企業(yè)財務(wù)分析存在的問題及對策思考

蔡妍

（寧波東方聯(lián)信實業(yè)發(fā)展有限公司，浙江 寧波 315100）

隨著我國經(jīng)濟急速的發(fā)展，中小企業(yè)如雨后春筍般的不斷涌現(xiàn)，大型企業(yè)也在不斷地轉(zhuǎn)型發(fā)展，以應(yīng)對日趨激烈的競爭環(huán)境，但是能成功的企業(yè)少之又少，一個極其重要的原因就是企業(yè)管理者對財務(wù)分析工作不夠重視，傳統(tǒng)的企業(yè)財務(wù)分析方式跟不上業(yè)務(wù)的發(fā)展需要，因此積極探究并完善提高企業(yè)的基本財務(wù)分析方法對于廣大中小企業(yè)的生存與提高，對大型企業(yè)的財務(wù)管控，價值評估，前景預(yù)測都會帶來巨大的利益。

一、企業(yè)財務(wù)分析主要內(nèi)容

財務(wù)分析是指企業(yè)通過對財務(wù)數(shù)據(jù)進行相關(guān)的處理，具體包括應(yīng)收、應(yīng)付、資產(chǎn)、成本、費用、稅務(wù)、資金、總賬等環(huán)節(jié)的全流程的整理，并通過一定的分析方法，能夠?qū)崿F(xiàn)對于企業(yè)的經(jīng)營狀況、盈虧狀況、業(yè)績等進行評價的一種分析研判方法。財務(wù)分析的結(jié)論對于企業(yè)的經(jīng)營狀況以及下步經(jīng)營策略具有一定的歸納和指導作用。

企業(yè)財務(wù)分析的結(jié)論來源主要由資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表三大財務(wù)報表來完成數(shù)據(jù)分析，并撰寫數(shù)據(jù)分析報告，從而得出企業(yè)的運用能力、預(yù)算執(zhí)行情況、經(jīng)營業(yè)績以及資金運作等分析情況，具有專業(yè)化、信息全面、數(shù)據(jù)完整等特征。

二、企業(yè)財務(wù)分析的目的和意義

財務(wù)分析能夠通過對企業(yè)的經(jīng)營成果、盈利能力等關(guān)鍵指標的準確評估來了解企業(yè)的過去，掌握現(xiàn)狀，和預(yù)測未來的發(fā)展趨勢，為企業(yè)決策、管理、執(zhí)行提供全方位的支撐。

財務(wù)分析能夠洞悉企業(yè)的風險，甄別企業(yè)存在的隱患。通過對細枝末節(jié)的數(shù)據(jù)進行分析匯總，發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)狀態(tài)的異常情況，對存在的風險進行預(yù)警；財務(wù)分析能夠用數(shù)據(jù)打造企業(yè)運營和管理標準，用標準做好企業(yè)運營的事前控制。通過正確評價企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營狀況和現(xiàn)金流量情況，可以規(guī)避各種經(jīng)營風險和稅務(wù)風險。

財務(wù)分析能夠為企業(yè)的績效評估提供了可量化的依據(jù)，通過對各個職能部門建立合理的績效指標并且進行評估，了解各個職能部門各自工作的完成情況，從而提高各個部門的績效，進而優(yōu)化和改善企業(yè)的管理體系，確保企業(yè)能夠持久穩(wěn)健的發(fā)展。

財務(wù)分析能夠為企業(yè)的融資提供支持。企業(yè)的穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展離不開源源不斷的資金流的支持。財務(wù)分析通過科學合理的分析，能夠幫助企業(yè)建立合理的資金結(jié)構(gòu)，幫助企業(yè)經(jīng)營管理人員明晰企業(yè)自有資金與借入資金的比例，從而提高自有資金的收益率，并通過財務(wù)杠桿的調(diào)節(jié)作用，降低融資成本。

三、企業(yè)財務(wù)分析的方法

財務(wù)分析方法主要有比率分析法、比較分析法、趨勢分析法、因素分析法等，在具體的財務(wù)分析工作中，需要結(jié)合企業(yè)的實際情況，根據(jù)業(yè)務(wù)在不同時期的特性進行分析，從而深度解析財務(wù)報表隱藏的經(jīng)營情況。財務(wù)分析的主要指標有企業(yè)盈利能力分析、營運能力分析、償債能力分析、發(fā)展能力分析、現(xiàn)金流量分析、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析和財務(wù)綜合績效評價。各個指標從不同的角度、不同的方式全面地對企業(yè)經(jīng)營狀況、財務(wù)狀況進行揭示和披露，從而對企業(yè)經(jīng)濟效益的優(yōu)劣做出準確的判斷和評價。

四、企業(yè)財務(wù)分析的現(xiàn)狀及存在的問題

目前，我國的財務(wù)分析還處在基礎(chǔ)的階段，存在很多的問題。由于缺乏對財務(wù)分析系統(tǒng)的了解和培訓，財務(wù)分析常常成了流于表面的形式主義，為分析而分析，而其中更深層次的原因在于：

（一）對財務(wù)分析的重視程度不夠

當前，企業(yè)對于財務(wù)分析的重視程度不夠是企業(yè)財務(wù)分析存在的首要問題。許多企業(yè)都唯生產(chǎn)與效益為先，將生產(chǎn)銷售與經(jīng)營效益放在企業(yè)管理的首位，忽視財務(wù)分析的重要作用。財務(wù)信息化在我國企業(yè)管理的應(yīng)用非常基礎(chǔ)，多數(shù)企業(yè)管理者和財務(wù)人員依舊認為財務(wù)只要把日常會計核算和報稅做好就諸事大吉了，在他們的意識里，財務(wù)部們就是業(yè)務(wù)部門的輔助性部門，完全沒有意識到在當今信息化時代中財務(wù)部能夠在企業(yè)管理與決策中發(fā)揮重要的作用，因此大部分的企業(yè)只配置了財務(wù)核算人員，財務(wù)分析的工作是一片空白。并且，許多企業(yè)的管理和決策者對于財務(wù)分析能夠起到的重要作用沒有充分的認識，當財務(wù)分析中揭示出企業(yè)經(jīng)營中存在的風險和弊端時，卻沒有引起企業(yè)高層應(yīng)有的重視，導致財務(wù)分析的作用沒有發(fā)揮出來。另外，許多企業(yè)決策者都認為財務(wù)分析是財務(wù)部門的事，導致財務(wù)部門與其他部門間的配合度不高，影響了財務(wù)分析工作的正常進行。

（二）財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不完善

在財務(wù)分析過程中，想要做出一份高質(zhì)量的財務(wù)分析，準確有效的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)至關(guān)重要。財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的不完善或不準確，造成財務(wù)分析成了無用之功，財務(wù)分析可能會給使用者引入錯誤的方向或?qū)е洛e誤的決策。財務(wù)數(shù)據(jù)不準確的原因為：

1．數(shù)據(jù)來源單一，財務(wù)分析的數(shù)據(jù)來源于財務(wù)報表，缺乏非財務(wù)數(shù)據(jù)的信息，導致分析的結(jié)果并不全面。

2．在業(yè)務(wù)較復雜的企業(yè)，部分數(shù)據(jù)不能直接取得，存在人為加工或者僅篩選自己所需的數(shù)據(jù)，分析出來的結(jié)論與實際偏離較大。

3．數(shù)據(jù)之間存在的邏輯關(guān)系沒有進行有效整合，導致分析結(jié)果存在差錯。

4．財務(wù)數(shù)據(jù)有滯后性，分析的結(jié)果已經(jīng)不符合目前企業(yè)的實際經(jīng)營狀況。

（三）財務(wù)分析指標和方法存在局限性

傳統(tǒng)的財務(wù)分析方法通常過于保守，浮于表面，注重各項比率的計算，卻不能分析指標增減變動的真正原因和背后的邏輯，各個指標之間的關(guān)聯(lián)性不強，導致管理層需要自己去琢磨，好比“霧里看花，水中望月”。其次，財務(wù)分析的基本方法具有單一性，比如，比較分析法注重數(shù)量而忽略質(zhì)量，比率分析法注重靜態(tài)分析而忽視動態(tài)分析， 使得財務(wù)分析存在一定的局限性。再次，一部分財務(wù)分析人員過于注重財務(wù)分析數(shù)據(jù)的呈現(xiàn)形式，而不注重內(nèi)容和質(zhì)量。

（四）缺乏高素質(zhì)的財務(wù)分析人員

財務(wù)分析是一項具有挑戰(zhàn)性和綜合性較強的工作，財務(wù)分析報告的質(zhì)量取決于財務(wù)人員的專業(yè)能力及其與業(yè)務(wù)的融合度，但是目前大部分企業(yè)的財務(wù)分析人員的綜合素質(zhì)參差不齊，沒有經(jīng)過系統(tǒng)的培訓，缺乏對相關(guān)的經(jīng)濟、市場環(huán)境以及行業(yè)競爭的研究，在進行財務(wù)分析工作時，指標分析過于理論化，分析的結(jié)論過于標準化和表面化，剝開表象深入分析企業(yè)的真實經(jīng)營現(xiàn)狀。在實際工作中，能暴露企業(yè)的問題的數(shù)據(jù)通常都是那些細枝末節(jié)的小數(shù)據(jù)，財務(wù)分析人員往往會忽視對那些基本的細枝末節(jié)上的問題，無法發(fā)現(xiàn)企業(yè)隱藏的深層次的問題。另外，由于企業(yè)管理層對于財務(wù)分析工作的重視程度不夠，導致財務(wù)分析人員的后備力量儲備不足，對于現(xiàn)有財務(wù)分析人員的培養(yǎng)力度也不夠，導致企業(yè)財務(wù)分析工作力量出現(xiàn)嚴重斷層，人員的接續(xù)無力，致使財務(wù)分析工作流于表面，沒有發(fā)揮出應(yīng)有的效用。

（五）財務(wù)分析結(jié)果無有效的落地

實際工作中經(jīng)常出現(xiàn)這樣的情形，財務(wù)人員辛苦編寫了詳盡的財務(wù)分析報告，管理層卻感覺意義不大。財務(wù)分析報告中提出的問題重復出現(xiàn)多次得不到解決，提供的解決方案始終不能落地，長此以往，財務(wù)分析這個聽上去高大上的崗位引不起重視，更談不上進一步的發(fā)展。造成這種情況的主要原因一方面是財務(wù)分析報告中任務(wù)表述不清晰，改進措施空泛，解決問題，責任未落實到人。另一方面是由于未建立財務(wù)分析閉環(huán)管理制度，沒有明確解決的措施及完成任務(wù)的時間節(jié)點，前后期任務(wù)無閉環(huán)，財務(wù)分析要持續(xù)進行，本期要驗收上期的完成情況，否則管理改善，流程優(yōu)化，人員能力提升就毫無意義。

五、企業(yè)財務(wù)分析的改進對策及建議

（一）正確認識財務(wù)分析對企業(yè)管理的重要作用

財務(wù)分析工作對于企業(yè)發(fā)展有著十分重要的指引作用，財務(wù)分析對經(jīng)營狀況良好、經(jīng)濟效益高的企業(yè)可以總結(jié)經(jīng)驗、擴大優(yōu)勢、促進發(fā)展；對經(jīng)營狀況差、經(jīng)濟效益低的企業(yè)可以找出差距、總結(jié)教訓、改善經(jīng)營管理。隨著會計理論與實務(wù)的發(fā)展，財務(wù)報表等財務(wù)會計信息披露的內(nèi)容與方法日趨復雜，財務(wù)分析會計職業(yè)的專業(yè)化程度越來越高，會計報表所提供的信息的閱讀與理解也越來越需要專業(yè)化知識，財務(wù)分析的必要性也就越來越迫切。因此，財務(wù)分析工作需要企業(yè)管理層給予充分的重視和主觀上的認可。首先，企業(yè)管理層需要采取必要的手段來保證財務(wù)分析的工作的質(zhì)量，從而提升企業(yè)管理者和決策者在進行企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略調(diào)整時的客觀依據(jù)的準確性。第二，要引導企業(yè)的管理人員參與財務(wù)分析的相關(guān)理論性課程，幫助其認識到企業(yè)財務(wù)分析的重要性和關(guān)鍵性，引導企業(yè)從管理層提升對財務(wù)分析的重視程度，并做好企業(yè)內(nèi)部各部門之間與財務(wù)部門的協(xié)調(diào)配合，最大限度地為企業(yè)財務(wù)分析提供支持。

（二）確?；A(chǔ)財務(wù)數(shù)據(jù)準確

財務(wù)分析結(jié)果的準確性取決于基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的真實性和可靠性。首先，企業(yè)需要健全和完善財務(wù)工作制度，以國家的最新企業(yè)會計準則為根據(jù)，合理選擇會計政策，確保財務(wù)核算的方式符合企業(yè)的實際經(jīng)營情況；其次，加強基層統(tǒng)計人員的素質(zhì)培訓，因為基層的信息數(shù)據(jù)的準確是確保財務(wù)報表數(shù)據(jù)質(zhì)量的基石。再次，財務(wù)分析的重點并不是在精準計算，而是重點分析概念和邏輯，要通過數(shù)字的表現(xiàn)把事情說清楚，過于糾結(jié)計算與處理的對錯或者說所謂的科目精準劃分，會限制思路的打開。

（三）完善財務(wù)指標體系

財務(wù)分析指標設(shè)定是個很開放式的問題，財務(wù)分析是每個企業(yè)依據(jù)行業(yè)、產(chǎn)品、生產(chǎn)工藝等量身定做的，在市場中最關(guān)心、最想控制的、最想知道的結(jié)果都是財務(wù)分析的重點，分析時要根據(jù)分析目的與報告對象，選擇適當?shù)闹笜诉M行計算，不必面面俱到。具體的分析工作中，可以總結(jié)出衡量某公司盈利能力的分析指標集。先給出一張指標的集合、代表的意義、選取的原因，形成一個財務(wù)分析的框架，與管理層充分溝通，可能是在現(xiàn)實財務(wù)工作中合適的做法。

（四）提升財務(wù)人員素質(zhì)與財務(wù)管理水平

在工作實踐中，財務(wù)人員應(yīng)提高對于數(shù)據(jù)的挖掘、資料的選取，主動積累業(yè)務(wù)經(jīng)驗，拓闊視野，只有切實分析業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，并與公司經(jīng)營管理相結(jié)合，才能得出真正有效的財務(wù)分析結(jié)果，同時加強組織協(xié)調(diào)能力，積極主動了解新型的財務(wù)分析技術(shù)，開闊思維，提升財務(wù)管理水平。月度的財務(wù)分析會議能夠提高財務(wù)分析人員的表達能力和溝通能力，充分交流和了解公司的經(jīng)營管理情況。同時，財務(wù)分析人員要善加利用經(jīng)濟數(shù)據(jù)庫、行業(yè)數(shù)據(jù)庫以及券商的行業(yè)研究報告、同行業(yè)上市公司研究報告來提高分析的內(nèi)容和質(zhì)量。

（五）建立健全財務(wù)分析體系，使財務(wù)分析工作能夠落地

首先，財務(wù)人員要深入接觸業(yè)務(wù)，及時了解最新動態(tài)，其中的特殊項目、調(diào)整項目需要及時跟進了解，這樣在對業(yè)績變化的情況才能有深刻的認識。其次，根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標和業(yè)務(wù)流程，建立一套能夠衡量業(yè)務(wù)運營效率的指標體系和合理的分析框架；再次，財務(wù)分析報表的呈現(xiàn)格式非常重要，為了便于他人閱讀和理解，財務(wù)人員要學會用通俗的語言，盡量把復雜的事情簡單化，使相互之間的信息溝通能順暢進行。最后，按月召開財務(wù)分析會議，將解決方案的行動計劃落實到各個業(yè)務(wù)部門的負責人身上，可以組建跨部門小組，多個部門協(xié)同配合，有效發(fā)揮財務(wù)分析對管理改進的應(yīng)用效力，并且執(zhí)行財務(wù)分析會后的跟蹤和反饋，促進執(zhí)行改進。

六、結(jié)束語

財務(wù)分析是一個從數(shù)據(jù)到信息再到管理的轉(zhuǎn)化過程，企業(yè)管理層和財務(wù)人員一定要從思想上高度重視財務(wù)分析這項工作，明確分析的目的，健全財務(wù)分析的體系。平時做好會計基礎(chǔ)工作，確保分析所依附的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)準確；同時，利用信息化工具提高整理、分析和展現(xiàn)數(shù)據(jù)的效率，揭示業(yè)務(wù)需要解決的問題和提出改進的實施方案，并且方案執(zhí)行落實到責任人，明確完成的時間節(jié)點，使財務(wù)分析工作能夠落地，從而幫助企業(yè)提高營運效率，監(jiān)控風險，發(fā)現(xiàn)更多商業(yè)機會以及積累企業(yè)管理知識和智慧，使得企業(yè)基業(yè)長青。