施工企業(yè)財務內部控制強化策略探析

臧潔

（中交〔天津〕疏浚工程有限公司，天津 300450）

一、前言

2020年5月22日，國務院發(fā)布的《政府工作報告》提出，重點支持“兩新一重”建設；2020年8月3日，交通運輸部發(fā)布基礎設施建設指導意見，明確交通建設的主要任務是打造融合高效的智慧交通基礎設施，包括智慧民航及智慧航道等相關設施。在政府政策的指引下，相關施工企業(yè)需要高度重視自身的設施建設質量及施工管理安排，不斷提高自身資源調配效率和水平，時刻關注自身核心競爭力的提升和發(fā)展，并深刻地認識到企業(yè)實行財務內控的重要性。要以財務內控為抓手，提高企業(yè)內部管控能力，保障企業(yè)的決策制定能在完善的內部控制體系下運行，以此提升施工企業(yè)內部管理質量和水平，從而有效提升企業(yè)資源利用效率，并使資金利用合理化和高效化的發(fā)展目標，進而有效降低企業(yè)的運營及建設成本，進一步強化企業(yè)自身的風險防范能力。

二、施工企業(yè)實行財務內部控制的特點

（一）流動性較強

施工企業(yè)具有較強的流動性，施工設施、人員及施工地點經常隨著施工項目的不同而發(fā)生變化。另外，人員和施工設備往往不會在一個工地上進行區(qū)域作業(yè)，而是在不同工程項目或同一工地不同單位工程之間進行流轉性施工。

（二）周期較長

施工企業(yè)的項目工程類別眾多，包括公路、鐵路、航道、房屋建設等，總體來說具有綜合性強、建設規(guī)模大以及建造結構和管理結構復雜的特點，同時施工周期相對較長，大多數(shù)施工項目都是以年為單位進行的。施工企業(yè)在建設過程中需要投入大量的人力資源、資金資源及其他流動性資源，從這方面來說，施工企業(yè)的成本投入也遠超普通工業(yè)行業(yè)。

（三）易受環(huán)境影響

施工企業(yè)的施工地點大多為露天環(huán)境，有時會面臨不易建設的氣候及地形地勢，這使得施工企業(yè)的工程建造及工程安排很容易受到自然環(huán)境的影響。如果在施工期間出現(xiàn)相對惡劣的天氣情況或地質災害等，就會影響到施工企業(yè)的項目運作，給項目施工帶來極大的阻礙和困難。

三、施工企業(yè)實行財務內部控制的必要性

（一）可以提升企業(yè)財務管理的規(guī)范性

在施工企業(yè)開展項目建設的過程中，因為施工項目具有期限較長、項目地點分散等特點，所以企業(yè)存在內部監(jiān)督管理效力不足、管理控制難度較大等問題，進而導致企業(yè)內部缺少規(guī)范性管理，甚至會影響到企業(yè)經營管理工作的正常運作。而企業(yè)實行財務內控可以對企業(yè)承包的不同項目與不同的施工流程進行統(tǒng)一的財務管理，從而有效推動企業(yè)內部管理規(guī)范化，提升財務管理的規(guī)范性和有序性。

（二）能夠強化企業(yè)財務風險管控能力

施工企業(yè)加強財務內部控制有助于提升企業(yè)財務風險防控能力。由于施工企業(yè)在經營管理過程中對資金資源等成本的需求較大，而且項目建設也存在多方面的財務風險，無法有效保障施工企業(yè)發(fā)展規(guī)劃的順利實施，因此 施工企業(yè)需要優(yōu)化內控管理方式，并制定合理有效的財務內控制度，將財務內控全面貫穿企業(yè)的經濟活動，通過財務內控制度及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)風險問題，并采用科學合理的財務手段進行處理，從而進一步提高企業(yè)的風險管控能力，最終提高企業(yè)的市場地位和競爭實力。

四、強化施工企業(yè)財務內部管控的有效措施

（一）規(guī)范企業(yè)會計核算，優(yōu)化企業(yè)內部管理

為了進一步強化企業(yè)財務內部管控能力，相關施工企業(yè)可以結合自身內部發(fā)展現(xiàn)狀制定符合企業(yè)發(fā)展要求的會計核算制度，以會計核算為核心，規(guī)范施工企業(yè)內部往來賬務處理方法、項目成本管理內容、財務成本費用核算辦法、科研費用會計核算方式以及外幣業(yè)務折算辦法等相關制度要點，并按照收入和費用的配比原則及時開展收入成本的結轉工作，正確反映每一個會計期間的收入及成本、利潤等真實情況，從而有效提升企業(yè)會計核算能力，進一步優(yōu)化企業(yè)內控制度的執(zhí)行效力，有效提升施工企業(yè)收入核算管理方式的規(guī)范性，進而提升企業(yè)內部管理的有序性。

例如，某施工企業(yè)財務部門為了提升企業(yè)內部管理水平，強化自身財務核算執(zhí)行效力，在制定財務會計核算制度內容的時候，明確會計核算的核心要點，將會計核算方面的整體費用明細以科目為單位進行細化分支。例如，內部往來賬務設置科目多級單位進行細化，設置明細科目，并進一步明確核算要求，確定核算內容。設置多級明細科目，可以及時準確地反映出公司內部債權債務管理情況，進一步提高企業(yè)的資金管理能力，提升資金利用效率。

（二）完善財務管理制度，強化企業(yè)內控能力

對于施工企業(yè)來說，做好財務管理工作可以有效提升自身內部管理質量，有效降低自身財務管理風險，并進一步規(guī)范自身的經營行為。所以施工企業(yè)需要深刻認識到財務管理的重要性，結合自身發(fā)展情況完善財務管理制度，通過規(guī)范財務分析流程、制定財務會計報告管理辦法、明確細化財務風險管控內容及職責、優(yōu)化企業(yè)資產收益管理模式以及完善境外機構費用報銷及管理等綜合制度內容，提升財務會計信息的準確性和及時性，從而有效提升自身財務會計管理流程的規(guī)范性和有序性，進一步提高施工成本投入管控的合理性，并有效強化財務管理制度的執(zhí)行力，進而實現(xiàn)企業(yè)內部管控的全面發(fā)展。

例如，某企業(yè)結合自身發(fā)展現(xiàn)狀完善財務管理制度。針對財務風險，該企業(yè)制定了嚴格的財務風險管控指標體系，其中包括財務風險預警及評估識別、報告分析及處理管控等相關制度和規(guī)范。該項制度內容的制定，能有效提升企業(yè)對財務風險的把控能力，通過細化的制度內容落實制度管理，遵循權責到崗的原則，隨時實行監(jiān)管預警，從而有效提升企業(yè)的財務管理執(zhí)行效力和監(jiān)督能力，進而強化企業(yè)的內控能力。

（三）提升財務管理信息化水平，提高企業(yè)內控執(zhí)行力

企業(yè)的管理執(zhí)行力和決策正確性取決于財務數(shù)據(jù)信息的流轉速度和準確度，如果企業(yè)的財務數(shù)據(jù)信息無法達到共享和高效發(fā)展程度，那么施工企業(yè)在開展財務內控工作的過程中，就會出現(xiàn)經濟責任無法明確劃分、信息數(shù)據(jù)不準確等情況，甚至會使決策管理缺少數(shù)據(jù)支撐，進而影響自身的后續(xù)發(fā)展。因此，施工企業(yè)在開展財務管理工作的過程中，不僅需要提高對財務管理制度的重視度，而且需要提高財務管理信息化水平，制定有效的財務信息化管理辦法，以此提升財務信息的及時性和準確性。

施工企業(yè)可以結合自身發(fā)展需求和財務信息化水平，確定合理的信息化管理方式，并細化信息化管理實施流程和具體環(huán)節(jié)；要定期維護財務信息系統(tǒng)，做好數(shù)據(jù)用戶的管理和維護工作，并建立系統(tǒng)防火墻來保障企業(yè)數(shù)據(jù)信息的安全性；建立系統(tǒng)化的業(yè)務保障管理中心和財務數(shù)據(jù)庫，以此推動財務信息數(shù)據(jù)的共享化發(fā)展，提高各部門之間共享業(yè)務流程的規(guī)范性，加強企業(yè)財務部門及業(yè)務部門之間的聯(lián)系。這些方式可以有效提升企業(yè)財務數(shù)據(jù)庫的準確性，并有效推動企業(yè)財務數(shù)據(jù)的共享化建設，進一步增強施工企業(yè)的財務內控能力和制度執(zhí)行力，并有效保障企業(yè)財務數(shù)據(jù)的安全性。

（四）健全資金資產管理機制，提高企業(yè)資管水平

施工企業(yè)在運營項目過程中，存在施工周期過長、施工投入成本過高以及施工資源被大量浪費等問題，這十分考驗企業(yè)資金資產管理的能力。在市場及自身發(fā)展的需求下，施工企業(yè)必須健全資金資產管理機制，不斷提高企業(yè)內部的資管能力和水平，全面增強對內部資源的管理能力，合理調配企業(yè)資源，并有效降低施工投入成本，提高資源成本利用率。企業(yè)可以從備用金管理、資金管理、內部銀行管理、資產管理、產權登記管理和固定資產管理等方面出發(fā)，制定合理的資金資產管理機制，以此加大企業(yè)內部資管力度，有效防止企業(yè)出現(xiàn)資金流失及資源大量浪費等現(xiàn)象。

例如，某企業(yè)在備用金管理方面進行了嚴格的說明和劃分，分類臨時備用金和定額備用金，明確備用金的借支、使用和歸還等流程，并嚴格說明了備用金清理及逾期歸還的處罰辦法。明確的備用金管理規(guī)定，可以有效規(guī)范企業(yè)備用金管理流程，并加快資金周轉速度，進一步提升資金的使用效率。除此之外，該企業(yè)還能在資金管理方面實行資金收支計劃管理制度，加強賬戶、結算及信貸管理等，保證資金的安全性；減少資金滯壓現(xiàn)象，以此提高資金的流動性；通過盤活存量資金提高資金收益。企業(yè)可以通過相關制度管控，有效調節(jié)內部資金收支平衡，從而進一步防范資金風險，確保企業(yè)年度經營性凈現(xiàn)金流為正。

（五）嚴格稅務管理流程，提高企業(yè)稅務管理能力

大多數(shù)施工企業(yè)缺少嚴格的稅務監(jiān)管制度及明確的稅務管理流程，使得企業(yè)在核算財務項目過程中存在極大的風險，甚至影響到施工企業(yè)的正常運轉。所以施工企業(yè)財務管理部門在開展管理的過程中，不僅需要及時處理財務問題，而且需要增強企業(yè)稅務方面的管控能力，合理規(guī)避企業(yè)財務風險，強化企業(yè)全面監(jiān)管的能力。因此，財務部門需要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展需求創(chuàng)新財稅管理方式，嚴格稅務管理流程，以國家稅務管理政策為重點，對稅務職責與制衡管理、稅務信息管理、企業(yè)出口稅務管理、境外機構外賬稅務管理以及增值稅管理等相關涉稅事項進行制度管控，明確增值稅會計核算辦法，以此強化企業(yè)財稅管控能力，提高企業(yè)涉稅業(yè)務資料辦理效率，有效提升企業(yè)對跨區(qū)域業(yè)務的財務監(jiān)管水平。

例如，在稅務管理過程中，某施工企業(yè)財務部門明確了稅務管理流程，對稅務風險評估內容進行了細化分析，明確要求各單位對采購付款、銷售收款、成本費用、資產投資及其他項目進行大類區(qū)分，通過嚴格細化流程的方式進一步提升該施工企業(yè)財稅管理流程的規(guī)范性，有效提升了企業(yè)稅務流程處理效率和財務風險把控能力，進一步提高了企業(yè)稅務管理能力。

（六）細化費用及其他綜合性管理措施，提高全面內控質量

由于施工企業(yè)的項目管理具有期限較長、地點分散等特點，因此企業(yè)容易出現(xiàn)監(jiān)管不足、管控制度無法有效落實等問題，影響企業(yè)的正常運作。為了強化企業(yè)全面管理能力，進一步提升綜合管控能力，企業(yè)需要根據(jù)自身情況合理制定相關綜合管理章程，健全企業(yè)文化管理機制，制定綜合管理措施，進一步推動企業(yè)內控全面發(fā)展。

施工企業(yè)可以從綜合管理措施方面著手，以差旅管理、費用報銷、人員調配、保險服務及表彰先進為主要內容，建立會計人員委派制，健全企業(yè)先進集體評選和個人評優(yōu)制度，明確國內及臨時出國差旅費用管理要點，細化財務工作交接內容及方法。以財務管理為核心，構建科學合理的招待費管理體系，通過這些措施加強企業(yè)費用管理，合理控制費用支出，規(guī)范財務工作交接流程，合理提升審批流程的執(zhí)行效力，從而進一步提升施工企業(yè)內部管理的規(guī)范性，有效加大企業(yè)各方面的監(jiān)管力度，進而推動財務管理制度貫徹落實，最終實現(xiàn)提高企業(yè)市場地位和競爭實力的發(fā)展目標，保障施工企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

五、結語

施工企業(yè)由于自身行業(yè)及環(huán)境特殊，在發(fā)展過程中，容易受到施工進度及施工安排的影響，甚至會在一定程度上影響財務內控作用的有效發(fā)揮。因此，企業(yè)需要深刻認識到財務內控的重要性，以財務內控為抓手，結合政策指引和自身發(fā)展現(xiàn)狀制定合理科學的財務管控制度。通過建立健全會計核算機制、提升企業(yè)財務管理的信息化水平、健全資管機制、嚴格稅務管理流程、細化企業(yè)費用等管理措施，增強企業(yè)財務管理的全面性和執(zhí)行性，從而不斷提升自身施工質量和管理能力，確保企業(yè)的決策制定能在完善的內部控制體系下運行，并進一步提升施工企業(yè)內部管理質量和水平，提高企業(yè)資源利用效率，使資金利用實現(xiàn)合理化和高效化的發(fā)展目標，進而有效降低企業(yè)的運營及建設成本，鞏固企業(yè)在市場競爭中的優(yōu)勢地位。