事業(yè)單位國庫集中支付問題及對策探究

何衛(wèi)平

（新疆生產(chǎn)建設兵團第五師九十團 核算中心，新疆 博樂 833409）

一、引言

國庫集中支付是以國庫單一賬戶體系為基礎，以健全的財政支付信息系統(tǒng)和銀行間實時清算系統(tǒng)為依托，支付款項時，由預算單位提出申請，經(jīng)規(guī)定審核機構審核后，將資金通過單一賬戶體系支付給收款人的制度。當前運用的支付方式有兩種，一種由政府直接進行支付處理，另一種是財政授權支付。

二、實施國庫集中支付的必要性

（一）有助于更加規(guī)范地管理單位預算資金賬戶

很多事業(yè)單位在開展國庫集中支付工作的前期，通常會創(chuàng)設一個或多個預算管理賬戶。不同事業(yè)單位在管理賬戶時設定的規(guī)范要求不同，再加上受管理水平差異等因素的制約，財政資金使用時存在較多的隱患，資金過度消耗的情況屢見不鮮。國庫集中支付的實施，規(guī)范了賬戶的管理工作，財政資金的安全性也得到了一定的保障。

（二）有助于提高財政資金的使用效率

既往事業(yè)單位主要推行分散支付制度，明文要求財政部參照各單位的實際預算結果，如期將財政資金撥至各事業(yè)單位的賬戶內(nèi)，實現(xiàn)對資金的綜合化管理。但是在這種運行模式下，很多資金被扣留在單位內(nèi)部，若在較長時間內(nèi)維持這種狀態(tài)，很容易出現(xiàn)隨意挪用、擠占的情況，降低資金使用效率。開展國庫集中支付工作，通常是把所有財政資金存儲在國庫賬戶內(nèi)，當單位提出使用資金的需求時，集中支付系統(tǒng)便會統(tǒng)一支付各項資金，真正完善了資金支付程序，減少了事業(yè)單位的資金管理成本，在確保資金安全性的基礎上，提高了其使用效率。

（三）有助于改進集中支付流程

推行國庫集中支付工作以后，事業(yè)單位在資金管理的多個方面均得到完善，但在具體支付流程上還存在一些不足，導致政府資金審批時間較長，很難確保單位項目能在資金充足的情境下順利開展。與此同時，確保資金安全的需要也對集中支付流程提出了更嚴格的要求。因此，有關人員一定要做好相關工作，提升單位項目的運行質(zhì)量。

（四）有助于完善事業(yè)單位的內(nèi)控體系

收支業(yè)務控制為新時期事業(yè)單位內(nèi)控工作的重要一環(huán)。在國庫集中支付工作持續(xù)開展的背景下，事業(yè)單位內(nèi)部收支業(yè)務內(nèi)控制度逐漸完善。建立并有效落實財務收支審批、銀行賬戶管理、貨幣資金及公務卡使用管理制度等，有利于增強事業(yè)單位的風險防范意識。

三、國庫集中支付工作中存在的主要問題

（一）對國庫集中支付的思想認識不足

摒棄傳統(tǒng)分散式國庫支付方式，轉(zhuǎn)變成當前的集中支付方式，勢必會對事業(yè)單位的運營效率產(chǎn)生一定影響，主要表現(xiàn)為事業(yè)單位不能像過往那樣自主管理、應用財政預算資金，行為被管束等。這容易使一些事業(yè)單位預算部門領導出現(xiàn)抵觸情緒，導致財會人員配合上級部門開展國庫集中支付工作的能動性不強。

這項新工作的開展對財務人員提出了新的要求，要求他們?nèi)嬲莆障鄳獌?nèi)容，只有這樣，方能在真正執(zhí)行財務工作時，和國庫集中支付實現(xiàn)精準對接。但現(xiàn)實情況是多數(shù)財務人員學習意識不強，對集中支付的了解不深，在崗位實踐中不能游刃有余地銜接本單位財務與國庫集中支付的工作內(nèi)容，執(zhí)行力明顯不足。

（二）預算編制不夠合理

將國庫集中支付應用于事業(yè)單位財務管理實踐中，為單位的預算管理工作新增了一些標準與規(guī)定。既往預算編制方法十分粗放，未嚴格依照有關法律標準執(zhí)行，影響了預算管理的工作效率。盡管當下很多事業(yè)單位開展了獨立的國庫集中支付工作，但在資金預算管理程序上依然存在一些不足，主要表現(xiàn)在以下兩方面：一是基層員工參與度整體偏低，審核預算執(zhí)行流程設置少之又少，既有的審核流程效果較差，審核人員主觀性較強，導致預算資金管理流于形式；二是在國庫集中支付中，預算管理沒有被整合至相應的預算指標分解范疇中，既有的管理體系完善度不高，不同環(huán)節(jié)連接不夠緊湊，目標管理規(guī)范性不足，設定的工作要求也千差萬別。因為預算編制的合理性不足，其不能為事業(yè)單位資金預算的有效管理創(chuàng)造優(yōu)勢條件。

（三）支付信息系統(tǒng)尚不完善

支付制度改革需要國庫集中支付信息系統(tǒng)的支持。當前，社會信息量逐年增長，外加國內(nèi)預算單位數(shù)目龐大，建立相應的信息系統(tǒng)具有十分重要的意義。但上至中央政府，下至基層單位，該系統(tǒng)均存在一些不完善的地方，長此以往，必將降低事業(yè)單位國庫集中支付工作的質(zhì)量與效率，甚至可能引發(fā)財務風險。

（四）國庫集中支付監(jiān)督機制還不夠完善

事業(yè)單位在獲得財政預算審批以后應合理設定財務預算指標，在此基礎上嚴格遵循均衡性原則執(zhí)行基本支出用款計劃，依照項目執(zhí)行進度原則制訂支出用款計劃，主管、財政部門審核用款計劃后，基于計劃額度將其上傳到事業(yè)單位單一賬戶平臺內(nèi)。在這樣的情景下，事業(yè)單位設定支付指令僅需要在用款計劃額度中選出相應用款計劃，填寫支付業(yè)務摘要內(nèi)容，就可以將其傳送到銀行金融系統(tǒng)，完成資金支付。這也意味著支付過程中，主管與財政部門的監(jiān)管嚴重缺失。

雖然部分事業(yè)單位下達支付指令前需要經(jīng)主管或財政部門的審核，但是以上部門或人員也只是依照用款計劃，判斷其支出資金是否處于預算額度范疇內(nèi)，很難依照本單位自行填制的業(yè)務摘要內(nèi)容評估其支出業(yè)務的真實程度、手續(xù)資料的完善性、支出標準的科學性及是否與其他預算管理要求相吻合等。主管及財政部門通常運用事后監(jiān)督的方式開展檢查活動，即使在以上環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)問題也只是亡羊補牢，不能通過事前監(jiān)督達到防患于未然的目的。

四、有效開展國庫集中支付工作的對策

（一）扭轉(zhuǎn)傳統(tǒng)觀念，提升思想認識

首先，作為事業(yè)單位的高層領導與管理人員，應認識到國庫集中支付的重要性，主動扭轉(zhuǎn)傳統(tǒng)觀念，發(fā)揮帶頭作用，這是提升單位財務管理工序質(zhì)效的基礎。其次，有關部門要做好宣傳工作，讓更多人了解此次改革的意義，促進事業(yè)單位人員轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，持續(xù)提升自身的思想認知水平。最后，財政審計部門要主動落實自身職責，維護財政資金應用及國有資金安全等，以強化單位負責人的會計責任意識。

（二）完善預算管理流程

資金預算對事業(yè)單位行政部門的資金支出起著一定的調(diào)控作用。事業(yè)單位應把資金預算設定成基礎，依照各項業(yè)務運行的實際需求，選擇適宜的資金結算方法。事業(yè)單位應持續(xù)完善預算管理流程，改進資金控制體系。在國庫集中支付實施的大背景下有針對性地調(diào)整資金記賬管理方案，完善費用的控制卡體系，嚴控成本支出，防控管理風險，清晰設定崗位責任，嚴格審核財務信息錄入情況。上傳財務信息后，財務主管與行政部門應開展多層次的審核活動，在確認沒有差錯后將其上傳至國庫集中支付信息系統(tǒng)中。在審批與預算控制大額度資金時，事業(yè)單位要更加嚴謹，結合實況調(diào)整預算定期例會制度，打造層次化的預算管理模式；建立健全現(xiàn)金流控制體系，編制可行的核算方案。

有效銜接國庫集中支付制度與預算會計，是進一步提升事業(yè)單位預算管理水平的可行方法?，F(xiàn)行會計制度在呈現(xiàn)事業(yè)單位預算收支實施結果時，在精準度、完整性及可比性等方面存在不足。財政部頒發(fā)的《政府會計準則—基本準則》明確規(guī)定了政府會計的構成部分，一是進行收付實現(xiàn)制的預算會計，二是進行權責發(fā)生制的財務會計。對預算內(nèi)的各項工作均要做好對應的處理，每一項工作根據(jù)制度進行。預算收支通常在現(xiàn)實收到與支付環(huán)節(jié)確認，和單一賬戶平臺的計劃傳達與支付指令生成達成統(tǒng)一，預算結余和單一賬戶平臺上剩余的可用額度保持一致。在推行政府會計準則的過程中，要持續(xù)調(diào)整及完善集中支付制度，不斷提升其和預算會計核算方式之間的協(xié)調(diào)性，促進兩者融合，輔助事業(yè)單位進一步提升預算管理能力。

（三）加大財務管理力度

在國庫集中支付實施前，事業(yè)單位編制費用支出標準并嚴格執(zhí)行。一些標準延續(xù)使用數(shù)年之久，已經(jīng)不符合當下事業(yè)單位發(fā)展情況，不同預算單位設定的費用標準存在較大差別。為規(guī)避以上情況，有關部門應盡早梳理分類及修訂編排各單位的財務開支費用標準，并編制完善的規(guī)章制度，輔助提升自身的財務管理水平，使資金支出合法、規(guī)范化，這樣便能較好地維護單位的財經(jīng)秩序，顯著提升財政的直接支付比例。

（四）完善集中支付信息系統(tǒng)

集中支付信息系統(tǒng)可以看成是一個基礎平臺，其能高效率地交換整個系統(tǒng)的內(nèi)部信息，也能提供可靠的技術方法。要建設和國庫集中支付工作相配套的信息系統(tǒng)，建議從以下三點著手。第一，根據(jù)國庫集中支付改革的具體要求，科學建設支付操作系統(tǒng)，以此為基礎，有針對性地規(guī)范財政資金支付流程，實時監(jiān)控預算的實施狀況，定時整理、歸納事業(yè)單位財政資金的支出信息。第二，財政部門主動和行政事業(yè)單位搭建聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)。建設該系統(tǒng)可以應用既有的政府網(wǎng)絡，進而使信息傳輸實現(xiàn)電子化，最大限度提升信息資源的共享效率。第三，財政部門主動和代理銀行、國庫及其他有關部門創(chuàng)建橫向聯(lián)網(wǎng)，持續(xù)完善聯(lián)合信息網(wǎng)絡，進而更有效、快速地實現(xiàn)多途徑監(jiān)測、信息共享等目標，做好現(xiàn)代化信息技術的應用工作，提升集中支付功效。

（五）做好財務人員專業(yè)能力的培訓工作

首先，在事業(yè)單位推行國庫集中支付制度后，財務管理出現(xiàn)顯著改變。作為一名優(yōu)秀的財務人員，應及時了解、把握制度改革后出現(xiàn)的新方法、新制度以及新業(yè)務，因此應有針對性地提升全體財務人員的操作技能。其次，國庫集中支付推進涉及諸多環(huán)節(jié)，包括編制預算資金、申請用款等，對單位財務人員的專業(yè)能力提出了更高的要求，財務人員不僅要有較高的財務核算水平，也要有大局意識及較強的預算編制能力。最后，持續(xù)加大財務人員的專業(yè)知識培訓力度，有針對性地完善業(yè)績考評機制。對業(yè)務能力強、業(yè)績好的財務人員，事業(yè)單位要在物質(zhì)、精神等方面給予其一定獎勵，樹立楷模，調(diào)動其他財務人員的能動性。

（六）加強集中支付動態(tài)監(jiān)控管理，增強風險防范意識

為改善部分事業(yè)單位在資金支付過程中缺乏監(jiān)管控制的情況，建議把動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)引進國庫集中支付工作中，借此方式實時監(jiān)督控制資金支付、清算等工作，及時解決違規(guī)違法問題。一方面可實現(xiàn)對資金支付應用風險的有效防控，另一方面能顯著提升預算支出執(zhí)行監(jiān)管水平。在動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)的協(xié)助下，財政部門能夠依照相應的權限實時監(jiān)控單位支付業(yè)務實際選用的預算科目、用款方案、支出范范疇標準等，判斷其是否處于既有的財政預算審核范疇，是否符合政府部門采購、公務卡應用、現(xiàn)金及其他預算管理相關規(guī)范。對動態(tài)監(jiān)控過程中探查到的疑點或者線索，要及時核實、糾偏與處置，進而真正強化財政部門的監(jiān)督管理，促使事業(yè)單位持續(xù)完善資金內(nèi)控制度，理清預算收支程序，特別是要規(guī)范大額資金支出的申報流程，循序漸進構建內(nèi)控風險預警及防控機制。

（七）區(qū)別對待年終結余

在各年度年終，部分事業(yè)單位可能還有剩余的日常公用經(jīng)費，財政部門不能收回所有資金，一定要結合具體情況，在條件準許時留到明年再使用。財政部門一定要區(qū)別對待年終結余，在事業(yè)單位有資金需求時，結合實際情況，依照資金管理程序上報處置，通過財政方面的審核后再審批，結合實際將上年度結余資金劃分給各個事業(yè)單位。

五、結語

當下事業(yè)單位國庫集中支付是一項復雜的工作，可能牽涉多個方面，應明確影響工作效果的因素，采用適宜的管理方法，不斷完善集中支付工作，協(xié)助事業(yè)單位更有效地管理資金，獲得更好的發(fā)展。