關(guān)于事業(yè)單位預(yù)算績效管理的探討

劉云鋒 宜昌市物流業(yè)發(fā)展中心

引言

預(yù)算績效管理的有效落實(shí)，有利于各事業(yè)單位更好地履行社會公共服務(wù)職能，既是單位杜絕腐敗、防止浪費(fèi)的有效措施，又是助力事業(yè)單位提升公共服務(wù)質(zhì)量和內(nèi)部管理水平的有效舉措之一。本文通過五部分內(nèi)容展開論述，僅供參考。

一、預(yù)算績效管理概念

預(yù)算資金所達(dá)到的產(chǎn)出與結(jié)果就是預(yù)算績效，從本質(zhì)上來講，預(yù)算績效管理其實(shí)是一種預(yù)算管理模式，只是其以支出結(jié)果為導(dǎo)向，是政府績效管理的重要構(gòu)成部分。預(yù)算績效管理的有效落實(shí)，有利于事業(yè)單位進(jìn)一步強(qiáng)化預(yù)算為民服務(wù)理念，強(qiáng)調(diào)預(yù)算支出的責(zé)任和效率，要求事業(yè)單位在預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算監(jiān)督的全過程中，更加側(cè)重于預(yù)算資金的產(chǎn)出與結(jié)果，要求事業(yè)單位必須持續(xù)提高整體服務(wù)水平和質(zhì)量，做到花最少的錢辦最多的事，從而向社會公眾提供更加優(yōu)質(zhì)的公共產(chǎn)品與公共服務(wù)，增強(qiáng)單位行為的務(wù)實(shí)性與高效性。

二、事業(yè)單位注重預(yù)算績效管理的重要性

（一）有助于單位內(nèi)控體系的建立健全

構(gòu)建和完善內(nèi)控體系不僅是現(xiàn)階段各事業(yè)單位發(fā)展的核心環(huán)節(jié)，而且也是單位提升整體管理水平、實(shí)現(xiàn)運(yùn)營目標(biāo)的重要途徑。注重預(yù)算績效管理有利于倒逼單位內(nèi)控制度的建立健全，單位通過設(shè)計合理的內(nèi)控制度，既確保內(nèi)控制度的有序高效運(yùn)行，又能夠?qū)挝惶嵘A(yù)算績效管理水平發(fā)揮重要作用。

（二）有助于優(yōu)化單位資源配置，杜絕浪費(fèi)

預(yù)算績效管理的有效深入落實(shí)，有利于事業(yè)單位優(yōu)化和調(diào)整現(xiàn)行資源配置結(jié)構(gòu)，提升單位各項資源利用率，為單位提高預(yù)算管理實(shí)施質(zhì)量奠定基礎(chǔ)。

（三）有助于單位加強(qiáng)管理，提升單位形象

預(yù)算績效管理，并不是預(yù)算管理與績效管理的簡單結(jié)合，為確保相關(guān)工作的全面落實(shí)，單位必須制定相應(yīng)的管理機(jī)制，并隨著內(nèi)外部發(fā)展環(huán)境的不斷變化而進(jìn)行針對性的優(yōu)化與完善。貫徹落實(shí)預(yù)算績效管理對于事業(yè)單位發(fā)展有著不容忽視的重要作用，有利于預(yù)算編制活動的有序開展以及預(yù)算執(zhí)行的全面落實(shí)。事業(yè)單位為了加強(qiáng)管理每年都會組織召開預(yù)決算公開、績效評價等活動，為單位提升政務(wù)信息的公開性和透明度發(fā)揮重要作用，這樣有助于事業(yè)單位加強(qiáng)廉政建設(shè)，有效規(guī)避徇私舞弊、公款私用等行為發(fā)生，對單位增強(qiáng)信譽(yù)度，提升單位形象有著十分重要的積極影響。

三、事業(yè)單位預(yù)算績效管理中存在的問題

（一）對預(yù)算績效管理認(rèn)識不足

正確認(rèn)知預(yù)算績效管理是事業(yè)單位有效落實(shí)預(yù)算績效管理的前提條件，目前，“重預(yù)算、輕績效”思想仍舊存在于部分事業(yè)單位，管理層只注重預(yù)算管理的實(shí)施，忽視了績效管理的重要性，導(dǎo)致預(yù)算管理作用弱化，績效管理流于形式，單位難以及時全面掌握預(yù)算管理實(shí)施過程中存在的不足與缺陷，并進(jìn)行針對性整改。同時，預(yù)算績效管理需要事業(yè)單位所有部門有效參與，但是在實(shí)際實(shí)施過程中，“預(yù)算績效管理僅是財務(wù)部門工作內(nèi)容，與其他各科室無關(guān)，其他各科室和財務(wù)人員之外的職工參不參與都不影響預(yù)算績效管理實(shí)施成效”這種思想普遍存在于事業(yè)單位，不利于單位提升預(yù)算績效管理實(shí)施效果。除此以外，部分事業(yè)單位實(shí)施預(yù)算績效管理是為了應(yīng)對上級部門檢查，被動型凸顯，局限性地將預(yù)算績效管理當(dāng)作是預(yù)算執(zhí)行的補(bǔ)充與加強(qiáng)，影響著預(yù)算績效管理對單位發(fā)展積極作用的體現(xiàn)。

（二）預(yù)算績效管理制度不完善

預(yù)算績效管理的有效實(shí)施需要事業(yè)單位各部門、全體職工的有效參與，這就要求單位必須建立健全一項系統(tǒng)的完善的管理制度加以約束，才可以保證單位各經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的有序開展。目前，大部分事業(yè)單位都尚未建立完善的預(yù)算績效管理制度，預(yù)算編制的科學(xué)性不足、預(yù)算執(zhí)行不到位及預(yù)算分析精準(zhǔn)性不夠等問題都使得單位預(yù)算績效管理實(shí)施效率低下。

（三）預(yù)算績效管理信息化建設(shè)有待強(qiáng)化

在我國出臺的關(guān)于事業(yè)單位內(nèi)控相關(guān)規(guī)劃的制度中明確指出，事業(yè)單位應(yīng)有效規(guī)避甚至是杜絕人為操作的內(nèi)控現(xiàn)象，從而為內(nèi)控信息的安全性、完整性提供保障。同時，事業(yè)單位還需要開展管理體系的信息化建設(shè)，確保單位能夠充分使用信息化管理系統(tǒng)，從而高效有序的進(jìn)行內(nèi)控管理工作，優(yōu)化事業(yè)單位內(nèi)部信息管理水平。從當(dāng)下實(shí)際情況來看，大多數(shù)事業(yè)單位在預(yù)算績效管理加強(qiáng)信息化建設(shè)時，仍舊存在較多問題，單位整體的信息化管理水平低下，且內(nèi)控深化改革不足。部分事業(yè)單位仍舊采用傳統(tǒng)的人工管理模式開展內(nèi)控管理工作，受其自身的局限性所制約，導(dǎo)致單位在處理信息數(shù)據(jù)、年度報表等時極易出現(xiàn)偏差，從而影響單位管理工作落實(shí)的有效性。

（四）預(yù)算編制不合理，導(dǎo)致預(yù)算績效管理失效

部分事業(yè)單位在預(yù)算編制環(huán)節(jié)，缺少與本單位實(shí)際情況的緊密結(jié)合，導(dǎo)致預(yù)算編制缺乏科學(xué)性和可行性。例如，財政二下時下發(fā)的控制數(shù)是一定的，事業(yè)單位必要在控制數(shù)內(nèi)安排預(yù)算，但是部分事業(yè)單位不考慮控制數(shù)，以及單位其他情況，導(dǎo)致人員經(jīng)費(fèi)編制過多，進(jìn)而使得單位公用費(fèi)用和項目不斷壓縮；但是到了年底，人員經(jīng)費(fèi)又出現(xiàn)大量結(jié)余，但公用經(jīng)費(fèi)和項目經(jīng)費(fèi)出現(xiàn)明顯不足與短缺，從中導(dǎo)致單位預(yù)算績效管理淪為空談。

四、事業(yè)單位預(yù)算績效管理優(yōu)化策略

（一）樹立正確的預(yù)算績效管理理念

樹立“凡事必問效、問效必監(jiān)督”的預(yù)算績效管理理念是事業(yè)單位全面開展預(yù)算績效管理的前提條件，單位管理層需要積極主動轉(zhuǎn)變自身管理理念，為事業(yè)單位社會服務(wù)職能的充分履行奠定基礎(chǔ)。首先，事業(yè)單位需要結(jié)合單位實(shí)際制定完善的預(yù)算考核制度，同時加強(qiáng)制度的宣傳，并定期組織單位職工對進(jìn)行學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，從而在單位內(nèi)部營造良好氛圍；其次，事業(yè)單位在預(yù)算績效管理實(shí)施中必須遵循“績效優(yōu)先”理念。在預(yù)算編制工作中必須參考預(yù)算績效考核結(jié)果，根據(jù)單位上一年度各部門和各職工預(yù)算執(zhí)行情況針對性調(diào)整預(yù)算項目，以確保單位各職工增加對預(yù)算績效管理工作開展的重視程度；再次，事業(yè)單位應(yīng)緊密結(jié)合既定發(fā)展戰(zhàn)略以及業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃制定年度預(yù)算績效管理目標(biāo)，充分發(fā)揮年度預(yù)算績效管理目標(biāo)對單位預(yù)算績效考核工作開展的指導(dǎo)性作用，保證績效考核結(jié)果與既定戰(zhàn)略目標(biāo)保持高度一致；最后，事業(yè)單位需要加強(qiáng)預(yù)算績效管理復(fù)合型人才儲備，優(yōu)化和完善人才引進(jìn)機(jī)制。同時，在內(nèi)部定期開展預(yù)算績效管理主題的學(xué)習(xí)培訓(xùn)活動，提升相關(guān)職工工作能力，并積極借鑒其他事業(yè)單位較為成功的預(yù)算績效管理經(jīng)驗(yàn)，為單位預(yù)算績效管理工作的有序開展夯實(shí)人才基礎(chǔ)。

（二）建立健全預(yù)算績效管理機(jī)制

建立健全預(yù)算績效管理機(jī)制是事業(yè)單位持續(xù)化推進(jìn)預(yù)算績效管理的基礎(chǔ)條件，預(yù)算績效管理的有效落實(shí)，能夠助力單位顯著提高財政資金利用率，減少資金浪費(fèi)。一方面，事業(yè)單位需要設(shè)立獨(dú)立的預(yù)算績效管理部門，從各部門選取綜合能力較強(qiáng)的職工擔(dān)任崗位，預(yù)算績效管理部門負(fù)責(zé)人由單位各部門負(fù)責(zé)人以及單位負(fù)責(zé)人共同領(lǐng)導(dǎo)；另一方面，事業(yè)單位需要深入學(xué)習(xí)和掌握國家各項政策規(guī)定，并結(jié)合本單位實(shí)際情況，針對性的優(yōu)化和完善預(yù)算績效管理制度體系，確保預(yù)算管理貫穿單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的各個環(huán)節(jié)，為事業(yè)單位穩(wěn)健長效發(fā)展發(fā)揮重要作用。

（三）加強(qiáng)預(yù)算績效管理信息化建設(shè)

隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，信息技術(shù)的應(yīng)用范圍也在隨著不斷拓展，對企事業(yè)單位發(fā)展有著積極影響，事業(yè)單位要想在信息化背景下構(gòu)建完善的預(yù)算績效管理體系，就必須與時俱進(jìn)，順應(yīng)時代發(fā)展潮流，在預(yù)算績效管理體系中積極引入信息技術(shù)，加強(qiáng)預(yù)算績效管理的信息化建設(shè)，從而確保單位構(gòu)建的預(yù)算績效管理體系符合社會發(fā)展趨勢。所以，事業(yè)單位應(yīng)積極利用信息技術(shù)構(gòu)建完善的預(yù)算管理信息系統(tǒng)化，全面收集整合相關(guān)信息數(shù)據(jù)，做好數(shù)據(jù)分析工作，為預(yù)算績效管理工作的全面落實(shí)奠定數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。同時，事業(yè)單位還應(yīng)利用信息技術(shù)在內(nèi)部搭建信息系統(tǒng)平臺以強(qiáng)化各部門的溝通效率，實(shí)現(xiàn)信息共享，各部門通過子系統(tǒng)實(shí)時上傳和獲取相關(guān)信息資源，這不僅減少了管理人員繁雜的工作量，而且為單位完善和優(yōu)化預(yù)算績效管理體系提供有力的信息支出。

（四）增強(qiáng)預(yù)算編制合理性

首先，為提升預(yù)算績效管理與預(yù)算編制的協(xié)調(diào)性，要設(shè)立與預(yù)算管理工作相一致的績效管理目標(biāo)。例如本年度預(yù)算，主要是根據(jù)行政目標(biāo)對事業(yè)單位內(nèi)部資金制定分配計劃，那么預(yù)算績效管理目標(biāo)，也要將重點(diǎn)放在資金分配上，以保證預(yù)算編制工作符合事業(yè)單位的總體要求。其次，預(yù)算績效管理要對事業(yè)單位所制定的預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行核對。預(yù)算管理部門要對設(shè)定的預(yù)算規(guī)劃進(jìn)行自查，對各科室、單位的預(yù)算計劃進(jìn)行核查，以確保預(yù)算設(shè)定的財政支出方向是正確無誤的。此外，預(yù)算績效評價工作還需對預(yù)算計劃、編制及執(zhí)行等過程進(jìn)行系統(tǒng)的監(jiān)控。例如針對款項的下發(fā)、資金的使用、項目的支出進(jìn)行全面的跟蹤。如某項支出不合理、花費(fèi)增大，或者某預(yù)算經(jīng)費(fèi)一直未啟動，這些情況都將會反映在績效評價結(jié)果中，最終匯總成評價報告提交至管理部門，以便對后續(xù)的預(yù)算編制起到指向性作用，加強(qiáng)對預(yù)算的監(jiān)督和管理。

五、事業(yè)單位落實(shí)預(yù)算績效管理的保障措施

（一）設(shè)立完善的組織機(jī)構(gòu)

為了確保預(yù)算績效管理在單位內(nèi)部的有效落實(shí)，事業(yè)單位必須設(shè)立完善的組織機(jī)構(gòu)，為預(yù)算績效管理相關(guān)工作的有序開展奠定組織基礎(chǔ)。事業(yè)單位應(yīng)在內(nèi)部設(shè)立獨(dú)立的預(yù)算績效管理委員會，由領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任組長，各分管領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任副組長，各機(jī)關(guān)科室的主要負(fù)責(zé)人為主要成員，并在各科室內(nèi)設(shè)置兼職預(yù)算管理員，專門負(fù)責(zé)項目立項、執(zhí)行和績效評估的全過程管理。

（二）加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行

事業(yè)單位對于預(yù)算績效管理的研究和應(yīng)用時間較短，受傳統(tǒng)財政管理體制的影響，單位在落實(shí)預(yù)算績效管理時普遍存在“重安排、輕監(jiān)督”“重爭取、輕管理”“重使用、輕績效”問題，所以，事業(yè)單位需要積極轉(zhuǎn)變對績效管理的認(rèn)知，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行，做好預(yù)算執(zhí)行全過程監(jiān)管。事業(yè)單位應(yīng)拓寬績效考核范圍，納入預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算績效和相關(guān)的基礎(chǔ)性工作，并制定完善的績效問責(zé)機(jī)制。定期（月）召開處長辦公擴(kuò)大會，定期（季度）組織預(yù)算專題會，集中研究和討論預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題，加強(qiáng)調(diào)控，不斷增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的規(guī)范性，確保預(yù)算執(zhí)行高效落實(shí)。同時，事業(yè)單位需要建立完善的監(jiān)督機(jī)制，做好預(yù)算執(zhí)行全過程監(jiān)管，以便于及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，并針對性地提出和落實(shí)整改策略，增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行剛性。一方面，事業(yè)單位需要在內(nèi)部就預(yù)算績效管理設(shè)立獨(dú)立的監(jiān)督小組或監(jiān)督部門，全過程監(jiān)管各預(yù)算執(zhí)行部門執(zhí)行環(huán)節(jié)，并定期就各預(yù)算執(zhí)行單位預(yù)算執(zhí)行現(xiàn)狀進(jìn)行考核評價，并將考核結(jié)果及時上報至管理人員，以便管理人員針對性的調(diào)整和優(yōu)化預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)。此外，制定相應(yīng)的獎懲措施，對執(zhí)行效果較差的部門或個人進(jìn)行通報等懲罰，對執(zhí)行效果較好的部門或個人進(jìn)行口頭表揚(yáng)、發(fā)放獎金等形式的獎勵。另一方面，事業(yè)單位應(yīng)不斷提升資金使用的透明度，積極接受審計部門等的外部監(jiān)督，從而加強(qiáng)對項目資金撥付和使用的監(jiān)管，內(nèi)部外監(jiān)管機(jī)制的有機(jī)結(jié)合為單位更好地履行社會服務(wù)職能實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展奠定基石。

（三）提高績效評價結(jié)果利用率

事業(yè)單位提高利用績效評價結(jié)果的重視程度，提升評價結(jié)果利用率，為單位持續(xù)提升預(yù)算績效管理水平奠定基礎(chǔ)。為了確保充分利用績效評價結(jié)果，事業(yè)單位必須針對性地制定相應(yīng)的管理機(jī)制，增強(qiáng)評價結(jié)果反饋的及時性，促使部門優(yōu)化和調(diào)整預(yù)算管理，強(qiáng)化支出責(zé)任，提高產(chǎn)品質(zhì)量和整體服務(wù)水平。將績效評價結(jié)果與預(yù)算有效結(jié)合，在進(jìn)行部門預(yù)算安排時，應(yīng)將評價結(jié)果作為重要依據(jù)，加大部門預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管力度，提高單位支出行動的規(guī)范性。同時，提高資金利用率，充分發(fā)揮資金效能，建立健全并有效落實(shí)績效問責(zé)機(jī)制，增強(qiáng)項目資金使用績效的公開性與透明度，根據(jù)實(shí)際情況選擇在一定范圍內(nèi)公開績效評價結(jié)果。

結(jié)語

綜上所述，伴隨著新會計準(zhǔn)則的出臺與深化落實(shí)，預(yù)算績效管理對事業(yè)單位發(fā)展的重要性也在隨之不斷凸顯。預(yù)算績效管理在事業(yè)單位探索發(fā)展時間較短，現(xiàn)仍處于起步階段，這就使得單位在預(yù)算績效管理實(shí)施過程中不可避免地存在著各類問題，例如，對預(yù)算績效管理的片面性認(rèn)知、信息化建設(shè)有待進(jìn)一步加強(qiáng)、尚未建立相應(yīng)的制度體系及預(yù)算編制科學(xué)性不足等。針對以上問題，單位需要通過加大內(nèi)部宣傳等手段，幫助單位各職工正確認(rèn)知預(yù)算績效管理的重要性，共同在單位內(nèi)部營造良好工作氛圍；提高信息技術(shù)利用率，加大信息化建設(shè)，搭建信息共享平臺提高內(nèi)部信息溝通效率；建立健全制度體系，嚴(yán)格按照既定制度有序開展相關(guān)工作；提高預(yù)算編制合理性，助力單位提升預(yù)算績效管理水平，為單位在新背景下實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展筑牢基石。