國庫集中支付財(cái)務(wù)核算信息集中監(jiān)管探討

葉練練 順昌縣國庫支付中心

引言

自從國庫支付中心實(shí)施了國庫集中支付制度以后，財(cái)政管理改革進(jìn)程逐漸加快，財(cái)務(wù)管理工作朝著規(guī)范新趨勢發(fā)展，其除了能夠?qū)鹘y(tǒng)財(cái)務(wù)信息不透明現(xiàn)象徹底解決之外，還可以在全面監(jiān)督管理的基礎(chǔ)上約束預(yù)算環(huán)節(jié)，以此確保事業(yè)單位籌集的財(cái)政資金在政府財(cái)政全面監(jiān)管基礎(chǔ)之上提升資金利用率。對此，本文從財(cái)務(wù)核算信息集中監(jiān)管產(chǎn)生的優(yōu)勢入手，在多方面中提出了強(qiáng)化財(cái)務(wù)核算信息集中管理的對策，將財(cái)政資金使用效益發(fā)揮到最大化。

一、財(cái)務(wù)核算信息集中監(jiān)管產(chǎn)生的優(yōu)勢

在國庫集中支付改革的前期階段，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理期間應(yīng)用的財(cái)政支付制度有著很高的缺陷性，具體表現(xiàn)為財(cái)政資金劃分不合理，沒有制定健全的監(jiān)督管理體系，信息準(zhǔn)確性缺失等，這些都影響了財(cái)務(wù)管理效率的提升以及整體效果的發(fā)揮。而自從落實(shí)國庫集中支付制度改革工作以后，以上現(xiàn)象得到了良好的解決，其中，對于行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生的積極影響如下所示：

（一）可以加快財(cái)政國庫管理制度改革進(jìn)程

對于以往傳統(tǒng)財(cái)務(wù)核算管理模式來講，預(yù)算單位財(cái)務(wù)工作通常是由單位內(nèi)部財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)進(jìn)行處理，其受到了人員能力水平以及核算水平等多項(xiàng)因素的影響，財(cái)務(wù)核算信息存在著不透明情況，會計(jì)信息真實(shí)性缺失，不利于后期預(yù)算和核算以及決算工作的良好實(shí)施。基于此，全面落實(shí)國庫集中支付制度以后，就需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算信息的集中監(jiān)管力度，這是事業(yè)單位發(fā)展期間需要全面重視的一項(xiàng)問題。在國庫支付中心引進(jìn)了網(wǎng)絡(luò)信息化技術(shù)以后，可以把預(yù)算單位核算的會計(jì)信息傳輸于財(cái)政部門內(nèi)，以此達(dá)到預(yù)算單位核算信息和資金指標(biāo)以及支付單據(jù)全面統(tǒng)一的目的，創(chuàng)建規(guī)范性的集中監(jiān)督管理體系，有效監(jiān)管用款計(jì)劃、資金使用和事后監(jiān)督等多方面，將預(yù)算信息不對稱現(xiàn)象徹底解決。

（二）優(yōu)化了資金支付環(huán)節(jié)，提升了資金使用效率

在國庫集中支付制度落實(shí)的背景下，行政事業(yè)單位運(yùn)行期間全部的資金支出都是由國庫統(tǒng)一進(jìn)行支付的，在應(yīng)用預(yù)算資金的過程中，向相關(guān)財(cái)政部門提出有關(guān)申請，經(jīng)過審核以后將資金撥付到對方收款賬戶內(nèi)，該項(xiàng)方式可以加深政府部門對財(cái)政資金的監(jiān)督控制力度，防止因?yàn)轭A(yù)算單位財(cái)政資金閑置而引起各種各樣的問題，具體表現(xiàn)為隨意挪用資金等，同時(shí)還降低了單位用款中間環(huán)節(jié)的煩瑣性，在增強(qiáng)財(cái)政資金支付流程規(guī)范性的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)效益的提高。在行政事業(yè)單位開展國庫集中支付工作時(shí)，一般是采取分散支付制度，對財(cái)政部門提出了十分嚴(yán)格的要求，必須以各項(xiàng)單位的預(yù)算數(shù)據(jù)為主，在規(guī)定期限內(nèi)規(guī)范性劃分財(cái)政資金，將其歸納到事業(yè)單位的各項(xiàng)賬戶中，提升資金利用率，動(dòng)態(tài)性的監(jiān)督和管控資金情況，可是從實(shí)際情況看，單位內(nèi)因?yàn)榇嬖诘馁Y金非常多，因此長期不管控將引起隨意使用的情況，資金使用效率不高。自從開展了國庫資金支付作業(yè)后，通常是在國庫賬目中存放財(cái)政資金，結(jié)合基本需求對資金統(tǒng)一支付，落實(shí)了完善的資金支付方案，事業(yè)單位資金管理過程中的資金得到了合理控制，進(jìn)而保障財(cái)政資金整體的規(guī)范性。

（三）預(yù)算管理效果得到了一定程度的改善

在實(shí)施國庫集中支付制度改革以后，財(cái)政資金不再向單位賬戶撥付，而是根據(jù)年度預(yù)算和分月用款計(jì)劃采取財(cái)政直接支付或者是授權(quán)支付的方式進(jìn)行支付，以此強(qiáng)化行政事業(yè)單位預(yù)算管理和財(cái)政支出的約束力度，體現(xiàn)出預(yù)算管理在財(cái)政管理期間的優(yōu)勢，促使財(cái)務(wù)管理工作良好開展。

（四）解決了國庫資金問題

對于以往的資金支付方式來講，進(jìn)行財(cái)政資金結(jié)余的時(shí)候，一般是應(yīng)用多戶頭疏散存放模式，可是國庫內(nèi)普遍存在著資金不充足和調(diào)撥難度高的現(xiàn)象。在進(jìn)行了國庫集中支付制度改革操作以后，各項(xiàng)單位的銀行賬戶逐漸取消，單位中的結(jié)余變成了部門預(yù)算指標(biāo)結(jié)余，資金結(jié)余放在國庫中，為政府部門規(guī)劃和調(diào)度財(cái)政資金提供了便利，從一定程度上解決了資金缺失現(xiàn)象，從而提升了經(jīng)濟(jì)水平。

（五）能夠提升財(cái)政綜合調(diào)度能力

實(shí)行國庫集中支付模式可以進(jìn)一步增強(qiáng)財(cái)政綜合調(diào)度能力，在使用該項(xiàng)模式的過程中，各項(xiàng)單位和相關(guān)財(cái)政活動(dòng)都處于國庫統(tǒng)一體系中遵循規(guī)范性要求實(shí)施工作，將財(cái)政收入歸納到國庫統(tǒng)一賬戶內(nèi)，以此避免發(fā)生財(cái)政資金被滯留在各部門的現(xiàn)象，保障財(cái)政統(tǒng)籌安排，有利于制定健全的財(cái)政體系。

（六）有利于進(jìn)一步提升行政事業(yè)單位信息化水平

國庫集中支付模式的實(shí)施可以進(jìn)一步提升行政事業(yè)單位信息化水平。在國庫集中支付模式不斷創(chuàng)新和改進(jìn)的背景下，對于財(cái)政部門、國庫、代理銀行之間的聯(lián)網(wǎng)和財(cái)政審核支付以及代理銀行校對有關(guān)信息等，都可以借助互聯(lián)網(wǎng)來完成，這樣一來，提升了行政事業(yè)單位的信息化水平。

二、行政事業(yè)單位國庫集中支付財(cái)務(wù)核算信息監(jiān)督管理現(xiàn)狀

當(dāng)前階段，我國負(fù)責(zé)對行政事業(yè)單位財(cái)政資金進(jìn)行撥款，采取國庫集中支付制度實(shí)施各項(xiàng)作業(yè)，在行政事業(yè)單位國庫集中制度不完善的情況下，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作將難以有效實(shí)施。基于社會經(jīng)濟(jì)水平的提升，財(cái)政制度改革進(jìn)程的加快，使行政事業(yè)單位國庫集中支付制度出現(xiàn)各種各樣的難點(diǎn)，當(dāng)各項(xiàng)問題得不到有效解決，必定會導(dǎo)致行政事業(yè)單位難以正常實(shí)施，經(jīng)濟(jì)效益無法提升。

（一）沒有樹立較強(qiáng)的國庫集中支付制度改革理念

從實(shí)際情況來看，行政事業(yè)單位中包含的財(cái)政資金雖然是歸我國所有，可是一般是事業(yè)單位進(jìn)行分散支付，預(yù)算方面不會對其產(chǎn)生一定的約束，在銀行內(nèi)儲存資金能夠從中得到利益。國庫集中支付工作完成之后，與之相關(guān)的收益也會缺乏。如此一來，行政事業(yè)單位中難以發(fā)揮出極高的經(jīng)濟(jì)收益。而且部分行政事業(yè)單位管理層和財(cái)務(wù)人員尚未樹立正確的理念，對國庫集中支付制度重要性的了解程度不足，從思想上認(rèn)識到采取了國庫集中支付制度之后行政事業(yè)單位本身職權(quán)被減弱，資金合理性缺失，完全限制了行政事業(yè)單位穩(wěn)定運(yùn)行。另外，相關(guān)人員技能較低，水平有待增強(qiáng)，行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人員主觀意識方面存在著較大誤差性。

（二）監(jiān)督作業(yè)有待強(qiáng)化

在國庫集中支付作業(yè)開展過程中，財(cái)政資金使用效率的決定性因素為監(jiān)督質(zhì)量的控制，然而實(shí)質(zhì)上監(jiān)督力度作業(yè)有待強(qiáng)化，整體上處于較弱的狀態(tài)。具體表現(xiàn)為以下兩點(diǎn)。第一，尚未采取合理的監(jiān)督管理方法，國庫集中支付中包含了諸多要點(diǎn)，各項(xiàng)財(cái)政資金效率低下，難以全面控制，人員監(jiān)督力度不足，難以將財(cái)政資金的使用效益發(fā)揮到最大化。第二，財(cái)政資金監(jiān)管不全面，在財(cái)政部門對政府資金進(jìn)行監(jiān)督和管理期間，一般是從大方向入手，對資金應(yīng)用情況的重視程度不高，違規(guī)操作行為普遍存在，財(cái)政資金的安全性得不到保障。

三、國庫集中支付加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)信息集中管理的完善對策

（一）優(yōu)化和改進(jìn)財(cái)務(wù)管理意識，進(jìn)行合理的預(yù)算編制

當(dāng)前階段，首先，需要從行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層入手，創(chuàng)新和改進(jìn)財(cái)務(wù)管理理念，借助國庫集中支付模式的作用創(chuàng)建和各項(xiàng)部門相符的存款賬戶，把該項(xiàng)方式全面應(yīng)用于財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)中，做好人員培訓(xùn)工作，加深知識點(diǎn)的掌握，提升技能和人員專業(yè)素養(yǎng)，為國庫集中支付在行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用提供良好條件。其次，對預(yù)算進(jìn)行合理編制，依照行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理實(shí)際情況來改進(jìn)預(yù)算編制方式，遵循從上到下的基本原則實(shí)施編制工作。最后，為了體現(xiàn)出預(yù)算編制結(jié)果的科學(xué)性，可以引進(jìn)現(xiàn)代化的預(yù)算編制方式，其中包含了零基預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算，從而確保行政事業(yè)單位預(yù)算編制工作得到良好開展。

（二）加大財(cái)政資金管理力度，制定健全的內(nèi)部控制體系

目前，為了使國庫集中支付工作得到進(jìn)一步的開展，行政事業(yè)單位必須根據(jù)財(cái)政管理現(xiàn)象對財(cái)務(wù)資金管理方式進(jìn)行優(yōu)化和改進(jìn)，制定健全的內(nèi)部控制體系，明確落實(shí)各項(xiàng)職責(zé)和標(biāo)準(zhǔn)，高度重視體系的執(zhí)行和創(chuàng)建。完成體系制定以后，依照法律標(biāo)準(zhǔn)要求創(chuàng)新國庫集中支付管理方式，提升資金管理效率，落實(shí)激勵(lì)體系，激發(fā)職工的積極性，為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的應(yīng)用奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（三）對使用范圍加以確定

實(shí)施了國庫集中支付，因此應(yīng)當(dāng)明確財(cái)政資金的使用范圍，除了項(xiàng)目方面的費(fèi)用以外，還包含了人員經(jīng)費(fèi)支出、公用費(fèi)用支出和個(gè)人及家庭補(bǔ)助等。等到下達(dá)了預(yù)算以后，禁止隨意改變預(yù)算支出用途，明確福利費(fèi)和經(jīng)費(fèi)等?；诖?，在編制部門年度預(yù)算期間，以單位職能為主，綜合考慮單位發(fā)展規(guī)劃現(xiàn)象和經(jīng)費(fèi)需求以及事業(yè)收入等，把各項(xiàng)費(fèi)用全面優(yōu)化到末級科目中。對于工作開展期間存在的各項(xiàng)問題，需要在事業(yè)性支出期間明確國庫財(cái)政資金集中支付范圍，這是因?yàn)樵谛姓聵I(yè)單位運(yùn)行期間，資金來源并不是行政特征，而是公共產(chǎn)品的性質(zhì)。所以，只有優(yōu)化和確定財(cái)政資金使用范圍，才有利于將財(cái)政資金的用途更加清楚的體現(xiàn)出來。另外，應(yīng)該強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理力度，行政事業(yè)單位中的年度預(yù)算和用款計(jì)劃等對財(cái)務(wù)支出有著直接的影響，只有用款計(jì)劃和年度預(yù)算相符合，才可以進(jìn)行財(cái)政授權(quán)支付以及辦理財(cái)政資金支付。

（四）提高會計(jì)電算化水平

在應(yīng)用國庫集中支付模式的過程中，應(yīng)當(dāng)構(gòu)建規(guī)范的信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，以此保持國庫集中支付處于良好的運(yùn)行狀態(tài)，為工作開展提供良好的技術(shù)保障。在行政事業(yè)單位財(cái)政支付期間，借助信息化網(wǎng)絡(luò)開展支付活動(dòng)，制定相關(guān)流程，動(dòng)態(tài)性地監(jiān)督和控制財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)際開展情況。同時(shí)行政事業(yè)單位要構(gòu)建良好的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，增強(qiáng)計(jì)算機(jī)操作技能和電算化水平，從而滿足國庫集中支付中提出的高要求。

（五）加強(qiáng)改革重視程度

在改革國庫集中支付制度過程中，少不了健全體系的大力支持，這就需要加強(qiáng)對資金管理制度的改革創(chuàng)新力度，制定相關(guān)的預(yù)決算審批方案，保持預(yù)算和財(cái)政的統(tǒng)一程度。財(cái)務(wù)人員需要樹立正確的理念，創(chuàng)新自身意識，全面認(rèn)識到制定健全國庫集中支付制度的作用，結(jié)合實(shí)際情況采取合理的管理模式，并且相關(guān)人員應(yīng)該動(dòng)態(tài)性地對國庫集中支付制度的作用加以宣傳，將優(yōu)勢在各個(gè)領(lǐng)域中體現(xiàn)出來，加深各部門之間的溝通和協(xié)調(diào)力度，分析制度落實(shí)以后存在的各項(xiàng)難點(diǎn)，做好人員自身的培訓(xùn)工作，增強(qiáng)人員技能水平，培養(yǎng)良好的素養(yǎng)，以此確保國庫集中支付制度得到全面的落實(shí)。

（六）增強(qiáng)監(jiān)督力度

科學(xué)合理的監(jiān)督管理工作能夠提升財(cái)政資金管理效率，使財(cái)政資金被應(yīng)用在合理的環(huán)節(jié)中，要想達(dá)到該項(xiàng)目的，就需要掌握好以下兩方面的監(jiān)督要點(diǎn)。第一，創(chuàng)建相應(yīng)的信息化監(jiān)督管理平臺，財(cái)政部門以具體情況為主，準(zhǔn)確的檢查財(cái)政資金的具體使用情況，結(jié)合整合的數(shù)據(jù)對財(cái)政資金加以監(jiān)督管理。第二，動(dòng)態(tài)性的審核財(cái)政資金，提高財(cái)政資金的利用效率，一方面進(jìn)行分析，財(cái)政部門需要檢驗(yàn)財(cái)政資金使用數(shù)據(jù)是否合理和規(guī)范，保障數(shù)據(jù)的完整性，另一方面開展不定期審查工作，加強(qiáng)事業(yè)單位對財(cái)政數(shù)據(jù)的重視程度，保障各項(xiàng)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

（七）應(yīng)用最為合理的預(yù)算編制模式

對于行政事業(yè)單位人員，務(wù)必加強(qiáng)部門預(yù)算編制作業(yè)的重視力度，各項(xiàng)部門制定相應(yīng)的管理目標(biāo)，在事業(yè)單位對預(yù)算進(jìn)行編制的過程中，從財(cái)政資金的具體用途、預(yù)算是否合理等多方面入手，全面審核事業(yè)單位預(yù)算環(huán)節(jié)，保持年初預(yù)算的穩(wěn)定性，等到完成預(yù)算管理作業(yè)后禁止隨意更改數(shù)據(jù)。

（八）應(yīng)用政府財(cái)政管理信息化系統(tǒng)

應(yīng)用政府財(cái)政管理信息化系統(tǒng)產(chǎn)生的作用是非常高的，可以為國庫集中支付制度改革工作的實(shí)施提供良好的依據(jù)，在該項(xiàng)階段要和信息化標(biāo)準(zhǔn)要求相符合。目前，相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)利用信息化網(wǎng)絡(luò)技術(shù)創(chuàng)建規(guī)范性的財(cái)政支付信息網(wǎng)絡(luò)平臺，為財(cái)政部門和銀行機(jī)構(gòu)實(shí)施作業(yè)提供諸多的方便。

結(jié)語

綜上所述，在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理期間，國庫集中支付是一項(xiàng)新型的方式，并且也是我國加大宏觀調(diào)控力度的主要措施。在財(cái)政國庫管理工作深入實(shí)施的背景下，相關(guān)制度得到了一定的改進(jìn)和完善，針對行政事業(yè)單位而言，國庫集中制度在財(cái)務(wù)管理工作中產(chǎn)生的影響程度極高，并且問題普遍存在，所以，就需要制定出完善的對策，在提升財(cái)務(wù)核算信息管理水平的基礎(chǔ)上和財(cái)政國庫集中支付要求保持一致，從而確保行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作得到良好實(shí)施。