上市公司財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的理論邏輯與發(fā)展趨勢(shì)

簡彥莉

隨著數(shù)字化水平的不斷提高，生產(chǎn)要素范圍進(jìn)一步擴(kuò)展，很多傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)、管理理論及財(cái)務(wù)分析框架均出現(xiàn)了重大的改變，企業(yè)財(cái)務(wù)工作從理念至實(shí)務(wù)，均面臨著轉(zhuǎn)型以及重構(gòu)的局面。本文通過概述上市公司財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型理論邏輯，旨在讓更多的讀者認(rèn)識(shí)上市公司財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的發(fā)展?fàn)顩r及其發(fā)展趨勢(shì)，更好地促進(jìn)上市公司財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型升級(jí)。

當(dāng)前時(shí)期，數(shù)字經(jīng)濟(jì)理念已經(jīng)滲透到各個(gè)行業(yè)與領(lǐng)域，企業(yè)均紛紛開啟數(shù)字化新征程。在我國，數(shù)字經(jīng)濟(jì)規(guī)模約占經(jīng)濟(jì)總量的30%-40%，數(shù)字經(jīng)濟(jì)不僅為企業(yè)帶來全新的發(fā)展機(jī)遇，同時(shí)也使得企業(yè)面臨著全新的挑戰(zhàn)與壓力。企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門職能從以往的企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、指標(biāo)以及效益的直接責(zé)任人，逐漸發(fā)展成為企業(yè)管理者決策的數(shù)據(jù)信息管理者、風(fēng)險(xiǎn)控制者，大大加快了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的數(shù)字化變革進(jìn)程。財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型對(duì)企業(yè)的發(fā)展十分重要。

一、上市公司財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的本質(zhì)

企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的基本理念就是將財(cái)務(wù)職能從衡量價(jià)值轉(zhuǎn)化為創(chuàng)造價(jià)值，這個(gè)過程主要包含：信息數(shù)字化、流程以及業(yè)務(wù)數(shù)字化等方面的內(nèi)容。本質(zhì)在于：企業(yè)通過數(shù)字技術(shù)對(duì)企業(yè)管理模式變革加以驅(qū)動(dòng)，構(gòu)建一套以數(shù)據(jù)為核心的管理體系，采用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)戰(zhàn)略、運(yùn)營與創(chuàng)新等，從而創(chuàng)造出更高水平的價(jià)值。其本質(zhì)主要體現(xiàn)在如下幾個(gè)方面：

（一）財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的基本思路

新一代數(shù)字技術(shù)在各個(gè)領(lǐng)域與行業(yè)均得到了快速發(fā)展與進(jìn)步。企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型不僅體現(xiàn)在技術(shù)應(yīng)用方面，還體現(xiàn)在其對(duì)企業(yè)管理模式的影響。與傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)信息化建設(shè)模式不同，財(cái)務(wù)數(shù)字化在建設(shè)思路方面均存在較大的差異性。財(cái)務(wù)信息化與數(shù)字化轉(zhuǎn)型的區(qū)別主要體現(xiàn)在：（1）在數(shù)據(jù)范圍方面：財(cái)務(wù)信息化主要是物理世界的輔助性工具，部分業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)得以保留；數(shù)字化轉(zhuǎn)型則不同，可以保留全部數(shù)據(jù)信息。（2）在管理目標(biāo)方面：信息系統(tǒng)主要是企業(yè)內(nèi)部程序以及資源信息的管理，目標(biāo)是對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營決策加以支持；數(shù)字化系統(tǒng)是全面的、開放的，其目標(biāo)是連接、創(chuàng)新以及共享等，支持生態(tài)鏈的協(xié)同運(yùn)作。（3）在核心管理要素方面：信息化的核心要素主要有組織、流程等，而數(shù)字化的核心要素主要有場景、數(shù)據(jù)以及算法等。（4）在驅(qū)動(dòng)力方面：信息化主要為流程驅(qū)動(dòng)，而數(shù)字化則為數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)。（5）在組織模式方面：信息化組織模式為科層制，數(shù)字化組織模式為生態(tài)型。（6）在管理理念方面：信息化以管控為導(dǎo)向，數(shù)字化以業(yè)務(wù)賦能為導(dǎo)向。（7）在運(yùn)營模式方面：信息化主要為金字塔模式，數(shù)字化主要為企業(yè)大腦+前中后臺(tái)模式。

（二）構(gòu)建以數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)為主的管理體系

傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式更多關(guān)注的是業(yè)務(wù)流程，而數(shù)字化時(shí)代的思維模式主要是從流程驅(qū)動(dòng)轉(zhuǎn)為數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)，這是因?yàn)槠髽I(yè)所有的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)之中均蘊(yùn)藏著大量的數(shù)據(jù)信息，財(cái)務(wù)數(shù)字化將企業(yè)管理的驅(qū)動(dòng)力模型從流程驅(qū)動(dòng)轉(zhuǎn)化成為數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)。流程驅(qū)動(dòng)管理模式與數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)管理模式的差別體現(xiàn)在如下幾個(gè)方面：（1）在輸入源方面：流程驅(qū)動(dòng)模式主要為人的直覺與經(jīng)驗(yàn)，而數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)模式為數(shù)據(jù)。（2）在過程可見性方面：流程驅(qū)動(dòng)模式主要為可解釋及可視化，數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)模式不可見。（3）在自動(dòng)化程度方面：流程驅(qū)動(dòng)模式為半自動(dòng)化，數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)模式為自動(dòng)化。（4）在應(yīng)對(duì)變化能力方面：流程驅(qū)動(dòng)模式迭代速度慢，數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)模式迭代速度快。（5）在輸出方面：流程驅(qū)動(dòng)模式為規(guī)則體系，數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)模式為決策體系。

二、上市公司財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的理論邏輯

下面從外在與內(nèi)在邏輯兩個(gè)方面，對(duì)上市公司財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的理論邏輯進(jìn)行概述：

（一）外在邏輯

近年來，隨著大數(shù)據(jù)等信息技術(shù)在各個(gè)領(lǐng)域的廣泛應(yīng)用，我國企業(yè)在實(shí)際發(fā)展過程中獲得了前所未有的發(fā)展，尤其是深入挖掘數(shù)據(jù)信息，使其充分地體現(xiàn)出固有的優(yōu)勢(shì)，提高企業(yè)自身管理效率與創(chuàng)新效率，因此，此項(xiàng)工作被很多企業(yè)所重視與關(guān)注。在實(shí)際開展過程中，企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型實(shí)際上就是企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的一個(gè)基礎(chǔ)性內(nèi)容。主要體現(xiàn)在：（1）基于信息技術(shù)視角，財(cái)務(wù)數(shù)字化的主要職能為開發(fā)企業(yè)整體系統(tǒng)，然而企業(yè)開發(fā)人員一般未能充分了解業(yè)財(cái)流程，不能在實(shí)際工作過程中完全符合企業(yè)發(fā)展需求。所以說，該領(lǐng)域數(shù)字化轉(zhuǎn)型的可能性沒有。（2）基于業(yè)務(wù)視角，業(yè)務(wù)是企業(yè)發(fā)展的一個(gè)核心環(huán)節(jié)，在這個(gè)思想引領(lǐng)下，業(yè)務(wù)部門常常對(duì)自身重要性予以過度重視，而且業(yè)務(wù)部門與其他部門之間的溝通較少。所以，基于業(yè)務(wù)視角切入，不能加快數(shù)字化轉(zhuǎn)型目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，反而極易導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)“信息孤島”問題。（3）基于財(cái)務(wù)角度，財(cái)務(wù)管理部門為企業(yè)的一個(gè)非常重要的部門，主要工作內(nèi)容為收集與整理各類數(shù)據(jù)信息。

（二）內(nèi)在邏輯

傳統(tǒng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式下，較為突出的問題就是“重核算、輕管理”，在這個(gè)理念指導(dǎo)下，使得新時(shí)代發(fā)展背景下很多企業(yè)會(huì)計(jì)職能的發(fā)揮受到較大的限制。目前，很多企業(yè)財(cái)會(huì)人員普遍未擺脫傳統(tǒng)財(cái)務(wù)理念，仍然將會(huì)計(jì)的主要職能視為核算以及監(jiān)督兩個(gè)方面。但是，隨著近年來人工智能以及大數(shù)據(jù)等技術(shù)的廣泛應(yīng)用與快速發(fā)展，會(huì)計(jì)人員已然將簡化的會(huì)計(jì)核算任務(wù)予以簡化處理，會(huì)計(jì)職能在新時(shí)代發(fā)展背景下面臨著很大的轉(zhuǎn)型。本質(zhì)上而言，隨著企業(yè)對(duì)數(shù)字化需求越來越大，企業(yè)會(huì)計(jì)工作不能僅僅停留于以往的職能視角，而應(yīng)該將焦點(diǎn)置于提高數(shù)據(jù)利用效率，為企業(yè)提供精準(zhǔn)決策。

三、上市公司財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的發(fā)展趨勢(shì)

雖然數(shù)字化時(shí)代并未將財(cái)務(wù)核算與監(jiān)督基本職能加以改變，但是數(shù)字化技術(shù)為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作開闊更為寬廣的視野，通過與數(shù)字化技術(shù)深入融合，不斷創(chuàng)新上市公司財(cái)務(wù)管理模式，今后上市公司財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的發(fā)展趨勢(shì)主要包括：

（一）新核算：由傳統(tǒng)核算轉(zhuǎn)為智能化核算

目前，企業(yè)財(cái)務(wù)組織的角色已經(jīng)從原有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理者、管控與服務(wù)的平衡者逐漸轉(zhuǎn)化為創(chuàng)新的引領(lǐng)者角色。面對(duì)各種新業(yè)態(tài)，財(cái)務(wù)將使用ML、NLP以及OCR等數(shù)字化技術(shù)，實(shí)現(xiàn)新核算。上述這些新核算技術(shù)是數(shù)字技術(shù)在財(cái)務(wù)核算領(lǐng)域的深層次運(yùn)用，使得財(cái)務(wù)核算工作日趨一體化以及自動(dòng)化，財(cái)務(wù)核算工作人員的工作模式也出現(xiàn)較大的改變。

（二）新管理：由確定性轉(zhuǎn)化為不確定性

隨著財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型不斷加深，管理會(huì)計(jì)邊界被拓寬。大機(jī)器工業(yè)時(shí)代發(fā)展背景下的傳統(tǒng)管理會(huì)計(jì)模式，底層邏輯是對(duì)確定性加以管理；而隨著數(shù)字化時(shí)代的到來，很多不確定性因素隨之而來。在這樣的發(fā)展背景之下，新管理會(huì)計(jì)的核心思路就要求：利用數(shù)據(jù)的自動(dòng)化，將復(fù)雜系統(tǒng)的不確定性予以簡化，從局部著手對(duì)資源進(jìn)行優(yōu)化配置，加快靜態(tài)優(yōu)化朝著動(dòng)態(tài)、全局優(yōu)化的方向發(fā)展，從而更好地應(yīng)對(duì)不確定性因素。目前，以數(shù)字化技術(shù)為基礎(chǔ)的管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用場景主要包括如下幾個(gè)方面：（1）實(shí)時(shí)成本核算：基于物聯(lián)網(wǎng)，對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行采集，基于RFID技術(shù)，對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤，對(duì)作業(yè)成本數(shù)據(jù)加以更新，從而開展動(dòng)態(tài)核算。（2）營運(yùn)資金模擬：向企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)嵌入RFID電子標(biāo)簽，實(shí)時(shí)監(jiān)控產(chǎn)供銷全鏈條實(shí)物資產(chǎn)以及產(chǎn)品。（3）數(shù)字化分析與決策：通過對(duì)盈利狀況進(jìn)行科學(xué)預(yù)測，將戰(zhàn)略決策引入實(shí)際場景之中，對(duì)戰(zhàn)略結(jié)果進(jìn)行量化，幫助決策者對(duì)市場中的各項(xiàng)要素進(jìn)行實(shí)時(shí)感知。（4）數(shù)字化風(fēng)控：充分分析業(yè)務(wù)對(duì)象與交易行為，及時(shí)預(yù)警今后可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)模與概率，提高風(fēng)險(xiǎn)管控水平。

四、當(dāng)前時(shí)期下上市公司財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的具體策略

隨著當(dāng)前市場競爭壓力越來越大，上市公司之間的競爭壓力也變得越來越大，其發(fā)展面臨著巨大的挑戰(zhàn)。對(duì)此，上市公司應(yīng)該與當(dāng)前發(fā)展形勢(shì)充分地結(jié)合，加快財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率與質(zhì)量。具體而言，可以從如下幾個(gè)方面加快財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型：

（一） 強(qiáng)化頂層設(shè)計(jì)

財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型屬于一項(xiàng)非常復(fù)雜的工程，所以要與相應(yīng)的科學(xué)理論相結(jié)合，且在獲得企業(yè)管理人員同意的條件下穩(wěn)步實(shí)施。因此，上市公司應(yīng)該加強(qiáng)財(cái)務(wù)數(shù)字化頂層設(shè)計(jì)，具體措施如下：（1）設(shè)定目標(biāo)。上市公司應(yīng)該將提升數(shù)字化轉(zhuǎn)型地位作為核心目標(biāo)。（2）評(píng)估系統(tǒng)。在這個(gè)階段，上市公司應(yīng)該與自身實(shí)際現(xiàn)狀相結(jié)合，分析自身所處的行業(yè)特征、市場經(jīng)營形勢(shì)等多方面因素進(jìn)行充分分析，從而對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行科學(xué)化評(píng)估。（3）分析差距。上市公司應(yīng)該將當(dāng)前發(fā)展現(xiàn)狀與預(yù)期所達(dá)成的目標(biāo)進(jìn)行比較，比較二者之間的差別，將階段性目標(biāo)進(jìn)行設(shè)置。（4）切入實(shí)施。上市公司應(yīng)該結(jié)合計(jì)劃內(nèi)容，選擇合適的轉(zhuǎn)型切入點(diǎn)，在實(shí)際實(shí)施過程中，上市公司應(yīng)該充分地評(píng)估階段性的成果，采取及時(shí)有效的措施對(duì)其中存在的不足或缺陷加以修正，確保利益最大化。

（二） 積極推動(dòng)網(wǎng)絡(luò)化發(fā)展財(cái)務(wù)共享服務(wù)平臺(tái)

企業(yè)財(cái)務(wù)整合，屬于一項(xiàng)十分龐大而又復(fù)雜的工程，在實(shí)際工作過程中，常常會(huì)出現(xiàn)人為方面的漏洞或者缺陷。此外，為了更好地應(yīng)對(duì)龐大、復(fù)雜的數(shù)據(jù)，需要將大量的人力、物力以及財(cái)力投入其中。通過積極利用網(wǎng)絡(luò)化的便利性，打造屬于企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)共享服務(wù)平臺(tái)，可以將大量的人力成本加以節(jié)約，而且確保數(shù)據(jù)整理的準(zhǔn)確度。網(wǎng)絡(luò)技術(shù)還可以為財(cái)務(wù)共享構(gòu)建數(shù)據(jù)化的模型，輸入數(shù)據(jù)信息，則能夠得到總結(jié)性的系統(tǒng)數(shù)據(jù)，統(tǒng)計(jì)時(shí)間大大減少，從而促使企業(yè)綜合效益水平顯著提升。

（三）促使財(cái)務(wù)信息分析能力顯著提升

企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)共享模式過程中，如果未高度重視信息獲取過程中成本支出問題，不僅會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)信息分析能力產(chǎn)生直接的影響，而且也會(huì)導(dǎo)致超預(yù)算問題，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營效益產(chǎn)生直接影響。所以，可從如下幾個(gè)方面著手：（1）企業(yè)應(yīng)該加大投資力度，將云計(jì)算等先進(jìn)的信息技術(shù)應(yīng)用于其中，促使企業(yè)管理水平顯著提升，增強(qiáng)對(duì)信息的處理能力；（2）企業(yè)應(yīng)該全面分析財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)，為后續(xù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的開展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。此外，相關(guān)工作人員還應(yīng)該意識(shí)到財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息是密切相關(guān)的，唯有強(qiáng)化各個(gè)環(huán)節(jié)間的信息聯(lián)系，才能夠使得信息更加真實(shí)和全面。

結(jié)語

目前我國正處于經(jīng)濟(jì)發(fā)展體制的一個(gè)非常關(guān)鍵的時(shí)期，上市公司數(shù)量與發(fā)展規(guī)模也越來越多。但是，在實(shí)際發(fā)展過程中，企業(yè)均面臨著十分嚴(yán)峻的市場競爭壓力，尤其是疫情以來，市場經(jīng)濟(jì)的低迷，更是影響到上市公司的效益。在這樣的發(fā)展背景下，上市公司若要提升自身競爭實(shí)力，就應(yīng)該高度重視財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理效率與質(zhì)量，進(jìn)而提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益以及整體管理水平。對(duì)于上市公司而言，應(yīng)該與自身發(fā)展現(xiàn)狀相結(jié)合，做好頂層設(shè)計(jì)、積極落實(shí)財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的要求等，唯有如此，上市公司才能夠盡快實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，加快經(jīng)濟(jì)效益水平的提升。