李欣麗 中國包裝科研測試中心
隨著經濟發(fā)展形勢的變化,企業(yè)發(fā)展需要面臨更為復雜的內外部環(huán)境,需要應對的風險日趨多樣化,傳統(tǒng)的業(yè)務與財務處理流程已然難以滿足企業(yè)發(fā)展需求。在適應生存環(huán)境的過程中,企業(yè)要加快財務與業(yè)務管理轉型,通過實現(xiàn)業(yè)財融合提升自身管理水平與風險應對能力,從而能夠有效應對外部環(huán)境變化、優(yōu)化企業(yè)價值創(chuàng)造過程。
財務是企業(yè)的核心部門,其作用的有效發(fā)揮是企業(yè)利潤的基礎保證。業(yè)財融合優(yōu)化了財務與相關人員參與企業(yè)運營的方式,便于財務人員結合業(yè)務發(fā)生情況完成數(shù)據(jù)整理、量化與記錄,有助于實現(xiàn)企業(yè)利益最大化。在業(yè)財融合模式下,財務人員可以運用專業(yè)知識與技能記錄業(yè)務發(fā)展過程,然后對獲取到的財務數(shù)據(jù)進行分析,從而發(fā)現(xiàn)企業(yè)運營中存在的問題,并從財務角度提出風險管控對策,推進企業(yè)價值最大化與企業(yè)資源的進一步有效配置。
ERP系統(tǒng)在財務工作中的應用,促使財務工作方式更為智能、便捷,推進了數(shù)據(jù)信息在財務模塊與業(yè)務模塊之間的高效轉化,為企業(yè)解決了業(yè)務與財務脫節(jié)問題,促使各類數(shù)據(jù)實現(xiàn)了實時共享。
企業(yè)財務部門承擔著風險防范與控制監(jiān)督職責,長期工作促使財務工作人員形成了獨特的職業(yè)特點和思維習慣。因此,相對而言,財務工作人員更為深刻地認識到風險控制的意義,對風險的識別能力更為突出。比如,財務工作人員可以運用自己所掌握的財務數(shù)據(jù),更為準確地分析判斷出企業(yè)運營中可能存在的風險點,并輔助企業(yè)加強風險管理。在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展中,風險管理具有承上啟下的作用,它可以降低企業(yè)出現(xiàn)戰(zhàn)略錯誤的可能性,促進企業(yè)經營目標的逐步落實。通過業(yè)財融合,將企業(yè)經營戰(zhàn)略與企業(yè)運營活動對接,為企業(yè)風險管理提供科學指導,可以幫助企業(yè)將風險控制在可承受的范圍內,推進相關危機處理方案的有效落實,繼而推進總體戰(zhàn)略落地,保證企業(yè)順利實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。
業(yè)財融合有利于改進、優(yōu)化資源配置,提升其科學性與合理性。在傳統(tǒng)的工作流程中,業(yè)務與財務兩個部門相互獨立,具有不同職能,其中業(yè)務部門主要負責制定營銷方案,財務部門主要負責歸集、核算成本費用以及事后監(jiān)督。新形勢下,市場競爭環(huán)境愈發(fā)激烈,成本費用控制對企業(yè)發(fā)展的影響作用日益明顯,唯有針對業(yè)務發(fā)展擬定切實可行的策略,為企業(yè)創(chuàng)造出更高的綜合價值與經濟效益,才能推動企業(yè)長遠發(fā)展。企業(yè)落實業(yè)財融合,可以將業(yè)務和財務兩個部門的職能整合到一起,讓財務部門利用專業(yè)優(yōu)勢為業(yè)務部門提供意見與建議,輔助相關業(yè)務人員結合全面、真實的資料信息作出決策。
全面預算結合企業(yè)戰(zhàn)略目標、企業(yè)內外部環(huán)境分析結果,對企業(yè)未來一段時期內的經營活動和財務活動進行預測,指導企業(yè)調配人力、物力、財力資源,輔助企業(yè)將總目標分解為各個部門需要達成的具體目標。構建全面預算管理機制,是企業(yè)應用業(yè)財融合的重要途徑。在全面預算的編制中,會涉及企業(yè)經營管理部門、財務管理部門,要求不同部門、不同崗位的工作人員共同努力完成目標,是一種全員參與的工作模式。在執(zhí)行全面預算編制時,財務部門需要在全面了解、掌握企業(yè)經營情況的基礎上,合理參與到業(yè)務活動中,將事前、事中、事后管理貫穿于整個執(zhí)行過程。從預算編制到執(zhí)行過程預算分析,再到實施獎懲辦法,財務人員都需要扮演好數(shù)據(jù)收集者、分析者的角色,為全面預算管理機制的構建提供指導性建議。
內外部環(huán)境的復雜性和動態(tài)變化、企業(yè)對外部環(huán)境的認知偏差以及企業(yè)適應性不足,都會影響企業(yè)運營過程,甚至導致企業(yè)運營活動未能達到預期。企業(yè)要通過財務人員參與運營分析構建業(yè)財融合模式,利用財務數(shù)據(jù)了解導致企業(yè)運營活動結果的原因與相關對策。具體而言,財務人員參與運營分析過程中要認真考慮以下幾個方面:第一,產品生產與企業(yè)服務定位是否準確;第二,市場營銷環(huán)境與銷售渠道是否發(fā)生了變化;第三,新產品研發(fā)與產品結構跟市場需求變化是否保持了一致性;第四,管理人員的專業(yè)經驗和知識結構、企業(yè)組織架構設計是否與企業(yè)發(fā)展需求相適應;第五,信息安全、環(huán)保、質量管理等工作是否存在風險;第六,企業(yè)工作人員、合作者發(fā)生道德風險的可能性;第七,現(xiàn)有監(jiān)管機制、信息系統(tǒng)操作運行機制、業(yè)務流程是否與實際需求相適應。通過以上七個方面的財務數(shù)據(jù)分析工作,可以為企業(yè)進行經營決策、實施經營方案提供有效的數(shù)據(jù)支撐。
信息化辦公系統(tǒng)構建與財務工作的智能化,為管理會計、財務會計職能的融合提供了技術支持。企業(yè)可以利用釘釘系統(tǒng)、OA辦公協(xié)同軟件、ERP財務系統(tǒng)構建共享信息系統(tǒng)與財務共享中心,從而實現(xiàn)業(yè)財融合。比如,企業(yè)可以通過以上辦公軟件的應用實現(xiàn)業(yè)務部門與財務部門的數(shù)據(jù)共享,將兩個部門所產生所有數(shù)據(jù)匯集到總賬系統(tǒng),然后再借助總賬系統(tǒng)對企業(yè)的所有業(yè)務動態(tài)進行全面掌握,進而為財務數(shù)據(jù)分析提供數(shù)據(jù)基礎。共享信息系統(tǒng)構建中,財務部門需要參與業(yè)務模塊與總賬模塊的銜接工作和數(shù)據(jù)共享流程設計。為了實現(xiàn)共享信息系統(tǒng)的高效運營,企業(yè)需要通過構建財務共享中心,實現(xiàn)對財務部門的重新分工整合。財務共享中心模式下,財務會計主要負責賬務處理,而管理會計則主要負責為企業(yè)戰(zhàn)略的擬定與實施、企業(yè)投融資工作的開展提供依據(jù)。構建財務共享中心時,企業(yè)要以相關制度與規(guī)定為依據(jù)明確工作流程與模板,將一些工作量大、重復度強的會計核算工作歸集到一起進行統(tǒng)一處理。
財務部門做項目核算,財務人員以項目財務的形式參與完整的業(yè)務周期,有效參與到項目管理工作中,能夠近距離接觸業(yè)務,盡快了解企業(yè)發(fā)展所涉及的各項業(yè)務。經歷業(yè)務周期的循環(huán)往復之后,財務部門可基于對企業(yè)業(yè)務活動了解,從專業(yè)角度為經營決策、下一業(yè)務流程的制定提供財務支持。
企業(yè)開展經營管理活動時需要遵循各項規(guī)章制度,并根據(jù)自身發(fā)展的不同階段擬定實施細則。目前,企業(yè)的業(yè)財融合管理體系構建尚處于探索階段,配套的管理制度存在缺失。在落實業(yè)財融合,推進跨部門協(xié)作的過程,需要以實現(xiàn)內部無縫對接為導向,構建管理層級小、管理幅度廣的扁平式組織結構,以便于將信息指令準確、快速地傳遞到管理體系。事實上,當前相當一部分企業(yè)仍舊實行各部門明確分工、直線管理、多組織管理的職能管理體系,存在內部運轉效率低、資源配置不合理、資源共享度不足的弊端。在推進業(yè)財融合時,此類企業(yè)需要適當調整現(xiàn)有管理制度,以減少信息傳遞失真、時間消耗等問題,促使業(yè)、財兩部門共享資源、快速交換信息。
在不少企業(yè)中,財務與業(yè)務是兩個相互獨立的部門,分別分管不同的工作,相互之間交集較少。具體而言,業(yè)務管理處于企業(yè)經營活動的中心環(huán)節(jié),是價值創(chuàng)造部門,其工作流程涵蓋產品服務、生產儲備以及采購供應。因此,業(yè)務管理在企業(yè)經營中備受重視,普遍存在著業(yè)務先行意識。日常財務工作定位于被動管理、滯后分析、事后核算,所受重視程度普遍偏低。這種重業(yè)務輕財務的做法,導致管理層缺乏業(yè)財融合意識,有意識或者無意識地削弱財務人員話語權。財務人員話語權較低,無法及時、全面地掌握業(yè)務部門的日常生產管理,難以落實財務管理,做到有效監(jiān)督業(yè)務管理,業(yè)財融合自然受到阻礙。
業(yè)財融合是企業(yè)運營信息化發(fā)展的產物,是企業(yè)主動適應全球化環(huán)境、網絡化、社會化的重要手段。它要求業(yè)務、財務高度合作,涉及信息處理平臺建設、復合型人才培養(yǎng)、管理模式變革,對參與主體的認知提出新的要求。事實上,不少業(yè)務人員、財務人員認為不同部門之間的相互配合會加重雙方工作量,觸及己方利益,故而對業(yè)財融合抱有否定態(tài)度,導致推行業(yè)財融合過程中遇到的反對與阻力較多,呈現(xiàn)出一定的反復性、復雜性特征。
長期以來,財務部門與業(yè)務部門各自負責專業(yè)范疇內的工作,形成了較強的專業(yè)能力,其中財務人員更為精于財務理論與實踐,擅長搜集財務資料、會計核算、財務報告等工作,但是對業(yè)務工作的了解較少,業(yè)務人員掌握了精湛的業(yè)務技能,但是不了解財務工作,缺乏企業(yè)內部控制意識和財務風險意識。一方面,復合型人才缺失導致財務人員難以全面把控公司狀況,無法直接擔任業(yè)財管理,開展財務分析、財務風險管理工作時所得到的數(shù)據(jù)、提出的建議缺乏參考價值。另一方面,復合型人才缺失導致業(yè)務人員在開展業(yè)務工作時容易徇私舞弊或者盲目擴張,繼而影響企業(yè)經營目標的達成。
隨著信息化辦公的推進,很多企業(yè)都配備了ERP系統(tǒng)、預算系統(tǒng)等經營管理信息系統(tǒng),而且實行管理會計的企業(yè)對信息化系統(tǒng)建設尤為重視。但是,這些企業(yè)仍然面臨著信息化管理系統(tǒng)與業(yè)財融合不匹配的問題。首先,企業(yè)將信息系統(tǒng)建設聚焦于財務管理、會計核算,主要用于輸出財務會計信息,讓不懂財務術語、專業(yè)內容的業(yè)務人員望而生畏。其次,信息系統(tǒng)由多個信息系統(tǒng)構成,缺乏統(tǒng)一口徑,使用方法和流程較為煩瑣,令使用者感到困惑。最后,企業(yè)經營的環(huán)境和市場是不斷變化的,財務數(shù)據(jù)也是不斷變化的,但是信息系統(tǒng)模塊設計是前置的,故而難以發(fā)揮出應有的支持決策的作用。綜合以上三點可知,企業(yè)在推進業(yè)財融合過程中還需量身定制信息化管理系統(tǒng),搭建數(shù)據(jù)處理與共享平臺,使其在篩選有用參數(shù)方面發(fā)揮更大作用。
合理的評價考核機制可以激發(fā)員工創(chuàng)造性與積極性、提升他們的工作效率、強化他們參與相關培訓活動的內在動力,是落實企業(yè)管理目標的有效手段。企業(yè)推進業(yè)財融合,可以溝通業(yè)務與財務兩個部門,但是業(yè)財融合工作開展仍然以財務人員為主要參與主體,由他們承擔著考核工作。財務部門在未能有效參與業(yè)務工作的情況下擬定考核制度,容易導致考核標準與企業(yè)現(xiàn)階段發(fā)展狀況產生差距??己藰藴手苯佑绊憘€人收益與部門利益,其科學性、合理性的缺失將造成業(yè)務部門消極配合,甚至是激起業(yè)務人員的不滿情緒,最終阻礙業(yè)財融合的進一步推進。
業(yè)財融合作為一種系統(tǒng)性的管理辦法,能夠強化不同部門之間的聯(lián)系,促進資源共享,提升其工作的協(xié)同性,應用其優(yōu)化企業(yè)運營方式時要“合”,更要“融”。也就是說,企業(yè)要在認真梳理現(xiàn)有制度與流程的前提下,發(fā)現(xiàn)業(yè)務、財務職能融合的缺失,而后有目的地架構風險控制體系、業(yè)務運行體系、管理制度,以推進財務管理、業(yè)務管理及其融合方式的規(guī)范化。推進規(guī)范化管理的整個過程是對管理模式的持續(xù)改進過程,是保證企業(yè)正常開展各項工作的基礎,以及降低經營風險、提高工作效率的重要手段。如果企業(yè)管理不夠規(guī)范,則會影響企業(yè)部門之間的溝通、協(xié)作,為了保持競爭優(yōu)勢,很多企業(yè)會主動按照現(xiàn)代化標準規(guī)范自身管理行為。
企業(yè)運營與大數(shù)據(jù)的融合,進一步提升了企業(yè)處理信息的效率。推進業(yè)財融合時,企業(yè)要構建貼合自身發(fā)展需要的信息化處理系統(tǒng),充分利用大數(shù)據(jù)的信息處理優(yōu)勢實現(xiàn)高效的信息交換與共享。業(yè)財融合對企業(yè)信息化處理系統(tǒng)建設工作提出了兩個層面的要求:其一,會計管理系統(tǒng)要覆蓋業(yè)務活動,以實現(xiàn)對真實經濟效益的定量核算;其二,信息化處理系統(tǒng)要支持財務管理職能的轉變,輔助財務人員參與企業(yè)決策管理和發(fā)展規(guī)劃。從當前的信息化處理系統(tǒng)應用情況來看,其與業(yè)財融合工作需求的一致性還有待提升,企業(yè)需要結合自身實際情況進一步完善信息化系統(tǒng)建設。比如,部分企業(yè)直接將同行業(yè)的信息化處理系統(tǒng)照搬過來,導致使用主體錄入信息的時間滯后,取樣標準太過簡略,影響了業(yè)財融合層次的深化與業(yè)財融合效果的提升;部分企業(yè)所構建的信息化處理系統(tǒng)自動化程度不高,存在數(shù)據(jù)分析偏差、數(shù)據(jù)失真等問題,導致使用主體無法借助信息化處理系統(tǒng)的分析能力獲得準確的分析結果,為相關數(shù)據(jù)使用主體準確反映企業(yè)經營情況。對此,企業(yè)需要結合企業(yè)外部環(huán)境的新變化形勢與自身需求,對現(xiàn)有信息化系統(tǒng)進行升級優(yōu)化和完善,使其更為符合自身發(fā)展需要,能夠為業(yè)財融合提供更大的技術支撐。
在現(xiàn)代企業(yè)管理理論中,企業(yè)文化是價值觀念的具體體現(xiàn),一些包含敬業(yè)、誠信、寬容、友愛、團結、奮進等元素的企業(yè)文化能夠優(yōu)化企業(yè)經營管理過程,促進企業(yè)管理目標的達成。針對當前企業(yè)運營中所面臨的業(yè)務人員、財務人員認知問題,可以利用優(yōu)秀企業(yè)文化聚集企業(yè)力量,促使參與業(yè)財融合的相關主體主動迎合部門職能變化。業(yè)財融合之后,財務人員和業(yè)務人員的工作方法與任務目標都逐漸發(fā)生變化,企業(yè)針對這種變化加強企業(yè)文化建設,促使相關人員將實踐企業(yè)價值觀念作為自己的行動指南,有助于他們轉變自身角色,積極參與到日常運營中。企業(yè)要將業(yè)財融合納入企業(yè)文化建設,利用文化共建、主題活動以及文化宣講培養(yǎng)財務人員與業(yè)務人員形成看齊意識、大局意識,從而進一步強化兩個部門之間的聯(lián)系和溝通。企業(yè)文化建設實踐中,要以促進企業(yè)健康長久發(fā)展為工作核心,以提高財務人員和企業(yè)人員參與業(yè)財融合的積極性為目標,豐富企業(yè)文化內涵,以之引領參與主體思想意識的轉變。
企業(yè)結合長遠發(fā)展規(guī)劃擬定包括全面預算在內的預算目標,而后針對預算結果合理分配人力、物資、資金等資源,可促使全面預算更好地服務于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略,促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。在實施全面預算管理過程中,業(yè)財融合處于起點和基礎地位,企業(yè)要以業(yè)財融合分析結論為依托制定全面預算目標,明確各項分目標,并以全面預算目標和各項分目標為依據(jù)分配資源。此外,實施全面預算管理還是落實業(yè)財融合的前提和基礎,以及企業(yè)監(jiān)控規(guī)劃、實施、決算等環(huán)節(jié)的有效工具,企業(yè)要通過全面預算管理促進財務部門與業(yè)務部門的協(xié)同發(fā)展,提高預算管理與業(yè)務經營活動的關聯(lián)度,推進業(yè)財一體化工作模式建設。
企業(yè)財務管理工作的開展離不開戰(zhàn)略型的多面手和管家型人才,新形勢下,企業(yè)要基于業(yè)財融合的大框架加快復合人才培養(yǎng)和引進,建設一支具備危機處理能力、跨界能力、職業(yè)專長以及頂層視野的人才隊伍。需要企業(yè)特別注意的是,每一家企業(yè)都是一個獨立個體,會在長期發(fā)展中形成自己的管理模式、職業(yè)專長、產品定位以及企業(yè)文化,故而對人才職業(yè)素養(yǎng)的要求各有不同,很難直接從社會上招聘到與自身業(yè)財融合需求完全匹配的人才,企業(yè)要在引進人才的基礎上實施企業(yè)自身培養(yǎng)。首先,企業(yè)要重視業(yè)財融合,下定實施業(yè)財融合的決心,并在明確復合人才需求的基礎上打通內部協(xié)作與溝通渠道,為相關人才的自我發(fā)展創(chuàng)造先天條件。其次,企業(yè)要針對業(yè)財融合特點設計內部培訓內容,引導相關人員在團隊協(xié)作中增強溝通、互助能力,形成共同創(chuàng)造勞動成果的意識。再次,企業(yè)要構建適于實施業(yè)財融合的環(huán)境,為企業(yè)財管人員創(chuàng)造更大的發(fā)揮空間,促進其業(yè)務能力的不斷強化。最后,企業(yè)要通過調整、完善業(yè)務考評制度,通過業(yè)務考評工作的開展促進人力資源的合理調配,以及財務人員和業(yè)務人員專業(yè)能力的均衡發(fā)展。
正向激勵機制是調動職工積極性、強化其價值創(chuàng)造能力的關鍵,企業(yè)要結合業(yè)財融合需求構建相應的激勵機制,促使相關參與主體產生主動配合、參與業(yè)財融合的內在動力。唯有建立健全的業(yè)財融合激勵機制,促使企業(yè)在應對新市場環(huán)境時,能夠充分發(fā)揮出業(yè)財融合價值,實現(xiàn)利潤、資金收益率等財務指標的有效達成。企業(yè)要打破傳統(tǒng)的部門考核形式,基于業(yè)財融合激勵機制構建出相應的指標體系,從而在企業(yè)內部的考核中形成綜合型的聯(lián)動考核機制,完成業(yè)務的工作績效與財務工作的捆綁,使兩個部門以同一績效目標為導向,參與相關工作,發(fā)揮協(xié)同作用。構建考核激勵機制時,企業(yè)應把部門業(yè)績、項目業(yè)績評價內容結合在一起,以提升相關評判和分析工作的綜合性,對員工個人、部門的績效情況進行全面、準確的考核。項目績效考核指標要覆蓋利潤、資金回籠等要素,進而將財務人員的參與積極性充分調動起來,促使其主動參與、推動業(yè)務部門和財務部門的融合,并針對業(yè)財融合的具體需要提升自我,重構自己的能力結構和知識結構。
總而言之,業(yè)財融合有助于強化企業(yè)防范外部風險、內控管理能力,有利于企業(yè)在復雜的市場競爭中保持優(yōu)勢。新形勢下企業(yè)必須充分認識到業(yè)財融合對自身發(fā)展的重要性,構建出集財務管理、業(yè)務財務分析以及管理會計于一體的管理體系,并針對當前企業(yè)管理中的薄弱點,通過規(guī)范化管理企業(yè)、完善信息化處理系統(tǒng)、豐富企業(yè)文化思想意識引領價值、加強全面預算管理、促進財務人員轉型以及建立業(yè)財融合激勵機制等多種手段,推進業(yè)財一體化管理模式構建。