業(yè)財融合背景下房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理新思路

王智杰

(南通星瀚房地產(chǎn)發(fā)展有限公司，江蘇 南通 226001)

近年來，國家房地產(chǎn)政策收緊，行業(yè)內(nèi)競爭日益激烈，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益增長乏力，房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展進(jìn)入瓶頸期，企業(yè)在業(yè)財融合背景下借助全面預(yù)算管理發(fā)力，力圖尋求新的突破。 傳統(tǒng)財務(wù)部門向財務(wù)管理會計轉(zhuǎn)型催生了業(yè)財融合模式，其打破了傳統(tǒng)業(yè)務(wù)與財務(wù)分離的狀態(tài)，實現(xiàn)業(yè)務(wù)與財務(wù)的融合，給全面預(yù)算管理帶來新的生機(jī)。 全面預(yù)算管理具有全員、全過程、全方位的特性，要求財務(wù)人員把工作范圍擴(kuò)大至業(yè)務(wù)前端，覆蓋業(yè)務(wù)活動的整個過程，實現(xiàn)資源的高效配置，降低企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險。 房地產(chǎn)企業(yè)在推進(jìn)業(yè)財融合的過程中，逐漸淘汰傳統(tǒng)的預(yù)算管理模式，優(yōu)化健全全面預(yù)算管理體系，能夠協(xié)助企業(yè)管理層推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部資源進(jìn)行整合，對市場前景進(jìn)行分析，實現(xiàn)企業(yè)高效、科學(xué)決策，為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)奠基。

一、 業(yè)財融合對房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理的作用

(一)使房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理朝著人文化方向發(fā)展

實施全面預(yù)算管理，就是對企業(yè)實施切實有效的運(yùn)營管理，撥正、調(diào)整企業(yè)的各項經(jīng)營活動，減少企業(yè)運(yùn)營過程中不可控事件的發(fā)生，降低企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險，使企業(yè)朝著戰(zhàn)略總目標(biāo)不斷前進(jìn)。 全員、全過程、全方位是全面預(yù)算管理的特性，實施全面預(yù)算管理要求企業(yè)全體員工積極參與，房地產(chǎn)企業(yè)不同于制造業(yè)企業(yè)，無法實現(xiàn)機(jī)械自動化建房賣房，整個企業(yè)的開發(fā)建設(shè)以及銷售過程都需要人參與，人是房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理的核心管理要素，因此，調(diào)動全員積極性對房地產(chǎn)企業(yè)的全面預(yù)算管理有著重要意義。 業(yè)財融合背景下，企業(yè)財務(wù)與業(yè)務(wù)相關(guān)人員的積極性被充分調(diào)動，有利于企業(yè)完成各項經(jīng)營指標(biāo)，基層工作人員認(rèn)識到全面預(yù)算管理對企業(yè)發(fā)展的重要意義，有利于全面預(yù)算管理工作的落實，促使企業(yè)穩(wěn)步前進(jìn)的同時，也促使企業(yè)朝著人文化方向發(fā)展。

(二)有利于完善房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理體系

房地產(chǎn)行業(yè)正處于低谷期，企業(yè)應(yīng)積極探尋有利于企業(yè)發(fā)展的新路徑，調(diào)整財務(wù)與業(yè)務(wù)管理模式，順應(yīng)時代發(fā)展的新趨勢，實現(xiàn)業(yè)財融合，健全各項管理制度，為企業(yè)后續(xù)工作開展打通關(guān)節(jié)，也為全面預(yù)算管理工作的實施奠基。 業(yè)財融合的深度，一定程度上決定了全面預(yù)算管理的執(zhí)行力度，隨著業(yè)財融合的深入進(jìn)行，財務(wù)部門不斷加深對各項業(yè)務(wù)活動了解的廣度和深度，及時發(fā)現(xiàn)、糾正自身工作過程中存在的問題，同時檢驗財務(wù)管理制度的科學(xué)性、可行性以及專業(yè)性，以保證財務(wù)管理的各項制度更加符合業(yè)務(wù)活動開展的需要，逐漸完善企業(yè)全面預(yù)算管理體系，保證全面預(yù)算管理工作的開展。

(三)有利于實現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理目標(biāo)

房地產(chǎn)行業(yè)不同于其他能夠短期兌現(xiàn)的行業(yè)，房地產(chǎn)企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)期長，運(yùn)營風(fēng)險大，容易出現(xiàn)資金漏洞。 企業(yè)要想達(dá)到預(yù)期收益，實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，就要在業(yè)財融合的過程中實施全面預(yù)算管理。 在開展預(yù)算管理工作前，對企業(yè)的業(yè)務(wù)活動進(jìn)行深入了解，準(zhǔn)確掌握各項業(yè)務(wù)活動的資金用度，合理規(guī)劃、調(diào)度企業(yè)資金，避免項目開發(fā)過程中資金鏈斷裂、資金閑置或者浪費(fèi)的情況，為整個企業(yè)的運(yùn)營提供有力的資金保障，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，助力企業(yè)完成戰(zhàn)略目標(biāo)。

二、 業(yè)財融合下房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理工作阻力

(一)全面預(yù)算管理意識薄弱，忽視預(yù)算管理工作

預(yù)算管理是企業(yè)未來一段時間各種經(jīng)營活動的集中量化形式，房地產(chǎn)企業(yè)的項目周期長、資金風(fēng)險大，因此業(yè)財融合背景下房地產(chǎn)企業(yè)實施全面預(yù)算管理已經(jīng)成為行業(yè)內(nèi)的共同管理趨勢。 就目前而言，房地產(chǎn)企業(yè)對全面預(yù)算管理的認(rèn)知程度不高、重視程度不夠，導(dǎo)致全面預(yù)算管理的編制以及實施效果不佳。 企業(yè)管理層是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展、完成企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的中流砥柱，企業(yè)全面預(yù)算管理實施的阻力往往依靠管理層的意志解決。 管理層缺乏全面預(yù)算管理意識，將導(dǎo)致員工的配合度不高、相關(guān)管理制度寬泛松散，全面預(yù)算管理執(zhí)行力差，達(dá)不到預(yù)期的管理目標(biāo)，全面預(yù)算管理工作失去意義。

(二)企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)不完善，部門協(xié)同性差

預(yù)算管理的編制及實施要由專門的財務(wù)管理會計小組進(jìn)行，由小組人員對財務(wù)和業(yè)務(wù)進(jìn)行評估管理，根據(jù)企業(yè)自身實際情況編制全面預(yù)算管理制度。但部分房地產(chǎn)企業(yè)沒有對預(yù)算管理組織的結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化完善，沒有建立起完備的財務(wù)管理會計小組，僅由傳統(tǒng)的財務(wù)部門根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)報表做出預(yù)算，相關(guān)制度的確立缺乏科學(xué)性、合理性，增加了企業(yè)的運(yùn)營風(fēng)險。 管理會計的發(fā)展催生了業(yè)財融合模式，業(yè)財融合的趨勢日漸明朗，近幾年發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部業(yè)財融合的程度并不高，一是業(yè)財融合的時間不長，二是對新模式的適應(yīng)需要一定的時間。 房地產(chǎn)企業(yè)的預(yù)算管理工作與業(yè)務(wù)開展工作息息相關(guān)，在資源有限的前提下，財務(wù)部門工作人員掌舵企業(yè)營收目標(biāo)，需要對企業(yè)的業(yè)務(wù)規(guī)劃和業(yè)務(wù)支出深入了解，才能實現(xiàn)對企業(yè)資源的高效配置。 就目前而言，企業(yè)內(nèi)部各部門組織之間的配合度不高，協(xié)調(diào)性不好，各部門只著眼于自身的工作指標(biāo)，導(dǎo)致預(yù)算編制工作失衡。

(三)全面預(yù)算管理工作落實困難，與實際脫節(jié)

信息技術(shù)飛速發(fā)展，不論是從技術(shù)還是從管理上來說，數(shù)據(jù)分析技術(shù)都具有高效處理的應(yīng)用價值，給房地產(chǎn)企業(yè)的全面預(yù)算管理打開新思路。 但是房地產(chǎn)企業(yè)注重業(yè)績，關(guān)注的重點在開發(fā)建設(shè)以及營銷，過分倚重創(chuàng)造直接利潤的營銷部門，導(dǎo)致其他部門的工作服務(wù)于營銷部門，對信息化建設(shè)不夠重視，財務(wù)部門轉(zhuǎn)型遇到重重阻力。 業(yè)財融合要求財務(wù)人員向管理會計轉(zhuǎn)型，財務(wù)部門工作人員不再單純地做幕后核算的工作，也要參與業(yè)務(wù)，從財務(wù)角度對業(yè)務(wù)工作提供意見和服務(wù)，對即將開展或正在進(jìn)行的業(yè)務(wù)工作進(jìn)行實時預(yù)測，并把相關(guān)的重要信息以及建議反饋到相關(guān)部門甚至具體反饋到業(yè)務(wù)人員。 全面預(yù)算管理的涉及面廣，工作量大，相關(guān)部門的數(shù)據(jù)反饋種類繁多，部門與部門之間又存在相關(guān)性，傳統(tǒng)的財務(wù)管理系統(tǒng)已經(jīng)不能滿足當(dāng)下的數(shù)據(jù)處理要求，健全的數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)能幫助財務(wù)部門高效處理數(shù)據(jù)。

(四)企業(yè)缺乏管理型人才，預(yù)算管理工作執(zhí)行力差

當(dāng)前的市場經(jīng)濟(jì)進(jìn)入下行周期，房地產(chǎn)企業(yè)項目建設(shè)周期長，資金投入大，風(fēng)險系數(shù)較其他行業(yè)也大，因此，加強(qiáng)企業(yè)資金管理尤為重要，這就對財務(wù)人員的工作能力有了更高的要求。 轉(zhuǎn)型后財務(wù)管理會計的工作與以往不同，其數(shù)據(jù)分析能力、業(yè)務(wù)管理能力、風(fēng)險把控能力都關(guān)乎企業(yè)的發(fā)展生命線。 全面預(yù)算管理全過程、全方位的特性，要求財務(wù)人員由單一的核算業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型，走入業(yè)務(wù)活動、參與到業(yè)務(wù)活動的方方面面。 但就目前而言，財務(wù)轉(zhuǎn)型依然處于探索過程，財務(wù)部門的業(yè)務(wù)能力與崗位需求不匹配，財務(wù)人員還是以核算型為主，綜合能力不達(dá)標(biāo)，難以引導(dǎo)整個房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理體系的搭建工作，與此同時，相關(guān)制度的確立缺乏科學(xué)性、合理性，對企業(yè)的業(yè)務(wù)決策不能及時做出風(fēng)險評估，導(dǎo)致決策出現(xiàn)風(fēng)險漏洞，因此引進(jìn)管理型人才，尤其是管理型會計人才幫助企業(yè)財務(wù)人員轉(zhuǎn)型升級成為房地產(chǎn)企業(yè)的重要工作。

三、 業(yè)財融合下房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理新思路

(一)增強(qiáng)企業(yè)全體員工的全面預(yù)算管理意識

實施全面預(yù)算管理能夠?qū)崿F(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)現(xiàn)金流、業(yè)務(wù)流與信息流的整合，當(dāng)下市場經(jīng)濟(jì)低迷，全面預(yù)算管理能夠幫助企業(yè)用科學(xué)的方式分析相關(guān)數(shù)據(jù)，面對市場競爭從容做出風(fēng)險決策，因此作為企業(yè)的管理層，必須樹立全面預(yù)算管理意識，全面了解全面預(yù)算管理的具體內(nèi)容以及重要性，企業(yè)管理層的意志關(guān)系到全面預(yù)算管理工作的開展情況，尤其是財務(wù)管理人員主掌全面預(yù)算管理的方向盤，更應(yīng)該主動引導(dǎo)房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理工作的進(jìn)行，及時建立科學(xué)的財務(wù)管理制度，參與企業(yè)業(yè)務(wù)活動，掌握企業(yè)發(fā)展的動態(tài)，不斷扶正企業(yè)前進(jìn)的方向，規(guī)避各種風(fēng)險，推動企業(yè)朝著戰(zhàn)略目標(biāo)的方向前進(jìn)。 要對企業(yè)的業(yè)務(wù)工作人員定期進(jìn)行各種培訓(xùn)，使其樹立全面預(yù)算管理的意識，及時向上級反映工作中遇到的問題，做到事無巨細(xì)。 企業(yè)制定的相關(guān)管理制度要嚴(yán)格執(zhí)行，對違反制度的行為要予以懲罰。 同時定期檢查全面預(yù)算管理的實施情況，不斷增強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)全體員工的全面預(yù)算管理意識。

(二)完善企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)部門協(xié)作

企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)不是一成不變的，為適應(yīng)當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，房地產(chǎn)企業(yè)必須要優(yōu)化內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)，以期推進(jìn)企業(yè)業(yè)財融合，推動全面預(yù)算管理工作的開展。 房地產(chǎn)企業(yè)的全面預(yù)算管理工作一般是由財務(wù)部門編制實施，財務(wù)人員處于由傳統(tǒng)核算型會計向管理會計轉(zhuǎn)型的階段，摒棄傳統(tǒng)會計思想把財務(wù)工作覆蓋到企業(yè)運(yùn)營的方方面面，需要長時間的磨合，全面預(yù)算管理工作的編制及實施如果出現(xiàn)問題也很難發(fā)現(xiàn)并修正，不僅會影響業(yè)務(wù)決策，也會給企業(yè)運(yùn)營帶來風(fēng)險，使全面預(yù)算管理工作失去意義，此時成立專門的全面預(yù)算管理部門尤為重要。 為保證全面預(yù)算的科學(xué)性、合理性，企業(yè)的管理層要定期檢查、隨機(jī)抽查各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的運(yùn)作情況。企業(yè)應(yīng)成立由高級管理層組成的預(yù)算管理審查委員會，負(fù)責(zé)編制企業(yè)整體的發(fā)展策略，并對預(yù)算編制的全過程進(jìn)行嚴(yán)格審查。

企業(yè)管理層要給予全面預(yù)算管理部門的工作人員一定的管理權(quán)限，其他部門必須配合全面預(yù)算管理工作，把全面預(yù)算管理工作嵌入日常的業(yè)務(wù)工作中。 全面預(yù)算管理過程需要各部門的積極配合，遇到問題預(yù)算管理審查委員會要及時協(xié)調(diào)各部門，給予全面預(yù)算管理工作大力支持。 財務(wù)部門在轉(zhuǎn)型的同時，要把全面預(yù)算管理內(nèi)化到日常工作中，逐漸把控業(yè)務(wù)流程，指導(dǎo)業(yè)務(wù)開展，實現(xiàn)業(yè)財融合與全面預(yù)算管理的相互促進(jìn)。

(三)加強(qiáng)信息化建設(shè)，整合數(shù)據(jù)資源

房地產(chǎn)企業(yè)信息化建設(shè)是時代發(fā)展的必然結(jié)果，信息技術(shù)迅速崛起，大數(shù)據(jù)背景下業(yè)財融合呈現(xiàn)出新氣象，擁有了數(shù)據(jù)屬性、會計屬性以及業(yè)務(wù)屬性。 為提高企業(yè)內(nèi)外部數(shù)據(jù)的處理效率，及時獲取有效價值或潛在價值，規(guī)避企業(yè)風(fēng)險，房地產(chǎn)企業(yè)必須對信息化建設(shè)予以重視。 房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)建設(shè)的周期較長，投入的資金量大，風(fēng)險因素可能來自企業(yè)內(nèi)部也可能來自市場環(huán)境的變化，因此企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身發(fā)展的實際情況，搭建房地產(chǎn)企業(yè)信息化平臺，使信息處理具有高效性、時效性，從而實現(xiàn)對房地產(chǎn)企業(yè)的動態(tài)化管理，進(jìn)一步對企業(yè)內(nèi)部的資源進(jìn)行優(yōu)化整合，在資源有限的前提下，利用信息化技術(shù)實現(xiàn)對資源的科學(xué)、合理、高效配置。 業(yè)財融合能夠更好地協(xié)調(diào)房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)與業(yè)務(wù)部門的工作，實現(xiàn)全面預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的銜接。 全面預(yù)算管理是將企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)合理細(xì)化、分步實現(xiàn)，業(yè)財融合以及信息化平臺的搭建輔助實現(xiàn)了從業(yè)務(wù)流程到信息管理的規(guī)范化、系統(tǒng)化以及標(biāo)準(zhǔn)化，為財務(wù)部門與其他部門更加協(xié)調(diào)地工作奠基。

(四)引進(jìn)管理型人才，監(jiān)督落實預(yù)算管理全過程

房地產(chǎn)企業(yè)要重視管理型人才的引進(jìn)工作，單靠傳統(tǒng)財務(wù)部門自己完成轉(zhuǎn)型，不僅會耗費(fèi)大量時間，還會因此錯失占領(lǐng)市場的良機(jī)。 房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)積極引進(jìn)管理會計的人才，帶動企業(yè)財務(wù)轉(zhuǎn)型，給財務(wù)部門的轉(zhuǎn)型指明方向，避免走彎路、走錯路，加快財務(wù)人員向管理會計轉(zhuǎn)型的速度。 同時注重相關(guān)管理制度的制定與落實，利用相關(guān)制度監(jiān)督員工工作，使全體員工樹立全面預(yù)算管理的意識，對違反制度的員工予以一定懲罰，建立完善的績效考核制度，健全企業(yè)的薪資架構(gòu)，把績效考核的結(jié)果與員工的薪資報酬掛鉤，對表現(xiàn)優(yōu)良的員工予以薪資獎勵，激勵員工積極響應(yīng)全面預(yù)算管理工作，推動房地產(chǎn)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。