科研事業(yè)單位預(yù)算管理及其績效評價的幾點思考

王之旭 孫洪義 孫俊華 梁 巍 遼寧省水稻研究所

新政府會計制度的全面落實，使得預(yù)算績效管理得到了優(yōu)化，并逐漸演變成科研事業(yè)單位構(gòu)建內(nèi)部控制體系，加強管理水平的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對此科研單位需要加強對其的重視程度，健全預(yù)算管理體系。在對財政資金予以運用的過程中，盡管科研事業(yè)單位存在相關(guān)依據(jù)和內(nèi)部程序，能夠控制經(jīng)濟活動中可能會出現(xiàn)的風(fēng)險，但有的科研事業(yè)單位管理資金的過程中，存在著直接套用國家規(guī)定的情況，沒有結(jié)合單位實際狀況，構(gòu)建相應(yīng)的內(nèi)部規(guī)章制度，使得一些科研項目在進行預(yù)算編制執(zhí)行以及績效評價等工作時，缺乏依據(jù)。對此，只有健全預(yù)算管理績效評價體系，才能夠確保各項科研項目在預(yù)算編制、執(zhí)行、評價等相關(guān)方面的合理性，進而促進管理制度體系化、項目執(zhí)行率的提升，確保各項制度能夠順利的落實，指導(dǎo)科研事業(yè)單位向著制度規(guī)范化、財務(wù)內(nèi)控化等相關(guān)方面進行發(fā)展，提高科研單位管理的可靠性，夯實社會經(jīng)濟穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)。

一、科研事業(yè)單位預(yù)算績效目標管理概述

(一)科研政事業(yè)單位預(yù)算績效目標管理的內(nèi)容

對于科研單位預(yù)算績效目標管理而言，要求建立科研項目預(yù)算編制要有目標、執(zhí)行要有監(jiān)督、完成要有評價、科研結(jié)果有應(yīng)用的管理體系。結(jié)合根據(jù)國家和省級科技管理部門構(gòu)建的規(guī)定，充分考慮政府在財政方面的具體狀況與財務(wù)發(fā)展規(guī)劃，進而構(gòu)建相應(yīng)額度的預(yù)算績效內(nèi)容。實現(xiàn)項目資金的優(yōu)化配置，更好地推動科研項目順利實施，確保實現(xiàn)科研項目目標。

(二)預(yù)算績效目標管理與預(yù)算績效管理的關(guān)系

開展預(yù)算績效管理工作的過程中，科研事業(yè)單位應(yīng)立足現(xiàn)階段各個項目的具體情況進行。項目預(yù)算目標管理屬于科研項目開展預(yù)算績效管理的基礎(chǔ)，且項目預(yù)算績效管理是預(yù)算績效目標的重要保證。項目績效目標包括項目績效的內(nèi)容、績效的指標以及績效標準?？蒲惺聵I(yè)單位在編制下年度部門預(yù)算的時候，要根據(jù)政府編制預(yù)算的總要求和財政部門的具體部署、國民經(jīng)濟和社會發(fā)展規(guī)劃、部門職能及事業(yè)發(fā)展規(guī)劃，科學(xué)、合理地測算資金需求，編制績效計劃，報送預(yù)算績效目標，最終實現(xiàn)預(yù)算績效管理。

二、做好預(yù)算管理與績效評價對科研單位建設(shè)發(fā)展的重要性分析

(一)提高科研事業(yè)單位資金利用效率

在實際發(fā)展方面，財政撥款是科研事業(yè)單位獲取各項資金的主要途徑。在國庫集中支付制度的作用下，單位需要立足于相關(guān)規(guī)定對年度部門預(yù)算進行合理的編制，然后向財政部門上報，根據(jù)法定程序開展審核、報批等。對此，科研事業(yè)單位需要制定科學(xué)、高效的措施，促進科研項目預(yù)算管理工作質(zhì)量的提高，并落實好項目的預(yù)算績效評價，以便于全面監(jiān)督項目預(yù)算管理工作的執(zhí)行狀況，確保項目預(yù)算管理的可靠性，防止科研項目預(yù)算編制出現(xiàn)“拍腦袋決策”的情況，同時檢查項目資金分配是否合理，最終加強項目資金使用的有效性，提高科研人員的積極性。由此可見，落實好科研項目的預(yù)算管理以及績效評價相關(guān)工作，可以加強科研事業(yè)單位對各項資金進行運用的效率，推動其向著科學(xué)化、規(guī)范化的方向發(fā)展。

(二)有利于加強科研事業(yè)單位的內(nèi)控管理

預(yù)算績效管理是科研事業(yè)單位內(nèi)控管理的重要組成部分，而且內(nèi)控是實現(xiàn)科研項目預(yù)算績效管理的手段及機制保障，內(nèi)控是在政策法規(guī)的平臺、內(nèi)控流程的平臺、信息系統(tǒng)建設(shè)平臺基礎(chǔ)上，將項目績效管理推向全面化、系統(tǒng)化，同時將科研事業(yè)單位的項目績效、部門整體績效、財政部門綜合績效有機結(jié)合。內(nèi)控是為了實現(xiàn)預(yù)算績效管理目標，通過制度的制定、措施的執(zhí)行、程序的實施、流程的強化，管控和防范風(fēng)險、提高管理效率，進而保障全面績效管理的實施。同時，通過項目績效評價機制也可以發(fā)現(xiàn)科研單位運行中潛在的風(fēng)險和問題，通過整改，完善相關(guān)制度，優(yōu)化內(nèi)控管理程序或流程?？梢娍蒲惺聵I(yè)單位的內(nèi)控建設(shè)和單位的預(yù)算績效管理是相輔相成、缺一不可的。

三、科研事業(yè)單位預(yù)算管理與績效評價工作中存在的常見問題

(一)未構(gòu)建合理的預(yù)算管理模式

對于科研事業(yè)單位預(yù)算管理模式而言，效果欠佳。引起此情況的原因在于大多數(shù)預(yù)算管理體系在管理方式的使用與結(jié)構(gòu)方面，合理性不強，進而妨礙了預(yù)算管理效率的提高，無法獲取到良好的預(yù)算管理成果。一方面，現(xiàn)階段大多數(shù)事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)所具備的發(fā)展意識較為傳統(tǒng)，沒有立足思想層面給予預(yù)算管理過多的重視，使得預(yù)算管理方案存在著粗放性的特點，妨礙了預(yù)算管理作用的發(fā)揮，并影響領(lǐng)導(dǎo)決策指揮的準確性。另一方面，部分單位在開展預(yù)算管理時，未科學(xué)規(guī)劃預(yù)算管理模式，導(dǎo)致結(jié)果較為單一，也沒有細致的分析與策劃預(yù)算編制，財務(wù)工作人員只重視財政撥款，沒有對其予以科學(xué)的預(yù)算以及分配，除了會引起財務(wù)管理出現(xiàn)漏洞之外，還會讓單位遇到運行風(fēng)險。

(二)預(yù)算執(zhí)行缺乏規(guī)范性

預(yù)算執(zhí)行力度和狀況，除了能夠?qū)⒖蒲惺聵I(yè)單位預(yù)算管理方式的設(shè)置效果進行展現(xiàn)之外，還與單位運行質(zhì)效之間存在著緊密的聯(lián)系。但就現(xiàn)階段的預(yù)算執(zhí)行狀況而言，有的單位執(zhí)行力度不強，相應(yīng)措施也缺乏規(guī)范性。產(chǎn)生以上情況的原因在于部分單位進行預(yù)算管理前，為建立科學(xué)、高效的預(yù)算計劃，使得預(yù)算在執(zhí)行過程中不具備統(tǒng)籌性、計劃性以及協(xié)調(diào)性，引起整體預(yù)算與實際運行項目之間出現(xiàn)斷裂的情況，并且還會對單位采購工效率造成影響，預(yù)算數(shù)額容易產(chǎn)生較大波動，針對此類突發(fā)狀況，財務(wù)工作人員難以做到規(guī)范化預(yù)算執(zhí)行，進而形成財務(wù)風(fēng)險，影響內(nèi)部相關(guān)工作的正常進行。

(三)未構(gòu)建科學(xué)的績效評價機制

為了能夠促進科研事業(yè)單位發(fā)展效率的加強，需要在原有預(yù)算管理體系之中加入績效考評機制，進而健全預(yù)算管理模式，積極應(yīng)對各類財務(wù)風(fēng)險，促進預(yù)算管理工作效果的提高。但對于以前的科研事業(yè)單位預(yù)算管理而言，有的單位未構(gòu)建起科學(xué)的績效評級機制。一方面，因為有些單位領(lǐng)導(dǎo)沒有認識到單位發(fā)展過程中預(yù)算管理發(fā)揮的重要作用，進而缺乏對預(yù)算管理模式建設(shè)的重視，引起預(yù)算管理體系出現(xiàn)漏洞。另一方面，大多數(shù)事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)片面的認為預(yù)算管理屬于簡單的財務(wù)管理工作，未立足于單位整體運營角度考慮預(yù)算管理，不重視相應(yīng)的績效評價，使得績效評價機制不完善，影響預(yù)算管理模式的完整性，也加大了有效預(yù)算管理的落實阻力。

(四)財務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng)有待進一步提高

對于財務(wù)工作者而言，其屬于科研事業(yè)單位預(yù)算管理的重點，同時也是對預(yù)算決策進行落實的主要人員。財務(wù)工作者具備的專業(yè)能力與預(yù)算管理實施效果之間存在著緊密的聯(lián)系。就現(xiàn)階段事業(yè)單位預(yù)算管理工作實際情況來講，部分財務(wù)工作者在專業(yè)能力方面還有待進一步的提升。部分財務(wù)工作者未明確預(yù)算管理工作內(nèi)容和目標，錯誤地認為預(yù)算管理指的是簡單記賬和制作財務(wù)表格，除了無法將預(yù)算管理的意義展現(xiàn)出來之外，還會導(dǎo)致預(yù)算管理模式難以發(fā)揮出良好的效果。同時，部分財務(wù)工作者預(yù)算意識較為薄弱，除了日常財務(wù)記錄之外，難以立足于整體預(yù)算與規(guī)避財務(wù)風(fēng)險的角度對問題進行思考，針對突發(fā)情況難以運用科學(xué)的解決措施，此類人為因素妨礙了事業(yè)單位對預(yù)算管理模式的建立。

四、加強科研事業(yè)單位預(yù)算管理及績效評價的對策建議

(一)健全內(nèi)部預(yù)算管理體系

1. 強化預(yù)算組織管理

對預(yù)算管理機構(gòu)進行健全，能夠確保行政事業(yè)單位對預(yù)算管控工作的全面落實，并夯實建立將預(yù)算作為重點，資金管控作為核心的內(nèi)控體系的組織基礎(chǔ)。所以，科研事業(yè)單位需要對業(yè)務(wù)管理機構(gòu)和相應(yīng)職責(zé)進行明確，構(gòu)建預(yù)算管理決策、工作、執(zhí)行等機構(gòu)，厘清管理職責(zé)權(quán)限。同時，明確決策機構(gòu)、財務(wù)部門、業(yè)務(wù)科室等，在預(yù)算管理過程中的崗位設(shè)置、職責(zé)規(guī)范等。建立預(yù)算平衡和質(zhì)詢機制，合理分工跨部門編制的預(yù)算，結(jié)合實際情況修改預(yù)算和業(yè)務(wù)計劃，并在預(yù)算下達之后，對年度目標和優(yōu)化建議進行制定。結(jié)合管理需求對預(yù)算事項進行全面的分解，滿足分事行權(quán)、分級授權(quán)等相關(guān)要求。

2.明確預(yù)算編制依據(jù)

科研事業(yè)單位需要立足于自身具體狀況，對預(yù)算編制進行詳細的分解，加強預(yù)算編制，并優(yōu)化預(yù)算追加以及調(diào)整程序等。開展預(yù)算編制的過程中，需要各個部門將預(yù)算編制責(zé)任落到實處，通過科學(xué)、合理的措施，促進預(yù)算編制合規(guī)性的提高，構(gòu)建單位各部門進行交流協(xié)調(diào)的機制，結(jié)合工作計劃對預(yù)算編制進行全面細化，加強有關(guān)部門的審核。同時，單位業(yè)務(wù)科室所提交的預(yù)算建議需要結(jié)合“三重一大”決策制度進行審定，通過歸口管理以及財會部門的審核。對于歸口管理部門而言，需要審核歸口管范疇中相關(guān)業(yè)務(wù)事項具備的合理性，諸如資金額度合理性等，財會部門則需要審核預(yù)算建議的合規(guī)性。

(二)規(guī)范預(yù)算制度內(nèi)容建設(shè)

1.明確預(yù)算執(zhí)行方式

立足于科研事業(yè)單位內(nèi)控規(guī)范方面的有關(guān)要求以及預(yù)算管控實際情況，對業(yè)務(wù)項目特點，以及容易產(chǎn)生的風(fēng)險點進行分析，對業(yè)務(wù)項目預(yù)算執(zhí)行進度、目標等進行明確，并結(jié)合業(yè)務(wù)項目表現(xiàn)出來的特點，分類管控預(yù)算事項。通過一般公共預(yù)算和項目預(yù)算方面經(jīng)濟活動性質(zhì)存在的差異，建立不同預(yù)算執(zhí)行方式，明確不同性質(zhì)經(jīng)濟活動的預(yù)算支出范圍及程序。

管控一般公共預(yù)算中保證單位正常運轉(zhuǎn)，風(fēng)險小的費用，諸如人員工資、水電費等，能夠直接執(zhí)行。就科研事業(yè)單位之中的相關(guān)重點管控經(jīng)費而言，諸如招待費、差旅費、會議費等，在支出方面應(yīng)建立分層審批。政府采購目標中的各類事項，如辦公設(shè)備、服務(wù)類、工程類采購等，應(yīng)參考政府制定的采購程序。另外，項目預(yù)算應(yīng)結(jié)合不同項目開展一事一議，建立科學(xué)、合理的預(yù)算執(zhí)行促進機制。

2.加強對預(yù)算執(zhí)行的過程管控

針對需要進行分層審核的相關(guān)業(yè)務(wù)事項，有關(guān)業(yè)務(wù)部門需要結(jié)合預(yù)算指標，提出執(zhí)行申請，沒有通過層級審核的，不能夠提出執(zhí)行申請。如果預(yù)算執(zhí)行過程中，申請額度亦或是事項高于預(yù)算指標，那么業(yè)務(wù)部門需要根據(jù)相應(yīng)程序?qū)嵤╊A(yù)算追加，批復(fù)之后再辦理申請事宜。推行定期報告制度，建立動態(tài)管控機制，執(zhí)行各類預(yù)算時，相應(yīng)部門需要落實好定期自查工作，及時糾正預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)的相關(guān)問題，全面分析預(yù)算和實際之間存在的差異，并生成預(yù)算執(zhí)行報告，確保預(yù)算管理部門能夠更好的對單位預(yù)算執(zhí)行狀況進行掌握，夯實動態(tài)管控、優(yōu)化預(yù)算執(zhí)行的基礎(chǔ)。

3.規(guī)范內(nèi)部預(yù)算追加調(diào)整程序

在國家政策、不可抗力、工作變化等相關(guān)因素的影響下，會導(dǎo)致預(yù)算編制參考的假設(shè)條件出現(xiàn)變化，進而妨礙預(yù)算的正常執(zhí)行，要想解決此問題應(yīng)開展預(yù)算調(diào)整工作。立足于科研事業(yè)單位外部要求以及預(yù)算管理實際情況，單位應(yīng)結(jié)合對預(yù)算進行調(diào)整的相關(guān)條件，規(guī)范預(yù)算追加調(diào)整程序。提交追加預(yù)算申請之后，需要通過歸口部門、財務(wù)部門、分管領(lǐng)導(dǎo)等進行審核。通過集體決策之后的預(yù)算，方可執(zhí)行。

(三)合理建設(shè)預(yù)算績效評價管理體系

在全過程預(yù)算績效管理的過程中，預(yù)算績效指標管理屬于主要構(gòu)成部分之一，科研事業(yè)單位中相關(guān)部門對預(yù)算進行申請的過程中，應(yīng)根據(jù)預(yù)算編制的制度與要求，對年度工作計劃進行編制，明確編制部門項目預(yù)算績效目標。同時，結(jié)合預(yù)算執(zhí)行進程，構(gòu)建劃撥制度，確保預(yù)算執(zhí)行的可靠性、有效性。對預(yù)算事項進行調(diào)整的過程中，應(yīng)提供相應(yīng)的證據(jù)，并逐級進行審批報送。在預(yù)算編制、落實、監(jiān)督過程中融入績效評價和強化預(yù)算理念。加強對績效評價結(jié)果的運用，并把績效評估結(jié)果作為分配預(yù)算的主要參考標準，結(jié)合預(yù)算執(zhí)行績效評價整個預(yù)算管理各個環(huán)節(jié)，健全部門預(yù)算管理體系，提高資金運用率，確保其能夠在科研單位管理過程中展現(xiàn)出良好的作用。

另外，需要構(gòu)建預(yù)算績效評價監(jiān)督體系，設(shè)置獨立的監(jiān)督評價部門，此部門需要通過內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組進行負責(zé)，促進監(jiān)督公正性、獨立性的提高。針對預(yù)算績效管理涉及到的相關(guān)環(huán)節(jié)，定期亦或是不定期開展監(jiān)督評價，深入探究漏洞和控制存在的薄弱環(huán)節(jié)，制定科學(xué)的措施，促進績效評價有效性的提高。落實好預(yù)算信息公開機制，對信息公開范圍、內(nèi)容、方式等進行明確，以及資金經(jīng)濟分類，加強預(yù)算公開信息的質(zhì)量，和審計、紀檢監(jiān)察等部門開展良好的合作，共同建設(shè)預(yù)算績效評價體系，科學(xué)審查財政預(yù)算收支狀況，確保公開信息的完整性、真實性。

(四)提高管理隊伍的整體實力水平

為了能夠促進預(yù)算管理和績效評價工作質(zhì)量的提高，科研事業(yè)單位需要提高管理隊伍具備的能力素質(zhì)，這屬于落實好各項工作的重點，需要科研單位對管理隊伍培養(yǎng)方式進行完善，明確劃分崗位職責(zé)。其一，應(yīng)加強對績效評價隊伍的培養(yǎng)，建立科學(xué)的培養(yǎng)和考核制定，進而引導(dǎo)相關(guān)工作人員不斷加強自身能力，提高工作質(zhì)量。針對年紀偏高的工作人員，需要落實好思想疏通工作，使之能夠意識到現(xiàn)代技術(shù)在實際工作中的重要作用，加強他們對信息技術(shù)予以使用的能力；其二，行政事業(yè)單位之中的績效評價工作人員，需要形成正確的思維與價值觀，避免出現(xiàn)不良風(fēng)氣，秉承黨員吃苦耐勞的良好精神，夯實預(yù)算管理和績效評價的基礎(chǔ)；其三，加強對績效評價管理崗位的構(gòu)建和優(yōu)化，完善崗位晉升機制，對績效評價工作人員的能力進行全面把握，合理劃分各個崗位，明確崗位責(zé)任，讓績效評價工作人員能夠發(fā)揮出主觀能動性，為科研事業(yè)單位做好績效評價分析提供更多的可能與保障。

(五)加大信息化建設(shè)力度

根據(jù)預(yù)算管理和績效評價的相關(guān)要求，增強信息化建設(shè)，向各項工作的落實提供技術(shù)支持。實踐過程中，預(yù)算編制需要將前期調(diào)查與有關(guān)要求作為基礎(chǔ)，立足于項目特點予以分析，包含相關(guān)科研管理部門與數(shù)據(jù)資料，并通過信息技術(shù)，建立具有信息化特點的工作平臺，確保預(yù)算編制工作的高效性。針對賬務(wù)核算，需要運用集中式財務(wù)系統(tǒng)，在支付系統(tǒng)之中自動生成有關(guān)憑證，收入數(shù)據(jù)過賬到總賬，達到執(zhí)行記賬的目標。同時，跨年度、單位、賬套的對財務(wù)數(shù)據(jù)進行查詢、統(tǒng)計、分析。初始化過程中，需要對會計科目、模板等進行自定義，把電子表格轉(zhuǎn)變成報表，自動取數(shù)?？傎~支撐向下可挖掘，向上可匯總。在年初會計初始化方面，需要根據(jù)財政支出功能科目分類排序，定設(shè)“預(yù)算支出明細表”報表模版，從預(yù)算數(shù)、執(zhí)行數(shù)、未執(zhí)行數(shù)、撥付單位四個維度統(tǒng)計，能夠及時、準確掌握支出情況。就信息化系統(tǒng)而言，能夠?qū)Ω鞑块T數(shù)據(jù)信息予以迅速的集成，有利于前期工作效率的提高。對于績效考核而言，根據(jù)信息技術(shù)，對項目預(yù)算、執(zhí)行數(shù)據(jù)信息等進行整理，結(jié)合對數(shù)據(jù)信息的安全分析，準確評估預(yù)算管理工作績效，加強對問題的精準排查，建立優(yōu)化與完善策略，實現(xiàn)對預(yù)算管理的優(yōu)化。另外，信息化系統(tǒng)還能夠支持動態(tài)監(jiān)控，通過動態(tài)采集各業(yè)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)的數(shù)據(jù)，以及財務(wù)核算數(shù)據(jù)、資產(chǎn)數(shù)據(jù)等，實現(xiàn)對預(yù)算執(zhí)行的全過程監(jiān)控。

五、結(jié)語

綜上所述，科研政事業(yè)單位需要承擔社會執(zhí)法監(jiān)督和社會管理等職能，在服務(wù)社會以及維持社會穩(wěn)定發(fā)展方面發(fā)揮著重要作用。績效評價與預(yù)算管理對于科研事業(yè)單位的運營效率有著重要影響。所以，在社會不斷發(fā)展的形勢下，針對科研事業(yè)單位績效評價與預(yù)算管理工作當中的諸多問題與不足，需要深入的進行挖掘，并制定相應(yīng)的完善措施，通過認真地研究、科學(xué)分析、合理地規(guī)劃與嚴格地執(zhí)行，增強資金使用效率，創(chuàng)造科研事業(yè)單位工作新格局，為社會提供更加全面優(yōu)質(zhì)的服務(wù)而不斷努力。