(nèi)部信息溝通

建筑企業(yè)內(nèi)部高效溝通，是保證內(nèi)外部信息交換的根本。首先，關(guān)注信息系統(tǒng)管理工作。建筑企業(yè)要更加關(guān)注信息系統(tǒng)建設(shè)與研發(fā)，還要合理利用現(xiàn)代化產(chǎn)物，做好信息科學(xué)化管理工作。要以完善的平臺管理功能為核心，做好自動管控工作，并保證獲得信息的真實性與科學(xué)性。其次，以信息高效傳遞為核心。要以完善的信息管理系統(tǒng)為基礎(chǔ)，建立一體化信息管理平臺，將信息技術(shù)的效用發(fā)揮出來，促進(jìn)建筑企業(yè)橫向縱向溝通，發(fā)揮部門的篩選功能，提升信息的提取效率與利用率，建立配套的內(nèi)控體系。

（五）構(gòu)建內(nèi)部監(jiān)督機制

建筑企業(yè)開展內(nèi)部審計工作，要建立完善的內(nèi)控體系，還要對各個環(huán)節(jié)進(jìn)行把控。建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部審計的核心作用發(fā)揮出來，實現(xiàn)監(jiān)督職能的最大化，直觀地發(fā)現(xiàn)內(nèi)控環(huán)節(jié)存在的問題。首先，要保證內(nèi)部審計基本職能的客觀性和獨立性，確保覆蓋企業(yè)多項業(yè)務(wù)活動。不僅要保證內(nèi)審人員資格審查到位，還要關(guān)注內(nèi)部審計的結(jié)果，提出更正策略。其次，要開展項目審查監(jiān)督工作。在項目建設(shè)階段，建筑施工企業(yè)要顯著提升工程質(zhì)量，并加強對資源的保護(hù)，引入現(xiàn)代化建造技術(shù)，通過單個項目反映企業(yè)的整體情況，完善內(nèi)控監(jiān)督機制。

（六）加大資金運營管控力度

建筑企業(yè)做好資金運營的內(nèi)控風(fēng)險防范工作，要進(jìn)一步優(yōu)化資金運營管理機制，并實現(xiàn)資金的合理分配。首先，在完善應(yīng)收賬款管理機制的同時，要結(jié)合自身的基本情況做好預(yù)算編制工作，進(jìn)一步形成科學(xué)的全面預(yù)算機制，還要嚴(yán)格執(zhí)行管理制度。此外，要加強與合作方的交流、溝通，促進(jìn)預(yù)算工作穩(wěn)定開展。要采用建立集團(tuán)資金集中管理體系的方式，提升資金調(diào)度的效率，并簡化內(nèi)部資金調(diào)動審批手續(xù)，提升資金分配過程中的實際執(zhí)行效率。在建立完善內(nèi)控系統(tǒng)的同時，要做好資金審查工作，落實動態(tài)化資金管理機制。其次，建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步擴(kuò)大融資渠道，并提出發(fā)行債券、融資租賃的全新方式，適當(dāng)延長借款期限。雖然長期借款的方式會導(dǎo)致企業(yè)成本增加，但能有效規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。尤其是當(dāng)今市場出現(xiàn)許多失敗案例以后，短期融資成本已經(jīng)高于長期借款利率。在項目投資前，要明確實際收益、可行性，還要增強分析決策的準(zhǔn)確性。最后，要構(gòu)建科學(xué)的應(yīng)收賬款管理體系。建筑企業(yè)要搭建信用評價系統(tǒng)，收集合作方的基本信息與財務(wù)狀況，并編制信用評估報告，針對不同類型的合作方，提出差異化合作模式。在與信用評級較低的單位合作的時候，應(yīng)提升收付款比例，規(guī)避應(yīng)收賬款回收不及時導(dǎo)致的資金流轉(zhuǎn)風(fēng)險。

五、結(jié)語

企業(yè)要了解內(nèi)控建設(shè)活動中存在的問題，探究積極有效的方案。在做好業(yè)務(wù)管理工作的同時，持續(xù)優(yōu)化內(nèi)控各個流程與環(huán)節(jié)，制定長期發(fā)展目標(biāo)，提出內(nèi)控改進(jìn)方案。創(chuàng)設(shè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境，搭建配套的風(fēng)險評估體系，有助于梳理關(guān)鍵的業(yè)務(wù)流程，促進(jìn)信息交流與溝通，將內(nèi)部監(jiān)督的核心作用發(fā)揮出來，彌補內(nèi)控缺陷，使內(nèi)控工作與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展計劃緊密融合。