高職院校預(yù)算管理一體化實(shí)施的全流程探究

孫麗紅 湘潭醫(yī)衛(wèi)職業(yè)技術(shù)學(xué)院

引言

時(shí)代在不斷發(fā)展，管理理念也在迭代更新。現(xiàn)代社會(huì)越來(lái)越重視預(yù)算管理的概念，這對(duì)于高職院校來(lái)說(shuō)也是一樣的，重視預(yù)算管理一體化。在預(yù)算的編制——執(zhí)行（監(jiān)控）——決算分析的全流程中都做好工作，把控細(xì)節(jié)，讓高職院校實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理，提升管理質(zhì)量，減少非必要的資產(chǎn)浪費(fèi)，才能促進(jìn)高職院校長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定的發(fā)展，具有非常積極的現(xiàn)實(shí)意義。目前來(lái)看高職院校預(yù)算管理還面臨一些難題和困難，迫切需要解決，以充分發(fā)揮預(yù)算管理的作用。下面將對(duì)預(yù)算管理的重點(diǎn)和難點(diǎn)進(jìn)行說(shuō)明，以供參考。

一、預(yù)算管理一體化概念以及價(jià)值

（一）預(yù)算管理一體化

預(yù)算管理指的是在事前制定一個(gè)綜合性的財(cái)務(wù)計(jì)劃，主要有經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算三方面。以財(cái)務(wù)預(yù)算為主，經(jīng)營(yíng)預(yù)算和資本預(yù)算是財(cái)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)，是對(duì)收入、費(fèi)用、支出、利潤(rùn)的綜合預(yù)算，對(duì)接下來(lái)一個(gè)年度的資金活動(dòng)做好規(guī)劃，接下來(lái)就需要嚴(yán)格按照預(yù)算規(guī)劃執(zhí)行。按照輕重緩急去分配資源，控制好財(cái)務(wù)收支，最后在完成預(yù)算執(zhí)行之后做好財(cái)務(wù)決算總結(jié)，對(duì)這一段時(shí)期的資金活動(dòng)進(jìn)行總結(jié)，做到工作透明化和公開(kāi)化，接受監(jiān)督。同時(shí)展開(kāi)大數(shù)據(jù)分析，總結(jié)預(yù)算編制和執(zhí)行經(jīng)驗(yàn)，為下一段時(shí)期的預(yù)算管理提供經(jīng)驗(yàn)借鑒。一般以一年為一周期，制定下一年的預(yù)算，但是也要精確到月度計(jì)劃。對(duì)于預(yù)算管理一體化來(lái)說(shuō)，可以理解為預(yù)算管理的全過(guò)程一體化。包括“預(yù)算編制——預(yù)算執(zhí)行（監(jiān)控）——預(yù)算決算總結(jié)”，也可以理解為預(yù)算管理編制中多部門的協(xié)同一體化，也可以理解為利用信息技術(shù)構(gòu)建的預(yù)算管理一體化平臺(tái)等。

而時(shí)代發(fā)展，也賦予了其新定義。財(cái)政部出臺(tái)的《預(yù)算管理一體化規(guī)范（試行）》指的是以預(yù)算管理一體化系統(tǒng)為主要載體，將預(yù)算管理的所有工作嵌入到一起，這必然涉及信息技術(shù)的應(yīng)用，對(duì)預(yù)算管理的每一個(gè)細(xì)節(jié)來(lái)說(shuō)，能使其更加精準(zhǔn)、更加有條理、更加有連貫性。

（二）預(yù)算管理一體化的價(jià)值

以系統(tǒng)化思維和信息化手段推進(jìn)預(yù)算管理一體化工作，為深化預(yù)算制度改革提供基礎(chǔ)性支撐。這項(xiàng)工作對(duì)于建立完善現(xiàn)代預(yù)算制度、推動(dòng)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化具有十分重要的意義。進(jìn)行預(yù)算管理一體化，是現(xiàn)代高職院校管理的迫切需要，它是精益化管理思想的體現(xiàn)，將高職院校視作一個(gè)整體，編制預(yù)算并嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，從而提升高職院校管理效率和經(jīng)濟(jì)效益。強(qiáng)化高職院校整體以及各院系、各部門的計(jì)劃、組織、控制和協(xié)調(diào)職能，確保高職院校資金有正常運(yùn)轉(zhuǎn)，實(shí)現(xiàn)高職院校發(fā)展行穩(wěn)致遠(yuǎn)。

二、預(yù)算管理一體化實(shí)施全流程

基于對(duì)全流程的理解，這里分為“預(yù)算編制——預(yù)算執(zhí)行（監(jiān)控）——預(yù)算決算總結(jié)”三步驟來(lái)進(jìn)行說(shuō)明。

（一）預(yù)算編制

預(yù)算以經(jīng)營(yíng)預(yù)算和資本預(yù)算為基礎(chǔ)，以財(cái)務(wù)預(yù)算為主要表現(xiàn)形式。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是在財(cái)務(wù)收支預(yù)算編制的時(shí)候，要根據(jù)高職院校的戰(zhàn)略規(guī)劃以及資源規(guī)劃等情況為基礎(chǔ)來(lái)編制。必須以高職院校的實(shí)際為基礎(chǔ)，做好短期及長(zhǎng)期規(guī)劃，應(yīng)具備戰(zhàn)略導(dǎo)向原則、平衡管理原則、全面性原則、權(quán)變性原則等。做到科學(xué)細(xì)化，積極地落實(shí)“收支二條線”這一舉措，對(duì)申報(bào)上來(lái)的預(yù)算情況要進(jìn)行全面的評(píng)價(jià)和審查，按照輕重緩急進(jìn)行安排，做好資源的合理分配。

預(yù)算編制也需要分幾個(gè)步驟來(lái)完成。第一步是收集預(yù)算所需要的各項(xiàng)信息，預(yù)算編制切實(shí)考慮到高職院校的戰(zhàn)略規(guī)劃以及資源規(guī)劃?？紤]到現(xiàn)有情況和現(xiàn)有資源，分析接下來(lái)一個(gè)周期高職院校發(fā)展的科學(xué)性和計(jì)劃性，避免盲目預(yù)算的問(wèn)題，高職院校的各個(gè)部門需要總結(jié)部門運(yùn)行計(jì)劃，根據(jù)運(yùn)行計(jì)劃的財(cái)務(wù)需求，編制部門預(yù)算，然后匯總到整體中。第二步制定科學(xué)的高職院校預(yù)算。結(jié)合高職院校的戰(zhàn)略決策，比如教師工資福利績(jī)效決策、招生決策、圖書館資源配置決策等。結(jié)合學(xué)?，F(xiàn)有的資金或非資金資源等，來(lái)制定科學(xué)的全面預(yù)算，同時(shí)也要做好調(diào)研和預(yù)測(cè)。比如說(shuō)對(duì)高職院校后期物資采購(gòu)的預(yù)算，要基于高職院校的戰(zhàn)略決策，明確現(xiàn)有物資資源數(shù)額，明確所需采購(gòu)的物資數(shù)額，制定科學(xué)的采購(gòu)方案和采購(gòu)預(yù)算。分周期、分批次進(jìn)行采購(gòu)，周期以月度來(lái)安排最好，考慮市場(chǎng)要素，選擇最合適的采購(gòu)計(jì)劃。隨之制定更具效益、更加精準(zhǔn)的物資采購(gòu)預(yù)算。第三步要進(jìn)行預(yù)算微調(diào)和預(yù)算審批，在預(yù)算大基調(diào)定下來(lái)之后，也需要進(jìn)行微調(diào)和審批才行，預(yù)算編制是比較復(fù)雜的工作，很可能在細(xì)節(jié)處存在問(wèn)題，不同部門有著自己考慮，高職院校將預(yù)算編制按照“二上二下”原則，各部門根據(jù)自身情況可提出修改意見(jiàn)。結(jié)合高職院校的現(xiàn)金流等，適當(dāng)微調(diào)預(yù)算編制，學(xué)校預(yù)算管理部門審批各部門的分項(xiàng)預(yù)算計(jì)劃，看是否合理。審核不通過(guò)則需調(diào)整，最終達(dá)成審核通過(guò)，編制詳細(xì)而精準(zhǔn)的預(yù)算說(shuō)明文件。

（二）預(yù)算執(zhí)行（監(jiān)控）

在編制了詳細(xì)而精準(zhǔn)的預(yù)算說(shuō)明文件后，高職院校管理中，也需要重視這一時(shí)期預(yù)算的執(zhí)行（監(jiān)控）情況。原則是嚴(yán)格按照預(yù)算情況執(zhí)行，前期預(yù)算編制越精細(xì)，執(zhí)行起來(lái)就會(huì)越輕松，監(jiān)控就會(huì)越高效。實(shí)施全面化監(jiān)控、動(dòng)態(tài)化監(jiān)控，確保經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能順利開(kāi)展為前提，以保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理效能和經(jīng)濟(jì)效益為重要指標(biāo)。比如針對(duì)圖書館圖書資源的采購(gòu)，前期明確了院校配置圖書資源的戰(zhàn)略決策，并做好了市場(chǎng)調(diào)研，分析了圖書資源市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)，制定了較為詳細(xì)的圖書資源采購(gòu)計(jì)劃和采購(gòu)預(yù)算，那么按照采購(gòu)方案執(zhí)行即可。不過(guò)執(zhí)行的時(shí)候也要注意擇優(yōu)處理，多調(diào)研幾家上游供應(yīng)商，多做幾份采購(gòu)方案，選擇最優(yōu)的采購(gòu)方案。力爭(zhēng)最具有效益的管理措施，力爭(zhēng)和預(yù)算相符，或者比預(yù)算花費(fèi)更少。同時(shí)嚴(yán)格按照政府采購(gòu)要求執(zhí)行。

在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，經(jīng)營(yíng)預(yù)算和資本預(yù)算執(zhí)行是比較清晰的。而財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行則是很復(fù)雜的，成本總是會(huì)在不經(jīng)意間耗損。財(cái)會(huì)人員需要做好控制，整理財(cái)務(wù)管理中的細(xì)節(jié)數(shù)據(jù)，從財(cái)務(wù)管理拓展到業(yè)務(wù)管理，分析高職院校預(yù)算執(zhí)行為什么與預(yù)算不符，問(wèn)題出現(xiàn)在哪里。做好監(jiān)督控制，嚴(yán)格執(zhí)行不明確財(cái)務(wù)收支不審批、非預(yù)算財(cái)務(wù)活動(dòng)不審批的原則，按月度甚至更小的周期分析預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算執(zhí)行的實(shí)現(xiàn)進(jìn)度。強(qiáng)化高職院校各部門或人員的預(yù)算執(zhí)行力，盡可能制定量化的規(guī)章制度，落實(shí)“權(quán)”與“責(zé)”相結(jié)合的模式，相關(guān)部門或負(fù)責(zé)人明確職責(zé)所在，執(zhí)行嚴(yán)格管控。在收支兩方面都要注意，尤其是經(jīng)費(fèi)支出方面，需制定出經(jīng)費(fèi)最優(yōu)使用方案，同時(shí)經(jīng)費(fèi)分配和撥付需更加詳細(xì)、更加透明，更有利于實(shí)現(xiàn)財(cái)會(huì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制。還可以設(shè)定一些監(jiān)管部門，也就是內(nèi)審部門，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況加以全面監(jiān)督，通過(guò)嚴(yán)格的監(jiān)管來(lái)優(yōu)化預(yù)算執(zhí)行情況。

（三）預(yù)算決算總結(jié)

完成或即將完成預(yù)算執(zhí)行后，進(jìn)入預(yù)算決算總結(jié)階段。對(duì)預(yù)算編制的情況進(jìn)行整理，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行總結(jié)，對(duì)本年度高職院校預(yù)算管理的考核和總結(jié)，高職院校可以根據(jù)決算的工作特點(diǎn)建立更加精細(xì)的工作機(jī)制，規(guī)范具體的工作流程和方向，優(yōu)化預(yù)算管理模式，進(jìn)一步落實(shí)預(yù)算管理工作，使預(yù)決算之間能實(shí)現(xiàn)合理銜接。預(yù)算管理中的信息可以進(jìn)行公示，對(duì)各部門分別進(jìn)行分析，分析預(yù)算管理中存在的問(wèn)題。及時(shí)修正預(yù)算管理方面的偏差，使得后續(xù)預(yù)算管理更加精準(zhǔn)、更加高質(zhì)量。另外，在大數(shù)據(jù)時(shí)代下，通過(guò)預(yù)算決算，收獲經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，對(duì)下一周期的預(yù)算編制和管理提供數(shù)據(jù)支持，更好地開(kāi)展預(yù)算管理工作。對(duì)于預(yù)算決算來(lái)說(shuō)，主要步驟有三步。第一步是分部門編制預(yù)算決算，決算各項(xiàng)數(shù)字應(yīng)以核實(shí)會(huì)計(jì)數(shù)字為準(zhǔn)，不得弄虛作假，不得混入下年度預(yù)算管理中；第二步是高職院校財(cái)會(huì)部門對(duì)分部門進(jìn)行審核，做好監(jiān)督，編制高職院校整體預(yù)算決算草案；第三步是對(duì)草案信息進(jìn)行校對(duì)，各方管理部門確認(rèn)無(wú)誤后，編制出最終版預(yù)算決算說(shuō)明文件，進(jìn)行備案。

三、預(yù)算管理一體化實(shí)施的必然基礎(chǔ)

（一）提升工作人員素養(yǎng)

在新時(shí)代背景下，想要構(gòu)建完善的預(yù)算管理一體化機(jī)制，就需要提升高職相關(guān)工作人員的預(yù)算管理意識(shí)和技能素養(yǎng)，這樣才能保證他們?cè)陬A(yù)算管理中更好地展開(kāi)工作，將工作做到位。預(yù)算管理是一個(gè)很復(fù)雜的工作，它的“預(yù)算編制——預(yù)算執(zhí)行（監(jiān)控）——預(yù)算決算”體系中需要注意的細(xì)節(jié)非常多，高職院校財(cái)會(huì)部門需成立專職預(yù)算管理團(tuán)隊(duì)，或者成立預(yù)算管理部門，提升重視程度。配置先進(jìn)人才，做到崗位明確和責(zé)任劃分，讓預(yù)算管理落實(shí)到位，還可以定期舉辦一些培訓(xùn)活動(dòng)，要求優(yōu)秀的預(yù)算管理專家普及預(yù)算管理知識(shí)，給相關(guān)工作人員傳授比較先進(jìn)的工作理念。

（二）建立健全內(nèi)部審計(jì)體系

在“預(yù)算編制——預(yù)算執(zhí)行——預(yù)算決算”全流程中，想要讓預(yù)算管理更加有效，那么需要對(duì)預(yù)算管理的部門或人員工作進(jìn)行監(jiān)督檢查。對(duì)預(yù)算管理的事務(wù)進(jìn)行檢查，看是否有賬目不清楚、是否有審批不嚴(yán)格、是否有采購(gòu)不夠優(yōu)化和不夠合規(guī)等問(wèn)題，從而及時(shí)解決問(wèn)題，讓預(yù)算管理變得更加先進(jìn)、更加高效。這就是“內(nèi)部審計(jì)”的概念，職能就是由專職專用的內(nèi)控部門來(lái)對(duì)預(yù)算管理全方位、全流程，乃至于全流程中的人、事、資金、組織結(jié)構(gòu)等多要素的管控，進(jìn)行審計(jì)檢查。分析有哪些不足、哪些數(shù)據(jù)錯(cuò)誤，并給出審計(jì)結(jié)果或者參考意見(jiàn)。而想要建立健全內(nèi)部審計(jì)體系，一個(gè)專業(yè)的機(jī)構(gòu)不可或缺，高職院校設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門，或者與社會(huì)審計(jì)單位合作，并且要明確內(nèi)部審計(jì)部門的職能，內(nèi)部審計(jì)部門有著其獨(dú)立性，不隸屬于任何部門之下，直接對(duì)高職院校領(lǐng)導(dǎo)層或黨委負(fù)責(zé)，具備一定的調(diào)閱資料或?qū)彶闄?quán)限，可以到高職院校部門開(kāi)展調(diào)查、核實(shí)、審計(jì)工作。

（三）信息化建設(shè)支持一體化管理

對(duì)于預(yù)算管理體系來(lái)說(shuō)，所涉及的數(shù)據(jù)非常多，并且全流程管理需要注重的細(xì)節(jié)也很多，這就注定預(yù)算管理是一件系統(tǒng)而全面的工作，工作量很大。隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展，為預(yù)算管理提供了新的解決方案，即充分利用信息技術(shù)構(gòu)建預(yù)算管理的軟件或者平臺(tái)。上面可以設(shè)置預(yù)算編制、預(yù)算控制、預(yù)算分析、內(nèi)部控制等多個(gè)模塊，預(yù)算編制模塊適用對(duì)象是預(yù)算編報(bào)者，可以在這一平臺(tái)上進(jìn)行預(yù)算指標(biāo)、預(yù)算草案、預(yù)算審批的信息交流。信息和數(shù)據(jù)的收集與處理都更加方便快捷，預(yù)算控制模塊適用對(duì)象是申請(qǐng)者、審批者、財(cái)務(wù)管理者等等，可以實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上報(bào)銷，需報(bào)銷的人員將發(fā)票、賬單、合同等打印或拍照上傳，系統(tǒng)進(jìn)行初步審核，財(cái)務(wù)人員復(fù)審無(wú)誤后進(jìn)行報(bào)銷。而預(yù)算分析模塊則主要利用信息技術(shù)來(lái)完成財(cái)務(wù)分析工作，以預(yù)算編制文件為基礎(chǔ)，以實(shí)際預(yù)算執(zhí)行情況為參照，系統(tǒng)模擬出預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算不符合的地方在哪里，如何改進(jìn)等等。通過(guò)預(yù)算管理信息系統(tǒng)的建設(shè)，讓預(yù)算管理變得更加高效化、方便化，同時(shí)也加強(qiáng)了高職院校財(cái)務(wù)部門與其他部門的聯(lián)系，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)更透明更規(guī)范，執(zhí)行更有力度，可以說(shuō)一舉多得。從而實(shí)現(xiàn)預(yù)算全過(guò)程管理的一體化和預(yù)算項(xiàng)目全生命周期管理的一體化。

結(jié)語(yǔ)

“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”，加強(qiáng)高職院校預(yù)算管理非常重要。制定下一周期的預(yù)算規(guī)劃，然后嚴(yán)格按照預(yù)算來(lái)執(zhí)行。最后做好內(nèi)控管理，確保學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有序開(kāi)展，從而大大提升高職院校的治理體系和治理能力建設(shè)。及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決高職院校預(yù)算管理存在的問(wèn)題，讓預(yù)算管理一體化落實(shí)到位，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理與時(shí)俱進(jìn)。