基于價值鏈分析的企業(yè)業(yè)財融合運作模式研究

鄧華 中種國際種子有限公司

引言

隨著經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型發(fā)展，企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展階段所面臨的市場競爭更加劇烈，企業(yè)的經(jīng)營成本不斷增加，經(jīng)營活動所面臨的風(fēng)險隱患更加嚴峻，以往的企業(yè)管理模式已經(jīng)難以適應(yīng)新的經(jīng)濟環(huán)境以及現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的實際情況。不少企業(yè)由于財務(wù)管理理念滯后，財務(wù)工作模式及流程不夠合理，影響了財務(wù)管理以及經(jīng)濟活動的開展實施。因此，對于現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營管理來說，必須積極改變傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式，堅持業(yè)財融合理念，從拓展財務(wù)職能的視角來對企業(yè)財務(wù)管理的業(yè)務(wù)鏈條進行重新的審視整理，對企業(yè)的業(yè)務(wù)流程活動進行重塑優(yōu)化，強化企業(yè)價值鏈環(huán)節(jié)之間的協(xié)同配合，進而更好地實現(xiàn)企業(yè)業(yè)務(wù)活動和財務(wù)活動之間的有效融合，促進企業(yè)財務(wù)管理模式的優(yōu)化，有效防范控制財務(wù)風(fēng)險，確保企業(yè)價值增值目標的順利實現(xiàn)。

一、價值鏈分析、業(yè)財融合相關(guān)內(nèi)涵概述及應(yīng)用實施的必要性分析

價值鏈，也就是企業(yè)通過生產(chǎn)經(jīng)營創(chuàng)造價值的動態(tài)過程，包括了企業(yè)內(nèi)部相互區(qū)別又相互關(guān)聯(lián)的生產(chǎn)經(jīng)營活動。價值鏈活動可以區(qū)分為基本活動和支持活動，其中基本活動主要是生產(chǎn)作業(yè)、后勤保障、市場營銷、售后服務(wù)等與服務(wù)或者產(chǎn)品實體流轉(zhuǎn)相關(guān)的基本增值活動，支持活動則主要是采購以及技術(shù)研發(fā)、人力資源管理、基礎(chǔ)設(shè)施建造等相關(guān)活動。價值鏈分析，則是通過采取系統(tǒng)的方法來對企業(yè)各項價值創(chuàng)造活動及其相互關(guān)系等進行研究分析，進而明確增強價值創(chuàng)造能力以及競爭優(yōu)勢的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。價值鏈分析包括內(nèi)部價值鏈以及外部價值鏈，內(nèi)部價值鏈是價值分析的起點，可以區(qū)分為多個環(huán)節(jié)，產(chǎn)品或者服務(wù)等在內(nèi)部價值鏈各個環(huán)節(jié)的轉(zhuǎn)移完成價值積累，在內(nèi)部價值鏈各個環(huán)節(jié)都要一定的資源耗費并將其轉(zhuǎn)化為價值；外部價值鏈則是內(nèi)部價值鏈的延伸，包括供應(yīng)商、核心企業(yè)、客戶在內(nèi)的縱向價值鏈，以及包括橫向競爭者的橫向價值鏈。

業(yè)財融合，是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理模式的轉(zhuǎn)型優(yōu)化，主要是在企業(yè)內(nèi)部建立完善的基于業(yè)務(wù)活動驅(qū)動的業(yè)財一體化的管理體系，包括信息的收集、挖掘分析以及處理等流程，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)數(shù)據(jù)以及業(yè)務(wù)信息的深度融合。業(yè)財融合其本質(zhì)就是通過充分利用財務(wù)會計數(shù)據(jù)整合業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，來形成對企業(yè)業(yè)務(wù)活動以及財務(wù)決策的有效支持，具體應(yīng)用上主要是依托智能化信息化的管理手段，構(gòu)建完善業(yè)財融合平臺，將財務(wù)活動融入業(yè)務(wù)活動流程的各個環(huán)節(jié)之中，進而實現(xiàn)財務(wù)管理深度參與到企業(yè)的業(yè)務(wù)管理之中，推動財務(wù)管理向業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的縱向延伸，推動財務(wù)工作從傳統(tǒng)的會計核算監(jiān)督向企業(yè)的價值創(chuàng)造進行轉(zhuǎn)變。

基于價值鏈分析完善業(yè)財融合模式在企業(yè)內(nèi)部的應(yīng)用，對于現(xiàn)代企業(yè)的管理具有非常重要的作用：首先，可以優(yōu)化企業(yè)的管理模式?；趦r值鏈分析推動業(yè)財融合應(yīng)用，能夠從價值鏈分析的角度，更加全面地整合有利于反映企業(yè)業(yè)務(wù)活動狀況的數(shù)據(jù)信息，增強業(yè)財融合數(shù)據(jù)在服務(wù)企業(yè)管理決策方面的實用性，整體上提高企業(yè)的經(jīng)營管理決策水平。其次，可以完善企業(yè)的內(nèi)控流程，基于價值鏈分析對業(yè)財融合模式進行改進完善，可以科學(xué)有效地提出在企業(yè)運營活動中存在的一些無效或者重復(fù)作業(yè)內(nèi)容，對業(yè)務(wù)流程進行精簡，進而可以有效地強化對企業(yè)的內(nèi)控流程管控，并通過業(yè)財數(shù)據(jù)的實時共享，強化企業(yè)的風(fēng)險防范控制能力。最后，可以增強企業(yè)的價值創(chuàng)造能力。基于價值鏈分析推動業(yè)財融合的實施，有利于從價值創(chuàng)造的角度來對企業(yè)價值鏈各個環(huán)節(jié)進行系統(tǒng)審視分析，通過對業(yè)務(wù)活動環(huán)節(jié)的設(shè)計和優(yōu)化，更好地實現(xiàn)企業(yè)的價值提升。

二、當前企業(yè)業(yè)財融合應(yīng)用方面存在的主要問題

（一）對業(yè)財融合缺乏科學(xué)的認識

一些企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中，對于業(yè)財融合還沒有形成科學(xué)準確的認識，有的甚至認為業(yè)財融合模式的應(yīng)用會增加企業(yè)的運作流程，降低運營效率，因而對于業(yè)財融合模式的應(yīng)用還沒有足夠的重視，對于業(yè)財融合的應(yīng)用缺乏完善的頂層設(shè)計，也沒有根據(jù)業(yè)財融合管理的實際需要對企業(yè)的組織體系尤其是財務(wù)組織體系進行科學(xué)的改進優(yōu)化，影響了業(yè)財融合模式的高效應(yīng)用實施。此外，業(yè)財融合模式的應(yīng)用是一項系統(tǒng)性、專業(yè)性較強的工作，對于財務(wù)人員的綜合素質(zhì)能力提出了較高的要求，然而不少企業(yè)缺乏熟悉業(yè)財融合管控的專業(yè)人員，影響了業(yè)財融合的有效推進實施。

（二）業(yè)務(wù)和財務(wù)流程缺少有效的梳理和優(yōu)化

雖然不少企業(yè)在自身的經(jīng)營管理方面重視積極推動財務(wù)管理模式的優(yōu)化完善，但是財務(wù)管理理念相對滯后，財務(wù)工作的職能上仍然主要是停留在財務(wù)會計核算方面，對于財務(wù)工作的控制職能、分析職能以及決策職能的發(fā)揮不夠重視，沒有結(jié)合企業(yè)經(jīng)營管理的實際需要來對財務(wù)流程以及業(yè)務(wù)流程進行系統(tǒng)的梳理和優(yōu)化，財務(wù)管理和業(yè)務(wù)管理的整合程度嚴重不足，業(yè)財融合的具體推進措施不夠有效，因而難以從根本上實現(xiàn)財務(wù)管理的轉(zhuǎn)型升級。

（三）業(yè)財數(shù)據(jù)共享使用程度不足

業(yè)財融合在企業(yè)內(nèi)部的應(yīng)用實施，關(guān)鍵是依托于高效完善的數(shù)據(jù)信息交換，然而當前一些企業(yè)由于在財務(wù)共享方面投入力度不足，還沒有建立完善的基于業(yè)財融合管控的信息化體系，內(nèi)部信息數(shù)據(jù)的整合交換方面存在較大的問題，業(yè)務(wù)系統(tǒng)與財務(wù)系統(tǒng)的關(guān)聯(lián)程度不高，造成了數(shù)據(jù)挖掘以及數(shù)據(jù)分析能力嚴重不足，進而導(dǎo)致在財務(wù)管理方面既不能充分掌握相關(guān)的業(yè)務(wù)活動數(shù)據(jù)分析，也無法對業(yè)務(wù)活動流程提供高質(zhì)量的決策和執(zhí)行管理服務(wù)，因而影響了價值增值目標的實現(xiàn)。

三、基于價值鏈分析優(yōu)化企業(yè)業(yè)財融合運作模式的策略

（一）明確基于價值鏈分析的業(yè)財融合模式優(yōu)化

在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理過程中，基于價值鏈分析建立業(yè)財融合運作模式，重點是通過對企業(yè)經(jīng)營管理組織框架體系的重塑和優(yōu)化，對市場調(diào)研、技術(shù)研發(fā)、采購生產(chǎn)、營銷售后等價值鏈環(huán)節(jié)進行系統(tǒng)的整合，進而來推動實現(xiàn)企業(yè)價值創(chuàng)造目標。在業(yè)財融合模式的運行優(yōu)化方面，應(yīng)該對價值鏈環(huán)節(jié)進行全面的梳理，對能夠形成增值的關(guān)鍵環(huán)節(jié)以及影響價值目標或者是管理薄弱環(huán)節(jié)等相關(guān)的業(yè)務(wù)流程進行針對性的改進優(yōu)化，以價值鏈管理的理念推動財務(wù)管理充分融入業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之中，在各個經(jīng)濟業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進行價值分析以及控制管理，進而以價值鏈分析的運作模式，推動財務(wù)和業(yè)務(wù)之間的雙向融合。

（二）圍繞價值鏈環(huán)節(jié)優(yōu)化業(yè)財融合下的財務(wù)管理機構(gòu)設(shè)置

業(yè)財融合模式在企業(yè)內(nèi)部的應(yīng)用實施，對于企業(yè)的財務(wù)管理職能及機構(gòu)設(shè)置都產(chǎn)生了較大的影響，要求企業(yè)必須基于價值鏈分析視角，來對財務(wù)組織機構(gòu)職能設(shè)置進行明確，尤其是結(jié)合價值鏈的具體不同環(huán)節(jié)，將財務(wù)管理劃分為基礎(chǔ)性財務(wù)、業(yè)務(wù)性財務(wù)以及戰(zhàn)略性財務(wù)。在基礎(chǔ)財務(wù)方面重點是開展財務(wù)會計核算等活動，提供準確真實的財務(wù)會計信息；在業(yè)務(wù)財務(wù)層面，重點是從財務(wù)視角審視并優(yōu)化業(yè)務(wù)管理活動；在戰(zhàn)略財務(wù)層面，重點是依托業(yè)財融合數(shù)據(jù)，來形成高質(zhì)量的戰(zhàn)略管理及決策信息。同時，還應(yīng)該突出并明確業(yè)務(wù)財務(wù)管理的職能職責(zé)設(shè)置，重點從以下幾方面進行明確：在技術(shù)研發(fā)環(huán)節(jié)，財務(wù)管理職責(zé)重點是對研發(fā)階段數(shù)據(jù)的提取整合以及分析，幫助優(yōu)化研發(fā)流程，提高研發(fā)效益；在生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)，財務(wù)管理職責(zé)重點是及時地發(fā)現(xiàn)、獲取并分析成本效益數(shù)據(jù)，幫助企業(yè)來合理安排生產(chǎn)年計劃，形成產(chǎn)品生命全流程管理；在市場營銷環(huán)節(jié)，財務(wù)管理職責(zé)重點是對銷售業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的挖掘以及分析預(yù)測，在銷售策略的制定上發(fā)揮財務(wù)工作的服務(wù)支持功能。

（三）優(yōu)化完善業(yè)財融合體系中價值鏈管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)

在業(yè)財融合模式的具體應(yīng)用中，應(yīng)該突出財務(wù)管理在整個價值鏈管理中不同業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵點，尤其是在技術(shù)研發(fā)、采購管理、生產(chǎn)活動以及市場營銷等方面，具體應(yīng)該突出以下幾方面：在技術(shù)研發(fā)環(huán)節(jié)，價值鏈管理的關(guān)鍵是技術(shù)研發(fā)項目成本管理、研發(fā)項目預(yù)算管理、研發(fā)項目價值工程，以及有關(guān)技術(shù)研發(fā)的成本控制、績效評估、稅務(wù)處理等；在采購倉儲環(huán)節(jié)，價值鏈管理的關(guān)鍵是做好供應(yīng)商的財務(wù)評價，開展采購價格管理以及應(yīng)付賬款管理，進行存貨的經(jīng)濟效益評估分析，盡可能地減少對于資金的占用，以及開展有關(guān)的稅務(wù)處理；在生產(chǎn)環(huán)節(jié)，價值鏈管理的關(guān)鍵是強化成本控制管理，做好存貨分析和管控；在營銷環(huán)節(jié)，價值鏈管理的關(guān)鍵是完善產(chǎn)品量本利分析以及進行邊際貢獻分析，進行產(chǎn)品的定價決策，開展應(yīng)收賬款和銷售費用管控，開展盈利分析以及有關(guān)的稅務(wù)處理。

（四）基于價值鏈分析的預(yù)算管理推動業(yè)務(wù)目標及財務(wù)目標的有效整合

價值鏈分析視角下業(yè)財融合模式在目標層面的整合，主要是通過預(yù)算管理模式的優(yōu)化來實現(xiàn)，通過預(yù)算的改進和完善將企業(yè)的采購活動、生產(chǎn)活動、銷售活動等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)與存貨及成本核算、財務(wù)報表預(yù)算以及現(xiàn)金流預(yù)測等緊密結(jié)合起來，進而將企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的總體目標通過預(yù)算在價值鏈環(huán)節(jié)進行具體分解，并落實到相應(yīng)的價值鏈節(jié)點，通過財務(wù)管理進行各個節(jié)點的預(yù)算糾偏控制，來推動實現(xiàn)目標層面的業(yè)財融合。具體優(yōu)化實施方面上，基于價值鏈分析的預(yù)算模式以企業(yè)的銷售預(yù)算作為起點，可以綜合采取簡單移動平均法、加權(quán)移動平均法以及指數(shù)平滑法等多種方法來進行銷售預(yù)算的定量預(yù)測，進而以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)形成生產(chǎn)預(yù)算、銷售費用預(yù)算、管理費用預(yù)算，結(jié)合生產(chǎn)預(yù)算確定直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算以及制造費用預(yù)算，并進一步細化分解形成成本預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算、利潤表預(yù)算以及資產(chǎn)負債表預(yù)算。通過預(yù)算的編制執(zhí)行、監(jiān)督考核等，進一步強化財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門的工作融合，將企業(yè)的經(jīng)濟活動及時反映至財務(wù)層面，并以預(yù)算形成對經(jīng)濟活動的有效約束控制。預(yù)算管理的重點是推動企業(yè)的財務(wù)管理從事后的核算監(jiān)督向價值管理方向進行轉(zhuǎn)變，對經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動進行事前的預(yù)測分析以及業(yè)務(wù)端的動態(tài)管理，并通過價值鏈成本、精益成本以及全面預(yù)算等管理手段的應(yīng)用，真正實現(xiàn)業(yè)務(wù)財務(wù)一體化管理，更好地推動實現(xiàn)價值創(chuàng)造。

（五）結(jié)合價值鏈分析構(gòu)建業(yè)財融合管理平臺

價值鏈分析視角下，推動業(yè)財融合在企業(yè)內(nèi)部的應(yīng)用實施關(guān)鍵應(yīng)該構(gòu)建完善基于價值鏈的業(yè)財融合管理平臺，實現(xiàn)業(yè)務(wù)財務(wù)數(shù)據(jù)的同源同步，在數(shù)據(jù)層面首先形成良好的融合。在管理平臺的構(gòu)建實施方面，應(yīng)該注重對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)流程進行系統(tǒng)的梳理，進一步明確價值鏈環(huán)節(jié)中數(shù)據(jù)流方向，將數(shù)據(jù)流與企業(yè)的業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)進行有效的串聯(lián)，實現(xiàn)財務(wù)管理和業(yè)務(wù)管理協(xié)同效率的提升，同時依托業(yè)財融合管理平臺，將財務(wù)管理工作置于業(yè)務(wù)管理活動前端，對業(yè)務(wù)活動數(shù)據(jù)進行動態(tài)實時的數(shù)據(jù)采集核算，將數(shù)據(jù)挖掘分析結(jié)果及時向業(yè)務(wù)系統(tǒng)進行反饋，指導(dǎo)業(yè)務(wù)部門及時調(diào)整優(yōu)化業(yè)務(wù)方向。具體來說，在業(yè)務(wù)管理方面應(yīng)該突出采購、生產(chǎn)以及銷售管理子系統(tǒng)數(shù)據(jù)層面的融合，其中采購管理系統(tǒng)主要是實現(xiàn)采購管理、結(jié)算核算、內(nèi)部控制的整合；生產(chǎn)子系統(tǒng)重點是集中物流管理、生產(chǎn)管理、質(zhì)量管理、作業(yè)管理于一體，形成信息流、物流以及資金流的有效整合；銷售子系統(tǒng)，重點強化與生產(chǎn)采購以及財務(wù)系統(tǒng)的銜接，形成涵蓋客戶管理、銷售管理、物流管理、結(jié)算管理、售后服務(wù)于一體的管理系統(tǒng)。在財務(wù)管理系統(tǒng)方面重點應(yīng)該突出總賬管理、報表管理、資金管理、應(yīng)收應(yīng)付管理、固定資產(chǎn)管理以及成本控制等，尤其是突出成本控制，建立基于成本預(yù)測分析、成本決算管理、成本目標計劃、成本核算分析等環(huán)節(jié)的成本管理系統(tǒng)，進而以管理平臺和信息技術(shù)為支撐，打破以往業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財務(wù)數(shù)據(jù)難以同源共享的問題，防止信息孤島，并對企業(yè)的價值鏈管理流程進行重構(gòu)，提高業(yè)財管控水平和協(xié)同管理效率。

結(jié)語

基于價值鏈視角完善業(yè)財融合模式在企業(yè)內(nèi)部的應(yīng)用，應(yīng)該通過對企業(yè)價值鏈的審視分析，優(yōu)化業(yè)財融合運作模式的選擇，在預(yù)算層面、運營層面完善業(yè)財融合措施，并結(jié)合企業(yè)經(jīng)營管理的實際情況，構(gòu)建基于價值鏈的業(yè)財融合管理平臺，實現(xiàn)數(shù)據(jù)層面的整合，加強業(yè)財融合的各項保障措施，進而促進業(yè)財融合模式在企業(yè)內(nèi)部的高效應(yīng)用，最終推動實現(xiàn)企業(yè)的價值增值。