企業(yè)全面預(yù)算管理困境與應(yīng)對之道

劉麗明

（中海石油［中國］有限公司天津分公司，天津 300452）

引 言

為了適應(yīng)激烈的市場競爭，企業(yè)在管理模式上應(yīng)該不斷尋求改革創(chuàng)新，企業(yè)的預(yù)算管理直接關(guān)系到企業(yè)運(yùn)營生產(chǎn)的穩(wěn)定性和經(jīng)濟(jì)效益，因此需要進(jìn)一步加強(qiáng)全面預(yù)算管理。企業(yè)需要對現(xiàn)階段預(yù)算管理中存在的問題進(jìn)行深入分析，提升對財務(wù)管理的重視程度，對企業(yè)內(nèi)部的資金流動數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計匯總，進(jìn)而達(dá)到降低運(yùn)營風(fēng)險的目的，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展。

一、企業(yè)全面預(yù)算管理概述

（一）基本內(nèi)涵

全面預(yù)算管理屬于企業(yè)財務(wù)管理的一部分，主要包括企業(yè)運(yùn)營預(yù)算的編制、計算、控制管理等各個方面。通過全面預(yù)算管理模式，對企業(yè)內(nèi)部的資源進(jìn)行有效分配和控制，可以有效降低資源的浪費(fèi)，全面預(yù)算管理是針對企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)資源、其他資源全面開展管理措施，在實(shí)施管理工作的過程中，企業(yè)需要構(gòu)建內(nèi)部管理體系，對參與到管理工作的人員進(jìn)行控制，對各項(xiàng)資源的流動路徑進(jìn)行跟蹤分析，合理安排企業(yè)各項(xiàng)支出，進(jìn)而達(dá)到降低企業(yè)運(yùn)營成本的目的，進(jìn)一步提升企業(yè)的社會效益與經(jīng)濟(jì)效益。

（二）主要特征

首先，全面預(yù)算管理是企業(yè)管理模式的一種，對于企業(yè)運(yùn)營尤為重要，在實(shí)施管理工作的過程中，需要企業(yè)內(nèi)部的各個部門、層級都加入管理中，不僅需要財務(wù)管理人員開展管理工作，還需要其他職位的人員共同參與預(yù)算管理。因此，全面預(yù)算管理具有全員性，為了進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)算管理的有效實(shí)施，需要充分發(fā)揮這一特點(diǎn)，引導(dǎo)企業(yè)職工積極參與其中。

其次，全面預(yù)算管理與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)聯(lián)系緊密，科學(xué)合理的戰(zhàn)略目標(biāo)，是全面預(yù)算管理實(shí)施的先決條件，只有在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)引導(dǎo)之下，才可以及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算管理中存在的問題并進(jìn)行優(yōu)化改進(jìn)，使預(yù)算管理更加符合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際需求。同時，全面預(yù)算管理是在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的條件之下形成的，通過全面的管理模式，可以對企業(yè)的發(fā)展情況進(jìn)行動態(tài)監(jiān)控，并對戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行落實(shí)，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展；

最后，全面預(yù)算管理在企業(yè)運(yùn)營過程中具備一定的監(jiān)管能力，與傳統(tǒng)預(yù)算管理工作不同的是，全面預(yù)算管理不僅可以對企業(yè)運(yùn)營的成本進(jìn)行運(yùn)算并反饋，同時還可以對預(yù)算工作的各個方面進(jìn)行有效管控。例如，通過全面預(yù)算管理，可以及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算工作中存在的錯誤，并對預(yù)算結(jié)果進(jìn)行考核，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對企業(yè)預(yù)算管理的動態(tài)監(jiān)控，為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)奠定基礎(chǔ)。

（三）發(fā)展趨勢

全面預(yù)算管理模式最早被應(yīng)用在國家預(yù)算管理中，隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)的自主性逐漸增強(qiáng)，為了進(jìn)一步提升企業(yè)實(shí)力，在行業(yè)市場競爭中占據(jù)一定地位，多數(shù)企業(yè)都在不斷探索、開拓內(nèi)部管理的途徑，因此全面預(yù)算管理模式被逐漸應(yīng)用到企業(yè)管理中，現(xiàn)已成為企業(yè)內(nèi)部管理體系中的重要部分，現(xiàn)階段部分企業(yè)都建立了全面預(yù)算管理制度，但是在實(shí)際的工作開展中還存在一定的問題，預(yù)算管理的流程還需要進(jìn)一步優(yōu)化，加強(qiáng)全面預(yù)算管理是企業(yè)管理中不可或缺的一部分，也是未來企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的關(guān)鍵。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理意義

企業(yè)想要長遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展，需要保證經(jīng)濟(jì)效益的最大化。在現(xiàn)階段的市場競爭中，企業(yè)的管理決策一旦出現(xiàn)失誤，就會導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)營成本受到一定的影響，進(jìn)而造成經(jīng)濟(jì)效益的損失。部分企業(yè)在經(jīng)營過程中過于追求短期效益，導(dǎo)致長遠(yuǎn)目標(biāo)不易實(shí)現(xiàn)，應(yīng)用全面預(yù)算管理，可以按照企業(yè)制訂的戰(zhàn)略計劃，對運(yùn)營預(yù)算進(jìn)行全面調(diào)控，針對企業(yè)發(fā)展的短期目標(biāo)、長期目標(biāo)展開有效管理，以此來提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)企業(yè)在市場競爭中的行業(yè)競爭力。

（一）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理能力

全面預(yù)算管理貫穿企業(yè)運(yùn)營生產(chǎn)的全部環(huán)節(jié)，預(yù)算管理的過程中，企業(yè)可以針對預(yù)算業(yè)務(wù)進(jìn)行優(yōu)化，依照企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)開展相關(guān)工作，因此全面預(yù)算管理模式的應(yīng)用可以加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的管理能力。

（二）實(shí)現(xiàn)企業(yè)業(yè)績科學(xué)考核

全面預(yù)算管理可以針對企業(yè)職工的工作情況和業(yè)績進(jìn)行考核，綜合評定每一名職工的業(yè)務(wù)能力，通過預(yù)算管理工作的實(shí)施情況，企業(yè)可以運(yùn)用相關(guān)數(shù)據(jù)信息對職工的工作質(zhì)量進(jìn)行評定，及時發(fā)現(xiàn)現(xiàn)階段管理工作中的不足之處，同時將企業(yè)管理工作落實(shí)到個人，明確各個部門的相關(guān)職責(zé)，制定完善的管理措施和問題解決方案。

（三）提升企業(yè)員工工作積極性

全面預(yù)算管理需要企業(yè)職工全部參與到管理工作之中，管理范圍覆蓋到企業(yè)的各個部門，可以對企業(yè)員工的工作情況、工作態(tài)度、工作執(zhí)行力等諸多方面進(jìn)行全程管控，將員工個人的發(fā)展目標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)緊密聯(lián)系到一起，進(jìn)一步提升企業(yè)員工工作的積極性。

（四）降低企業(yè)運(yùn)營生產(chǎn)風(fēng)險

全面預(yù)算管理為企業(yè)提供了提前規(guī)劃管理的空間，相關(guān)工作人員會根據(jù)行業(yè)市場的發(fā)展趨勢、企業(yè)現(xiàn)階段的發(fā)展情況和戰(zhàn)略目標(biāo)，對企業(yè)的預(yù)算管理進(jìn)行綜合評定與規(guī)劃，制訂科學(xué)有效的發(fā)展計劃，并針對市場環(huán)境中的變化因素，提前進(jìn)行風(fēng)險管理，盡量降低企業(yè)在經(jīng)營過程中可能面臨的風(fēng)險，保證企業(yè)在市場競爭中具備一定的優(yōu)勢，全面預(yù)算工作的開展是通過量化工具對企業(yè)外部的環(huán)境、資源進(jìn)行分析，保障企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)行，降低企業(yè)的運(yùn)營資產(chǎn)風(fēng)險。

（五）協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部部門運(yùn)行

在傳統(tǒng)的預(yù)算管理模式之下，預(yù)算工作的開展主要由財務(wù)部門負(fù)責(zé)，各部門之間缺乏交流聯(lián)系，導(dǎo)致預(yù)算工作的開展存在一定的難度，未能對企業(yè)綜合發(fā)展情況進(jìn)行有效評定，而全面預(yù)算管理模式會明確各個部門所承擔(dān)的管理責(zé)任，對預(yù)算管理工作進(jìn)行拆解，合理分配到各個部門中，嚴(yán)格按照相關(guān)制度，督促部門開展管理工作，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營信息數(shù)據(jù)的共享，進(jìn)而提升各部門的工作效率，加強(qiáng)部門之間的溝通交流，而實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的和諧發(fā)展。

三、企業(yè)全面預(yù)算管理困境

（一）缺乏對預(yù)算管理的正確認(rèn)知

在企業(yè)發(fā)展的過程中，企業(yè)管理者直接決定了企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)和運(yùn)營方向，因此管理者需要結(jié)合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀做出長遠(yuǎn)規(guī)劃，但是在現(xiàn)階段，部分企業(yè)管理者缺乏對預(yù)算的正確認(rèn)知，在運(yùn)營生產(chǎn)中過于重視短期利益，缺少長遠(yuǎn)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)，導(dǎo)致全面預(yù)算管理系統(tǒng)體系不夠完善，未能充分適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的實(shí)際需求，部分企業(yè)雖然開展了全面預(yù)算管理，但是管理工作停留在表面，未能充分發(fā)揮預(yù)算管理的作用。

（二）缺少完善的預(yù)算管理體系

全面預(yù)算管理作為財務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，需要完善的管理制度作為支撐，但是部分企業(yè)未能針對發(fā)展的實(shí)際情況，組織專業(yè)的管理團(tuán)隊(duì)制定科學(xué)可行的預(yù)算管理措施，少數(shù)企業(yè)在長期經(jīng)營生產(chǎn)的過程中，在財務(wù)管理方面存在著諸多不足，這也導(dǎo)致全面預(yù)算管理工作的開展存在一定的難度。

（三）企業(yè)戰(zhàn)略定位缺乏科學(xué)性。

全面預(yù)算管理是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要組成部分，也是提升企業(yè)市場競爭力的關(guān)鍵，現(xiàn)階段部分企業(yè)缺少健全的全面預(yù)算管理系統(tǒng)，導(dǎo)致企業(yè)的部分戰(zhàn)略目標(biāo)無法順利實(shí)現(xiàn)，在開展預(yù)算工作的過程中，企業(yè)未能充分結(jié)合自身發(fā)展情況，針對市場環(huán)境所開展的調(diào)查分析還不夠深入，導(dǎo)致全面預(yù)算管理未能充分發(fā)揮其功能，同時也有部分企業(yè)制定的戰(zhàn)略目標(biāo)缺乏一定的科學(xué)性，不利于企業(yè)內(nèi)部資源的整合，影響企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

（四）企業(yè)預(yù)算管理模式單一

通常情況下，企業(yè)需要依據(jù)自身發(fā)展不同階段的特點(diǎn)，采取具有針對性的全面管理模式，但是部分企業(yè)所采用的管理模式較為單一，未能充分結(jié)合企業(yè)在發(fā)展過程中的階段性差異，進(jìn)而導(dǎo)致預(yù)算管理工作效率未能達(dá)到預(yù)期標(biāo)準(zhǔn)，同時預(yù)算管理工作涉及的內(nèi)容較多。例如，在投資管理、利潤管理、成本管理等方面，如果使用相同的預(yù)算編制方法，會降低全面預(yù)算管理的靈活性。

（五）相關(guān)管理責(zé)任落實(shí)不到位

企業(yè)財務(wù)部門主要工作職責(zé)是對企業(yè)運(yùn)營活動的數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總分析，全面預(yù)算管理作為財務(wù)管理的一部分，財務(wù)部門需要對預(yù)算管理工作的開展情況進(jìn)行動態(tài)管理，時刻關(guān)注企業(yè)資金、資源的流向，并定期向管理層提交預(yù)算分析報告，在實(shí)際開展工作的過程中，多數(shù)預(yù)算分析報告都無法直接反映出企業(yè)運(yùn)營中所存在的深層問題，預(yù)算管理人員與其他部門之間的交流較少，相關(guān)責(zé)任落實(shí)不到位，導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算工作存在一定的偏差。

四、企業(yè)全面預(yù)算管理對策

（一）提升對預(yù)算管理的認(rèn)知程度

企業(yè)管理層需要充分發(fā)揮決策作用，提升對預(yù)算管理的認(rèn)知程度，主動學(xué)習(xí)有關(guān)預(yù)算管理相關(guān)的理論知識，并對企業(yè)內(nèi)部的管理組織進(jìn)行優(yōu)化。以此來保障全面預(yù)算管理工作的順利開展。企業(yè)管理者需要組織專業(yè)的財務(wù)管理團(tuán)隊(duì)，結(jié)合企業(yè)發(fā)展的自身情況，構(gòu)建全面預(yù)算管理體系，針對管理工作的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行優(yōu)化。

（二）完善企業(yè)預(yù)算管理體系

首先，企業(yè)應(yīng)該重視全面預(yù)算管理體系的改革與創(chuàng)新，在現(xiàn)有管理模式的基礎(chǔ)上進(jìn)行完善優(yōu)化，結(jié)合企業(yè)自身管理制度的現(xiàn)狀，與全面預(yù)算管理模式的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對比，實(shí)施科學(xué)有效的改革措施。

其次，企業(yè)需要結(jié)合自身經(jīng)營情況適當(dāng)聘請專家團(tuán)隊(duì)對全面預(yù)算管理體系制度進(jìn)行分析研究，企業(yè)還需要積極借鑒其他優(yōu)秀企業(yè)的預(yù)算管理模式。同時，在改革創(chuàng)新的過程中，需要以自身發(fā)展作為基準(zhǔn)，切忌盲目應(yīng)用，以此來優(yōu)化本企業(yè)的預(yù)算方案，進(jìn)一步提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。

（三）適當(dāng)調(diào)整企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)

為了進(jìn)一步提升企業(yè)運(yùn)營的經(jīng)濟(jì)效益，保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，企業(yè)需要結(jié)合市場發(fā)展情況及自身發(fā)展規(guī)模，合理制定戰(zhàn)略目標(biāo)，并且需要將全面預(yù)算管理模式與戰(zhàn)略目標(biāo)融合。

首先，企業(yè)需要在自身生產(chǎn)經(jīng)營基礎(chǔ)上，分別制定企業(yè)發(fā)展的短期目標(biāo)與長期目標(biāo)，并明確企業(yè)發(fā)展的主要方向，企業(yè)管理者需要組織預(yù)算管理團(tuán)隊(duì)結(jié)合戰(zhàn)略目標(biāo)制定預(yù)算管理方案。例如，為了完成企業(yè)的長期目標(biāo)，管理團(tuán)隊(duì)需要結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)成本，對未來一段時間內(nèi)企業(yè)需要的資金投入進(jìn)行測算分析，為戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施奠定基礎(chǔ)。

其次，在初步完成全面預(yù)算管理計劃之后，需要對企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，使其與預(yù)算管理體系更加契合。

最后，企業(yè)需要立足于市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展規(guī)律，對市場未來的發(fā)展方向進(jìn)行預(yù)測，及時調(diào)整自身的戰(zhàn)略定位，以此來提升自身的市場競爭力。

（四）優(yōu)化企業(yè)預(yù)算管理模式

隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，現(xiàn)代信息科技已經(jīng)逐漸融入企業(yè)發(fā)展管理中。加強(qiáng)現(xiàn)代技術(shù)與全面預(yù)算管理的融合，可以進(jìn)一步提升預(yù)算管理的效率，在開展管理工作的過程中，相關(guān)管理人員需要與企業(yè)內(nèi)部各部門之間加強(qiáng)溝通，共同完成預(yù)算管理工作。因此，各部門之間的信息交流直接影響到管理工作落實(shí)情況，因此企業(yè)應(yīng)該在建設(shè)信息化管理系統(tǒng)方面提供充足的資金支持，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部信息系統(tǒng)的利用，以此來提升信息溝通的效率，避免信息不對稱問題的出現(xiàn)，同時企業(yè)應(yīng)該積極引進(jìn)信息化技術(shù)，對企業(yè)的生產(chǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行細(xì)分，并通過信息技術(shù)針對生產(chǎn)的各個環(huán)節(jié)所產(chǎn)生的預(yù)算信息，進(jìn)行分析匯總，管理人員應(yīng)該針對不同運(yùn)營環(huán)節(jié)，采取不同的預(yù)算編制方法，以此來保障預(yù)算管理模式的有效落實(shí)。

（五）加強(qiáng)企業(yè)各部門責(zé)任落實(shí)

對于大中規(guī)模的企業(yè)而言，內(nèi)部部門較多，部門所承擔(dān)工作內(nèi)容和工作職責(zé)較為復(fù)雜，因此合理分配部門工作是現(xiàn)階段企業(yè)發(fā)展管理過程中的主要問題。為了進(jìn)一步提升全面預(yù)算管理的作用，企業(yè)管理層需要針對各個部門的職能特點(diǎn)，對其進(jìn)行科學(xué)定位，對企業(yè)運(yùn)營中的相關(guān)職責(zé)進(jìn)行劃分。例如：財務(wù)部門在開展預(yù)算管理工作時，采購部門需要將本部門采購數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總，并制定相應(yīng)的統(tǒng)計報告，將其移交給財務(wù)管理部門，并積極配合財務(wù)部門的相關(guān)工作；財務(wù)部門則需要針對各部門所成交的預(yù)算報告，對企業(yè)內(nèi)部資源進(jìn)行合理分配，保障各項(xiàng)工作可以有序進(jìn)行；業(yè)務(wù)部門則需要結(jié)合企業(yè)現(xiàn)階段的發(fā)展目標(biāo)，積極落實(shí)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營計劃，抓住企業(yè)生產(chǎn)的預(yù)算需求，對企業(yè)的業(yè)務(wù)信息與財務(wù)信息進(jìn)行整合，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

（六）規(guī)范工作人員工作行為

在開展全面預(yù)算管理工作的過程中，企業(yè)管理者需要要求相關(guān)管理人員按照管理規(guī)章制度執(zhí)行，建立公平公正的晉升通道，并對員工進(jìn)行考核，對于能夠?qū)⑾嚓P(guān)工作妥善完成、工作態(tài)度積極的員工，可以適當(dāng)采取獎勵措施，并將其作為績效考核一部分，對于工作敷衍、不重視預(yù)算管理工作的員工需要使用懲罰機(jī)制，規(guī)范工作人員的工作行為，提升員工參與管理工作的積極性。

結(jié) 語

總而言之，全面預(yù)算管理可以對企業(yè)的管理模式進(jìn)行優(yōu)化，為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供支持，因此企業(yè)需要充分意識到全面預(yù)算管理的重要意義，正視現(xiàn)階段管理模式中存在的不足，加強(qiáng)預(yù)算管理模式的優(yōu)化與創(chuàng)新，提升對預(yù)算管理的認(rèn)知程度，完善企業(yè)預(yù)算管理體系。結(jié)合全面預(yù)算管理，適當(dāng)調(diào)整企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，進(jìn)一步優(yōu)化預(yù)算管理模式，并加強(qiáng)企業(yè)各部門的責(zé)任落實(shí)力度，以此來提升全面預(yù)算管理的工作效率，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展。