施工企業(yè)加強(qiáng)納稅籌劃研究

秦 倩 中交第四公路工程局

一、引言

從狹義的角度來說，納稅籌劃是企業(yè)在稅法和相關(guān)法律允許范圍內(nèi)，通過對各個(gè)環(huán)節(jié)和事項(xiàng)進(jìn)行預(yù)先的籌劃管理，并從諸多方案中選出最有利企業(yè)發(fā)展的減稅方案。一個(gè)優(yōu)質(zhì)的納稅籌劃方案可以減少企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)整體利益最大化。相比于其他企業(yè)，施工企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動相對簡單，其生產(chǎn)經(jīng)營活動主要有承包、提供相應(yīng)建筑、安裝等勞務(wù)服務(wù)，這些生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)中具有較多的籌劃方法和較高的籌劃空間。只要施工企業(yè)能從中選出最適合的納稅籌劃方案，就能促進(jìn)自身提高利潤效益，但這需要建立在對國家稅收政策法規(guī)的正確運(yùn)用上，保證納稅籌劃的合法性和合理性。

二、施工企業(yè)納稅籌劃存在的問題

(一)納稅籌劃意識不足

當(dāng)前我國大多數(shù)施工企業(yè)是中小企業(yè)，由于思想、知識、技術(shù)及經(jīng)驗(yàn)落后，很多中小施工企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)缺乏納稅籌劃概念，對納稅籌劃管理工作認(rèn)識不足，片面地認(rèn)為征稅是國家單方面的強(qiáng)制手段，沒有任何“商量”的余地，所以他們在開展內(nèi)部管理和財(cái)務(wù)管理工作時(shí)，往往將納稅籌劃放在次要位置上，忽視納稅籌劃對企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展所發(fā)揮的重要作用。正是因?yàn)檫@些領(lǐng)導(dǎo)沒有深刻認(rèn)識納稅籌劃的重要性和必要性，沒有進(jìn)行合理變通和科學(xué)籌劃，導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)較高，無法實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化，甚至嚴(yán)重影響了企業(yè)的市場競爭力。此外，為了減少發(fā)展壓力，增加經(jīng)濟(jì)收益，部分施工企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不惜違法犯罪，要求財(cái)務(wù)管理人員通過少記賬、亂記賬及不記賬的方式減少稅費(fèi)，在很大程度上增加了企業(yè)的法律風(fēng)險(xiǎn)，一旦東窗事發(fā)，不僅面臨法律責(zé)任和巨額罰金，也嚴(yán)重影響企業(yè)的社會形象和市場聲譽(yù)。

(二)對納稅政策理解不到位

隨著改革開放和國門打開，我國經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)迅猛發(fā)展態(tài)勢，施工企業(yè)迎來了前所未有的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。在這樣的背景下，為了促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康可持續(xù)發(fā)展，國家加大稅收調(diào)整和更新力度，出臺了許多新的稅收政策。而施工企業(yè)要想做好納稅籌劃工作，內(nèi)部財(cái)務(wù)稅收工作人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)更新知識儲備，深入了解新稅收政策信息，從而保證納稅籌劃工作的順利進(jìn)行。但在實(shí)際的工作中，部分財(cái)務(wù)稅收工作人員沒有加強(qiáng)學(xué)習(xí)，沒有深化對更新或更改的稅收政策的認(rèn)識，使得政策中依然存在很多“吃不透”的內(nèi)容，給施工企業(yè)納稅籌劃埋下風(fēng)險(xiǎn)隱患。納稅籌劃工作是指企業(yè)在稅法和相關(guān)法律允許范圍內(nèi)，通過對各個(gè)環(huán)節(jié)和事項(xiàng)進(jìn)行合理科學(xué)的籌劃管理，并從諸多方案中選出最有利企業(yè)發(fā)展的減稅方案。也就是說，財(cái)務(wù)稅收工作人員應(yīng)當(dāng)對稅收政策和相關(guān)法律有更加深刻的理解，并能從中選出最佳的納稅籌劃方案。同時(shí)財(cái)務(wù)稅收工作人員要始終保持自身的前瞻性，準(zhǔn)確判斷和預(yù)測未來可能發(fā)生的問題，并依據(jù)需要提出相應(yīng)的解決措施，以幫助施工企業(yè)規(guī)避納稅籌劃產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。但就現(xiàn)實(shí)而言，大部分施工企業(yè)財(cái)務(wù)稅收工作人員并不具備判斷、預(yù)測及防范能力。

(三)內(nèi)控管理制度不夠完善

一個(gè)企業(yè)要獲得健康可持續(xù)的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)價(jià)值和效益最大化，必然依托詳盡、具體的內(nèi)部控制管理制度。若企業(yè)內(nèi)部控制管理制度存在漏洞和缺陷，那么企業(yè)在發(fā)展過程中必定會面臨諸多風(fēng)險(xiǎn)，包括納稅籌劃。對于施工企業(yè)來說，納稅籌劃工作更是其減少稅負(fù)和提升經(jīng)濟(jì)效益的重要手段，必須依托完善的規(guī)章管理制度，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)稅收工作人員的監(jiān)督與管理，使每一個(gè)財(cái)務(wù)稅收工作人員都能按照規(guī)章制度要求，及時(shí)準(zhǔn)確地完成納稅籌劃工作，從而實(shí)現(xiàn)對納稅籌劃的高效管理。但就現(xiàn)實(shí)而言，部分施工企業(yè)的內(nèi)部控制制度并不完善，加之領(lǐng)導(dǎo)層不重視內(nèi)部控制管理工作，導(dǎo)致很多財(cái)務(wù)和稅務(wù)管理人員養(yǎng)成不良工作習(xí)慣，經(jīng)常玩忽職守，從而弱化了納稅籌劃功能和效用的發(fā)揮。比如在開展納稅籌劃工作時(shí)，由于內(nèi)部控制制度不健全，部分財(cái)務(wù)人員為了牟取個(gè)人私利，可能會出現(xiàn)作假行為，導(dǎo)致相關(guān)會計(jì)信息數(shù)據(jù)不真實(shí)，而依據(jù)這些會計(jì)信息制定的納稅籌劃方案必定會存在極大風(fēng)險(xiǎn)。

(四)缺乏納稅籌劃人才

施工企業(yè)要想做好納稅籌劃工作，必須建設(shè)一支素質(zhì)高、能力強(qiáng)、品格好的財(cái)務(wù)稅收管理專業(yè)人才隊(duì)伍。只有不斷提高財(cái)務(wù)稅收工作人員的綜合素質(zhì)能力，才能保證納稅籌劃工作的順利實(shí)施。但一些施工企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)沒有遠(yuǎn)見，不重視納稅籌劃工作，常常本著“能省則省”的態(tài)度，不到萬不得已，不會主動招聘和選用具備納稅籌劃專業(yè)能力的工作人員，導(dǎo)致這些施工企業(yè)開展納稅籌劃工作時(shí)面臨重重困難。此外，納稅籌劃工作主要有避稅籌劃、節(jié)稅籌劃、轉(zhuǎn)嫁籌劃三種類型，要求施工企業(yè)依據(jù)自身實(shí)際和發(fā)展需要，及時(shí)準(zhǔn)確地找尋到重點(diǎn)納稅籌劃內(nèi)容，而要實(shí)現(xiàn)這一工作目標(biāo)，無疑要依賴素質(zhì)高、能力強(qiáng)、品格好的財(cái)務(wù)收稅管理人才。然而財(cái)務(wù)稅收管理人才匱乏，崗位人手明顯不足，勢必提高財(cái)務(wù)收稅工作人員的工作壓力和心理負(fù)擔(dān)，極易造成工作失誤，給納稅籌劃的實(shí)施帶來風(fēng)險(xiǎn)?；诖?，施工企業(yè)必須加強(qiáng)納稅籌劃管理，做好引才和育才工作，為納稅籌劃工作的順利開展提供支持與保障。

三、施工企業(yè)加強(qiáng)納稅籌劃的策略

(一)提高納稅籌劃管理重視度

經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展與進(jìn)步，使得施工企業(yè)獲得諸多市場機(jī)會，而要想提高核心競爭力，收獲更多的經(jīng)濟(jì)效益，加強(qiáng)納稅籌劃管理工作無疑是有效的方法和手段。因此，施工企業(yè)必須提高對納稅籌劃管理的重視程度，深化對納稅籌劃含義及意義的認(rèn)識，從而保證納稅籌劃工作的順利實(shí)施。在新時(shí)期的新形勢下，雖然施工企業(yè)依據(jù)自身技術(shù)優(yōu)勢能獲得較多的市場機(jī)會，但市場競爭壓力巨大，與同行之間比拼的不僅是經(jīng)濟(jì)實(shí)力和人才技術(shù)，還有企業(yè)整體的思想認(rèn)識和內(nèi)部管理制度。納稅籌劃作為企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化的重要手段，其工作能否順利的開展與實(shí)施，是施工企業(yè)整體思想意識水平的直觀體現(xiàn)，理應(yīng)得到施工企業(yè)的高度重視。因此，施工企業(yè)在開展納稅籌劃管理工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)提高各個(gè)部門、各級人員對納稅籌劃的思想認(rèn)識，特別是領(lǐng)導(dǎo)層需要立足企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展，對其有更加深刻的認(rèn)識。只有強(qiáng)化全員對納稅籌劃工作的認(rèn)識，充分理解納稅籌劃工作開展的重要性和必要性，才能為其順利實(shí)施奠定思想基礎(chǔ)和提供有力支持。首先，施工企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)有良好的學(xué)習(xí)意識，充分認(rèn)識自身的不足。本著“哪里不會學(xué)哪里”的謙虛態(tài)度，認(rèn)真學(xué)習(xí)納稅籌劃概念，突破以往將納稅籌劃與偷稅、漏稅劃等號的想法，進(jìn)而在不斷的學(xué)習(xí)中強(qiáng)化納稅籌劃管理意識。其次，施工企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要樹立全局管理觀念，認(rèn)真對待每一項(xiàng)內(nèi)部工作，決不能顧此失彼，以免出現(xiàn)工作失誤。特別是針對納稅籌劃管理工作中存在的問題，必須給予高度重視，并組織專人進(jìn)行分析和研究，快速制定優(yōu)化和處理措施，防止問題繼續(xù)惡化，給企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟(jì)損失。最后，施工企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)以身作則，為財(cái)務(wù)稅收工作人員樹立良好榜樣。特別是嚴(yán)于律己，樹立良好工作風(fēng)氣，引導(dǎo)財(cái)務(wù)稅收工作人員嚴(yán)格遵守各項(xiàng)規(guī)章管理制度，使他們保質(zhì)、保量、按時(shí)地完成工作任務(wù)。同時(shí)在全員深刻認(rèn)識納稅籌劃的功能和效用后，要求各個(gè)部門、各級人員將本職工作同納稅籌劃相結(jié)合，以此提升企業(yè)整體納稅籌劃意識，為納稅籌劃的全面實(shí)施提供支持與保障。

(二)合理調(diào)整納稅籌劃方案

施工企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃管理時(shí)，必須加強(qiáng)對國家稅收政策的解讀，并將自身特點(diǎn)與實(shí)際情況與之相結(jié)合，才能制定出更加合理科學(xué)的決策。而國家稅收政策不是一成不變的，隨著經(jīng)濟(jì)體系的不斷發(fā)展，相關(guān)稅收政策也隨之不斷發(fā)生變化，這就要求施工企業(yè)財(cái)務(wù)稅收工作人員必須及時(shí)開闊視野思維和更新知識儲備，以精準(zhǔn)地把握政策變化內(nèi)容，并且要積極適應(yīng)政策變化給納稅籌劃工作帶來的影響。只有準(zhǔn)確把握政策上的變化，才能對納稅籌劃方案作出及時(shí)的調(diào)整與改進(jìn)，確保納稅籌劃方案實(shí)施的可行性，從而促進(jìn)施工企業(yè)實(shí)現(xiàn)整體效益最大化。也就是說，施工企業(yè)必須提高納稅籌劃工作質(zhì)量和效果，使納稅籌劃方案與國家政策和企業(yè)發(fā)展相匹配、相適應(yīng)。特別是在新時(shí)期的新形勢下，為了適應(yīng)不斷變化的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，推動經(jīng)濟(jì)的健康可持續(xù)發(fā)展，施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)稅收工作人員認(rèn)真學(xué)習(xí)稅收政策，提高財(cái)務(wù)稅收工作人員的工作能力，從而保證納稅籌劃方案的靈活性與適應(yīng)性。此外，在開展納稅籌劃工作時(shí)，決不能停滯于表面形式，要將納稅籌劃方案嚴(yán)格落實(shí)到位。在制定和實(shí)施納稅籌劃方案的過程中，應(yīng)當(dāng)始終堅(jiān)持以提高盈利能力和降低稅收成本為目的。特別是在國家實(shí)施“營改增”政策后，施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)緊跟時(shí)代發(fā)展步伐，積極落實(shí)國家的政策要求，嚴(yán)格依據(jù)稅法和相關(guān)法律法規(guī)規(guī)范自身的經(jīng)濟(jì)行為。在加強(qiáng)對新稅收優(yōu)惠政策的解讀的基礎(chǔ)上，深入了解自身的特點(diǎn)及優(yōu)勢，充分結(jié)合自身?xiàng)l件和現(xiàn)實(shí)需要，合理科學(xué)地調(diào)整納稅籌劃工作，健全財(cái)務(wù)稅收管理模式，以此提高納稅籌劃水平，切實(shí)幫助企業(yè)降低稅負(fù)，緩解經(jīng)濟(jì)壓力，從而為企業(yè)發(fā)展提供助力支持。

(三)完善內(nèi)部控制管理制度

上文提到在日益激烈的市場競爭環(huán)境中，施工企業(yè)要想獲得更多的經(jīng)濟(jì)利益，與同行之間比拼的不只是經(jīng)濟(jì)實(shí)力、社會信譽(yù)及人才技術(shù)，還有企業(yè)整體的思想認(rèn)識和內(nèi)控管理制度。內(nèi)部控制管理制度作為企業(yè)開展和落實(shí)各項(xiàng)工作的“發(fā)動機(jī)”，亦是提高企業(yè)核心競爭力的關(guān)鍵所在。特別是內(nèi)部控制管理制度的完善程度直接決定風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避能力的高低，所以其建設(shè)程度理應(yīng)得到施工企業(yè)的高度重視。納稅籌劃作為內(nèi)部控制管理工作中的一個(gè)重要內(nèi)容，其工作具有較強(qiáng)的系統(tǒng)性，并且與企業(yè)的生產(chǎn)與經(jīng)營活動密切相關(guān)。比如制定納稅籌劃方案的上一個(gè)工作環(huán)節(jié)是會計(jì)核算，一旦該工作環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，造成會計(jì)信息失真，那么納稅籌劃工作將會受到嚴(yán)重影響。而會計(jì)核算與其他部門工作息息相關(guān)，一旦其他部門不配合會計(jì)核算工作，就會嚴(yán)重影響會計(jì)核算的質(zhì)量和效率。由此可見，為了使納稅籌劃獲得真實(shí)可靠的數(shù)據(jù)信息，提高納稅籌劃工作質(zhì)量和效率，避免不必要的人力、物力及財(cái)力資源浪費(fèi)，施工企業(yè)必須完善內(nèi)部控制管理制度。首先，施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身發(fā)展需要，及時(shí)轉(zhuǎn)變落后的管理觀念，制定更加詳盡、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髦贫龋鞔_各部門及工作崗位的權(quán)責(zé)，要求每個(gè)工作人員必須嚴(yán)格依據(jù)制度要求開展工作，保質(zhì)、保量、按時(shí)地完成各項(xiàng)工作任務(wù)，逐步構(gòu)建各司其職、各守其責(zé)、各盡其才的工作局面。其次，施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定嚴(yán)明的獎(jiǎng)懲制度，公平公正地對待每一個(gè)人。納稅籌劃工作關(guān)系著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，所以更應(yīng)加強(qiáng)獎(jiǎng)懲制度在納稅籌劃管理工作中的實(shí)施力度。對于不能及時(shí)完成籌劃任務(wù)的財(cái)務(wù)稅收工作人員，給予嚴(yán)厲的批評；對于高質(zhì)高效地完成籌劃任務(wù)的財(cái)務(wù)稅收工作人員，給予物質(zhì)和精神鼓勵(lì)，并提供崗位晉升機(jī)會；對于在納稅籌劃工作中嚴(yán)重違反紀(jì)律和給企業(yè)造成嚴(yán)重?fù)p失的財(cái)務(wù)稅收工作人員，給予停職處理，并依法追究其責(zé)任。同時(shí)當(dāng)納稅籌劃工作中出現(xiàn)問題時(shí)，有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和管理人員應(yīng)當(dāng)在第一時(shí)間提出解決對策。再結(jié)合內(nèi)部控制管理制度要求，分析各個(gè)部門和各級人員的過失，并給予涉事人員嚴(yán)格處罰。這樣一來，既能提高納稅籌劃工作在企業(yè)中的地位，又能提高所有人員的責(zé)任意識，還有利于提高各個(gè)崗位的工作質(zhì)量和效率。最后，施工企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)引導(dǎo)各級人員嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制管理制度，為納稅籌劃工作的順利開展提供支持與保障。當(dāng)發(fā)現(xiàn)制度內(nèi)容中存在不足時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行優(yōu)化與改進(jìn)，確保內(nèi)部控制管理制度發(fā)揮作用，為納稅籌劃工作保駕護(hù)航。

(四)建設(shè)納稅籌劃人才隊(duì)伍

上文提到施工企業(yè)要實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化，離不開素質(zhì)高、能力強(qiáng)、品格好的財(cái)務(wù)稅收管理專業(yè)人才。特別是在激烈的市場競爭環(huán)境下，人才是企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康可持續(xù)發(fā)展的核心力量。施工企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)作為決策者和管理者，不僅要深刻認(rèn)識納稅籌劃含義和意義，還要深刻認(rèn)識建設(shè)納稅籌劃人才隊(duì)伍的重要性和必要性。因此，施工企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)必須組織管理人員做好引才和育才工作，在最大限度上滿足納稅籌劃工作需求，推動企業(yè)蓬勃發(fā)展。首先，針對納稅籌劃管理建設(shè)問題，施工企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)摒棄原有的“能省則省”的意識，應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身?xiàng)l件和現(xiàn)實(shí)需要，投入人力、物力、財(cái)力及技術(shù)，積極打通引才渠道。通過提高崗位薪資待遇，提供崗位晉升空間，吸引社會上優(yōu)質(zhì)的財(cái)務(wù)稅收管理人才來本企業(yè)工作。在選用財(cái)務(wù)稅收管理人才時(shí)，施工企業(yè)應(yīng)摒棄傳統(tǒng)的用人原則，決不能只重視應(yīng)聘人員的學(xué)歷和資歷，而是要依據(jù)應(yīng)聘人員的知識儲備、專業(yè)技能及工作經(jīng)驗(yàn)來確定其是否是企業(yè)所需要的人才。其次，施工企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)注重培養(yǎng)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)稅收工作人員的素質(zhì)和能力。財(cái)務(wù)稅收工作人員的綜合素質(zhì)能力高低關(guān)乎著納稅籌劃工作質(zhì)量和效率。只有不斷提高財(cái)務(wù)稅收人員的素質(zhì)和能力，才能保證納稅籌劃工作的順利進(jìn)行。在開展培訓(xùn)工作時(shí)，施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)將財(cái)務(wù)稅收工作人員的學(xué)習(xí)重點(diǎn)放在對了解企業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)和優(yōu)勢、掌握國家不斷變化的稅收政策、深化信息技術(shù)運(yùn)用、提高風(fēng)險(xiǎn)判斷、預(yù)測及防范能力，以及職業(yè)道德和思想精神等方面。通過構(gòu)建財(cái)務(wù)稅收管理人才隊(duì)伍，提高財(cái)務(wù)稅收工作人員綜合素質(zhì)能力，進(jìn)一步提高納稅籌劃的功能和效用，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供高效有力的支持。

四、結(jié)語

綜上所述，隨著我國經(jīng)濟(jì)社會的進(jìn)步與發(fā)展，建筑施工項(xiàng)目的日益增多，使得施工企業(yè)獲得了更多的發(fā)展機(jī)會，但同時(shí)也面臨極大挑戰(zhàn)。為了在激烈的市場競爭中占據(jù)一席之地，獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益，施工企業(yè)不僅要提高施工質(zhì)量和效率，還要強(qiáng)化核心競爭力，這就要求施工企業(yè)需要加強(qiáng)納稅籌劃工作。通過提高對納稅籌劃管理的重視度，合理調(diào)整納稅籌劃方案，完善內(nèi)部控制管理制度以及建設(shè)納稅籌劃人才隊(duì)伍，才能有效避免納稅籌劃工作中的各種風(fēng)險(xiǎn)問題，提高納稅籌劃水平，從而推動施工企業(yè)的健康發(fā)展。