簡(jiǎn)述企業(yè)精細(xì)化預(yù)算管理及其運(yùn)用策略

程書果 貴州鹽業(yè)（集團(tuán)）有限責(zé)任公司貴陽(yáng)分公司

引言

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，發(fā)展形勢(shì)嚴(yán)峻。在外部壓力持續(xù)增大的背景下，企業(yè)要想獲得穩(wěn)健的發(fā)展，必須重視管理水平的提升。作為財(cái)務(wù)管理的發(fā)展趨勢(shì)和重要構(gòu)成，精細(xì)化預(yù)算管理可以優(yōu)化內(nèi)部結(jié)構(gòu)，提高工作效率。但是在具體應(yīng)用中，受各因素影響，精細(xì)化預(yù)算管理的作用并沒(méi)有發(fā)揮出來(lái)，給財(cái)務(wù)管理工作的開展、企業(yè)的健康發(fā)展帶來(lái)嚴(yán)重影響?；诖耍枰槍?duì)相關(guān)問(wèn)題展開調(diào)研，制定有效的對(duì)策，以便發(fā)揮出預(yù)算管理的效用，提高企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。

一、精細(xì)化預(yù)算管理的概述

（一）概念

精細(xì)化預(yù)算管理，是在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)之上，向優(yōu)化性、創(chuàng)新性的理念上進(jìn)行轉(zhuǎn)變，而形成的一種新型的財(cái)務(wù)管理理念。一方面，重點(diǎn)在于精細(xì)，和財(cái)務(wù)管理要求的結(jié)構(gòu)化管理不同，精細(xì)化管理可以細(xì)分責(zé)任，同時(shí)體現(xiàn)出責(zé)任人。另一方面，在財(cái)務(wù)管理中運(yùn)用精細(xì)化管理，可以結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，合理分析現(xiàn)存問(wèn)題，并進(jìn)行解決。伴隨著精細(xì)化管理在企業(yè)的深入應(yīng)用，已成為流行趨勢(shì)，財(cái)務(wù)管理工作開展期間，必須依據(jù)該理念，有序調(diào)整管理層，將責(zé)任落到個(gè)人，在提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的基礎(chǔ)上，確保各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有章可循。除外，精細(xì)化也被用于政府、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)等領(lǐng)域的管理活動(dòng)，各行各業(yè)的各種工作，都在力求精細(xì)化管理。

（二）特點(diǎn)

第一，創(chuàng)新形式。在財(cái)務(wù)管理中融入精細(xì)化管理模式后，結(jié)合企業(yè)現(xiàn)狀、發(fā)展情況進(jìn)行管理。精細(xì)化管理靈活性強(qiáng)，基于自身情況開展管理工作，保證各部門和相關(guān)員工有效溝通。

第二，員工責(zé)任意識(shí)。精細(xì)化管理下，企業(yè)員工通常被分為兩大類，即管理者、參與者。管理者對(duì)員工的崗位職責(zé)進(jìn)行劃分，讓他們保質(zhì)保量的完成工作，并對(duì)工作結(jié)果負(fù)責(zé)，提高責(zé)任意識(shí)。

第三，科學(xué)決策。精細(xì)化管理的應(yīng)用，需要和信息技術(shù)結(jié)合，如借助大數(shù)據(jù)技術(shù)，提高工作的執(zhí)行力和決策效率。對(duì)于企業(yè)而言，只有具備數(shù)據(jù)管理體系，才能增強(qiáng)數(shù)據(jù)獲取的能力，讓決策更加精準(zhǔn)。

（三）作用

第一，提高財(cái)務(wù)的決策水平。在預(yù)算管理中，決策既是重要環(huán)節(jié)，也是工作難點(diǎn)。而精細(xì)化預(yù)算管理的應(yīng)用，能夠更好地解決重難點(diǎn)，提高決策水平。一方面，提高財(cái)務(wù)人員的工作能力，促使其保持積極、端正的工作態(tài)度；提高信息的分析、分辨能力，提升工作質(zhì)量。另一方面，分類加工財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，借助大數(shù)據(jù)、基于預(yù)算管理的要求，能夠精準(zhǔn)獲得數(shù)據(jù)，花費(fèi)時(shí)間短。隨后，管理人員對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行量化處理和分析，并針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)的進(jìn)行處理，進(jìn)而提高財(cái)務(wù)決策水平。

第二，有利于實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。對(duì)于企業(yè)來(lái)講，之所以實(shí)施精細(xì)化預(yù)算管理，是想要通過(guò)對(duì)成本的控制，提高自身的經(jīng)濟(jì)效益，擴(kuò)大市場(chǎng)份額。隨著精細(xì)化預(yù)算管理的不斷發(fā)展和推廣，綜合性逐漸增強(qiáng)，和財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)也越來(lái)越契合。在企業(yè)進(jìn)行實(shí)踐、探索的過(guò)程中，不僅能夠做到除舊革新，還能激發(fā)員工的工作主動(dòng)性，加深對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)的了解，特別是財(cái)務(wù)管理的工作，從而節(jié)省人力物力，實(shí)現(xiàn)最終的管理目標(biāo)。

第三，強(qiáng)化財(cái)務(wù)安全。精細(xì)化預(yù)算管理下，企業(yè)的職責(zé)得到了明確。通過(guò)對(duì)各環(huán)節(jié)進(jìn)行把控，能夠?yàn)轭A(yù)算管理提供更多更原始的數(shù)據(jù)，保證數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性，保障財(cái)務(wù)安全。此外，還強(qiáng)化了企業(yè)的監(jiān)督功能，確保每個(gè)業(yè)務(wù)和環(huán)節(jié)都能形成制約關(guān)系，在保證資金安全的同時(shí)，合理配置資金，推動(dòng)各項(xiàng)活動(dòng)正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

二、精細(xì)化預(yù)算管理在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的現(xiàn)狀

（一）缺乏精細(xì)化預(yù)算管理機(jī)制

企業(yè)要想徹底落實(shí)精細(xì)化預(yù)算管理，需要各部門通力合作。而且具體實(shí)施期間，有很多瑣碎的問(wèn)題，影響著工作的開展和效果。通常由于缺乏責(zé)任制度，在問(wèn)題出現(xiàn)后無(wú)法責(zé)任到人，相關(guān)人員或部門互相推卸責(zé)任。對(duì)此，企業(yè)需要制定科學(xué)、完善的精細(xì)化預(yù)算管理機(jī)制，規(guī)避預(yù)算問(wèn)題的出現(xiàn)。但現(xiàn)階段，絕大部分的企業(yè)并未建立相關(guān)機(jī)制，導(dǎo)致預(yù)算管理工作頻繁出現(xiàn)問(wèn)題。

（二）預(yù)算編制不合理

預(yù)算編制對(duì)預(yù)算管理工作的開展有深遠(yuǎn)的影響。分析當(dāng)前發(fā)現(xiàn)，多數(shù)在編制預(yù)算表時(shí)，存在取數(shù)不合理的現(xiàn)象。比如：進(jìn)行財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)預(yù)算時(shí)，編制依據(jù)不相同。各部門在對(duì)預(yù)算報(bào)表進(jìn)行編制時(shí)，過(guò)于隨意，資金支出不合理。由于缺乏有效的制度保障，也就無(wú)法分辨出哪些開支合理，哪些開支不合理，造成報(bào)表缺乏實(shí)質(zhì)性的作用，妨礙預(yù)算管理開展。一般來(lái)講，預(yù)算報(bào)表包含企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各方面，比如固定資產(chǎn)、材料等，任何環(huán)節(jié)遭到忽視，都會(huì)帶來(lái)嚴(yán)重的后果?，F(xiàn)階段，企業(yè)重視勞動(dòng)力、原料的預(yù)算管理，有的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)為了節(jié)省成本，向業(yè)務(wù)部門施加壓力，忽視預(yù)算審核，影響業(yè)務(wù)部門活動(dòng)的開展。而且，對(duì)于業(yè)務(wù)部門的預(yù)算編制也比較粗放，導(dǎo)致財(cái)務(wù)編制粗糙，預(yù)算管理流于形式。

（三）預(yù)算工作未落到實(shí)處

預(yù)算的具體實(shí)施過(guò)程中，領(lǐng)導(dǎo)比較關(guān)注費(fèi)用、利潤(rùn)，忽視預(yù)算的實(shí)現(xiàn)過(guò)程，在后續(xù)執(zhí)行期間，相關(guān)部門不按要求和內(nèi)容實(shí)施，頻繁出現(xiàn)超預(yù)算的現(xiàn)象；缺乏系統(tǒng)性的管理，財(cái)務(wù)活動(dòng)混亂；在對(duì)各部門的費(fèi)用進(jìn)行審核時(shí)，常常忽視小問(wèn)題，積少成多，最后在年終時(shí)出現(xiàn)大問(wèn)題，影響預(yù)算管理的效果。比如：日常不進(jìn)行中期匯報(bào)，未及時(shí)核實(shí)比較小的費(fèi)用，認(rèn)為小金額不占成本。這樣一來(lái)，就會(huì)在年終審核時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有資金和預(yù)期不符，不利于精細(xì)化管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，管理體制落后，和精細(xì)化的管理理念相違背，特別是監(jiān)督機(jī)制，無(wú)法實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)水平提高的目標(biāo)。最關(guān)鍵的是，對(duì)于審批費(fèi)用的開支，缺乏強(qiáng)有力的監(jiān)督，原本由財(cái)務(wù)部審批的單據(jù)、費(fèi)用，越級(jí)批復(fù)，未經(jīng)核實(shí)就報(bào)銷，監(jiān)督機(jī)制的作用得不到發(fā)揮。

（四）信息化建設(shè)不完善

信息技術(shù)的發(fā)展，給各行業(yè)的發(fā)展變革帶來(lái)了動(dòng)力，在很多方面都實(shí)現(xiàn)了信息化，預(yù)算管理也不例外，建設(shè)了信息化平臺(tái)。但是，由于信息技術(shù)發(fā)展過(guò)快，預(yù)算管理的信息化跟不上步伐，仍存在諸多不足。表現(xiàn)為：①年長(zhǎng)的財(cái)會(huì)人員，習(xí)慣使用傳統(tǒng)的模式，無(wú)法適應(yīng)信息化平臺(tái)，限制了信息化的發(fā)展，妨礙了預(yù)算管理工作的開展。比如，辦公軟件本身就有很大的操作難度，財(cái)務(wù)人員又不愿意進(jìn)行學(xué)習(xí)，工作中無(wú)法熟練運(yùn)用軟件工具分析數(shù)據(jù)，嚴(yán)重限制了預(yù)算管理作用的發(fā)揮。②核算人員多，但是會(huì)運(yùn)用信息化平臺(tái)進(jìn)行決策分析的人員少。因此，也就無(wú)法準(zhǔn)確把控預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程和效果，無(wú)法發(fā)揮自身的監(jiān)督職能。③從財(cái)務(wù)軟件的應(yīng)用現(xiàn)狀來(lái)看，側(cè)重點(diǎn)大多是日常的核算，和預(yù)算管理關(guān)系不大，這是預(yù)算管理信息化得不到提升的突出原因。

三、加強(qiáng)精細(xì)化預(yù)算管理應(yīng)用的對(duì)策

（一）提高精細(xì)化管理意識(shí)，健全精細(xì)化預(yù)算管理機(jī)制

第一，提高精細(xì)化管理意識(shí)。當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，企業(yè)要想占據(jù)一席之地，提高自身競(jìng)爭(zhēng)力，就要樹立精細(xì)化管理意識(shí)，切實(shí)將其落實(shí)到財(cái)務(wù)管理工作中，從而提高財(cái)務(wù)管理水平。其一，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和管理層要發(fā)揮自身的引導(dǎo)和領(lǐng)頭羊作用，先自己熟知精細(xì)化管理，再向員工宣揚(yáng)該理念的作用和內(nèi)容，加深他們對(duì)精細(xì)化管理的認(rèn)識(shí)。其二，在財(cái)務(wù)管理工作過(guò)程中，管理人員要明確精細(xì)化管理的優(yōu)勢(shì)，結(jié)合企業(yè)當(dāng)下的問(wèn)題進(jìn)行分析，間接學(xué)習(xí)和理解精細(xì)化管理，提高工作能力，提升財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量。

第二，建立健全精細(xì)化預(yù)算管理機(jī)制。財(cái)務(wù)管理期間，應(yīng)建立健全精細(xì)化預(yù)算管理機(jī)制，使預(yù)算編制、執(zhí)行、考核等工作有可以參考的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，充分體現(xiàn)預(yù)算管理的價(jià)值。定期考察相關(guān)措施的落實(shí)情況，確保預(yù)算管理建設(shè)始終處于發(fā)展?fàn)顟B(tài)，提高管理質(zhì)量。由于企業(yè)普遍存在責(zé)任制缺乏的情況，在建立預(yù)算管理過(guò)程中，要結(jié)合自身情況，擴(kuò)大管理責(zé)任，提高財(cái)務(wù)管理意識(shí)。預(yù)算管理人員，要對(duì)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略心中有數(shù)，以此為依據(jù)和其他人員對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)研，對(duì)經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)種類進(jìn)行量化，憑借真實(shí)的數(shù)據(jù)，及先進(jìn)的財(cái)務(wù)分析手段，對(duì)預(yù)算草案進(jìn)行編制。

第三，建立完善的精細(xì)化預(yù)算管理配套機(jī)制。全面內(nèi)控的實(shí)施，需要企業(yè)制定全面的財(cái)務(wù)預(yù)算管理。財(cái)務(wù)預(yù)算涉及內(nèi)容較多，如企業(yè)的籌資、生產(chǎn)等，和經(jīng)營(yíng)管理效率有著直接的關(guān)系。對(duì)此，企業(yè)在精細(xì)化財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作實(shí)施過(guò)程中，還要建立相應(yīng)的配套機(jī)制。從預(yù)算的編制到最終的考核，確保各項(xiàng)工作有跡可循，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算管理的價(jià)值。在精細(xì)化管理的實(shí)施中，主體責(zé)任制是重要的保障，不僅能夠規(guī)避崗位或員工責(zé)任不明帶來(lái)的問(wèn)題，還能倒逼相關(guān)人員落實(shí)預(yù)算管理措施。這一制度的落實(shí)，需要明確主體責(zé)任，明確各環(huán)節(jié)的管控任務(wù)和要點(diǎn)，建立健全目標(biāo)責(zé)任制。建立獎(jiǎng)懲機(jī)制，規(guī)范和約束員工行為，提高工作效率。

（二）明確管理目標(biāo)，科學(xué)編制預(yù)算

第一，明確精細(xì)化財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。企業(yè)要想發(fā)揮出財(cái)務(wù)管理的效能，科學(xué)的編制出財(cái)務(wù)預(yù)算，首要的任務(wù)是了解財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，將精細(xì)化管理落到實(shí)處，在向企業(yè)員工進(jìn)一步灌輸精細(xì)化管理理念的同時(shí)，對(duì)各部門進(jìn)行分工，明確員工的責(zé)任，詳細(xì)講解工作任務(wù)，如此才能保證財(cái)務(wù)工作的真實(shí)性。比如，在企業(yè)面對(duì)突發(fā)的財(cái)務(wù)問(wèn)題時(shí)，以解決問(wèn)題為目標(biāo)，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的職責(zé)進(jìn)行明確的規(guī)定，徹底、全面的解決財(cái)務(wù)管理問(wèn)題。

第二，科學(xué)編制預(yù)算。企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)，要深入地了解每項(xiàng)業(yè)務(wù)和企業(yè)情況，認(rèn)真剖析市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境、市場(chǎng)需求，并預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展方向，為預(yù)算編制提供數(shù)據(jù)保障。由于每個(gè)部門的工作性質(zhì)、內(nèi)容不同，因此企業(yè)除了要選擇和自身相符的編制預(yù)算方法外，還要兼顧其他部門的需求，財(cái)務(wù)人員要及時(shí)和各部門對(duì)接，了解真實(shí)需求，提高預(yù)算的科學(xué)性、可行性。另外，在預(yù)算編制過(guò)程中，還要制定年度、季度、月度預(yù)算目標(biāo)，為后期預(yù)算執(zhí)行效果的判定奠定基礎(chǔ)。

（三）全面開展預(yù)算管理工作

第一，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算。要想實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)，關(guān)鍵是嚴(yán)格控制預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程。明確預(yù)算報(bào)表和目標(biāo)后，以此為依據(jù)制定執(zhí)行策略，動(dòng)員全體員工參與其中；各部門按照時(shí)間節(jié)點(diǎn)，劃分一個(gè)階段，定期考核預(yù)算具體的落實(shí)情況，并和以往進(jìn)行比對(duì)，總結(jié)反思本次的工作，改進(jìn)不足之處，形成良性循環(huán)。對(duì)于財(cái)務(wù)部門而言，要轉(zhuǎn)變工作理念，創(chuàng)新管理模式。要求強(qiáng)化成本管控，一方面把控內(nèi)部成本，建立內(nèi)控制度，基于預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)確定是否審核單據(jù)，強(qiáng)化對(duì)企業(yè)資金的控制。另一方面，把控外部成本，比如處于供應(yīng)鏈下游的銷售，可以通過(guò)各種方式優(yōu)化銷售流程，減少銷售成本。由于預(yù)算執(zhí)行由各部門協(xié)同完成，需要在具體的執(zhí)行過(guò)程中，強(qiáng)化各部門的交流，共同完成預(yù)算目標(biāo)。

第二，建立預(yù)算管理監(jiān)督考核機(jī)制。在預(yù)算管理工作的執(zhí)行中，建立健全預(yù)算監(jiān)督考核機(jī)制非常有必要。合理、科學(xué)的監(jiān)督機(jī)制下，無(wú)論是員工還是預(yù)算管理工作的執(zhí)行情況，都能得到有效的監(jiān)管，不僅可以提高預(yù)算管理的透明度，減少企業(yè)內(nèi)部的貪污腐敗現(xiàn)象，還能為后期的責(zé)任追究提供依據(jù)，保證企業(yè)工作順利進(jìn)行。舉例食品生產(chǎn)企業(yè)，目標(biāo)是食品安全和衛(wèi)生，在精細(xì)化預(yù)算管理下可以對(duì)食品的生產(chǎn)原料、人員等進(jìn)行追溯，一旦食品出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題，可以借助平臺(tái)快速找尋涉及物料、人員等，為企業(yè)追責(zé)、處罰等工作提供保障。另外，預(yù)算管理中落實(shí)監(jiān)督考核機(jī)制，能夠及時(shí)、準(zhǔn)確的判斷預(yù)算是否如期、保質(zhì)的完成，而且還能從監(jiān)督機(jī)制中獲得獎(jiǎng)勵(lì)、處罰等數(shù)據(jù)。總的來(lái)講，預(yù)算管理監(jiān)督考核機(jī)制的建立十分有必要。

（四）加強(qiáng)信息化建設(shè)

第一，打造高素質(zhì)的人才隊(duì)伍。伴隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，財(cái)務(wù)工作涉及的內(nèi)容越來(lái)越多，目前正呈現(xiàn)多元化的發(fā)展。這種情況下，需要企業(yè)構(gòu)建一支高素質(zhì)的預(yù)算管理隊(duì)伍，為精細(xì)化預(yù)算管理模式的運(yùn)用提供保障。對(duì)于現(xiàn)有人員，為他們提供專門的培訓(xùn)機(jī)會(huì)和途徑，對(duì)薄弱地方進(jìn)行指導(dǎo)。應(yīng)注意，這里的培訓(xùn)不只是專業(yè)知識(shí)領(lǐng)域，還包括當(dāng)下的新興技術(shù)，如計(jì)算機(jī)技術(shù)，促使其向復(fù)合型人才轉(zhuǎn)變。另外，從外界引入人才，可以采用和高校合作的模式，聘用高校專業(yè)畢業(yè)生到企業(yè)，并為他們提供福利待遇、崗位晉升等各項(xiàng)激勵(lì)政策，以便留住人才。

第二，完善預(yù)算管理信息化建設(shè)。其一，加大硬件投入，提供足夠的資金。應(yīng)注意，信息化的建設(shè)要立足于企業(yè)情況，選擇合適的財(cái)務(wù)軟件、分析系統(tǒng)，如MES、ERP等，數(shù)據(jù)處理功能強(qiáng)大，有助于減輕相關(guān)人員的工作量，將他們從基礎(chǔ)的工作中解放出來(lái)，有更多的時(shí)間開展預(yù)算管理工作。其二，引入先進(jìn)化的技術(shù)手段，來(lái)填補(bǔ)信息化平臺(tái)中的技術(shù)空缺，完整的記錄預(yù)算管理信息，幫助領(lǐng)導(dǎo)更好、更合理的決策。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在財(cái)務(wù)管理中實(shí)施精細(xì)化預(yù)算管理，能夠科學(xué)化管理財(cái)務(wù)活動(dòng)，推動(dòng)企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。文章通過(guò)上述分析，發(fā)現(xiàn)精細(xì)化預(yù)算管理仍存在不足，可從管理機(jī)制、加強(qiáng)信息化建設(shè)、嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算等方面，解決財(cái)務(wù)管理的問(wèn)題，發(fā)揮精細(xì)化預(yù)算管理的作用，為企業(yè)的健康發(fā)展作出貢獻(xiàn)。