企業(yè)會計內部控制的問題與優(yōu)化

張廣耀 廈門興榮國際物流有限公司

引言

近幾年，隨著我國經(jīng)濟建設的高速發(fā)展，企業(yè)之間的競爭力也越來越激烈，這就使得企業(yè)在管理方面有了更高的要求，不僅需要企業(yè)在管理水平、管理能力上有一定的提升，還需要做好企業(yè)會計內部的管理控制，保障企業(yè)在運行過程中能夠有更科學合理的管理保障。內部管理控制的優(yōu)化，不僅能夠為企業(yè)提供良好的運行狀態(tài)，而且還能夠降低企業(yè)運行存在的風險。在企業(yè)進行會計工作的時候，管理控制能力較落后，內部工作目標不明確，管理控制的制度體系不完善以及執(zhí)行力度不強等情況，都會造成企業(yè)在進行會計工作時有一定的滯后，影響到企業(yè)未來發(fā)展的整體效果，需要對管理控制進一步強化。企業(yè)內部控制是企業(yè)整個會計工作內容最為重要的一部分，做好相應的會計財務全面控制工作，既能夠對企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展有一定的促進作用，又能夠增強企業(yè)在市場上的競爭力。

一、企業(yè)會計內部控制工作的相關概述

（一）會計內部控制的含義

企業(yè)會計內部控制就是指企業(yè)為了進一步提高會計信息的質量，對整個會計內部的質量進行科學的保護，確保企業(yè)會計能夠在相應的工作上合乎法律法規(guī)的要求。對于企業(yè)內部的管理控制而言，其作用不僅是能夠對企業(yè)的各項工作進行良好的監(jiān)督，還可以進一步保證會計信息準確，促進企業(yè)內部管理水平有更好的發(fā)展和提升，并且對企業(yè)的各種運營風險進行精準的預警。與此同時，會計內部管理控制，具有反映職能和控制職能，同樣也能反映企業(yè)最真實的運營情況，做好相應管理控制工作的科學保障，在此過程中，管理與控制手段是促進企業(yè)健康發(fā)展的有效措施。

（二）會計內部控制工作的重要性

現(xiàn)階段，企業(yè)在經(jīng)營的時候將會面臨越來越多的困難與挑戰(zhàn)，尤其是企業(yè)的會計業(yè)務不斷擴大，一旦出現(xiàn)經(jīng)營行為上的疏漏，就很容易影響到企業(yè)的整體決策和發(fā)展，從而引發(fā)更大的經(jīng)濟損失，影響企業(yè)長期健康發(fā)展。強化內部的管理控制，充分的運用各種會計相關的技術手段，來實現(xiàn)對數(shù)據(jù)信息的精準把控，對于會計內部在風險上的預測和防范還需要重視起來。目前，企業(yè)會計內部的管理控制還存在諸多不足，需要在未來的技術和措施上加以完善和優(yōu)化。

1.有利于提高企業(yè)管理水平

對于企業(yè)的管理而言，內部管理對整個管理和控制工作具有重要的地位和作用，而且其特點有一定的綜合性和復雜性，在應用內部的管理工作時，還需要更加認真仔細。與此同時，全體的員工和機關部門在完成各項事務的工作時，更需要貫徹企業(yè)管理理念，實現(xiàn)管理理念深入人心，企業(yè)管理水平進一步提升。

2.有利于降低企業(yè)資金風險

資金流轉是企業(yè)在運營過程中最重要的一項內容，只有對資金進行嚴格的管理與控制，才能對企業(yè)在未來的運營有更好的幫助，因此，需要對資金進行整體性的了解是非常重要的，有利于企業(yè)的整體發(fā)展，降低企業(yè)的經(jīng)營管理風險。一旦企業(yè)在資金方面出現(xiàn)嚴重的問題，就很容易對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生重大的負面影響，這時候就體現(xiàn)出企業(yè)進行內部管理控制的重要性，它能夠對企業(yè)的資金流轉進行合理控制，有效保護企業(yè)的資金鏈安全，從而減少資金的風險。資金對于企業(yè)來說，既是經(jīng)營過程中最為重要的物質基礎，同時也是企業(yè)在開展各項融資投資活動的重要體現(xiàn)。雖然資金會涉及各類投資風險，但是對于企業(yè)運營而言，能夠有效地對整個企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展進行有效控制，同樣也能夠推動企業(yè)的經(jīng)濟效益和企業(yè)健康發(fā)展。目前，越來越多的公司開始重視對內部的管理和控制，主要是因為高層開始重視內部管理控制在資金風險方面的優(yōu)勢，為企業(yè)未來能夠獲取更高的經(jīng)濟效益提供有效措施。

（三）會計內部控制工作的現(xiàn)狀

對于我國企業(yè)內部管理控制制度的發(fā)展情況而言，相關制度還沒有明確的要求和標準，統(tǒng)一規(guī)范我國企業(yè)的管理控制工作。企業(yè)的高層管理者，更多的是為了追求經(jīng)濟利益，因此對企業(yè)內部的建設很容易出現(xiàn)失誤的情況，受到人為因素的干擾，企業(yè)的管理控制工作無法有效落實，在實際工作的時候，更多的是將管理控制工作表面化，沒有有效的制定工作內容，因此企業(yè)的發(fā)展并沒有形成良好的管理控制效果。企業(yè)內部會計管理與控制的最終目的，是為了保證企業(yè)所獲取的信息更加精準完整，并且能夠對企業(yè)在經(jīng)濟狀況方面具有良好的管理控制能力，確保企業(yè)在未來的經(jīng)營過程中有更科學完善的保障。很早之前，我國就已對企業(yè)內部控制有了初步的了解，相關的政府也對這項工作的發(fā)展提出制度和系統(tǒng)方面的完善措施，因此，我國未來對于企業(yè)的發(fā)展，會將重點放在企業(yè)財務內部管理控制工作中。

二、企業(yè)會計內部控制存在的問題

（一）會計內部控制的氛圍不佳

在市場環(huán)境越來越復雜、社會壓力越來越大的情況下，企業(yè)更需要根據(jù)自身的需求做出更好的發(fā)展戰(zhàn)略，會計內部控制機制的不斷完善和建設，使得會計內部的控制會有更好的發(fā)展方向，但是企業(yè)對于會計方面的重視程度還不夠，做不到會計自身有良好的工作氛圍，那么就對企業(yè)會計內部控制的整體工作效率有一定的負面影響。在企業(yè)會計的控制工作中，工作人員同樣也需要對控制工作進行了解，但是由于工作人員自身的專業(yè)技能缺陷，因此，對于整個控制管理工作了解不夠充分，未能掌握真正的管理控制工作內容，同時也將工作重心放在了提高企業(yè)經(jīng)濟效益上，從而忽視對財務數(shù)據(jù)信息的審核和整理，使得企業(yè)在開展會計內部控制工作中受到較大的影響，難以發(fā)揮會計內部控制管理工作對于企業(yè)整體發(fā)展的真正作用。因此，很多企業(yè)的會計內部在控制過程中工作氛圍不夠濃烈，無法積極調動管理人員的工作積極性，甚至在一定程度上對于整個管理工作都有抵觸心理，這將會進一步嚴重影響企業(yè)未來的發(fā)展狀況。

（二）會計內部控制的目標不明確

在工作目標尚未明確的情況下，企業(yè)內部控制人員在工作過程中同樣也難以入手，就會使得整個會計工作更加隨意性，沒有科學規(guī)范的系統(tǒng)，無法保障企業(yè)會計內部控制的工作效率和質量。與此同時目標不明確情況下，也容易帶來其他問題，同樣影響到企業(yè)的健康發(fā)展，在企業(yè)會計內部管理控制過程中，需要將財務會計的數(shù)據(jù)信息作為真正的工作目標，以此來保證數(shù)據(jù)信息的精準度，及時處理在此過程中存在的各種錯誤。目前有越來越多的人開始重視會計內部的管理控制工作，但是還是無法對存在的漏洞和監(jiān)管上的不足提出良好的解決對策，同樣也會讓企業(yè)的發(fā)展陷入困境。對于企業(yè)資產(chǎn)上的管理，就是進一步保證企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展，在眾多管理控制系統(tǒng)中存在缺陷的情況也較為普遍，對于企業(yè)內部管理控制工作難以做到優(yōu)化效果。

（三）會計內部控制的制度體系不完善

制度體系的不完善，同樣也是目前企業(yè)在內部管理控制中常見的問題，要想真正發(fā)揮制度體系對于會計內部的管理控制作用，就需要企業(yè)重視內部管理控制的質量和效率。通過企業(yè)會計內部的管理制度，進一步分析會計內部管理人員的工作能力，如果有的崗位沒有配備相應的工作人員，那么就會出現(xiàn)一人身兼多職的情況，這就使得工作人員的工作職能混亂，影響到企業(yè)會計內部管理控制的工作，無法有效發(fā)揮出真正的管理控制效果。再加上會計內部管理的目標具有不明確性，那么在相關的職責和任務范圍之內會產(chǎn)生沖突或者是漏洞，無法落實好職責任務與工作人員職務相對應，會計內部管理的制度不規(guī)范、不健全就會對整個工作有一定的約束力。

（四）會計內部控制的執(zhí)行力度有待提升

與一般的管理工作相比，企業(yè)的會計內部控制工作有更強的針對性，并且在難度上也比較大，整個工作的過程中要考慮到的因素也比較多，這就會使得企業(yè)在進行管理控制工作時存在諸多困難，影響到企業(yè)會計內部管理控制的發(fā)展。如果遇到企業(yè)會計內部管理控制的執(zhí)行力不足的情況，這也需要從工作人員角度進行分析，而執(zhí)行力度不到位的原因也比較復雜。既有人為因素影響，又有外部環(huán)境干擾，比如工作人員的專業(yè)素質不高無法勝任管理控制工作等。在工作過程中，同樣也很容易因為個人能力不夠出現(xiàn)各種各樣的問題，最終使得會計內部管理控制的形式化更加嚴重。在會計核算工作的時候，如果沒有詳細的核算過程，很容易影響到后面的管理控制工作，使得企業(yè)出現(xiàn)較大的經(jīng)濟損失。

三、企業(yè)會計內部控制工作的優(yōu)化對策

（一）提升企業(yè)內部控制管理意識

企業(yè)管理者需要對企業(yè)的內部管理控制制度進行完善優(yōu)化，一方面要不斷增強企業(yè)工作人員的內部管理控制意識，真正地認識到管理控制的重要性和作用，充分的了解內部管理控制的主要工作，同時也鼓勵工作人員積極地參與到工作中，端正工作態(tài)度，確保企業(yè)內部管理控制意識有進一步提升。另一方面，管理層同樣也需要重視內部管理控制，提升管理能力才能夠更好地執(zhí)行各項工作，這樣才能夠保證內部控制在整個企業(yè)中得到積極推行。

（二）優(yōu)化內部控制管理環(huán)境

企業(yè)在內部管理控制過程中，同樣也需要和自己企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略共同進步，因地制宜做好內部管理控制工作，根據(jù)企業(yè)的實際情況營造良好的管理控制環(huán)境，才能夠保證對內部的管理控制有良好的效果。內部管理控制工作對于環(huán)境的要求也比較高，因此還要對每個工作人員都要詳細作出安排，保證企業(yè)得到長遠的發(fā)展，以更優(yōu)質的發(fā)展目標來推動企業(yè)的發(fā)展，充分了解內部管理控制的工作內容，同樣也是能夠起到進一步優(yōu)化內部管理、控制環(huán)境的作用。

（三）優(yōu)化資金管理的策略

所謂的資金管理最重要的工作就是對企業(yè)的固定資產(chǎn)進行詳細分析，確保企業(yè)的內部管理控制能夠有更明確的管理內容，確保資金在管理上有科學嚴謹?shù)谋Ｕ?。其工作質量和工作效率都會極大地影響到企業(yè)的發(fā)展水平。工作人員同樣也需要精準的掌握會計內部管理工作的各項要求，做好相應的監(jiān)督管理工作，確保資金管理方面能夠發(fā)揮員工的真正作用，依靠各方面的力量來實現(xiàn)企業(yè)整體的內部管理。另外，對于資金管理方面還需要從財務信息入手，增強對企業(yè)經(jīng)濟運營風險的評估，進而優(yōu)化財務管理的水平，通過資金管理的策略，保證資金在管理上有更明顯的完善。

（四）完善的內部控制信息系統(tǒng)

將信息化的手段融入企業(yè)的內部管理控制中，才能夠為企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展提供專業(yè)的企業(yè)內部控制體系。對于企業(yè)而言，要想完善內部管理控制系統(tǒng)，就需要從自身發(fā)展不足入手，比如，信息化水平和管理化水平都需要進一步提升，才能夠保證對系統(tǒng)管理控制方面有更強的技術控制。因此，還需要企業(yè)對信息化技術和信息化發(fā)展有更充分的應用，做好信息化與管理系統(tǒng)相融合。

（五）完善內部控制監(jiān)督機制

對于現(xiàn)代企業(yè)而言，增強內部管理控制的效果，從而保證企業(yè)在監(jiān)督機制方面有更強的保障。完善內部管理控制監(jiān)督機制，能夠讓企業(yè)的發(fā)展更加完善，監(jiān)督管理能力的進一步提升能為企業(yè)的生存和發(fā)展提供更好的保護。

結語

綜上所述，目前，很多企業(yè)都建立了相應的內部管理控制制度，但是沒有在此基礎上不斷完善和優(yōu)化，還是會影響到企業(yè)未來的發(fā)展。對企業(yè)內部管理控制制度重視起來，能夠為企業(yè)在經(jīng)營方面做出更科學合理的保障，盡快適應新時代的發(fā)展潮流，重視內部管理控制，為企業(yè)提供更多的可持續(xù)發(fā)展動力?？偠灾?，會計內部控制雖然存在一定的問題與不足，但是在企業(yè)后期的發(fā)展中，還需要對控制進行完善與優(yōu)化，從而保證企業(yè)今后的生存與發(fā)展。