新時(shí)期下加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的思考與建議

賈 麗

（濟(jì)南能源集團(tuán)有限公司，濟(jì)南 250014）

伴隨當(dāng)下國(guó)有企業(yè)發(fā)展規(guī)模的不斷擴(kuò)大，內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展十分必要，是促進(jìn)國(guó)有企業(yè)發(fā)展的主要措施。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)管理工作的重要組成部分，對(duì)企業(yè)監(jiān)督與管理工作來(lái)講具有重要意義。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部控制體系的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的優(yōu)化，對(duì)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理工作具有積極作用。由此，國(guó)有企業(yè)的發(fā)展需要重視企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作體系的完善。

一、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督意義與價(jià)值

（一）順應(yīng)我國(guó)法律規(guī)范要求

從《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》的角度講，法律就國(guó)有金融機(jī)構(gòu)與各大企業(yè)單位構(gòu)建完善的內(nèi)部審計(jì)體系進(jìn)行了明確要求。早在2003年，我國(guó)就已頒布相關(guān)法律條款，就國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展提出了工作目標(biāo)?！吨腥A人民共和國(guó)審計(jì)法》的出現(xiàn)無(wú)疑促進(jìn)著國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作體系的完善，同時(shí)法律就內(nèi)部審計(jì)工作體系結(jié)構(gòu)、人員及其工作內(nèi)容、職責(zé)與義務(wù)進(jìn)行明確的規(guī)定，這也彰顯國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作的必要性與重要性。法律規(guī)范背景下，國(guó)有企業(yè)需要進(jìn)一步就自身內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作進(jìn)行規(guī)范，以此順應(yīng)法律法規(guī)的要求，落實(shí)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部組織框架的完善。

（二）落實(shí)企業(yè)審計(jì)監(jiān)督工作機(jī)制

從現(xiàn)階段企業(yè)審計(jì)工作的落實(shí)與發(fā)展來(lái)講，審計(jì)工作的開(kāi)展主要是根據(jù)企業(yè)關(guān)鍵內(nèi)容進(jìn)行劃分，其主要包含政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)及注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，這也是我國(guó)企業(yè)審計(jì)監(jiān)管機(jī)制的主要構(gòu)成。國(guó)有企業(yè)發(fā)展規(guī)模越大，企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系越錯(cuò)綜復(fù)雜，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用價(jià)值就越高。內(nèi)部審計(jì)的干預(yù)能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部發(fā)展的監(jiān)督，進(jìn)而強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理工作質(zhì)量。基于此，內(nèi)部審計(jì)工作價(jià)值得以體現(xiàn)。針對(duì)內(nèi)部審計(jì)與其他審計(jì)功能的差異性，企業(yè)需要對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容及其工作機(jī)制進(jìn)行重視，以確保其與企業(yè)管理工作的獨(dú)立性，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)發(fā)展的促進(jìn)作用。

（三）控制并監(jiān)管企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)工作的落實(shí)

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作服務(wù)的開(kāi)展具有內(nèi)向性、單獨(dú)性、及時(shí)性，因此國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作需要不斷完善，以實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)工作過(guò)程與審計(jì)工作范圍的有效落實(shí)。內(nèi)部審計(jì)作為國(guó)有企業(yè)自我監(jiān)督的工作形式，在企業(yè)各管理體系的完善下，內(nèi)部審計(jì)工作職能與責(zé)任需要不斷清晰，以明確各部門(mén)工作責(zé)任，實(shí)現(xiàn)對(duì)各組織工作管理人員的監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)各項(xiàng)工作的落實(shí)對(duì)防范企業(yè)各類(lèi)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有積極作用，對(duì)管理人員的貪污腐敗同樣具有管理價(jià)值。從現(xiàn)階段國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制工作來(lái)講，企業(yè)發(fā)展過(guò)程中存在著企業(yè)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)與管理人員腐敗現(xiàn)象，此類(lèi)現(xiàn)象的存在不利于企業(yè)發(fā)展的持續(xù)性，因此國(guó)有企業(yè)為保障自身發(fā)展的持續(xù)性需要嚴(yán)格控制并落實(shí)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作。

強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)作為構(gòu)建規(guī)范化國(guó)有企業(yè)管理下市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的主要途徑，對(duì)預(yù)防企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部工作調(diào)控具有重要價(jià)值。對(duì)完善國(guó)有企業(yè)內(nèi)部管理、規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)應(yīng)用、提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益具有重要價(jià)值。

二、新時(shí)期國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作趨勢(shì)

（一）順應(yīng)國(guó)有企業(yè)的轉(zhuǎn)型與改革發(fā)展

新時(shí)期背景下，國(guó)有企業(yè)不斷進(jìn)行轉(zhuǎn)型與改革，以順應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，確保國(guó)有企業(yè)發(fā)展經(jīng)濟(jì)體制的科學(xué)性。從國(guó)有企業(yè)市場(chǎng)化發(fā)展來(lái)講，企業(yè)應(yīng)當(dāng)就自身改革目標(biāo)與標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行完善，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展，明確企業(yè)改革標(biāo)準(zhǔn)，通過(guò)企業(yè)管理層結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，構(gòu)建科學(xué)化企業(yè)管理體系，同時(shí)完善內(nèi)部監(jiān)管制度，以此實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)制度體系的改革與發(fā)展。由此不難看出，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作的開(kāi)展對(duì)企業(yè)轉(zhuǎn)型與改革發(fā)展具有重要價(jià)值，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作應(yīng)當(dāng)不斷就自身工作體系進(jìn)行完善，以符合企業(yè)轉(zhuǎn)型與改革發(fā)展要求。

（二）轉(zhuǎn)化企業(yè)審計(jì)工作重心

從內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作來(lái)講，其主要以風(fēng)險(xiǎn)防范為主要工作內(nèi)容，因此國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作的開(kāi)展以經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)濟(jì)貪污為主要工作方向。時(shí)代發(fā)展背景下，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督需要在經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控的基礎(chǔ)上建立企業(yè)審計(jì)價(jià)值工作體系，以確保經(jīng)濟(jì)價(jià)值效益最大化。因此，國(guó)有企業(yè)需要就自身內(nèi)部審計(jì)工作重心進(jìn)行轉(zhuǎn)移，構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)與價(jià)值并重的工作目標(biāo)，以此落實(shí)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作新體系。以此為前提，國(guó)有企業(yè)的發(fā)展能夠?qū)崿F(xiàn)經(jīng)營(yíng)價(jià)值最大化，對(duì)優(yōu)化企業(yè)發(fā)展工作目標(biāo)，提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)效果與效率具有重要價(jià)值。

（三）凸顯企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作效率

內(nèi)部審計(jì)價(jià)值在現(xiàn)代化國(guó)有企業(yè)發(fā)展進(jìn)程中不斷彰顯，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的應(yīng)用范圍逐漸擴(kuò)大。下一步，內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)以提升審計(jì)質(zhì)量與效率為工作重點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)在國(guó)有企業(yè)中的應(yīng)用能夠促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的持續(xù)性與穩(wěn)定性，其與經(jīng)濟(jì)效益的協(xié)同發(fā)展同樣具有相關(guān)性。因此，新時(shí)代發(fā)展背景下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)就自身工作效率進(jìn)行凸顯。國(guó)有企業(yè)作為社會(huì)經(jīng)濟(jì)體系的重要組成部分，企業(yè)內(nèi)部要對(duì)審計(jì)工作體系進(jìn)行完善，以追求內(nèi)部審計(jì)工作效率的提升。內(nèi)部審計(jì)工作要與現(xiàn)代化審計(jì)工作制度體系相結(jié)合，摒棄傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)理念與方法，以此強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，彰顯內(nèi)部審計(jì)工作價(jià)值。

三、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作現(xiàn)存問(wèn)題

（一）內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)制不完善

工作機(jī)制是確保內(nèi)部審計(jì)工作體系化的前提，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在具體的工作過(guò)程中存在著部分問(wèn)題，此類(lèi)問(wèn)題主要圍繞審計(jì)工作機(jī)制的欠缺所出現(xiàn)。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作體系問(wèn)題的出現(xiàn)，與國(guó)有企業(yè)各項(xiàng)改革發(fā)展內(nèi)容相關(guān)，在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作不能有效執(zhí)行的情況下，國(guó)有企業(yè)改革各項(xiàng)工作的落實(shí)難以保障。內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)制的缺乏導(dǎo)致企業(yè)改革發(fā)展難以體現(xiàn)有效性，同時(shí)也不利于企業(yè)發(fā)展過(guò)程中內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作的開(kāi)展。由此，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)部門(mén)的全面控制與監(jiān)督。

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)制不完善，主要表現(xiàn)在以下兩方面。一方面，企業(yè)審計(jì)由內(nèi)審與外審共同構(gòu)建，在內(nèi)審與外審缺乏溝通的情況下，外審工作無(wú)法有效開(kāi)展，此類(lèi)現(xiàn)象主要體現(xiàn)在外審經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的片面化等方面，導(dǎo)致外審工作質(zhì)量與價(jià)值難以體現(xiàn)，企業(yè)發(fā)展中的問(wèn)題難以凸顯，審計(jì)結(jié)果難以保障精準(zhǔn)性。另一方面，由于企業(yè)與國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)在進(jìn)行審計(jì)內(nèi)容的交流過(guò)程中，缺乏專(zhuān)業(yè)審計(jì)人員的指導(dǎo)，因此相關(guān)的交流內(nèi)容難以保障科學(xué)性。

（二）內(nèi)部審計(jì)工作體系流程不規(guī)范

當(dāng)下，部分國(guó)有企業(yè)缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視，導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)內(nèi)部組織紀(jì)律松散，影響國(guó)有企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。在工作體系流程不規(guī)范的情況下，各崗位職責(zé)無(wú)法落實(shí)，導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)業(yè)務(wù)工作流程的開(kāi)展存在一定的風(fēng)險(xiǎn)因素，同時(shí)此類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)因素具有多樣性，企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中存在一定的隱患。另外，內(nèi)部審計(jì)工作體系的缺乏，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作存在風(fēng)險(xiǎn)因素，從業(yè)務(wù)管理來(lái)講，不含內(nèi)部審計(jì)工作體系的業(yè)務(wù)管理工作，難以得到企業(yè)各部門(mén)的工作配合，因此企業(yè)發(fā)展過(guò)程中難以形成全方位、體系化的組織工作架構(gòu)。

從目前企業(yè)內(nèi)審架構(gòu)來(lái)講，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者在管理工作中缺乏監(jiān)管機(jī)制，這也就導(dǎo)致審計(jì)報(bào)告中相關(guān)內(nèi)容缺乏專(zhuān)業(yè)性。內(nèi)部審計(jì)工作面向企業(yè)全體工作崗位，但在缺乏管理人員審計(jì)與監(jiān)督工作體系的情況下，審計(jì)人員無(wú)法就企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者自身的違法行為進(jìn)行監(jiān)督，也就無(wú)法體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作的價(jià)值。另外，部分企業(yè)內(nèi)審組織難以實(shí)現(xiàn)對(duì)同級(jí)別組織部門(mén)的管理?，F(xiàn)階段研究可知，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作體系中具有同級(jí)別管理部門(mén)，但此類(lèi)同級(jí)別部門(mén)往往不包含在內(nèi)部審計(jì)工作中，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督工作存在漏洞。審計(jì)監(jiān)督應(yīng)當(dāng)具有全面性的特點(diǎn)，但當(dāng)下受工作編制等因素的影響，內(nèi)部審計(jì)工作結(jié)構(gòu)存在問(wèn)題，審計(jì)工作人員數(shù)量不足，內(nèi)部審計(jì)人員工作壓力較大，內(nèi)部審計(jì)工作流程難以有效運(yùn)轉(zhuǎn)，甚至部分審計(jì)工作細(xì)節(jié)被忽略。此外，從部分國(guó)有企業(yè)審計(jì)結(jié)構(gòu)來(lái)講，仍然存在著內(nèi)部審計(jì)工作與財(cái)務(wù)管理工作融合的現(xiàn)象，此類(lèi)權(quán)責(zé)的混淆嚴(yán)重影響著內(nèi)部審計(jì)工作價(jià)值的體現(xiàn)。

四、新時(shí)期國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作建議

（一）完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制

為促進(jìn)新時(shí)期國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)效性的增長(zhǎng)，國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)就內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)制進(jìn)行完善。首先，國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)就自身改革發(fā)展理念進(jìn)行貫徹落實(shí)，以完善內(nèi)部審計(jì)工作在企業(yè)發(fā)展中的價(jià)值，促進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)型與改革發(fā)展。同時(shí)，企業(yè)需要按照自身發(fā)展實(shí)際情況對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作體系進(jìn)行設(shè)計(jì)，確保內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)審計(jì)需求的協(xié)同性。

在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的完善過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)工作范圍要不斷拓展，以將其滲透在整個(gè)企業(yè)業(yè)務(wù)流程中。內(nèi)部審計(jì)能夠強(qiáng)化對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的控制，是確保企業(yè)發(fā)展持續(xù)性與穩(wěn)定性的重要前提，需要不斷對(duì)審計(jì)覆蓋面進(jìn)行拓展。另外，企業(yè)在工作過(guò)程中需要強(qiáng)化各部門(mén)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的配合，以提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量與效率，形成完善的內(nèi)部審計(jì)信息反饋體系，實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)制的有效落實(shí)。

（二）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)多元化發(fā)展

現(xiàn)代化發(fā)展背景下，國(guó)有企業(yè)面臨著發(fā)展轉(zhuǎn)型與改革的趨勢(shì)，內(nèi)部審計(jì)相關(guān)工作的落實(shí)能夠?yàn)槠髽I(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展提供積極引導(dǎo)。內(nèi)部審計(jì)工作具有體系化、專(zhuān)業(yè)化與全面化特點(diǎn)，國(guó)有企業(yè)為貫徹內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作質(zhì)量需要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的多元化發(fā)展。多元化內(nèi)部審計(jì)能夠滿足企業(yè)不同業(yè)務(wù)的審計(jì)需求，是制定個(gè)性化內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)制的重要前提。個(gè)性化審計(jì)工作機(jī)制能夠滿足不同部門(mén)間的審計(jì)監(jiān)督需求，對(duì)強(qiáng)化國(guó)有企業(yè)的發(fā)展具有重要價(jià)值。

在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)多元化發(fā)展的過(guò)程中，企業(yè)需要按照不同的目的對(duì)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作范圍進(jìn)行區(qū)分。例如，企業(yè)發(fā)展規(guī)劃中，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作應(yīng)當(dāng)以經(jīng)濟(jì)監(jiān)督與優(yōu)化企業(yè)改革為主要目的。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作需要增強(qiáng)部門(mén)與企業(yè)其他部門(mén)之間的聯(lián)系，以確保審計(jì)工作過(guò)程中各部門(mén)的配合情況，以提升審計(jì)監(jiān)督工作效率，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作價(jià)值。

（三）完善內(nèi)部審計(jì)指導(dǎo)監(jiān)督力度

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作形勢(shì)十分嚴(yán)峻，受社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新形勢(shì)、企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展新局面的影響，我國(guó)審計(jì)工作要嚴(yán)格遵守審計(jì)法律法規(guī)的要求與規(guī)定，不斷就國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作力度進(jìn)行加大，以確保內(nèi)部審計(jì)工作的全面推進(jìn)。

首先，國(guó)有企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督工作中，要強(qiáng)化對(duì)工作人員專(zhuān)業(yè)性的重視，不斷對(duì)工作人員進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)培訓(xùn)，以確保其能夠高效、高質(zhì)量完成各項(xiàng)工作任務(wù)。另外，企業(yè)要重視審計(jì)人員自身工作優(yōu)勢(shì)，不斷調(diào)整崗位與工作人員的適配性。積極與國(guó)家審計(jì)相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行合作，以使內(nèi)部審計(jì)人員能夠不斷就自身專(zhuān)業(yè)技能進(jìn)行提升，落實(shí)內(nèi)部工作審計(jì)體系的完善與工作效率的提升。

其次，從企業(yè)各部門(mén)工作配合情況來(lái)講，各部門(mén)工作內(nèi)容密切相關(guān)，內(nèi)部審計(jì)人員要重視與企業(yè)各部門(mén)之間進(jìn)行深入溝通，實(shí)現(xiàn)對(duì)各項(xiàng)工作內(nèi)容的了解，落實(shí)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)效率。

最后，企業(yè)要優(yōu)化并創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)指導(dǎo)監(jiān)督的工作內(nèi)容。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展需要不斷創(chuàng)新，傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作形式與內(nèi)容難以滿足現(xiàn)代化國(guó)有企業(yè)發(fā)展要求，因此創(chuàng)新國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作具有必要性。同時(shí)，國(guó)有企業(yè)需要不斷提升工作人員的工作思想與意識(shí)，踐行內(nèi)審模式新思路，致力于審計(jì)工作質(zhì)量監(jiān)管體系的不斷完善，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作價(jià)值的彰顯。

結(jié) 語(yǔ)

從我國(guó)國(guó)有企業(yè)的發(fā)展來(lái)講，新時(shí)期背景下，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展具有重要性與必要性，同時(shí)其能夠幫助國(guó)有企業(yè)進(jìn)行轉(zhuǎn)型與改革發(fā)展。以此為前提，國(guó)有企業(yè)能夠基于內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作就自身工作體系與流程進(jìn)行完善，進(jìn)一步規(guī)避經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)，以此確保企業(yè)發(fā)展的持續(xù)性與穩(wěn)定性，落實(shí)國(guó)有企業(yè)發(fā)展過(guò)程中經(jīng)濟(jì)效益的增長(zhǎng)。