關(guān)于發(fā)電企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化措施的探討

任東丁 孫興旺 梁運(yùn)吉

（1.黑龍江慶翔企業(yè)管理集團(tuán)有限公司，黑龍江 哈爾濱 150000；2.哈爾濱商業(yè)大學(xué) 會(huì)計(jì)學(xué)院，黑龍江 哈爾濱 150000）

引言

在經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的今天，社會(huì)對(duì)電力資源的需求不斷增加，發(fā)電企業(yè)在市場(chǎng)上面臨著很大的風(fēng)險(xiǎn)。為了使企業(yè)在生產(chǎn)運(yùn)營和管理水平上得到提升，發(fā)電企業(yè)的管理者應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，根據(jù)企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境完善制度體系，通過有效的內(nèi)部控制奠定企業(yè)發(fā)展的基石。但目前從內(nèi)控工作現(xiàn)狀來看，仍存在許多問題制約著發(fā)電企業(yè)的發(fā)展。

一、內(nèi)部控制的概念與意義

（一）內(nèi)部控制的概念

內(nèi)部控制由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工共同實(shí)施的，旨在實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的控制過程。國家財(cái)政部門發(fā)布的相關(guān)規(guī)范中明確財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作應(yīng)達(dá)到的基本目的為：第一，保障相關(guān)單位會(huì)計(jì)行為規(guī)范化，從而確保會(huì)計(jì)材料的完整性、真實(shí)性；第二，降低漏洞的產(chǎn)生，盡可能消除相關(guān)隱患，避免發(fā)生違法操作；第三，保障相關(guān)法律、制度的落實(shí)以及制定。我國發(fā)電企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)應(yīng)定位在局限業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行方面，避免出現(xiàn)漏洞，保障企業(yè)會(huì)計(jì)信息的合法性、真實(shí)性以及完整性。企業(yè)的內(nèi)部控制應(yīng)能識(shí)別經(jīng)營管理過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)并能采取有效的防范措施。

（二）內(nèi)部控制的意義

1.提高企業(yè)的管理水平

內(nèi)部控制是由一些規(guī)定、政策和程序組成的體系，它的構(gòu)建就是要為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)。通過進(jìn)一步加強(qiáng)了企業(yè)管理內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制工作的合理有效和實(shí)施，保證了企業(yè)現(xiàn)有的企業(yè)各項(xiàng)控制資源被合理和利用，給廣大企業(yè)決策者可以提供一個(gè)及時(shí)可靠而真實(shí)準(zhǔn)確可信的管理信息，從而真正實(shí)現(xiàn)了企業(yè)經(jīng)營的管理戰(zhàn)略目標(biāo)。另外，通過公司內(nèi)部信息化控制網(wǎng)絡(luò)體系等的基本建立，可以顯著極大范圍地有效提高公司企業(yè)日常經(jīng)營及管理的信息數(shù)據(jù)的相對(duì)可靠性程度和絕對(duì)準(zhǔn)確性，這還將進(jìn)一步有助于經(jīng)營管理者企業(yè)在研究制定自身發(fā)展管理策略時(shí)可以及時(shí)深入了解整個(gè)企業(yè)目前的經(jīng)營生產(chǎn)的經(jīng)營運(yùn)作狀況，及時(shí)從中發(fā)現(xiàn)其存在問題的具體問題并迅速加以調(diào)整糾正，提高信息化管理水平。

2.提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控水平

健全的內(nèi)部控制體系能夠保證資金的安全和資產(chǎn)的完整。企業(yè)資產(chǎn)鏈關(guān)系的構(gòu)建，不僅要考慮到該關(guān)系直接涉及到的全體企業(yè)員工權(quán)益和所有者權(quán)益本身形成的相關(guān)經(jīng)濟(jì)權(quán)益，還可能會(huì)從間接上影響著資產(chǎn)鏈關(guān)系的構(gòu)建，涉及到包括全體企業(yè)員工、債權(quán)人、投資者，股東等在內(nèi)的全部利益相關(guān)者。完善公司財(cái)務(wù)規(guī)范內(nèi)部的質(zhì)量控制風(fēng)險(xiǎn)管理的體系，要求企業(yè)對(duì)公司資產(chǎn)財(cái)物等全部各項(xiàng)物資的購進(jìn)、記錄、保管與處置制度和重大損失申報(bào)處理控制程序等都必須經(jīng)過公司規(guī)范執(zhí)行，并嚴(yán)格授權(quán)控制與逐級(jí)審批，嚴(yán)格規(guī)范的進(jìn)行不相容崗位分離等一系列措施，從而保證最大程度地進(jìn)行有效的內(nèi)部控制，以防止對(duì)日常業(yè)務(wù)經(jīng)營或生產(chǎn)等活動(dòng)及其整個(gè)生命周期過程控制中資金的挪用、貪污、私分和受賄等各種腐敗舞弊行為事件的重復(fù)發(fā)生，確保了企業(yè)財(cái)產(chǎn)資金及信息系統(tǒng)真正的安全、完整。

3.防范資金斷裂風(fēng)險(xiǎn)

資金是企業(yè)生存與發(fā)展的根基。企業(yè)資金鏈管理是指企業(yè)維系好企業(yè)開展正常經(jīng)營生產(chǎn)與經(jīng)營生活所共同需要資金投入的企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)循環(huán)資金鏈條，是有效維持本企業(yè)生產(chǎn)正常的運(yùn)轉(zhuǎn)，保證整個(gè)企業(yè)持續(xù)正常地經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)的一條重要管理環(huán)節(jié)，支撐企業(yè)進(jìn)行未來的規(guī)劃，以提升企業(yè)的價(jià)值。如何有效保證銀行資金鏈的健康連續(xù)性快速發(fā)展，可以說是每個(gè)企業(yè)經(jīng)營的一個(gè)難題。資金活動(dòng)中主要的包括各種籌資、投資建設(shè)和資產(chǎn)營運(yùn)三個(gè)活動(dòng)。維護(hù)好現(xiàn)代企業(yè)資金鏈體系的運(yùn)行完整而順暢，就基本把握住保障了一家企業(yè)正常生存或發(fā)展運(yùn)轉(zhuǎn)的根本命脈。資金鏈體系是否面臨發(fā)生斷裂危機(jī)的極大危險(xiǎn)，一般主要考慮該企業(yè)本身的財(cái)務(wù)資產(chǎn)質(zhì)量，即包括資產(chǎn)負(fù)債率、融資建設(shè)的籌資能力、宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展的變化情況等以及整個(gè)企業(yè)今后的持續(xù)發(fā)展能力是否真正符合當(dāng)前國家出臺(tái)的經(jīng)濟(jì)政策等。企業(yè)融資可以是通過合理建立年度資金預(yù)算約束與質(zhì)量監(jiān)控評(píng)價(jià)機(jī)制，合理規(guī)劃安排各類企業(yè)每年進(jìn)行年度的實(shí)際融資投放時(shí)間，積極多渠道拓展間接融資的渠道，從募集資金使用的整體流向、總量控制和使用時(shí)間長(zhǎng)短上進(jìn)行合理地規(guī)劃資金流，從而提高融資能力，避免資金鏈發(fā)生斷裂。

二、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境有待改進(jìn)

內(nèi)部控制相關(guān)內(nèi)容的推進(jìn)需要企業(yè)整體內(nèi)容和內(nèi)部環(huán)境有比較高的標(biāo)準(zhǔn)，但是傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境無法滿足。在傳統(tǒng)的發(fā)電企業(yè)中，企業(yè)相關(guān)管理層人員在內(nèi)部控制管理知識(shí)體系方面，意識(shí)到如果企業(yè)需要實(shí)施內(nèi)部管理相關(guān)的流程存在一定的滯后性，影響下屬部門有序開展內(nèi)部控制活動(dòng)，尤其是在企業(yè)如何進(jìn)行資源整合與配置方面。在這種企業(yè)大環(huán)境的影響下，企業(yè)基層員工對(duì)于上級(jí)部門分發(fā)的內(nèi)部控制活動(dòng)的執(zhí)行程度達(dá)不到要求，整個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制活動(dòng)執(zhí)行效果將會(huì)大打折扣。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不夠完善

如今發(fā)電企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)壓力加劇，影響發(fā)電企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)因素也越來越多，在這種情況下，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制可以有效保障自身健康發(fā)展。其中風(fēng)險(xiǎn)因素可以大致分為內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)主要包括企業(yè)資金流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，采購相關(guān)流程存在的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)自身經(jīng)營管理遇到的風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)電企業(yè)相關(guān)電力運(yùn)輸過程中遇到的風(fēng)險(xiǎn)等。而外部風(fēng)險(xiǎn)范圍更大一些，例如資本市場(chǎng)的金融風(fēng)險(xiǎn)，國家針對(duì)發(fā)電行業(yè)的相關(guān)政策風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)電行業(yè)銷售交易的電力價(jià)格浮動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)等。這些風(fēng)險(xiǎn)都存在于企業(yè)經(jīng)營過程中，所以建立有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制非常重要。如果發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，企業(yè)失去了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效反應(yīng)，將會(huì)導(dǎo)致公司損失相關(guān)業(yè)務(wù)。在嚴(yán)重的情況下，這可能導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。但是對(duì)于傳統(tǒng)的發(fā)電企業(yè)來說，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不夠完善，針對(duì)層出不窮的各種新式風(fēng)險(xiǎn)，無法有效評(píng)價(jià)和及時(shí)應(yīng)對(duì)。

（三）內(nèi)部控制制度有待加強(qiáng)

發(fā)電企業(yè)的內(nèi)部控制制度、企業(yè)自身現(xiàn)有的內(nèi)部控制體系與資本市場(chǎng)的發(fā)展水平有待進(jìn)一步匹配，相關(guān)建設(shè)任務(wù)任重道遠(yuǎn)。比如，在企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)過程中，領(lǐng)導(dǎo)層制定相關(guān)政策時(shí)。管理層認(rèn)為規(guī)定了制度安排，企業(yè)相關(guān)部門就會(huì)按規(guī)劃內(nèi)容實(shí)施下去，如果不認(rèn)真思考具體實(shí)施的細(xì)節(jié)問題和相關(guān)難度，這樣的情況下，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制制度流于形式，實(shí)質(zhì)效果并不是很好。與此同時(shí)，企業(yè)在內(nèi)部控制制度設(shè)定中，應(yīng)該將相關(guān)崗位設(shè)定互相監(jiān)督，職權(quán)分散管理，但大多數(shù)發(fā)電企業(yè)在制度規(guī)劃過程中，設(shè)置管理機(jī)制方面仍有不足之處，存在加強(qiáng)空間。

（四）內(nèi)部控制監(jiān)督有待完善

企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展取決于必要的監(jiān)督職能。監(jiān)督職能已經(jīng)成為內(nèi)部控制系統(tǒng)的一個(gè)重要組成部分。同時(shí)，從電力生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀來看，內(nèi)部控制和監(jiān)督是目前非常值得重視問題。首先，大多數(shù)發(fā)電企業(yè)在具體的內(nèi)部管理實(shí)施過程及監(jiān)督機(jī)制構(gòu)建等方面仍不完善，未能保證及時(shí)、高效地對(duì)企業(yè)可能會(huì)遇到的內(nèi)部控制過程中的問題進(jìn)行監(jiān)督和控制。同時(shí)，在具體性的措施方面，相關(guān)措施的數(shù)量多少、執(zhí)行情況也在一定程度上影響了監(jiān)督的有效性。另外，在內(nèi)部控制制度方面，發(fā)電企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督流程仍存須不斷優(yōu)化及改進(jìn)，特別是針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制報(bào)告中形成針對(duì)性的內(nèi)控監(jiān)督報(bào)告，分析監(jiān)督過程的疏漏情況如果不夠深刻且全面，一定程度上會(huì)影響存在的內(nèi)部控制對(duì)應(yīng)疏漏情況的解決。

三、強(qiáng)化發(fā)電企業(yè)內(nèi)部控制體系的措施

（一）優(yōu)化發(fā)電企業(yè)環(huán)境

考慮到發(fā)電企業(yè)的環(huán)境具有特殊性，發(fā)電企業(yè)需要將優(yōu)化自身環(huán)境作為內(nèi)控的首要解決問題。首先，企業(yè)應(yīng)該加大對(duì)改善環(huán)境方面資金的投入，將企業(yè)的優(yōu)質(zhì)資源合理引入至內(nèi)部控制，盡可能地增加創(chuàng)新活動(dòng)，例如華能集團(tuán)的創(chuàng)新活動(dòng)就是優(yōu)秀的榜樣。華能集團(tuán)不局限于企業(yè)原有的內(nèi)控體系，在原有的基礎(chǔ)上區(qū)分企業(yè)發(fā)電的主要能源和非主要能源，不僅降低了以火力發(fā)電為主要資源的成本，也加強(qiáng)了工程的安全性。華能集團(tuán)不僅實(shí)現(xiàn)了發(fā)電的創(chuàng)新模式，而且提升了發(fā)電的效率，這種敢于優(yōu)先在行業(yè)內(nèi)運(yùn)用精細(xì)化管理的創(chuàng)新行為取得了驚人的成效。其次，發(fā)電企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部對(duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)和重視度，無論是管理層還是員工，都要深刻的認(rèn)識(shí)到內(nèi)控的重要性，將內(nèi)控建設(shè)作為企業(yè)運(yùn)營的重點(diǎn)，將企業(yè)內(nèi)部發(fā)展戰(zhàn)略加入到內(nèi)控體系的建設(shè)過程中去，并且根據(jù)實(shí)際情況制定明確的內(nèi)控目標(biāo)，有了明確的內(nèi)控目標(biāo)便于日后實(shí)施內(nèi)控，并且為管理監(jiān)督企業(yè)內(nèi)控過程提供了方向和指引。發(fā)電企業(yè)將內(nèi)控體系建設(shè)列為重點(diǎn)，從企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)以身作則開始，員工以總部的價(jià)值觀為導(dǎo)向加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控體系的建立。也可以加入員工晉升測(cè)試和績(jī)效考核，促進(jìn)員工與領(lǐng)導(dǎo)的互動(dòng)，促進(jìn)內(nèi)部關(guān)于內(nèi)控的交流。企業(yè)內(nèi)部的系統(tǒng)應(yīng)該定期測(cè)試。這樣有利于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的文化的建設(shè)，創(chuàng)造良好的互動(dòng)氛圍?？傊l(fā)電企業(yè)要做到將文化建設(shè)更好地融合到內(nèi)部控制體系中，這樣便于組建良好的文化氛圍，確保企業(yè)良好地運(yùn)行內(nèi)部控制體系。

（二）做好風(fēng)險(xiǎn)防控

發(fā)電企業(yè)應(yīng)該將風(fēng)險(xiǎn)防控作為內(nèi)部控制體系建設(shè)的主要目標(biāo)之一。企業(yè)應(yīng)該盡可能地將發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的可能性降至最低。因此，做好防范風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)劃，采取相應(yīng)的手段和措施應(yīng)對(duì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)運(yùn)營常常出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)要作為重點(diǎn)的防范對(duì)象，風(fēng)險(xiǎn)防控也是內(nèi)部控制體系建設(shè)的重點(diǎn)研究對(duì)象之一。

發(fā)電企業(yè)首先要對(duì)自身的經(jīng)營情況等進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，一定要做到對(duì)企業(yè)自身的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)精準(zhǔn)識(shí)別，多重考慮風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)，例如：風(fēng)險(xiǎn)的危害性、全面性、客觀性、不確定性以及偶然性等等。在識(shí)別的同時(shí)，發(fā)電企業(yè)必須對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的來源、具體表現(xiàn)等方面要進(jìn)行深刻的剖析，了解其風(fēng)險(xiǎn)的來源，便于找到應(yīng)對(duì)的對(duì)策。由此可以發(fā)現(xiàn)，發(fā)電企業(yè)必須將風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別當(dāng)成重中之重來對(duì)待。其次，根據(jù)不同的風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)出來的差異性進(jìn)行整理、歸納和分類。針對(duì)企業(yè)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的標(biāo)準(zhǔn)可以根據(jù)發(fā)電企業(yè)自身經(jīng)營方式和具體風(fēng)險(xiǎn)情況而進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，在此過程中可以不斷地完善識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)于識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)要深刻剖析其成因，找出源頭，制定方案，達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)可控的目標(biāo)。發(fā)電企業(yè)也根據(jù)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)的具體實(shí)際情況來制定相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估機(jī)制，將降低發(fā)生的概率為目的，考慮風(fēng)險(xiǎn)的范圍，并且縮小涉及的范圍，達(dá)到降低風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的效果，盡可能地防范風(fēng)險(xiǎn)。然后制定相應(yīng)的措施再進(jìn)行實(shí)施，發(fā)電企業(yè)應(yīng)該從事前著手準(zhǔn)備，從防范事前風(fēng)險(xiǎn)出發(fā)，降低常見風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，建立預(yù)警機(jī)制。參考相關(guān)的指標(biāo)對(duì)企業(yè)可能的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，建立健全風(fēng)險(xiǎn)管控的措施。

此外，發(fā)電企業(yè)應(yīng)及時(shí)關(guān)注企業(yè)財(cái)務(wù)方面的資金安全，健全相應(yīng)的資金管理辦法和措施以便于達(dá)到防范風(fēng)險(xiǎn)的效果。將資金方面作為企業(yè)內(nèi)控的重點(diǎn)，做好企業(yè)的預(yù)算活動(dòng)，嚴(yán)格進(jìn)行把關(guān)資金的運(yùn)用，嚴(yán)格監(jiān)督資金的審批環(huán)節(jié)和具體支付途徑，將沒有計(jì)劃在預(yù)算里的支出嚴(yán)格審查，篩選出不合理的支出，排除資金支出項(xiàng)目等。電子支付方式要嚴(yán)格把控其操作流程，在審核環(huán)節(jié)中設(shè)置多重復(fù)核環(huán)節(jié)，要有相對(duì)應(yīng)的支付憑證和合理的支付理由，要在預(yù)算支持內(nèi);大額資金的流出更要層層把關(guān)，各個(gè)負(fù)責(zé)復(fù)核的人員要妥善保管好自己的登錄賬號(hào)，每個(gè)人有獨(dú)立的復(fù)核內(nèi)容，防止信息外泄，委派相對(duì)應(yīng)的程序員設(shè)置好防火墻等防護(hù)措施。發(fā)電企業(yè)要監(jiān)督各級(jí)管理人員，提高員工們效率，確保安全生產(chǎn)。發(fā)電企業(yè)應(yīng)該在采購和生產(chǎn)環(huán)節(jié)做好方案，事前做好相應(yīng)的計(jì)劃，生產(chǎn)部門和采購部門應(yīng)該相互溝通和協(xié)調(diào)，提前做好采購和生產(chǎn)計(jì)劃。發(fā)電企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門針對(duì)不同業(yè)務(wù)和職能相互分離開，各個(gè)崗位之間相互獨(dú)立，相互監(jiān)督。發(fā)電企業(yè)一定要從加強(qiáng)內(nèi)部文化，完善內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)入手，既要解決風(fēng)險(xiǎn)管理又要做好應(yīng)對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的措施，將制定防范風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系作為首要方案。作為我國的傳統(tǒng)企業(yè)之一，發(fā)電企業(yè)雖然實(shí)力雄厚，但也需要加強(qiáng)防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)。在企業(yè)管理中做出合理有效的方案解決各類風(fēng)險(xiǎn)，在不同的業(yè)務(wù)中廣泛的識(shí)別和把控風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于其他風(fēng)險(xiǎn)也要進(jìn)行有效的識(shí)別，便于更好的實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制。

（三）健全控制內(nèi)容

建立健全的內(nèi)部控制體系是發(fā)電企業(yè)更好地實(shí)施內(nèi)部控制的關(guān)鍵所在，控制內(nèi)容是否全面直接影響內(nèi)部控制的最終效果。發(fā)電企業(yè)在目前存在著內(nèi)部控制覆蓋面不全的問題，這嚴(yán)重降低了內(nèi)部控制的實(shí)施效果。因此，發(fā)電企業(yè)針對(duì)其內(nèi)容，要加大覆蓋面，健全其內(nèi)容。首先，發(fā)電企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)容，對(duì)企業(yè)的資源進(jìn)行合理有效的優(yōu)化配置。例如，將財(cái)務(wù)控制作為重點(diǎn)內(nèi)容，在此環(huán)節(jié)中必然存在一定的風(fēng)險(xiǎn)性，為了保證財(cái)務(wù)控制提升效果，發(fā)電企業(yè)應(yīng)該從健全財(cái)務(wù)管理的制度入手，強(qiáng)化信息系統(tǒng)的應(yīng)用。信息系統(tǒng)雖然不能提升發(fā)電企業(yè)的管理能力，但是可以提高企業(yè)的管理水平，信息系統(tǒng)的應(yīng)用能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)企業(yè)各個(gè)部分集中管理，從而達(dá)到節(jié)約資源的目的。應(yīng)用財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)時(shí)，梳理好以前的流程，將核心的業(yè)務(wù)流程凸顯出來，繼續(xù)強(qiáng)化核心業(yè)務(wù)流程，對(duì)于不具有增值的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)可以適當(dāng)?shù)膭h除。企業(yè)對(duì)整體的業(yè)務(wù)流程不斷的優(yōu)化，為了最后達(dá)到提升企業(yè)的運(yùn)營效率的效果。此外，發(fā)電企業(yè)有較多的工程建設(shè)項(xiàng)目在風(fēng)險(xiǎn)高的地區(qū)進(jìn)行。針對(duì)發(fā)電企業(yè)的這個(gè)特點(diǎn)，一方面，發(fā)電企業(yè)應(yīng)該分析項(xiàng)目的方案，從設(shè)計(jì)項(xiàng)目開始建立起健全的內(nèi)控方案，降低在建設(shè)工程項(xiàng)目中發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的概率。另一方面，企業(yè)在工程的預(yù)算管理中也要做好內(nèi)部控制體系，既要做好風(fēng)險(xiǎn)防控，又要做好節(jié)約成本，節(jié)省資源的方案。

（四）加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)督

監(jiān)督機(jī)制貫穿內(nèi)部控制的整個(gè)環(huán)節(jié)，可以引導(dǎo)整個(gè)工作方向，及時(shí)針對(duì)內(nèi)控內(nèi)容做出反饋，不斷地根據(jù)反饋內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整，為了更好的解決監(jiān)督層面問題，發(fā)電企業(yè)應(yīng)該考慮如下措施:首先，組建內(nèi)控監(jiān)督組。組織分工明確的機(jī)構(gòu)帶領(lǐng)企業(yè)能更好的完成內(nèi)控，監(jiān)督內(nèi)控順利進(jìn)行。企業(yè)專門設(shè)置內(nèi)控監(jiān)督組，組內(nèi)有優(yōu)秀的團(tuán)隊(duì)，可以在獨(dú)立董事和各個(gè)部門的高層管理員選出代表，人員代表要具有優(yōu)秀的內(nèi)控知識(shí)和實(shí)踐能力，要有公平和公正的態(tài)度，為進(jìn)展監(jiān)督內(nèi)控工作提供專業(yè)化服務(wù)，避免監(jiān)管的主觀性，確保內(nèi)控順利進(jìn)行;其次，要有定期和不定期的內(nèi)控監(jiān)督報(bào)告。內(nèi)控監(jiān)督組應(yīng)該向發(fā)電企業(yè)董事會(huì)和其他成員定期出具監(jiān)督報(bào)告，便于了解企業(yè)內(nèi)控實(shí)施情況和具體效果，董事會(huì)可根據(jù)企業(yè)運(yùn)營情況和市場(chǎng)動(dòng)向隨時(shí)向內(nèi)控監(jiān)督組索要不定期的內(nèi)控監(jiān)督報(bào)告進(jìn)行抽查。內(nèi)控監(jiān)督報(bào)告不應(yīng)該只是例行形式化，而應(yīng)該重點(diǎn)描述內(nèi)控進(jìn)展和存在的問題，為企業(yè)后續(xù)計(jì)劃提供參照。

最后，企業(yè)應(yīng)該提高企業(yè)內(nèi)控結(jié)果的實(shí)施效果。發(fā)電企業(yè)根據(jù)各部門的表現(xiàn)選擇激勵(lì)機(jī)制，即將激勵(lì)和內(nèi)控監(jiān)督結(jié)合，獎(jiǎng)勵(lì)內(nèi)控結(jié)果出色的部門，懲罰內(nèi)控監(jiān)督結(jié)果不理想的部門。根據(jù)內(nèi)控監(jiān)督組提供的報(bào)告和具體的實(shí)施結(jié)果持續(xù)地改進(jìn)內(nèi)控體系，逐步完善發(fā)電企業(yè)內(nèi)控機(jī)制，確保企業(yè)的內(nèi)控是有效的。同時(shí)，一旦發(fā)現(xiàn)內(nèi)控出現(xiàn)問題，及時(shí)制定缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。比如，在建設(shè)工程中出現(xiàn)事故時(shí)應(yīng)該立刻依照相關(guān)法律程序及時(shí)向企業(yè)反饋，保持事故的透明性，還原當(dāng)時(shí)真相。若是注冊(cè)建造師個(gè)人出現(xiàn)問題，向相關(guān)部門投訴，并提供相關(guān)證據(jù)資料等。如果在內(nèi)控過程中出現(xiàn)此類的缺陷，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行缺陷分析及分類，保證企業(yè)內(nèi)部控制制度的不斷完善。