財務共享模式下集團公司的預算管理問題研究

陳超

（廣東匯源通集團有限公司，廣東 佛山 528200）

預算管理在集團公司管理中處于核心地位，預算管理的根本其目標是通過減低集團的運營成本，最大限度的發(fā)揮資源功效，從而實現(xiàn)集團公司資源的優(yōu)化配置，最終達到集團公司的戰(zhàn)略目標。因此集團公司要做好預算管理，就需要從預算編制到預算執(zhí)行再到預算分析整個工作流程上進行嚴格的管理和監(jiān)督，才能發(fā)揮預算管理的理想效果，達成預算目標。然而在實際運營過程中，傳統(tǒng)分散式的預算管理模式已難以滿足集團公司內部管理的現(xiàn)代化發(fā)展以及經營業(yè)務的多樣化的需求，從而急需集團管理者對優(yōu)化升級預算管理模式，尤其是在信息化迅猛發(fā)展的時代，更應該加大引進高新技術的力度，打造基于創(chuàng)新管理模式下的信息化的預算管理平臺，以更高效、更準確的方法收集數(shù)據，整合集團總體資源，優(yōu)化提升預算管理水平。由此，以信息技術為依托的財務共享模式逐漸成為集團公司提升財務管理水平的首要選擇。因此，如何在財務共享模式下提高集團公司預算編制的準確度和預算管理成效，是集團公司面臨的重要課題。

一、財務共享模式對集團公司的重要性

（一）強化控制權，實現(xiàn)整體戰(zhàn)略

集團公司可以借助財務共享信息系統(tǒng)將所有下屬公司的財務信息進行統(tǒng)一分析處理，從而實現(xiàn)財務信息管控的集約化，實現(xiàn)整個集團公司財務數(shù)據的可視化。通過財務共享信息系統(tǒng)，集團公司能夠對各下屬公司經營情況和財務數(shù)據有更深入的了解，便于指導和監(jiān)督，強化集團公司的控制權。與此同時，在財務共享模式下，各下屬公司嚴格執(zhí)行集團總公司的指令，有效提升集團公司運營的整體協(xié)同性，從而促進集團整體戰(zhàn)略的實現(xiàn)。

（二）借助信息技術，提升運營效率

財務共享管理模式加速了集團及各下屬公司間的信息交流。集團公司的管控指令得以通過財務共享信息系統(tǒng)迅速向下傳達，有效控制傳統(tǒng)模式下導致的機會成本和不必要的時間成本；下屬公司的經營情況數(shù)據也高效的傳遞到集團公司總部，有利于集團公司實時引導、適時糾偏，從而降低集團公司整體上的經營風險。財務共享管理模式打通了集團公司各單位之間進行內部信息交換的橋梁，實現(xiàn)了各單位運營信息共享的效果，提高工作效率，進而為提升集團整體的經營效益創(chuàng)造了管理基礎。

（三）優(yōu)化資源配置，增強管控能力

財務共享模式通過信息系統(tǒng)統(tǒng)一分析處理集團各下屬單位經營數(shù)據，在此基礎上實現(xiàn)對集團公司資源進行整合配置。集團公司通過財務共享的管理模式，能夠加強對各下屬單位各類資源的使用情況的管控，從而實現(xiàn)更精準的資源配置。特別是在資金管理方面，財務共享能夠為集團公司提供及時準確的資金運作信息，協(xié)助決策層制定最優(yōu)資金分配方案，最大化提升資金使用效率，減少因資源分配信息盲點導致的資源浪費，提升集團公司的成本控制水平。

（四）提高預算管理效率

面對激烈的市場競爭及多元化業(yè)務發(fā)展，集團公司更應該積極學習全球化市場上成功的商業(yè)模式及管理經驗。對于集團公司而言，全面優(yōu)化調整預算管理顯得尤為重要。全面預算管理能力的提升有利于大大提高集團公司的資源利用率，提升風險防御能力，從而保障集團公司戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)?；谛畔⒒ㄔO的財務共享模式則為全面預算管理提供了高效的信息平臺，推動集團公司預算目標的制定，確保預算目標的實現(xiàn)，進而大大提高集團公司對業(yè)務資源、資金流向、運營效果的整體有效監(jiān)管。

（五）提升預算編制質量

預算編制的基礎工作必須以大量準確的信息作為支撐，并且要求這些信息及時可靠。財務共享模式建立了高質量的數(shù)據信息共享管理系統(tǒng)，通過信息管理平臺對各類經營管理信息的共享與傳遞，大量準確可靠的信息得以動態(tài)的通過財務共享模式及時被財務人員所獲取，使得預算編制人員能夠通過財務共享信息管理平臺，對集團公司在特地時間范圍內業(yè)務開展情況的充分了解基礎上，同時，通過精準把握集團公司戰(zhàn)略，對未來一段時期的市場形勢進行預測。財務共享信息管理平臺正是滿足了預算編制對信息的準確性和及時性等要求，從而獲得提升預算編制質量的效果。

（六）加強預算監(jiān)控效果

對預算執(zhí)行的監(jiān)控是全面預算管理工作中的重要一環(huán)，直接影響到集團公司整體預算管理工作的最終成果。因此，集團公司必須對預算執(zhí)行過程進行強有力的監(jiān)督和控制。財務共享模式正是集團公司監(jiān)控下屬公司預算執(zhí)行過程的一條方便的渠道。同時，在財務共享模式下，通過財務共享信息管理系統(tǒng)，對預算執(zhí)行數(shù)據進行實時監(jiān)督，也有利于集團公司及時對業(yè)務開展做出指導決策，對預算指標進行適時調整。財務共享模式下的高效信息管理系統(tǒng)加快了預算決策落實的速度，將預算執(zhí)行過程中的偏差扼殺在萌芽中，從而確保預算執(zhí)行工作始終保持預算目標及集團戰(zhàn)略目標的方向。

二、集團公司實施預算管理存在的問題

（一）集團成員對預算管理缺乏參與意識

集團公司決策層及相關人員大多并沒有認識到財務共享模式的意義和價值，仍舊局限于自身過去已有的管理模式和管理思維認知模式上。甚至片面錯誤的將全面預算管理工作直接理解為就是財務部門的工作，與自己無關，以致集團公司和下屬公司，各下屬公司內部各個部門之間無法連接協(xié)作，對預算管理工作缺乏參與。這種故步自封的管理模式和管理思維更加無法滿足新形勢下集團公司需要綜合考慮各方面信息的需求，甚至在各單位考慮和解決問題時，仍然以本公司、本部門既得利益為出發(fā)點，少有從集團戰(zhàn)略目標及整體利益著眼去思考問題，這對集團公司長遠發(fā)展造成極大的阻力。

（一）預算管控缺乏信息平臺支撐

集團公司要確保全面預算管理工作的井然有序的進行，就需建立合理利用各項信息的財務共享管理平臺。然而集團公司從預算編制到預算執(zhí)行，尤其是在信息獲取途徑上，集團內部各個單位仍然以紙質資料或者部門線下信息匯總為主，集團管理層面也無法及時掌握各單位的預算執(zhí)行情況。

（二）內部組織架構與預算執(zhí)行不匹配

隨著集團公司的經營規(guī)模日益壯大，業(yè)務類型更加多元化，其內部組織結構也變得更加復雜。在當今經濟全球化及互聯(lián)網融合的背景下，雖然部分集團公司已引進并運用財務共享模式，但集團公司內部的組織管理架構卻依然沿用原先的框架，仍然實施著相對分散性管理模式，并沒有隨著管理模式的改變進行相應的變革及調整，導致管理模式提升了，但是集團公司內部資源整合力度依然不足，難以聚集和調配較大規(guī)模的人力、物力和財力等資源。分散式的內部的組織管理架構使得下屬公司的全面預算管理水平參差不齊，未能形成統(tǒng)一規(guī)范的預算管控模式。同時預算指標下達之后，集團公司也缺乏與全面預算管理相匹配的執(zhí)行機制，使得全面預算的執(zhí)行仍然無法落到實處，相關的考核機制也未能及時跟進到位，從而造成大量資源的浪費，影響集團高層的決策效率。

（三）預算執(zhí)行缺乏有效管控機制

構建集團公司預算執(zhí)行相匹配的內部組織架構的同時，還需要加強對預算執(zhí)行的監(jiān)控力度，目前由于管理模式分散、機制不健全等原因，集團公司的預算管理在執(zhí)行層面仍缺乏行之有效的管控機制，具體表現(xiàn)在以下幾個方面：一是集團公司預算管理模式分散，則嚴重影響集團公司內部資源整合力度，對各下屬公司的資源管控能力較弱，難以聚集或者調配較大規(guī)模的資源，對預算執(zhí)行情況也無法有效地掌握和控制。二是集團公司預算方式陳舊，難以把控收入支出相關項目的具體進度，無法滿足集團公司現(xiàn)代化業(yè)務發(fā)展的需求，進而致使集團公司決策層無法及時掌握各下屬公司的預算執(zhí)行信息。三是集團公司預算模式不規(guī)范，公司內部傳統(tǒng)分散式的管理模式導致各部門、各下屬公司之間的預算管控方式各有不同，沒有能夠形成統(tǒng)一規(guī)范的預算管控模式，從而造成大量資源的耗損，這直接影響到預算執(zhí)行的效益和集團決策層的決策效率。四是集團公司的預算執(zhí)行預警系統(tǒng)不完善，集團內部預算執(zhí)行信息過度分散，信息的實時性傳遞和共享效率低，各部門、各下屬公司之間的協(xié)調合作能力弱，因此集團公司預警系統(tǒng)遲遲無法完善，嚴重印象集團公司整體的資源利用率和經營風險防御能力，進而影響集團公司科學性、前瞻性戰(zhàn)略目標的制定。因此，在財務共享模式下，基于信息化的預算管理平臺的建設是集團公司強化預算監(jiān)控，提升經濟效益的重要舉措，同時也是集團公司應對當前現(xiàn)代化產業(yè)的良性快速發(fā)展之道。

三、財務共享模式下集團公司完善預算管理的對策

（一）強化財務共享理念，明確預算管理人人有責

正確的理念才能夠指導實踐的順利開展。財務共享模式作為一種創(chuàng)新的財務管理方式，它必然是建立在集團全體員工工作理念革新的基礎之上，在此基礎上開展全面預算管理工作對預算工作人員的觀念和工作方式同樣是一次挑戰(zhàn)。因此，集團公司首先應當加強財務共享模式的宣貫力度，通過內外部培訓活動、內部管控制度的全員學習，定期舉行制度方面的要點考試，在思想性武裝財務人員。通過以上多種方式多個途徑提高相關人員對財務管理模式的認知程度，全面清晰地了解財務共享模式具體的管理要求及運行模式，然后在預算管理中加以運用，進而提升預算執(zhí)行的效率。其次，集團公司應編制詳細的財務共享信息系統(tǒng)業(yè)務操作指引，鼓勵各下屬公司及各部門不同人員熟讀指引，積極利用財務共享信息系統(tǒng)，加大信息交流與溝通配合的深度和廣度，從而不斷增強員工對財務共享模式的理解，提高其管理意識水平。

（二）加速信息化建設，提升預算信息質量

在信息通信技術日益發(fā)達的現(xiàn)代經濟社會中，集團公司信息化的建設水平與財務共享的數(shù)據信息質量息息相關，直接影響著集團全面預算的編制質量，也關系到預算執(zhí)行過程中信息監(jiān)控及反饋的及時性、可靠性。建設基于財務共享模式下的預算管理平臺能夠使得集團公司及時獲取最新的業(yè)務數(shù)據，在此基礎上進行的預算編制大大的提升預算編制的準確性和可靠性，有助于集團公司根據預算編制進行有效的成本費用開支的控制。在信息化建設過程中，集團公司應結合自身多元化業(yè)務發(fā)展的需求，不斷加強財務共享管理信息系統(tǒng)的建設投入力度，確保集團公司財務共享管理系統(tǒng)可以高效運行，從而更好地消除集團公司各部門、各下屬公司之間信息溝通障礙，促使各個單位、各類信息連接成緊密的信息網絡，所有的信息都在網絡中高效、準確的傳遞，不斷提高集團全面預算管理的水平。同時，集團公司還應該特別關注網絡信息系統(tǒng)的安全維護，加強集團公司網絡安全組織管理，健全網絡安全責任體系，建立集團網絡安全管理工作聯(lián)絡機制，組織各單位開展網絡安全責任書的簽訂工作。落實全體員工網絡安全責任和義務，強化員工網絡安全意識，杜絕網絡安全問題導致的信息威脅，為集團公司財務共享管理工作的順利進行提供保障。

（三）優(yōu)化內部組織架構，完善預算管理體系

集團公司決策層在結合集團公司的實際業(yè)務發(fā)展需求的情況下，應將財務共享模式下的組織架構設置與預算管理體系相結合的任務提升至集團公司核心戰(zhàn)略層面，設置與之相匹配的內部組織架構，以此不斷推進集團公司在財務共享管理模式下統(tǒng)一規(guī)范地開展預算管控體系的優(yōu)化，確保預算管控體系能夠匹配集團公司的戰(zhàn)略目標。為完善全面預算管理系統(tǒng)，集團公司應每年根據全選組織架構下層層匯總至財務共享服務中心的運營數(shù)據，分析上年實際經營管理情況及業(yè)務發(fā)展的趨勢，修編與預算管理體系相關的規(guī)章制度，使得集團公司預算管理體系相關的規(guī)章制度嚴格契合集團業(yè)務實際情況及發(fā)展方向，從而最大限度地消除主觀因素的干擾，保證預算管理規(guī)章制度的剛性執(zhí)行，確保預算管理的規(guī)范性和統(tǒng)一性。

（四）強化預算執(zhí)行管控，完善風險預警機制

集團公司通過構建財務共享模式，建立集團內部各部門、各下屬公司之間真實有效的信息傳遞和協(xié)調合作機制，從而形成一種常態(tài)化機制。財務共享模式下的協(xié)作機制有利于集團公司的管理層能夠通過財務共享服務中心，準確地掌握各部門、各下屬公司的預算執(zhí)行數(shù)據，及時監(jiān)控和把握集團公司財務管理狀況。集團公司應將下達的預算指標嵌入財務共享信息管理系統(tǒng)中，對超預算指標的成本費用開支設置警報提升，及時發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行的偏差并予以糾正，從而建立完善與預算管理相關的風險預警機制。集團公司實現(xiàn)了財務共享與預算管理的共同優(yōu)化，同時也能夠增強對財務共享前提下預算管理過程的監(jiān)督控制。

四、結束語

在當前激烈的市場競爭和全球化商業(yè)環(huán)境中，集團公司面臨著日益激烈的國際化競爭和轉型升級的重大挑戰(zhàn)，建立財務共享服務中心是集團公司獲得并持續(xù)保持競爭優(yōu)勢的重要途徑之一。在財務共享模式下，基于信息化系統(tǒng)平臺的全面預算管理，是集團公司優(yōu)化提升全面預算管理的發(fā)展方向。財務共享管理模式能夠為集團公司全面預算管理提供強有力的組織性及信息化的支撐作用，對全面預算管理的目標設定、編制調整、執(zhí)行監(jiān)控以及最終的評價激勵都有顯著的積極作用。財務共享模式符合集團公司業(yè)務多元化背景下優(yōu)化全面預算管理體系的需求，能夠有效降低集團公司的內部管理成本，確保資產安全，提高資金使用效率，優(yōu)化資源配置，提升風險防御能力，為集團公司戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)提供重要保障。