煤炭企業(yè)全面預算管理運行的成本預算方法

孫修明 古交市千峰精煤有限公司

引言

財務預算管理主要是對企業(yè)內部結構、財務管理、企業(yè)各項生產經營活動中有關部門的會計和非財務資源進行配置、操縱和評價的一種管理方法和對策。然而，當前煤炭行業(yè)財務預算管理存在諸多不足與缺陷，有待改進。所以，強化煤炭企業(yè)全面預算管理運行中成本預算方法十分關鍵，其可以為煤炭企業(yè)獲取更高的經濟效益，促進煤炭企業(yè)的進一步發(fā)展。因此，本文的主要內容是分析研究關于煤炭企業(yè)全面預算管理運行中成本預算方法，為相關管理人員與企業(yè)提供參考與借鑒。

一、煤炭企業(yè)成本的相關概述

（一）煤炭企業(yè)成本的特征

煤炭企業(yè)的生產經營活動主要是在地下進行開墾工作，其與其他類型的企業(yè)相比，煤炭企業(yè)的成本構造較為復雜，容易受外部環(huán)境因素的變化發(fā)生改變，與其他種類的產品對比其較為獨特。煤炭企業(yè)的成本特征主要體現(xiàn)于四個方面，其一是其組成產品的主體并不是原材料，煤炭企業(yè)在地下開墾的過程中大量采用的是輔助材料，例如，木質、坑木替代品、大型材料以及其他特殊材料等，這些材料并不可以組成產物的主體，但可以反復的利用。其二是其成本受自然環(huán)境因素的影響較多，煤炭是在地下經長時間的堆積受地質作用形成的黑色腐殖質，所以其的出產會因為地形結構、儲存等各種外部因素的變化而發(fā)生改變，導致成本也會發(fā)生變化，輔助資金的支出會很多。煤炭的開發(fā)都是在地下深井進行作業(yè)的，通常會因為水、煤氣、煤層上部、坍塌、斷層以及煤粉等自然因素的原因受到限制，當這些自然因素發(fā)生改變后，煤炭企業(yè)就需要花費更多的資金成本去防范意外事故的發(fā)生，進而保障煤炭開發(fā)作業(yè)的順利進行。不僅如此，企業(yè)往往還會在協(xié)助開發(fā)工作與井下作業(yè)安全保障工作上花費大量的資金，包含作業(yè)環(huán)境的通風、滅火、照明以及防塵等項目的資金支出。其三是煤炭企業(yè)所需的人力資源成本較高，需要大量的勞動量。煤炭企業(yè)的生產經營一直以來都需要耗費大量基礎勞動力，但實際上人工作業(yè)的效率并不理想，再者煤炭開發(fā)屬于井下作業(yè)，其的工作環(huán)境較為惡劣，且安全風險系數(shù)較高。通常來說，煤炭企業(yè)與井下作業(yè)人員所簽訂的合同中涉及的工作期限較短、各類補助較高，薪資的資金成本支出最高可達到總成本的10%，在我國各行各業(yè)中的薪資成本支出中位于較高的位置。其四是煤炭企業(yè)的煤炭開發(fā)與挖掘屬于同步進行，挖掘工作的資金成本支出較高，據相關規(guī)定表明，礦山的挖掘費用，不包含少部分的并項工程基金，其大部分生產成本占據總資金成本的較大比例，多數(shù)是由生產成本進行負擔，挖掘費用約為10%左右。所以，煤炭企業(yè)若想控制資金成本，實現(xiàn)經濟效益的最大化，關鍵就是在于確定比例關系。

（二）煤炭企業(yè)的成本影響因素

煤炭企業(yè)的成本影響因素主要分為三個方面，其一，自然環(huán)境因素，煤炭行業(yè)成本決策的因素之一是自然因素。煤炭儲量、開采深度、產量、地質環(huán)境儲存標準、埋藏密度是危害煤炭行業(yè)成本的主要因素。當然，地質環(huán)境的存儲環(huán)境質量越高，煤所處的位置則更加利于工作人員的開采。影響煤炭行業(yè)成本的是自然因素，不是人為造成的，這一自然因素決定了煤炭行業(yè)的成本。其二，技術因素，決定煤炭行業(yè)成本的技術要素主要涉及煤炭開采及生產中后期涉及的加工技術和礦山機械設備。煤炭行業(yè)精煤產量與煤礦開采加工技術密切相關。如果煤炭行業(yè)的煤炭開采和加工技術比較精湛，精煤的產銷量會比較大，煤炭行業(yè)的產品成本會比較低。精煤成本由煤礦生產制造集中度決定。煤炭行業(yè)煤礦生產制造集中度較高，隨著煤炭開采效率的降低，精煤產品成本也將相對對下降。此外，在煤炭開采的全過程中，斜井的布置會直接損害煤礦的成本。除上述原因外，公司在煤炭開發(fā)利用過程和生產中后期過程中采用的機械設備現(xiàn)代化水平，礦山和生產過程中的機械自動化水平，配套方式等也影響煤炭行業(yè)的產品成本。其三，社會環(huán)境因素，社會環(huán)境的各種因素也對煤炭行業(yè)的成本產生了重要影響。隨著我國經濟的發(fā)展趨勢和經濟結構的不斷轉變，煤炭行業(yè)遇到的市場環(huán)境也越來越復雜。安全因素、現(xiàn)行政策因素、價格因素已成為煤炭行業(yè)成本費用的關鍵社會發(fā)展因素，煤炭行業(yè)成本受我國現(xiàn)行相應政策、煤炭價格、公司在特種設備安全投入等方面的影響。

二、煤炭企業(yè)全面預算管理模式和成本預算的內容

煤炭產業(yè)鏈發(fā)展帶來的經濟效益一直是我國經濟的重要組成部分。一個國家煤炭產業(yè)鏈市場前景的優(yōu)劣，將反映該國能源和社會經濟發(fā)展的整體情況。在我國煤炭企業(yè)的資本管理和資本運作過程中，真正完成資產全面預算管理的還比較少。因此，在不斷完善煤炭企業(yè)全面預算管理的過程中，要做好成本預算，為煤炭行業(yè)的資金配置和資本運作提供充足的依據。近年來，煤炭行業(yè)在全面預算管理方式的選擇上取得了一定的改革創(chuàng)新和自主創(chuàng)新，但如何跟上社會進步的步伐，降低企業(yè)產品成本，提高生產力卻一直是煤炭企業(yè)必須解決的難題。在這種情況下，全面預算管理模式成為當今解決問題的主要途徑?？茖W合理的全面預算方法可以促進煤炭行業(yè)的發(fā)展規(guī)劃，提高公司業(yè)務流程的市場競爭力。全面預算管理是指公司根據經營目標，在特定時期內，需要結合實際情況對企業(yè)在日常經營過程中所相關的投入主題活動、會計主題活動以及生產經營活動進行科學合理的管控，從而實現(xiàn)資源和資產經濟效益的有效控制。對于全面預算工作而言，其主要性質便是通過量化描述方式對整體業(yè)務流程計劃的價值與潛力進行精準評估與定位，量化后的業(yè)務流程計劃可以更加直觀地為企業(yè)提供未來發(fā)展的依據與方向，使企業(yè)在日常工作中做出正確的選擇與判斷。使用全面預算管理公司可以解決監(jiān)控業(yè)務目標的執(zhí)行問題，確保各項收入和支出能夠基本符合成本預算規(guī)劃，從而減少超預算的資金消耗。同時，企業(yè)管理層還可以根據全面預算預測和分析現(xiàn)金流量和利潤的獲取情況，以此保證所應用的管理決策與管理方式的科學性、全面性以及合理性。全面預算管理還可以鼓勵公司全體員工參與企業(yè)經營管理，節(jié)約能源，提高工作效率。即全面預算是煤炭行業(yè)的費用預算管理制度，其以公司發(fā)展的基本情況、當前資源配置情況、總體目標和未來發(fā)展趨勢展望為立足點。而成本預算是指將項目成本估算的結果在各具體的活動上進行分配的過程，目的是確定項目各活動的成本定額，并確定項目意外開支準備金的標準和使用規(guī)則以及為測量項目實際績效提供標準和依據。煤炭行業(yè)成本預算的內容是指在公司進行銷售市場運作后，利用會計收集的全部信息和公司的資金預算，完成總體成本預算的全過程。涉及會計工作的方方面面，全面反映公司當前的投資經營狀況，對增強公司資產合理運用、改善虧損狀況具有重大作用。

三、關于煤炭企業(yè)全面預算管理運行中成本預算的特點

眾所周知，煤炭企業(yè)與其他類型企業(yè)在資金預算管理中最大的不同在于煤炭企業(yè)的財務資金構造會隨著企業(yè)環(huán)境的變化而發(fā)生轉變。不僅如此，煤炭企業(yè)在成本資金預算管理工作上的工作量較大，成本預算的統(tǒng)計與計算流程較為煩瑣，煤炭企業(yè)的產品十分具有其自身的特色，煤炭企業(yè)全面預算管理運行中成本預算的特點主要包含：其一是材料消耗的輔助，對于煤炭企業(yè)而言材料的核心用途是加快材料的消耗，例如，塑料材料、工具以及木材等，此類原材料皆不可以直接構成煤炭企業(yè)的產品實體，但其可以被循環(huán)使用。其二是挖掘費用占比總資金成本較高，實際上，煤炭企業(yè)的大部分采掘資金成本的支出需要其自己負擔，基于我國財務部的相關調差記錄可以發(fā)現(xiàn)，維持采掘比例兩者之間的恒定，可以為煤炭企業(yè)帶來更多的經濟效益。其三是煤炭的開發(fā)會受到自然環(huán)境與氣候的影響，若采掘現(xiàn)場的地質巖石較多，且采掘地屬于亞熱帶季風氣候，空氣十分濕潤，便會導致煤炭的采掘難度增加，所需要的資金成本也會同步增加。其四是煤炭的采掘對于人力資源與設備設施的消耗較大，井下作業(yè)的環(huán)境較為陰暗壓抑，且灰塵較多，空氣質量十分不好，且井下作業(yè)的工作強度也十分大，長期在此種環(huán)境下工作，不利于人的身體健康與心理健康發(fā)展，大部分人員不愿意長期從事此類的工作，所以大部分煤炭企業(yè)為減少工作人員的崗位流動率，會在薪酬福利上加大資金成本的預算，使得煤炭企業(yè)的整體資金成本預算變高，所以煤炭企業(yè)建立全面的預算管理體系十分重要，借助成本預算方法可以為煤炭企業(yè)減少各類成本的支出，使得資金的支出變得更加合理，為企業(yè)獲取更可觀的經濟效益。

四、關于煤炭企業(yè)全面預算管理運行中成本預算方法的探討

煤炭行業(yè)的成本預算由公司各部門充分利用。只有在高效的全面預算管理方法下，采用科學、合理的成本預算方法，才可以確保企業(yè)的穩(wěn)定運行，企業(yè)職能管理監(jiān)督單位與財務部門成本預算工作的正常銜接，如何制定科學、合理、高效的成本預算方法和手段，可以從以下幾個方面來實施。一是根據自身特點選擇科學合理的成本預算方法。要掌握自己的生產制造經營模式，大力宣傳計劃成本預算的核心理念，增加相關人員的投資和財務管理理念，從而降低公司煤炭經營成本。對公司股權收益進行詳細記錄，激勵員工的工作能動性，讓其提出新的成本預算方法，增強公司員工的工作積極性，間接推動成本預算方法的改進和實施。二是采用合理的管理計劃，在全面預算管理方法下進行成本預算。首先，在煤炭行業(yè)，采用科學、合理、有效的方法，在當代社會經濟發(fā)展的趨勢下，根據市場經濟體制的發(fā)展狀況，進行成本預算管理工作，進而提高嚴謹性和有效性，在較高水平上規(guī)范財務部門在成本計算領域的操作流程。在財務預算管理的方法下，對公司資產、成本的可變性進行有效的管理控制，實時更新預算成本信息資料，保證財務預算管理的信息能夠相應的對工作人員起到同步約束作用。三是以公司發(fā)展為核心，以企業(yè)經營為總體目標。在制定成本預算管理模式時，應以公司經營管理和發(fā)展規(guī)劃為前提以及最終目標，并始終遵循公司現(xiàn)有的發(fā)展規(guī)律。根據市場經濟體制的發(fā)展前景，盡量滿足未來總體發(fā)展要求，嚴格落實公司相應要求，確保工作順利開展，并對存在的問題進行詳細分析。當問題出現(xiàn)時，根據具體情況，有針對性的做出處理方案，并將成本預算工作納入到各個業(yè)務部門的工作與管理上，為項目管理打下堅實的基礎。其四是制定煤炭行業(yè)內部結構的詳細成本預算制度。制定綜合成本預算制度，解決公司成本預算和安全生產問題，提高煤炭行業(yè)自身技術實力，保障公司煤礦生產加工的質量和總數(shù)，讓基層員工對成本預算有不同程度的控制，促使管理人員和基層員工共同努力，實現(xiàn)公司的整體盈利目標。同時，在煤炭行業(yè)內部實施成本預算控制制度時，應根據企業(yè)自身煤炭盈利情況，為各個業(yè)務部門分配不同的日常任務，靈活運用成本預算法，將成本預算與員工獎勵制度相結合，共同完成公司的整體制造目標。根據考核標準，考慮自然環(huán)境成本管理的有效性，并針對存在的問題提出改進的措施。測試自然環(huán)境因素對成本管理的影響，將自然環(huán)境破壞所帶來的費用支出降到最低，真正做到資源的合理安排。在整個過程中，如果自然環(huán)境成本過大，那么無論煤炭行業(yè)如何完善區(qū)域環(huán)境成本管理體系，都沒有多大的現(xiàn)實意義。因此，煤炭行業(yè)應持續(xù)完善成本管理制度，如可以嘗試不將空氣污染控制為零，因為大自然有一定的自我恢復能力，可以降低污染處理的成本，更有利于煤炭行業(yè)的長期發(fā)展。對于傳統(tǒng)企業(yè)來說，自然環(huán)境成本管理是一個全新的升級定義。因此，有必要組建公司的自然環(huán)境成本管理團隊，對公司的成本現(xiàn)金流和具體情況進行綜合分析，并從公司的整體進行考慮，為公司開展自然環(huán)境成本管理提供依據。盡管自然環(huán)境在不斷變化，但自然環(huán)境成本管理應該像傳統(tǒng)的成本管理一樣，制定全面的操作規(guī)范。歷史成本分析法和日常任務分析法可以結合起來綜合運用，填補兩者之間的空白。最后，根據不同目標實施不同的獎勵方案。這種方法可以提高員工工作的積極性，對未完成的日常任務進行反思，一方面增強了員工的自學能力，另一方面加強員工對企業(yè)全面預算成本管理的監(jiān)督。

結語

綜上所述，隨著我國國民經濟與社會經濟的不斷發(fā)展，煤炭企業(yè)也得到了進一步的發(fā)展，如何提高煤炭企業(yè)的經濟效益一直是企業(yè)管理者最重視的問題。全面預算管理中的成本預算管理工作是有效控制煤炭企業(yè)資金成本流轉的管理手段，其能夠科學的控制資金成本的支出，基于煤炭企業(yè)的未來戰(zhàn)略發(fā)展目標，為企業(yè)提供真實、可靠的財務信息數(shù)據依據，幫助企業(yè)做出合理的決策，推動企業(yè)的發(fā)展，幫助企業(yè)在合理的成本資金支出下，獲取更可觀的經濟效益。因此，煤炭企業(yè)應重視全過程預算管理工作，不斷優(yōu)化成本預算方法，并強化相關財務人員的業(yè)務水平。