國有企業(yè)開展預(yù)算管理的困境及解決措施探析

丁佳璐

（中國移動通信集團(tuán)終端有限公司江西分公司，江西 南昌 330038）

一、引言

國有企業(yè)作為我國市場經(jīng)濟(jì)的核心構(gòu)成部分，不僅擁有普通企業(yè)所具備的盈利特性，而且承擔(dān)著管理和調(diào)配國家資源的責(zé)任。預(yù)算管理作為國有企業(yè)財務(wù)管理中必不可少的環(huán)節(jié)，一方面能夠建立科學(xué)、合理的考核機(jī)制，另一方面能提高國有企業(yè)的財務(wù)管理水平，最大限度提高企業(yè)資金的利用率。然而，我國國有企業(yè)在實(shí)行預(yù)算管理的過程中仍存在很多問題，嚴(yán)重阻礙了自身的可持續(xù)發(fā)展?，F(xiàn)階段，我國正在推進(jìn)預(yù)算管理制度化進(jìn)程，國有企業(yè)也在積極探索改善預(yù)算管理的道路。

二、預(yù)算管理的內(nèi)涵

預(yù)算管理主要是指企業(yè)在制定發(fā)展目標(biāo)時，對未來一段時間內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行預(yù)測，并有效監(jiān)督管理企業(yè)現(xiàn)階段的財務(wù)收支情況。國有企業(yè)應(yīng)用預(yù)算管理主要是指在制定發(fā)展目標(biāo)時要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，合理預(yù)測企業(yè)活動，促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。國有企業(yè)中的預(yù)算管理通常具備四種特性：第一，開展預(yù)算活動，可以細(xì)化企業(yè)的各項戰(zhàn)略目標(biāo)，并將其進(jìn)一步分解成小目標(biāo)，便于企業(yè)明確自身的發(fā)展方向，進(jìn)而制訂切實(shí)可行的發(fā)展計劃，加快推進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)進(jìn)程；第二，國有企業(yè)有序開展預(yù)算管理活動，可以在一定程度上優(yōu)化企業(yè)資源配置，提高企業(yè)資源的利用率；第三，國有企業(yè)開展的預(yù)算管理活動需要企業(yè)人員協(xié)同參與，加強(qiáng)各部門之間的溝通，確保相關(guān)數(shù)據(jù)信息的精確性；第四，國有企業(yè)開展預(yù)算管理活動，可以提高員工工作的積極性，將企業(yè)的各項任務(wù)納入預(yù)算管理范疇，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理工作效率的提高。

三、國有企業(yè)開展預(yù)算管理應(yīng)遵循的原則

（一）戰(zhàn)略導(dǎo)向

國有企業(yè)的預(yù)算管理工作是指以戰(zhàn)略為導(dǎo)向，圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略工作計劃，按照規(guī)范程序開展，并上報主管部門和財政部門批復(fù)，從而實(shí)現(xiàn)績效目標(biāo)。

（二）過程控制

預(yù)算管理工作應(yīng)以國有企業(yè)的有關(guān)定額和規(guī)章制度為基礎(chǔ)，分析其中的差異，嚴(yán)格監(jiān)控企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)進(jìn)程，從而提高預(yù)算管理水平。

（三）融合業(yè)務(wù)

國有企業(yè)的預(yù)算管理應(yīng)該嵌入業(yè)務(wù)管理的各個領(lǐng)域，為使各項預(yù)算責(zé)任主體實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)算目標(biāo)而相互溝通，讓企業(yè)資源的使用效益和配置效率得到一定程度的提升。

（四）平衡管理

國有企業(yè)開展預(yù)算管理，應(yīng)該平衡好與制定的長期、短期目標(biāo)，局部、整體效益，支出和收入之間的關(guān)系，以保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展。

四、國有企業(yè)開展預(yù)算管理的意義

國有企業(yè)加強(qiáng)預(yù)算控制，將內(nèi)部戰(zhàn)略與預(yù)算管理相結(jié)合，方能讓戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)貫徹具體業(yè)務(wù)，而國有企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算工作人員則可以通過預(yù)算方案對企業(yè)內(nèi)部資源、資金進(jìn)行科學(xué)合理的分配，保證企業(yè)戰(zhàn)略活動順利開展。在執(zhí)行預(yù)算的過程中，應(yīng)依照實(shí)際情況，對預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，確保所制定的預(yù)算目標(biāo)符合企業(yè)內(nèi)部的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略全面實(shí)施。預(yù)算管理的本質(zhì)就是重新分配企業(yè)內(nèi)部的各項資金，并保證資源分配的合理性、公平性、公開性，以便國有企業(yè)利用有限的資源更好地實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。預(yù)算管理包含的內(nèi)容涉及國有企業(yè)各方面的經(jīng)營活動，還會對各項經(jīng)營活動進(jìn)行監(jiān)管，以此提高企業(yè)內(nèi)部資源配置的質(zhì)量，進(jìn)而在一定程度上增強(qiáng)企業(yè)本身的運(yùn)作實(shí)力。

五、國有企業(yè)開展預(yù)算管理的困境

（一）預(yù)算管理機(jī)制不健全

目前國有企業(yè)預(yù)算管理的工作流程如下：先依照國資委的時間和編報要求編制預(yù)算方案，并由國資委進(jìn)行嚴(yán)格審批，預(yù)算方案經(jīng)過審批之后予以下發(fā)，企業(yè)應(yīng)按照方案中的預(yù)算定額開展各項工作。我國大多數(shù)國有企業(yè)對預(yù)算管理的認(rèn)識并不全面，也不重視企業(yè)管理工作中預(yù)算管理所發(fā)揮的作用，還停留在單純完成上級布置的任務(wù)的層面，沒有將企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略與預(yù)算管理充分結(jié)合。除此之外，國有企業(yè)沒有設(shè)立專門的組織開展預(yù)算管理工作，預(yù)算管理通常由財務(wù)部門負(fù)責(zé)。雖然財務(wù)部門對數(shù)據(jù)信息較為敏感，但對預(yù)算管理工作與其他業(yè)務(wù)部門的實(shí)際情況并不了解，因此制訂的預(yù)算方案并不適用于企業(yè)，不合理的預(yù)算定額也會對后期的管理工作造成影響。

（二）預(yù)算管理編制不合理

國有企業(yè)開展財務(wù)預(yù)算管理工作，只是單純按照上級部門制定的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，通常是企業(yè)各個部門的收支情況，普遍使用對應(yīng)比例增長編制法，也就是定基預(yù)算法。但事實(shí)上定基預(yù)算法缺乏規(guī)范性，且難以反映企業(yè)實(shí)際的預(yù)算變化與發(fā)展趨向。同時，國有企業(yè)在編制財務(wù)預(yù)算時往往會因為管理層與相關(guān)部門缺少溝通等，而無法保證數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性，既無法充分發(fā)揮預(yù)算管理工作的作用，也不能真實(shí)呈現(xiàn)國有企業(yè)的發(fā)展情況。

（三）預(yù)算考核指標(biāo)較單一

預(yù)算中的收入和利潤仍舊是財務(wù)指標(biāo)的重中之重，這在一定程度上促使企業(yè)過分追求短期利潤，而忽視了企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。國有企業(yè)為了達(dá)到規(guī)定的預(yù)算指標(biāo)，往往耗費(fèi)大量企業(yè)資源制定戰(zhàn)略，盡管能夠在短期內(nèi)達(dá)到高效的利潤，卻無法保持長久的利潤增長。而企業(yè)在超額完成預(yù)算指標(biāo)之后，往往會在年底出現(xiàn)突擊花錢的情況，對來年的預(yù)算指標(biāo)造成消極影響。

（四）預(yù)算管理過程不到位

現(xiàn)階段，國有企業(yè)經(jīng)營方針的調(diào)整需要依照企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生的變化，在編制預(yù)算方案時也要根據(jù)企業(yè)的具體情況加以調(diào)整。但事實(shí)上，國有企業(yè)所實(shí)行的預(yù)算管理模式大多偏向靜態(tài)，確認(rèn)預(yù)算指標(biāo)后，在執(zhí)行的過程中很少調(diào)整預(yù)算管理工作，同時還會要求企業(yè)部門根據(jù)以往的預(yù)算定額開展各項經(jīng)營活動，這就對相關(guān)工作的開展造成了嚴(yán)重的負(fù)面影響。

（五）預(yù)算信息化進(jìn)程緩慢

企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理要以大量數(shù)據(jù)為依據(jù)，從而保證預(yù)算的準(zhǔn)確性。然而，實(shí)際上大多數(shù)企業(yè)沒有建設(shè)健全的信息化管理系統(tǒng)，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的信息傳輸效率較低，影響了企業(yè)各部門之間的溝通和各類信息的共享，使得預(yù)算管理的預(yù)算執(zhí)行與管理層之間的信息對接不及時，無法有效發(fā)揮預(yù)算管理的作用。企業(yè)身處大數(shù)據(jù)時代，需要提高對信息技術(shù)的重視度，目前部分國有企業(yè)已經(jīng)引進(jìn)并開始使用ERP等工作效率較高的信息管理系統(tǒng)，但這些信息管理技術(shù)與預(yù)算管理在信息化方面的需求不符，在實(shí)際工作中也無法完全代替人工，甚至還會制約預(yù)算管理。所以，企業(yè)須進(jìn)一步加強(qiáng)預(yù)算信息化管理。另外，大多數(shù)國有企業(yè)信息化管理進(jìn)程推進(jìn)緩慢，難以保證信息的時效性，致使企業(yè)預(yù)算人員不能及時把握預(yù)算執(zhí)行的真實(shí)情況，無法準(zhǔn)確分析預(yù)算執(zhí)行和實(shí)際情況之間的偏差，導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算工作不能及時優(yōu)化和調(diào)整，企業(yè)預(yù)算管理質(zhì)量難以提高。

六、國有企業(yè)應(yīng)對預(yù)算管理困境的有效措施

（一）樹立預(yù)算管理理念，健全預(yù)算管理機(jī)制

國有企業(yè)要想順利開展預(yù)算管理工作，就要改變以往對預(yù)算管理不正確的認(rèn)知，突破自身思維定式，全面梳理預(yù)算管理理念，并健全預(yù)算管理機(jī)制。首先，企業(yè)要明確預(yù)算管理的戰(zhàn)略定位，以預(yù)算目標(biāo)為基礎(chǔ)開展生產(chǎn)經(jīng)營管理活動，并強(qiáng)化員工的預(yù)算管理意識，讓預(yù)算管理覆蓋企業(yè)的各方面工作，為全面開展預(yù)算管理奠定基礎(chǔ)。其次，健全預(yù)算管理機(jī)制，同時明確管理職責(zé)和工作流程，制定管理機(jī)制時要結(jié)合企業(yè)的特點(diǎn)，并根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況調(diào)整預(yù)算管理流程與編制方案，使其更科學(xué)、合理。再次，企業(yè)要定期開展培訓(xùn)活動，增強(qiáng)企業(yè)員工的預(yù)算管理意識，提高其專業(yè)水平，從而讓國有企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算管理氛圍變得更濃厚。另外，還要將預(yù)算管理效果與員工績效掛鉤，提高員工參與預(yù)算管理的積極性，確保預(yù)算管理工作的全面落實(shí)。最后，國有企業(yè)管理者要轉(zhuǎn)變以往側(cè)重發(fā)展業(yè)務(wù)的工作意識，提高對預(yù)算管理的關(guān)注度，使預(yù)算管理促進(jìn)國有企業(yè)發(fā)展的作用得以體現(xiàn)。國有企業(yè)可以借助宣傳欄、公眾號、官方微博賬號等多種渠道宣傳預(yù)算管理的重要性，增強(qiáng)國有企業(yè)所有員工的預(yù)算管理意識，保障預(yù)算管理的工作效果。

（二）科學(xué)進(jìn)行預(yù)算編制，強(qiáng)化部門預(yù)算職責(zé)

國有企業(yè)要改變傳統(tǒng)的粗放的預(yù)算方案編制方式，科學(xué)進(jìn)行預(yù)算編制。首先合理預(yù)測各項支出，之后在開展預(yù)算編制時結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營活動，同時預(yù)測經(jīng)營活動中所產(chǎn)生的各項預(yù)算費(fèi)用，使預(yù)算成本與企業(yè)的實(shí)際情況相符。另外，國有企業(yè)應(yīng)該以整體作為切入點(diǎn)，統(tǒng)籌考慮不同層級的具體需求，將企業(yè)各部門、環(huán)節(jié)納入預(yù)算編制的范圍，并在預(yù)算中列入預(yù)計產(chǎn)生的費(fèi)用，加強(qiáng)對重點(diǎn)部門的管理，從而合理進(jìn)行預(yù)算編制。不僅如此，國有企業(yè)在確定預(yù)算目標(biāo)之后，還應(yīng)該分析每月預(yù)算執(zhí)行情況，并監(jiān)控實(shí)際的經(jīng)營情況，強(qiáng)化部門預(yù)算職責(zé)，促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。需要注意的是，企業(yè)預(yù)算管理部門應(yīng)該意識到自身的重要價值，嚴(yán)格審查各部門編制的預(yù)算方案，并將審核結(jié)果上交給企業(yè)管理層進(jìn)行決策審批，之后由預(yù)算管理部門負(fù)責(zé)預(yù)算的下達(dá)與執(zhí)行管控。此外，可以合理使用滾動預(yù)算法進(jìn)行預(yù)算編制。在具體實(shí)施此方法時，要確定滾動期，結(jié)合上期預(yù)算執(zhí)行成果和本期預(yù)算管理環(huán)境變動狀況，對預(yù)算編制進(jìn)行調(diào)整與修改，以此增強(qiáng)預(yù)算編制的應(yīng)變能力?；诖?，國有企業(yè)可以結(jié)合單位真實(shí)情況和需求選擇相匹配的核算方法，發(fā)揮預(yù)算編制的作用。

（三）多樣選擇預(yù)算指標(biāo)，建立預(yù)算考核機(jī)制

國有企業(yè)的預(yù)算在利潤與收入兩項首要財務(wù)指標(biāo)的基礎(chǔ)上，要選擇可以全面反映企業(yè)具體經(jīng)營業(yè)績的指標(biāo)，如市場實(shí)際占有率、市場投資回報率等。企業(yè)可以結(jié)合自身實(shí)際情況，合理運(yùn)用平衡計分卡等一系列管理工具，形成科學(xué)的指標(biāo)體系，并在體系中納入非財務(wù)指標(biāo)與財務(wù)指標(biāo)。如果預(yù)算指標(biāo)過多，將對企業(yè)的預(yù)算管理造成不利影響，因此在實(shí)際應(yīng)用過程中要根據(jù)企業(yè)本身的接受程度制定預(yù)算指標(biāo)。與此同時，還應(yīng)該建立預(yù)算考核機(jī)制，確保企業(yè)的預(yù)算管理活動能夠順利開展，從而促進(jìn)國有企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。建立切實(shí)可行的預(yù)算考核機(jī)制，能夠在一定程度上讓企業(yè)員工積極投入日常工作中。

（四）建立動態(tài)管理體系，實(shí)現(xiàn)信息化管理

為了保證預(yù)算管理工作的高效開展，國有企業(yè)應(yīng)該改變以往靜態(tài)的預(yù)算管理模式，建立動態(tài)管理體系，將預(yù)算方案的制訂和執(zhí)行相結(jié)合。國有企業(yè)在開展預(yù)算管理工作時，要實(shí)現(xiàn)監(jiān)控管理機(jī)制的動態(tài)化，在動態(tài)監(jiān)管實(shí)際成本費(fèi)用的同時，要將其與制定的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對比，如果出現(xiàn)偏差，就要詳細(xì)分析產(chǎn)生偏差的原因，確保企業(yè)各項經(jīng)營活動可以依照預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)順利進(jìn)行。倘若企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境發(fā)生變化，要調(diào)整預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，使其適應(yīng)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況。另外，國有企業(yè)還要提高預(yù)算管理的信息化應(yīng)用水平，實(shí)現(xiàn)信息化的預(yù)算管理。例如，在開發(fā)預(yù)算軟件時，可以借助現(xiàn)代信息化技術(shù)推動預(yù)算管理工作高效運(yùn)轉(zhuǎn)，可以將預(yù)算編制、預(yù)算監(jiān)控等板塊加入企業(yè)的財務(wù)管理系統(tǒng)中，并利用信息技術(shù)有效解放人力，還能實(shí)時監(jiān)控企業(yè)各項預(yù)算費(fèi)用的使用進(jìn)度，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的透明化。

（五）加強(qiáng)預(yù)算信息化建設(shè)，提高資金利用率

信息技術(shù)在國有企業(yè)管理中的深入應(yīng)用，為企業(yè)推進(jìn)預(yù)算管理提供了有利條件。所以，國有企業(yè)應(yīng)積極利用信息技術(shù)工具實(shí)施預(yù)算管理和分析，提高信息傳輸效率。因此，企業(yè)可以和軟件企業(yè)合作，設(shè)計科學(xué)合理的預(yù)算管理信息系統(tǒng)，此系統(tǒng)要和企業(yè)其他信息管理系統(tǒng)聯(lián)通，以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部信息共享和傳輸。另外，國有企業(yè)管理者應(yīng)改善ERP信息系統(tǒng)中的預(yù)算管理功能，規(guī)避信息系統(tǒng)不兼容導(dǎo)致的信息溝通不暢問題。國有企業(yè)想要保障信息管理系統(tǒng)正常穩(wěn)定運(yùn)行，需要重視對系統(tǒng)的日常維護(hù)、更新、管理，使信息管理系統(tǒng)符合企業(yè)實(shí)際需求。要通過信息管理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理，提高預(yù)算分析結(jié)果的準(zhǔn)確度，以便預(yù)算工作人員了解預(yù)算編制與實(shí)際執(zhí)行情況之間的差異，并合理調(diào)整企業(yè)預(yù)算管理方案，促進(jìn)國有企業(yè)資金利用率的提升。

七、結(jié)語

國有企業(yè)作為國民經(jīng)濟(jì)的核心力量，能夠有效促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，要想保證我國社會經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展，需要提高國有企業(yè)的內(nèi)部管理水平。預(yù)算管理是國有企業(yè)財務(wù)管理的關(guān)鍵部分，能夠提高企業(yè)經(jīng)營決策的科學(xué)性、準(zhǔn)確性，使國有企業(yè)的資源利用率和工作效率得到提升，促進(jìn)國有企業(yè)蓬勃發(fā)展。