試分析新稅收征管體制下強(qiáng)化稅務(wù)管理策略

郝文英 黑龍江省建設(shè)投資集團(tuán)有限公司財務(wù)部

引言

“稅收取之于民、用之于民、造福于民?！倍悇?wù)機(jī)關(guān)依法為國聚財，為民收稅。伴隨信息技術(shù)持續(xù)深入應(yīng)用，國家稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收制度改革不斷深化，稅收征管體制持續(xù)優(yōu)化，稅收執(zhí)法規(guī)范性、便捷性、精準(zhǔn)性不斷提升，中國的稅收征管方式不斷實現(xiàn)跨越式發(fā)展，依托數(shù)字化驅(qū)動稅收征管方式變革，是實現(xiàn)稅收治理現(xiàn)代化的必由之路。國家稅務(wù)機(jī)關(guān)不斷完善稅務(wù)執(zhí)法制度和機(jī)制，圍繞全面推進(jìn)稅收征管數(shù)字化升級和智能化改造，出臺《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》。所以，數(shù)字化驅(qū)動稅收征管模式下，有效強(qiáng)化企業(yè)單位稅務(wù)管理工作十分重要。目前，我國企業(yè)單位稅務(wù)管理工作雖取得了一定進(jìn)步，但仍存在部分問題亟須改進(jìn)。本文的主要內(nèi)容是分析與研究新征管模式下，企業(yè)單位如何在企業(yè)內(nèi)部有效強(qiáng)化稅務(wù)管理，防范和降低納稅風(fēng)險，提升企業(yè)價值。

一、數(shù)字化征管模式是深化改革的要求

眾所周知，當(dāng)今時代，經(jīng)濟(jì)社會數(shù)字化已成為不可逆轉(zhuǎn)的歷史潮流。隨著大數(shù)據(jù)、云計算、人工智能和區(qū)塊鏈等新技術(shù)的廣泛運(yùn)用，我國現(xiàn)代稅收征管體系由“以票控稅”階段、“信息管稅”階段發(fā)展到“以數(shù)治稅”階段?！耙詳?shù)治稅”標(biāo)志著稅收改革創(chuàng)新從漸進(jìn)式到體系性集成的重大突破，并將全面助力我國“數(shù)字政府”的建設(shè)。

二、數(shù)字化征管模式推行對企業(yè)單位財務(wù)管理的影響

國家稅務(wù)機(jī)關(guān)開啟以數(shù)據(jù)深度挖掘和融合應(yīng)用為主要特征的稅收征管智能化改造，計劃通過1-5年的努力，基本建成以稅收大數(shù)據(jù)為驅(qū)動力的具有高安全性能、高集成功能、高應(yīng)用效能的智慧稅務(wù)，推進(jìn)服務(wù)流程和稅收征管全方位創(chuàng)新變革，打造無風(fēng)險不打擾、有違法要追究、全過程強(qiáng)智控的稅務(wù)執(zhí)法新體系，線下服務(wù)全方位，線上24小時全天候，定制服務(wù)廣覆蓋稅費(fèi)服務(wù)新體系和“互聯(lián)網(wǎng)+監(jiān)管”為基本手段，以重點監(jiān)管為補(bǔ)充、以“信用+風(fēng)險”監(jiān)管為基礎(chǔ)的稅務(wù)監(jiān)管新體系。

三、數(shù)字化征管模式下強(qiáng)化企業(yè)單位稅務(wù)管理的具體策略分析

新冠肺炎疫情反復(fù)沖擊，全球數(shù)字化進(jìn)程進(jìn)一步提速，國家稅務(wù)機(jī)關(guān)開啟數(shù)字化背景下中國智慧稅務(wù)建設(shè)的藍(lán)圖，驅(qū)使生產(chǎn)生活方式和國家治理方式創(chuàng)新變革。稅務(wù)監(jiān)管環(huán)境的不斷變化、國家征管體制的改革深入不但給企業(yè)財務(wù)人員和稅務(wù)人員提出更高的要求，也倒逼企業(yè)進(jìn)一步提升稅務(wù)工作管理水平，企業(yè)單位尤其是大型國有企業(yè)面對數(shù)字化征收監(jiān)管新模式，需要加強(qiáng)財務(wù)管控能力和稅務(wù)管理水平，做好稅收分析和籌劃，促使企業(yè)通過更好的決策推動創(chuàng)新、建立競爭優(yōu)勢，降低防范稅收風(fēng)險。

（一）數(shù)字化征管模式相適應(yīng)的稅務(wù)管理體系構(gòu)建條件

財務(wù)管理通常包括五項職能和兩大體系，財務(wù)管理五項職能即核算報告、資金管理、成本管控、稅務(wù)管理、資本運(yùn)作；兩大體系即全面預(yù)算管理體系、合規(guī)風(fēng)險體系。稅務(wù)管理是財務(wù)管理五項職能之一，滲透到企業(yè)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)，參與到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程，企業(yè)經(jīng)營的各項決策對企業(yè)稅負(fù)有直接或間接的影響，是企業(yè)在經(jīng)營過程中產(chǎn)生的納稅義務(wù)，在稅收政策和法規(guī)既定的情況下，新時期數(shù)字化征收管控模式下，企業(yè)應(yīng)享盡享稅收紅利、合法合規(guī)繳納稅款、安全降低稅負(fù)的同時有效防范納稅風(fēng)險。企業(yè)在世界經(jīng)濟(jì)一體化和信息技術(shù)飛速發(fā)展的今天，面臨著復(fù)雜的稅收環(huán)境和嚴(yán)峻的稅務(wù)管理挑戰(zhàn)，存在的問題與挑戰(zhàn)主要體現(xiàn)在：

（1）外部環(huán)境。隨著經(jīng)濟(jì)全球的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)主體跨國界、跨區(qū)域、跨行業(yè)相互滲透，企業(yè)資本、技術(shù)、勞動力等生產(chǎn)要素以空間的廣度、強(qiáng)度和速度跨地區(qū)、跨國家擴(kuò)張轉(zhuǎn)移，稅源國際化和稅收環(huán)境復(fù)雜化的趨勢越發(fā)明顯，國家在稅收征管方面，依托信息技術(shù)“金稅工程”不斷進(jìn)步，稅務(wù)稽查應(yīng)接不暇，想要實現(xiàn)稅務(wù)籌劃越來越難。

（2）企業(yè)內(nèi)部。與稅務(wù)機(jī)關(guān)征管能力大幅前進(jìn)、數(shù)字時代稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管手段不斷升級形成鮮明對比，稅務(wù)管理工作中，企業(yè)仍大量停留在初步、原始的手工核算，人工計提、手工申報繳納等一系列環(huán)節(jié)依靠堆積大量人力和時間完成的階段，體現(xiàn)出低質(zhì)效、缺手段特點。低質(zhì)效，是指由于大量工作手工完成，難免出現(xiàn)錯漏，并且極大耗費(fèi)了財務(wù)人員的精力和時間，很難抽出時間提升自我，進(jìn)行提升價值的稅務(wù)籌劃和支持企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營決策等工作。缺手段，是指缺乏標(biāo)準(zhǔn)化、自動化程序和信息系統(tǒng)支撐。稅務(wù)管理工作相對孤立，在經(jīng)營中與業(yè)務(wù)交互較少；缺乏專業(yè)和稅務(wù)管理工具，各業(yè)務(wù)軟件系統(tǒng)不互通，數(shù)據(jù)分散，導(dǎo)致算稅、報稅效率低，質(zhì)量差。與稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)數(shù)據(jù)繁雜割裂，稅務(wù)與業(yè)務(wù)融合度不高。發(fā)票查驗、認(rèn)證缺乏統(tǒng)一接口，開票與金稅系統(tǒng)脫節(jié)等等。

（二）如何構(gòu)建新型智能稅務(wù)管理體系

稅務(wù)管理是一項復(fù)雜、具有獨特專業(yè)性的管理活動，在目前稅務(wù)監(jiān)管日趨智能化和自動化、信息技術(shù)日漸成熟的條件下，構(gòu)建新型智能稅務(wù)管理體系勢在必行。

首先，外部條件日益成熟。電子稅務(wù)局、電子發(fā)票不斷發(fā)展，實現(xiàn)增值稅普通發(fā)票電子化，增值稅專用發(fā)票的電子化正在堅定進(jìn)行中，已在長江三角洲地區(qū)試點。國家稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可和支持企業(yè)通過智能化和信息化提升稅務(wù)管理水平，稅企直連時機(jī)成熟。從整體社會科技發(fā)展的角度來看，越來越多的技術(shù)會應(yīng)用于財務(wù)和稅務(wù)領(lǐng)域中，對稅務(wù)管理智能化和數(shù)字化提供可行的資源和渠道。

其次，企業(yè)內(nèi)部基礎(chǔ)條件初步具備。目前，企業(yè)加快財務(wù)信息化建設(shè)進(jìn)程，本身的財務(wù)管理或者財務(wù)共享的信息化水平比較高，已經(jīng)能夠獲取比較充分的業(yè)務(wù)財務(wù)的數(shù)據(jù)。在此基礎(chǔ)之上，進(jìn)行智能稅務(wù)以及稅務(wù)共享的實施和落地就相對說條件較為成熟。近幾年來隨著國家稅收征管能力的不斷加強(qiáng)，倒逼了企業(yè)的管理經(jīng)營者思考如何能夠進(jìn)一步地重視和提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控能力和水平，企業(yè)本身稅務(wù)工作面臨職能轉(zhuǎn)型升級的內(nèi)在要求。

綜上所述，隨著財務(wù)共享的成熟、管理層的重視和外部條件的不斷完善，企業(yè)本身稅務(wù)管理工作轉(zhuǎn)型升級等內(nèi)部條件成為強(qiáng)有力自我驅(qū)動力，為對應(yīng)新時期數(shù)字化征收管控模式，構(gòu)建智能稅務(wù)管理體系是行之有效的策略，關(guān)鍵事項如下：

1.稅務(wù)管理內(nèi)容。稅務(wù)管理貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)，滲透到企業(yè)經(jīng)營決策和戰(zhàn)略規(guī)劃之中，完整的企業(yè)稅務(wù)管理活動包括稅務(wù)籌劃、稅務(wù)核算、稅務(wù)申報、稅務(wù)檢查；識別和預(yù)警稅務(wù)風(fēng)險，標(biāo)準(zhǔn)稅務(wù)規(guī)則，符合國家相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，幫助企業(yè)有效降低稅務(wù)風(fēng)險，提高稅務(wù)管理的效率。

2.智能稅務(wù)管理達(dá)成目標(biāo)。在企業(yè)稅收管理工作中，最為重要的是稅務(wù)籌劃，企業(yè)稅務(wù)管理者要潛心研究各項稅收政策，充分享受政策紅利；剖析稅制改革趨勢，符合企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展合規(guī)性、效率性和戰(zhàn)略性；優(yōu)化交易結(jié)構(gòu)路徑，合理優(yōu)化稅收負(fù)擔(dān)，實現(xiàn)業(yè)財稅一體協(xié)同化、自動化和智能化。智能稅務(wù)管理體系在完成稅務(wù)管理申報、納稅等任務(wù)基礎(chǔ)上，將稅務(wù)人員從大量重復(fù)手工處理工作中解放出來，使其將時間和精力投入稅務(wù)風(fēng)險、稅務(wù)數(shù)據(jù)分析、檢查等一系列更具有挑戰(zhàn)性，更具有增加值的工作中，完成企業(yè)稅務(wù)管理的一個轉(zhuǎn)型升級。

3.智能稅務(wù)管理體系架構(gòu)。從建設(shè)邏輯、設(shè)計要素和系統(tǒng)架構(gòu)三個方面闡述智能稅務(wù)管理體系架構(gòu)。

（1）建設(shè)邏輯。智能稅務(wù)建設(shè)需要遵循底層邏輯為業(yè)務(wù)驅(qū)動財務(wù)、管理規(guī)范業(yè)務(wù)和數(shù)據(jù)驅(qū)動管理，即借助智能稅務(wù)共享平臺，實現(xiàn)稅務(wù)申報、稅務(wù)核算的標(biāo)準(zhǔn)化和自動化，提升企業(yè)稅務(wù)會計工作效率和信息質(zhì)量，從而推動財務(wù)從核算型轉(zhuǎn)向管理型；借助智能稅務(wù)管理共享平臺，財務(wù)和稅務(wù)人員介入業(yè)務(wù)前置環(huán)節(jié)，促使業(yè)務(wù)活動符合稅務(wù)法規(guī)相關(guān)規(guī)定；借助大數(shù)據(jù)分析應(yīng)用平臺，通過建立多維分析模型和數(shù)據(jù)挖掘模型，實現(xiàn)服務(wù)業(yè)務(wù)經(jīng)營、精細(xì)協(xié)同管理、價值挖掘、輔助決策支持和全面風(fēng)險評估，促進(jìn)企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型升級。

（2）設(shè)計要素。包括稅務(wù)業(yè)務(wù)流程梳理、核算標(biāo)準(zhǔn)梳理、信息系統(tǒng)梳理和模型算法梳理四個方面，在具體梳理設(shè)計時，應(yīng)結(jié)合企業(yè)具體業(yè)務(wù)和稅務(wù)工作的相關(guān)特點，按工作內(nèi)容區(qū)分業(yè)務(wù)類型，在梳理優(yōu)化現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程的基礎(chǔ)上，轉(zhuǎn)化為業(yè)財稅一體化下的流程。核算標(biāo)準(zhǔn)梳理是指按標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)事項規(guī)范憑證摘要、附件表單數(shù)據(jù)項及稽核規(guī)則等。信息系統(tǒng)梳理是指信息系統(tǒng)再造，實現(xiàn)信息系統(tǒng)的整合與協(xié)同運(yùn)轉(zhuǎn)，包括既與稅務(wù)管理有關(guān)的財務(wù)系統(tǒng)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)和管理系統(tǒng)，又包括電子稅務(wù)局、自然人電子稅務(wù)局、增值稅管理平臺、客戶管理系統(tǒng)和供應(yīng)鏈系統(tǒng)等外部系統(tǒng)，同時還需考慮數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)和技術(shù)架構(gòu)等問題。在企業(yè)內(nèi)部基礎(chǔ)數(shù)據(jù)（如財務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和管理數(shù)據(jù)）和外部數(shù)據(jù)（如行業(yè)數(shù)據(jù)和經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)等）基礎(chǔ)上，采用規(guī)則引擎方法，通過模型算法完成自動計稅、稅收分析、稅收預(yù)測和稅務(wù)風(fēng)險管控等。

（3）系統(tǒng)架構(gòu)。系統(tǒng)設(shè)計層次分為基礎(chǔ)層、主體層和目標(biāo)層?；A(chǔ)層是指采集、錄入業(yè)務(wù)和財務(wù)日常數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)層，通過基礎(chǔ)層的建設(shè)達(dá)成信息集合，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財務(wù)數(shù)據(jù)的貫通，為主體層與目標(biāo)層提供基礎(chǔ)。主體層集合稅務(wù)管理信息系統(tǒng)各個功能模塊，包括稅務(wù)賬簿、稅費(fèi)計提、納稅申報和發(fā)票管理等功能。目層標(biāo)是稅務(wù)管理系統(tǒng)的頂層，起引領(lǐng)作用的，包括稅務(wù)風(fēng)險管理和稅務(wù)籌劃等。

（三）新型智能稅務(wù)管理體系實現(xiàn)路徑

優(yōu)化信息系統(tǒng)、應(yīng)用智能技術(shù)、完善統(tǒng)一規(guī)則、轉(zhuǎn)變管理模式四位一體是智能稅務(wù)管理建設(shè)的實現(xiàn)路徑。

1.優(yōu)化信息系統(tǒng)原則從易到難，從基礎(chǔ)建設(shè)到管理升級，從標(biāo)準(zhǔn)化、自動化到智能化、數(shù)字化。從簡到繁，從關(guān)鍵節(jié)點、稅種到全流程、全稅種，從增值稅開始，逐漸擴(kuò)展到全稅種、全流程。

2.智能應(yīng)用技術(shù)包括點狀應(yīng)用、線狀應(yīng)用和網(wǎng)狀應(yīng)用。點狀應(yīng)用是指某一個節(jié)點上去應(yīng)用某一項智能技術(shù)，典型表現(xiàn)就是智能技術(shù)比較分散，相對獨立地被運(yùn)用，比如：OCR識別發(fā)票、智能文本分析。線狀應(yīng)用是指將點狀應(yīng)用連接在一起，一系列相關(guān)的智能技術(shù)組合起來，應(yīng)用于某一個稅務(wù)事項或者物流城，貫穿在流程的全過程中。比如：自動計稅、智能申報、智能稅務(wù)咨詢。面狀應(yīng)用是指將N個點狀應(yīng)用連接起來線狀應(yīng)用，再排列在一起，形成規(guī)?；?、系統(tǒng)化應(yīng)用，來實現(xiàn)具有管理會計屬性的深度分析功能，比如：智能報銷、智能稅務(wù)分析、稅務(wù)風(fēng)險管理等。企業(yè)可根據(jù)實際需求階段和建設(shè)目標(biāo)，選擇不同的智能應(yīng)用技術(shù)。

3.完善統(tǒng)一規(guī)則，包括計稅規(guī)則、數(shù)據(jù)規(guī)則和管理規(guī)則。完善計稅規(guī)則是指對于公司機(jī)構(gòu)比較多的集團(tuán)統(tǒng)一規(guī)則，這對于能否實現(xiàn)稅務(wù)共享，能否實現(xiàn)集中申報、集中開票等這一系列的智能化轉(zhuǎn)型至關(guān)重要。梳理完善數(shù)據(jù)規(guī)則主要是指數(shù)據(jù)之間的勾稽比對的關(guān)系，建立關(guān)于財稅和外部數(shù)據(jù)一個完善的數(shù)據(jù)規(guī)則。統(tǒng)一管理規(guī)則是指集團(tuán)內(nèi)部和各個分支機(jī)構(gòu)之間達(dá)到一個統(tǒng)一的管理體系，按照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行管理協(xié)同，既包括內(nèi)部管理規(guī)則，又包括外部稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管規(guī)則。

4.轉(zhuǎn)變管理模式。按照智能稅務(wù)管理體系的要求，企業(yè)重新構(gòu)建財務(wù)管理組織架構(gòu)，明確劃分共享中心、總公司和分支機(jī)構(gòu)的職責(zé)，明確屬地化管理和集中管理具體內(nèi)容，明晰企業(yè)稅務(wù)人員崗位責(zé)任，使其從重復(fù)性、低附加值的勞動邁向更高價值的工作。

注重整體規(guī)劃，契合企業(yè)戰(zhàn)略，整合企業(yè)有效資源，優(yōu)化信息系統(tǒng)，根據(jù)企業(yè)不同建設(shè)需求，適時選用智能應(yīng)用技術(shù)，完善統(tǒng)一規(guī)則，轉(zhuǎn)變管理模式的同時，智能稅務(wù)管理建設(shè)還需考慮符合稅務(wù)機(jī)關(guān)現(xiàn)有和未來的監(jiān)管思路，保證企業(yè)不暴露于稅務(wù)監(jiān)管風(fēng)險之中。

（四）新型智能稅務(wù)管理體系保障條件

1.高層領(lǐng)導(dǎo)的態(tài)度。企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)必須給予智能稅務(wù)管理建設(shè)工作高度的重視和大力支持，其建設(shè)工期長、專業(yè)度高，涉及范圍廣，跨組織、跨部門和跨區(qū)域的協(xié)作至關(guān)重要，上下同欲、齊心協(xié)力，讓員工充分認(rèn)識到管理變革帶來的紅利，體驗智能稅務(wù)管理體系的優(yōu)勢所在，使其積極主動融入這個管理變革中來。

2.試點先行，逐漸推進(jìn)。智能稅務(wù)管理體系的建設(shè)是一個龐大系統(tǒng)工程，不可能一蹴而就，建議采用“試點先行、小步快跑”，逐漸推進(jìn)的方法進(jìn)行。對于大型集團(tuán)企業(yè)優(yōu)先選擇基礎(chǔ)條件稍好的，規(guī)模較小的二級集團(tuán)進(jìn)行試點，待全面理順、充分論證、初見成效后，再逐步擴(kuò)大試點范圍，最終推廣到整個集團(tuán)公司。

結(jié)語

綜上所述，從“上機(jī)”到“上網(wǎng)”到“上云”，從“收稅”到“報稅”到“算稅”，從“經(jīng)驗管稅”到“以票管稅”到“以數(shù)治稅”的過程，就是促進(jìn)納稅人從“被動遵從”到“主動遵從”到“協(xié)同遵從”的過程，就是稅收現(xiàn)代化不斷向前邁進(jìn)的過程。故現(xiàn)代企業(yè)單位應(yīng)積極響應(yīng)稅務(wù)體制改革和征管方式轉(zhuǎn)變，結(jié)合企業(yè)單位自身的發(fā)展?fàn)顩r，有效落實新財稅體制的政策規(guī)定，進(jìn)一步完善財務(wù)管理體系、加快智能稅務(wù)體系信息化建設(shè)，以此來推動企業(yè)內(nèi)部管理的有序性及其規(guī)范化；進(jìn)而降低稅務(wù)成本，防范稅務(wù)風(fēng)險，進(jìn)一步加強(qiáng)核心競爭實力，促進(jìn)企業(yè)單位的進(jìn)步與發(fā)展。