稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用分析

丁曉林 招金礦業(yè)股份有限公司

引言

在企業(yè)可持續(xù)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，財(cái)務(wù)管理工作發(fā)揮著重要的價(jià)值和作用，也是企業(yè)規(guī)范自身內(nèi)部管理，提高經(jīng)營(yíng)管理水平，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)一定地位和優(yōu)勢(shì)的重要保障。但是，很多企業(yè)并沒有建立起完善的財(cái)務(wù)管理體系，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)在稅收籌劃方面存在著很大的缺陷。所以，企業(yè)需要重視財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃，通過科學(xué)合理的方式來提高稅收籌劃效率和質(zhì)量，對(duì)企業(yè)中的各種資產(chǎn)進(jìn)行科學(xué)合理的分配和利用，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率，減少企業(yè)稅務(wù)成本，從而為企業(yè)的健康發(fā)展提供重要的物質(zhì)和資金基礎(chǔ)。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理和稅收籌劃的關(guān)系

（一）稅收籌劃的含義

稅收籌劃主要是企業(yè)遵循國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)來對(duì)企業(yè)中各種財(cái)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行合理的分配，減少企業(yè)的稅務(wù)支出和所需要交納稅費(fèi)的一種有效措施，可以說是稅收籌劃是企業(yè)在法律規(guī)定的范圍內(nèi)合理避稅的一種有效措施。通過這種方式企業(yè)可以最大限度地減少一部分的財(cái)政支出，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)收入和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)地位。

（二）稅收籌劃應(yīng)用的原則

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，稅收籌劃工作的開展是需要遵循一定的基礎(chǔ)和原則的，之后在確保這幾項(xiàng)原則可以得到充分的參考時(shí)，才可以讓稅收籌劃的價(jià)值和作用發(fā)揮出最大效果，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的提升提供充分保障。第一，稅收籌劃工作必須要遵循法律的相關(guān)規(guī)定，也就必須是合法的原則。稅收籌劃的最終目的是為了提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)經(jīng)濟(jì)收益，需要在國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)范圍內(nèi)來開展合理的稅務(wù)籌劃工作，避免出現(xiàn)偷稅漏稅的發(fā)生。第二，稅收籌劃需要符合事前籌劃的原則；在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中，企業(yè)所交納的稅費(fèi)和稅收籌劃之間有著非常緊密的關(guān)系，所以企業(yè)需要在稅費(fèi)沒有形成之前來對(duì)企業(yè)內(nèi)部的資金運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行科學(xué)合理的分配。但是，如果企業(yè)在開展資金運(yùn)營(yíng)之后才可進(jìn)行稅費(fèi)的籌劃，其實(shí)際效果無法發(fā)揮出來，影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)收益，甚至還會(huì)出現(xiàn)違法行為。第三，稅收籌劃需要遵循效益優(yōu)先的原則；在開展稅收籌劃時(shí)，需要以企業(yè)整體的稅負(fù)為基礎(chǔ)，要從整體的角度出發(fā)，減少稅負(fù)，而不是拘泥于局部的稅負(fù)費(fèi)用。第四，需要滿足目標(biāo)明確的原則；稅收籌劃的開展是需要以企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)為基礎(chǔ)的，并且所采用的所有的稅收籌劃措施都需要和企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)相適應(yīng)，這樣才可以更好地發(fā)揮稅收籌劃的作用，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)。

（三）稅收籌劃和企業(yè)財(cái)務(wù)管理之間的關(guān)系

企業(yè)完善的財(cái)務(wù)管理體系可以為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展創(chuàng)造更好的環(huán)境。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中，財(cái)務(wù)管理工作的開展需要企業(yè)中的各個(gè)部門參與其中，稅收籌劃又是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的重要內(nèi)容，通過科學(xué)合理的稅收籌劃可以提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。而稅收籌劃價(jià)值的體現(xiàn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理經(jīng)濟(jì)效益最大化的實(shí)現(xiàn)，由此可以說明，企業(yè)實(shí)際的稅收籌劃情況會(huì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)和經(jīng)濟(jì)收益產(chǎn)生非常大的影響。在財(cái)務(wù)管理工作中，最為重要的工作內(nèi)容是對(duì)企業(yè)的資金走向和來往情況進(jìn)行管理，按照企業(yè)資金的情況來設(shè)置企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)，對(duì)企業(yè)未來的發(fā)展進(jìn)行規(guī)劃。稅收籌劃和財(cái)務(wù)管理工作的目標(biāo)是相一致的，都是最大限度地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理效益的最大化。但是，財(cái)務(wù)管理工作涵蓋了稅收籌劃，兩者相互影響、相互制約、相輔相成，共同為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展作出貢獻(xiàn)。

二、稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用

（一）階段性分析

1.在事前籌劃環(huán)節(jié)的應(yīng)用

企業(yè)在對(duì)任何一項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行開展之前都要對(duì)這個(gè)業(yè)務(wù)和項(xiàng)目進(jìn)行工作計(jì)劃的詳細(xì)制定，并且還要在開展之前對(duì)該項(xiàng)目目前的市場(chǎng)發(fā)展情況和市場(chǎng)的需求情況進(jìn)行詳細(xì)的調(diào)研分析，對(duì)自身的項(xiàng)目在生產(chǎn)中需要哪些原材料，需要滿足市場(chǎng)中的哪些需求，滿足哪些受眾人群，需要具備哪些特點(diǎn)和優(yōu)勢(shì)等，通過對(duì)這些方面的綜合評(píng)價(jià)和分析來選擇更加合適的發(fā)展計(jì)劃。稅收籌劃的開展是要建立在企業(yè)項(xiàng)目發(fā)展經(jīng)濟(jì)成本的基礎(chǔ)上，來讓項(xiàng)目和產(chǎn)品的質(zhì)量達(dá)到市場(chǎng)的最高需求值。因此，這一過程中的稅收籌劃工作主要是對(duì)該項(xiàng)目在階段和未來市場(chǎng)發(fā)展的需求情況進(jìn)行提前評(píng)估和分析，并和相關(guān)的供貨商建立起一種明確的合作關(guān)系，保障各供貨商可以為企業(yè)提供增值稅發(fā)票，這樣在企業(yè)納稅時(shí)可以進(jìn)行稅費(fèi)的抵扣，最終實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的，減少企業(yè)的稅務(wù)成本。

2.在投融資環(huán)節(jié)的應(yīng)用

在很多企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中都會(huì)進(jìn)行一些投資或者是融資工作，通過這種方式來獲取更多的經(jīng)濟(jì)效益。在投資或者是融資過程中，對(duì)其進(jìn)行科學(xué)合理的分析和選擇也是此過程中稅收籌劃工作的重要內(nèi)容。按照我國(guó)稅法的相關(guān)規(guī)定和內(nèi)容，企業(yè)中的債務(wù)融資所承擔(dān)的利息是可以在繳稅之前進(jìn)行扣除的，這是一種減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本的重要融資方法。另外，在我國(guó)的稅法內(nèi)容中，針對(duì)不同形式企業(yè)的納稅標(biāo)準(zhǔn)也有不同的規(guī)定，例如，如果投資者組建的方式是以公司形式為主，那么就需要交納雙份的稅費(fèi)。而上述這些內(nèi)容則是企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員需要按照國(guó)家稅法的相關(guān)規(guī)定和企業(yè)的實(shí)際情況來制定科學(xué)的稅收籌劃方案，從而開展投融資階段的稅收籌劃工作。

3.在經(jīng)營(yíng)管理階段的應(yīng)用

在企業(yè)的項(xiàng)目運(yùn)行管理過程中，企業(yè)專業(yè)的財(cái)務(wù)人員的工作職責(zé)是對(duì)該項(xiàng)目中各種資金的流動(dòng)情況和企業(yè)的固定資產(chǎn)使用情況進(jìn)行合理分配和管理，并將這些內(nèi)容通過財(cái)務(wù)報(bào)表的方式來進(jìn)行記錄和展現(xiàn)，為后期的納稅工作提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)參考，也可以將其作為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者制定決策的重要依據(jù)。另外，在開展此項(xiàng)工作的過程中，如果出現(xiàn)一些資金支出數(shù)額比較大，支出存在異常情況時(shí)，可以及時(shí)地對(duì)其進(jìn)行分析，找出這些問題產(chǎn)生的原因，并根據(jù)其分析結(jié)果來調(diào)整企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理計(jì)劃，避免造成企業(yè)虧損的情況。此外，在一些企業(yè)的產(chǎn)品銷售階段，很多企業(yè)為了更好地占據(jù)市場(chǎng)份額，會(huì)采取打折促銷的方式，這些促銷時(shí)的價(jià)格和產(chǎn)品原價(jià)之間的差額是需要企業(yè)來進(jìn)行承擔(dān)的，所以，稅收籌劃工作可以更好地為企業(yè)促銷活動(dòng)計(jì)劃方案進(jìn)行科學(xué)調(diào)整。

（二）保障性措施

1.完善企業(yè)組織結(jié)構(gòu)建設(shè)

稅收籌劃工作是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的重要內(nèi)容，也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作中的基礎(chǔ)性內(nèi)容，所以，稅收籌劃工作的有效開展不僅僅需要企業(yè)財(cái)務(wù)部門的人員參與，同時(shí)還需要企業(yè)中其他部門和人員共同參與配合。此時(shí)，就需要對(duì)企業(yè)內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行完善，對(duì)各個(gè)部門，各個(gè)崗位的工作職責(zé)進(jìn)行明確，加強(qiáng)各個(gè)部門和各個(gè)崗位之間的工作交流和溝通，并按照企業(yè)實(shí)際的業(yè)務(wù)發(fā)展情況來為不同部門和崗位員工設(shè)置不同的工作任務(wù)。同時(shí)，還要對(duì)各個(gè)部門崗位員工的工作完成情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，并將其工作信息進(jìn)行記錄。在此工作內(nèi)容開展的過程中，企業(yè)可以通過建立網(wǎng)絡(luò)工作平臺(tái)的方式來實(shí)現(xiàn)，各個(gè)部門和各個(gè)崗位員工將其工作數(shù)據(jù)信息上傳到該網(wǎng)絡(luò)工作平臺(tái)中，并利用信息處理技術(shù)對(duì)這些上傳信息進(jìn)行處理和分類，從而為財(cái)務(wù)管理人員獲取更多的關(guān)于項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)中的各種經(jīng)濟(jì)收支情況提供參考，同時(shí)還可以及時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)管理方案和方法，提高財(cái)務(wù)管理效率，更好地促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

2.加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)教育培訓(xùn)工作

企業(yè)在開展稅收籌劃工作時(shí)，需要有專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員來支撐。因此，企業(yè)要重視財(cái)務(wù)管理人員的個(gè)人素質(zhì)水平，要加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)教育培訓(xùn)工作。首先，要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行思想教育培訓(xùn)，從財(cái)務(wù)管理人員的職業(yè)道德素養(yǎng)方面幫助財(cái)務(wù)管理人員樹立起科學(xué)正確的觀念和思想，促使財(cái)務(wù)管理人員形成一個(gè)正確的工作態(tài)度，在開展工作中有一個(gè)謹(jǐn)慎認(rèn)真的態(tài)度，從而可以規(guī)避一些個(gè)人原因造成的不必要風(fēng)險(xiǎn)。其次，還可以從企業(yè)內(nèi)部文化的角度來進(jìn)行素質(zhì)教育培養(yǎng)；企業(yè)在其經(jīng)營(yíng)發(fā)展中形成了獨(dú)具特色的企業(yè)文化，在開展素質(zhì)培訓(xùn)過程中，要以此為基礎(chǔ)和出發(fā)點(diǎn)來加強(qiáng)和財(cái)務(wù)管理人員的情感交流，讓財(cái)務(wù)管理人員對(duì)企業(yè)產(chǎn)生濃厚的認(rèn)同感和歸屬感，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員對(duì)企業(yè)的忠誠(chéng)度，在工作開展中更好的應(yīng)用自己所掌握的專業(yè)知識(shí)開展稅收籌劃工作。再次，在新的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展影響下，稅收籌劃工作的內(nèi)容更加復(fù)雜化和多樣化，相關(guān)的籌劃工作流程也更加的煩瑣多變，所涉及的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容和工具也在不斷地增多，并且還要根據(jù)國(guó)家的相關(guān)管理政策和法律法規(guī)來進(jìn)行不斷地調(diào)整和優(yōu)化。最后，稅收計(jì)算方法和計(jì)算公式也比較多，這些對(duì)于財(cái)務(wù)管理人員來說無疑是一項(xiàng)重大的挑戰(zhàn)，對(duì)于財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)水平和專業(yè)素養(yǎng)要求更為嚴(yán)格。所以，企業(yè)要想提高其稅收籌劃的效果，最為重要的是要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員專業(yè)知識(shí)和專業(yè)素養(yǎng)的培訓(xùn)，可以在企業(yè)內(nèi)部定期組織一些關(guān)于財(cái)務(wù)管理和稅收籌劃方面的知識(shí)、技能交流會(huì)，或者是座談會(huì)，通過讓員工們自由交流探討的方式來實(shí)現(xiàn)自我專業(yè)素養(yǎng)的提升。又或者是企業(yè)聘請(qǐng)專業(yè)的財(cái)務(wù)管理、稅收籌劃專家教授到企業(yè)中為財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行講座培訓(xùn)，提升財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)水平和專業(yè)素養(yǎng)，更好地開展稅收籌劃工作。

3.完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度

稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)容中的重要組成部分，要想發(fā)揮出其最大價(jià)值和作用就需要對(duì)財(cái)務(wù)管理工作制度進(jìn)行不斷的完善和優(yōu)化，以科學(xué)合理地企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度為基礎(chǔ)，在實(shí)際工作開展過程中，更好的規(guī)范和指導(dǎo)稅收籌劃工作。首先，需要將財(cái)務(wù)管理工作和企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)制進(jìn)行充分結(jié)合，這樣才可以按照國(guó)家相關(guān)的規(guī)定和法律法規(guī)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理情況進(jìn)行調(diào)整和完善，形成科學(xué)的內(nèi)部管理制度。其次，還要對(duì)財(cái)務(wù)管理工具進(jìn)行選擇，要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)管理情況，以及不同管理工具特點(diǎn)，注意事項(xiàng)等來選擇合適的管理工具，可以選擇平衡計(jì)分卡，也可以選擇績(jī)效管理機(jī)制，又或者選擇作業(yè)成本管理等。最后，在財(cái)務(wù)管理工作中還要重點(diǎn)體現(xiàn)以人為本的管理理念。要加強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和企業(yè)基層員工們之間的溝通交流，并在企業(yè)內(nèi)部建立起基層群眾監(jiān)督機(jī)制，讓企業(yè)中的基層員工可以參與到企業(yè)的管理中，更好地對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的問題進(jìn)行監(jiān)督、調(diào)整和完善，讓內(nèi)部各項(xiàng)管理工作更加科學(xué)合理，為企業(yè)稅收籌劃工作的有效開展構(gòu)建更好的內(nèi)部環(huán)境。

4.加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門和相關(guān)稅務(wù)部門的溝通交流

在企業(yè)開展稅收籌劃工作時(shí)，要加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門和相關(guān)稅務(wù)部門以及中介單位等之間的溝通交流，為稅收籌劃工作更好地開展創(chuàng)造良好的便利和條件。一般情況下，我國(guó)的稅務(wù)管理部門主要的工作內(nèi)容是開展稅收工作，并且該部門對(duì)我國(guó)的稅法有一定的解釋權(quán)。所以，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，要和稅務(wù)部門建立起良好的溝通交流關(guān)系，這樣在實(shí)際的稅收籌劃工作中能夠更好開展稅務(wù)申報(bào)、執(zhí)行、調(diào)整等工作，讓企業(yè)稅收籌劃工作更加科學(xué)合理，從而最大程度上減少企業(yè)的稅務(wù)成本。另外，在一些企業(yè)中，稅收籌劃工作可能是交由一些中介機(jī)構(gòu)來完成，此時(shí)，企業(yè)就需要和中介機(jī)構(gòu)之間多進(jìn)行溝通交流，將企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)發(fā)展情況告知給中介機(jī)構(gòu)，中介機(jī)構(gòu)只有對(duì)企業(yè)的實(shí)際情況有一個(gè)清楚的了解時(shí)，才可以制定出更加符合企業(yè)發(fā)展的稅收籌劃方案，盡可能地減少企業(yè)所要交納的稅費(fèi)，減少企業(yè)稅務(wù)成本，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效益，促使企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的快速實(shí)現(xiàn)。

結(jié)語

在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，稅收籌劃工作的作用和價(jià)值是非常明顯的，企業(yè)通過稅收籌劃不僅可以減少企業(yè)的稅費(fèi)成本，同時(shí)還可以有效地規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，完善企業(yè)內(nèi)部發(fā)展環(huán)境，最大程度提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)利益，提高企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的競(jìng)爭(zhēng)地位。所以，企業(yè)中的財(cái)務(wù)管理部門要重視稅收籌劃的重要價(jià)值和意義，在遵循稅收籌劃實(shí)施原則的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中各個(gè)環(huán)節(jié)的稅收籌劃應(yīng)用進(jìn)行分析，采取科學(xué)有效的應(yīng)用措施和方法，提升企業(yè)稅收籌劃能力和水平，從而為企業(yè)更好地實(shí)現(xiàn)其財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，以及經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)提供重要保障。