財(cái)務(wù)集約化下電網(wǎng)企業(yè)的資金安全管理

唐一非

出于對(duì)電網(wǎng)投資建設(shè)的大規(guī)模資金需求，電網(wǎng)企業(yè)作為典型的資金密集型企業(yè)，具有業(yè)務(wù)流程鏈條長(zhǎng)、現(xiàn)金流量規(guī)模大的經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn)。資金安全管理是財(cái)務(wù)管理工作的第一道紅線，本文嘗試通過構(gòu)建資金安全管理評(píng)價(jià)體系指標(biāo)，同時(shí)聯(lián)動(dòng)資金安全管理內(nèi)部控制流程，提升資金安全管理的事前、事中監(jiān)控水平，促進(jìn)資金管理的流程化、標(biāo)準(zhǔn)化、常態(tài)化和科學(xué)化，建立資金安全管理的長(zhǎng)效機(jī)制，全面樹立資金安全管理的理念，對(duì)確保資金安全、防范資金風(fēng)險(xiǎn)有重大的現(xiàn)實(shí)意義。

一、資金安全管理風(fēng)險(xiǎn)概述

資金安全管理風(fēng)險(xiǎn)是指由于融資管控不力，銀行賬戶管理不嚴(yán)，資金收支審核不符合標(biāo)準(zhǔn)流程規(guī)定等原因，影響公司資金安全，降低資金使用效率，造成公司資金周轉(zhuǎn)困難或資金損失，資金管理風(fēng)險(xiǎn)根據(jù)資金業(yè)務(wù)的內(nèi)容不同，大致可以分為融資管理風(fēng)險(xiǎn)、銀行賬戶管理風(fēng)險(xiǎn)、資金結(jié)算管理風(fēng)險(xiǎn)、資金存量管理風(fēng)險(xiǎn)以及資金運(yùn)作管理風(fēng)險(xiǎn)。本文所述資金安全管理風(fēng)險(xiǎn)主要指銀行賬戶管理風(fēng)險(xiǎn)、資金結(jié)算管理風(fēng)險(xiǎn)和資金存量管理風(fēng)險(xiǎn)。

銀行賬戶管理風(fēng)險(xiǎn)是指由于銀行賬戶的開立、變更、撤銷未經(jīng)審批，銀行賬戶未統(tǒng)一管理，違規(guī)使用銀行賬戶，銀行對(duì)賬單核對(duì)、未達(dá)賬項(xiàng)清理不及時(shí)，印鑒密鑰管理不規(guī)范等原因，影響資金使用效率或?qū)е沦Y金監(jiān)管失控，產(chǎn)生賬外賬、“小金庫(kù)”等違規(guī)行為。

資金結(jié)算管理風(fēng)險(xiǎn)是指由于資金結(jié)算不統(tǒng)一、入賬不及時(shí)，資金支付審批不嚴(yán)，備用金管理不善，專項(xiàng)資金未按規(guī)定使用等原因，造成公司資金流失，影響資金安全。

資金存量管理風(fēng)險(xiǎn)是指由于現(xiàn)金及票據(jù)保管與領(lǐng)用管理不善、資金歸集管理不及時(shí)，安全備付額度測(cè)算不準(zhǔn)確等原因，影響資金安全或降低資金整體運(yùn)作效益。

二、建立資金安全管理評(píng)價(jià)體系的必要性與可行性

（一）建立資金安全管理評(píng)價(jià)體系的必要性

1.財(cái)務(wù)集約化下電網(wǎng)企業(yè)資金安全管理現(xiàn)狀

電網(wǎng)企業(yè)自實(shí)施財(cái)務(wù)集約化管理以來，在財(cái)務(wù)管控能力以及運(yùn)營(yíng)效率和效益方面都有了顯著的提升。財(cái)務(wù)集約化要求以財(cái)務(wù)資源的集團(tuán)化、集約化運(yùn)作為中心，顯然，財(cái)務(wù)資源是企業(yè)發(fā)展和電網(wǎng)發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)。但是，在財(cái)務(wù)集約化管理模式下，資金集中支付的規(guī)模和頻率與以往相比呈現(xiàn)出大幅上升的趨勢(shì)，資金結(jié)算中心管理的資金池金額快速上升，這就對(duì)資金安全管理的內(nèi)部控制有了更高的要求。因此，“財(cái)務(wù)集約化”資金管理模式下，電網(wǎng)企業(yè)極有必要進(jìn)行完善的資金內(nèi)控體系建設(shè)。

財(cái)務(wù)集約化的資金管理模式下，電網(wǎng)企業(yè)的資金安全管理呈現(xiàn)出以下特點(diǎn)：

（1）資金支付密集、需求量大。由于業(yè)務(wù)流程復(fù)雜，龐大的生產(chǎn)建設(shè)資金流量往往預(yù)示著資金安全管理面臨較大的風(fēng)險(xiǎn)。（2）投資需求大。出于電網(wǎng)建設(shè)投資需求，在建工程具有投資金額龐大、建設(shè)周期長(zhǎng)、資金成本回收期較長(zhǎng)的特點(diǎn)，容易使得電網(wǎng)企業(yè)出現(xiàn)負(fù)債過重從而導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債率過高引發(fā)資金短缺風(fēng)險(xiǎn)。（3）信息化下企業(yè)存在資金支付安全隱患。通過資金安全檢查報(bào)告可以看出，企業(yè)通常在不相容崗位分離、密鑰密碼定期更換等資金支付關(guān)鍵環(huán)節(jié)落實(shí)不到位，造成資金支付內(nèi)控隱患。

（二）資金安全管理缺乏評(píng)價(jià)體系

日常工作中，由于企業(yè)的信息系統(tǒng)沒有形成統(tǒng)一的信息化標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，導(dǎo)致各系統(tǒng)、各部門之間的信息相互隔離，財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門往往容易變成兩個(gè)相對(duì)獨(dú)立的 “信息孤島”。加上不同崗位的工作人員對(duì)管理制度的認(rèn)知存在偏差，容易導(dǎo)致管理疏漏，為資金安全管理埋下隱患。通過建立資金安全管理評(píng)價(jià)體系指標(biāo)，可以最大化地量化資金管理狀況，進(jìn)一步落實(shí)資金安全責(zé)任，改進(jìn)資金管控措施，持續(xù)提升企業(yè)資金安全風(fēng)險(xiǎn)管控水平。

為有效解決電網(wǎng)企業(yè)帶息負(fù)債過高、融資成本較大等問題，需要財(cái)務(wù)工作者進(jìn)一步加大現(xiàn)金流量預(yù)算管理，強(qiáng)化資金過程監(jiān)控，建立系統(tǒng)的、科學(xué)的、全方位的資金安全管理評(píng)價(jià)體系，完善資金內(nèi)控制度，全力做好資金調(diào)度和優(yōu)化運(yùn)作工作。

二、建立資金安全管理評(píng)價(jià)體系的可行性

（一）資金安全管理優(yōu)勢(shì)

在財(cái)務(wù)集約化管理模式下，電網(wǎng)企業(yè)資金的整體運(yùn)作能力有了一定程度的提升，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（1）實(shí)行收支兩條線的資金管理模式。電網(wǎng)企業(yè)在資金管理方式上踐行以二級(jí)單位為資金管理平臺(tái)，依托中電財(cái)作為資金結(jié)算平臺(tái)，嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線管理，全面實(shí)現(xiàn)了資金池管理。（2）銀行承兌匯票全過程在線托管。結(jié)合自身實(shí)際管理情況，在以票據(jù)安全管理為核心的基礎(chǔ)上建立銀行承兌匯票的銀行托管業(yè)務(wù)，有效利用銀行為企業(yè)提供的匯票鑒別、審核、保管等一系列服務(wù)的“票據(jù)池”業(yè)務(wù)功能。通過將承兌匯票委托銀行代為管理，各級(jí)單位財(cái)務(wù)部門可以及時(shí)了解到匯票的信息流，大大降低了匯票在運(yùn)輸途中的隱性安全風(fēng)險(xiǎn)和承兌風(fēng)險(xiǎn)，有效保障了匯票托管業(yè)務(wù)的規(guī)范有序運(yùn)作，嚴(yán)格確保匯票資金安全。（3）全面落實(shí)“銀行存款日均存量”考核指標(biāo)。為確保資金監(jiān)控，財(cái)務(wù)部各專責(zé)積極主動(dòng)和業(yè)務(wù)部門溝通，精準(zhǔn)測(cè)算日常資金使用量，及時(shí)統(tǒng)計(jì)付款金額，統(tǒng)一匯總后申請(qǐng)資金，加快資金申請(qǐng)頻率，同時(shí)加快財(cái)務(wù)報(bào)賬速度和付款速度，力求每日資金存量符合考核要求。

（二）資金安全管理要素及關(guān)鍵控制點(diǎn)

結(jié)合自身資金安全管理特點(diǎn)，資金安全管理要素及關(guān)鍵控制點(diǎn)主要有：

（1）銀行賬戶管理。關(guān)鍵控制點(diǎn)：在銀行賬戶的開立、變更、撤銷程序中需嚴(yán)格執(zhí)行審批控制和銀行賬戶的開立數(shù)量控制。（2）銀行余額調(diào)節(jié)表的準(zhǔn)確性控制。關(guān)鍵控制點(diǎn)：經(jīng)本層及會(huì)計(jì)主管審核，確保銀行余額調(diào)節(jié)表金額與銀行對(duì)賬單和銀行明細(xì)賬一致，其中，銀行余額調(diào)節(jié)表須由出納以外專人編制。（3）銀行預(yù)留印鑒保管及使用的合理性控制。關(guān)鍵控制點(diǎn)：確保用印申請(qǐng)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合理性以及銀行預(yù)留印鑒的新增、變更和注銷程序的審批完整性和單據(jù)真實(shí)性。（4）日常支付與集中支付的合規(guī)性控制。關(guān)鍵控制點(diǎn)：確保付款申請(qǐng)包含在每日資金計(jì)劃內(nèi)；資金支付審批權(quán)限、程序正確；對(duì)于限額以上的業(yè)務(wù)支出應(yīng)實(shí)行集中支付。（5）電子支付及支票支付的合規(guī)性控制。關(guān)鍵控制點(diǎn)：在管控系統(tǒng)中確保電子支付流程的合規(guī)性、支付權(quán)限與記賬權(quán)限分離；支票支付填寫內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確，支票預(yù)支需經(jīng)總會(huì)簽字，嚴(yán)禁一人全程辦理資金支付業(yè)務(wù)，嚴(yán)禁一人執(zhí)行、代辦多崗位審批職能。（6）電子支付過程中對(duì)原始憑證的完整性、準(zhǔn)確性控制。會(huì)計(jì)信息化下，會(huì)計(jì)核算崗、資金管理崗以及財(cái)務(wù)審核崗在電子支付流程中往往扮演著“點(diǎn)擊－確認(rèn)”的工作角色，從而忽視了對(duì)原始憑證的確認(rèn)和審核。關(guān)鍵控制點(diǎn)：電子支付流程中對(duì)工程合同等原始支付憑證的審核確認(rèn)。

三、構(gòu)建以資金管理要素為基礎(chǔ)的綜合評(píng)價(jià)體系

（一）構(gòu)建資金安全管理評(píng)價(jià)體系目標(biāo)

（1）提高資金支付效率和使用效益。電網(wǎng)企業(yè)的資金管理呈現(xiàn)出資金支付密集、支付頻率高的特點(diǎn)，通過建立資金安全管理評(píng)價(jià)體系，各部門崗位有了明確的職責(zé)分工，業(yè)務(wù)部與財(cái)務(wù)部能夠積極溝通形成信息共享，一方面可以提高資金支付準(zhǔn)確率，另一方面通過執(zhí)行不同的審批權(quán)限可以有效防止企業(yè)資源的浪費(fèi)，提高資金使用效益。

（2）提高資金安全管理風(fēng)險(xiǎn)防范水平，確保資金安全運(yùn)轉(zhuǎn)。良好的資金安全管理評(píng)價(jià)體系可以對(duì)資金的流入、流出進(jìn)行集中控制，通過量化評(píng)價(jià)指標(biāo)可以有效規(guī)避挪用、偷盜、毀損等違法行為對(duì)資金安全性的破壞。

（3）確保經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序開展。資金作為企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的核心資源，是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利開展的基本保障。通過開展資金安全評(píng)級(jí)，定期或不定期地跟蹤預(yù)算執(zhí)行情況，同時(shí)將執(zhí)行情況與績(jī)效、考核等相掛鉤，落實(shí)資金管控措施，有效保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)方針政策的貫徹和執(zhí)行。

（二）構(gòu)建資金安全管理評(píng)價(jià)體系的基本方法

建立資金安全管理評(píng)價(jià)體系的核心思想是將資金安全管理的重心由事后管控前移為事前監(jiān)督和事中監(jiān)控，變被動(dòng)監(jiān)管為主動(dòng)干預(yù)，對(duì)企業(yè)發(fā)生資金收付業(yè)務(wù)的全過程進(jìn)行監(jiān)督管控，嚴(yán)格調(diào)查評(píng)價(jià)結(jié)果出現(xiàn)“危險(xiǎn)、預(yù)警”級(jí)別的資金業(yè)務(wù)，確保資金的安全有序運(yùn)轉(zhuǎn)。

構(gòu)建資金安全管理評(píng)價(jià)體系的基本方法是以資金管理要素為基礎(chǔ)設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)，通過實(shí)施相關(guān)審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)管控弊端，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行成因分析，結(jié)合評(píng)價(jià)結(jié)果劃分安全等級(jí)，據(jù)此發(fā)現(xiàn)資金安全管理的內(nèi)控薄弱點(diǎn)，提高資金安全管理風(fēng)險(xiǎn)防范水平。

如何公平、精準(zhǔn)地確定資金管理安全評(píng)級(jí)是決定資金安全管理評(píng)價(jià)體系是否行之有效的關(guān)鍵。為了能夠客觀地反映企業(yè)的資金安全管理水平，以資金管理要素為評(píng)價(jià)對(duì)象，初步確定以下四大評(píng)級(jí)標(biāo)準(zhǔn)：（1）內(nèi)控制度執(zhí)行情況；（2）銀行賬戶安全管理；（3）資金支付安全管理；（4）票據(jù)安全管理。

管理 票據(jù)（匯票、支票、空白發(fā)票、空白收據(jù)等）管理是否到位，風(fēng)險(xiǎn)控制是否有效。 檢查銀行承兌匯票是否安全，賬實(shí)是否相符，承兌是否合規(guī)。

通過對(duì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行相關(guān)審計(jì)程序可以獲知該項(xiàng)資金業(yè)務(wù)是否存在管理缺陷，根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果可以將資金安全管理等級(jí)劃分為安全、預(yù)警和危險(xiǎn)三個(gè)區(qū)域。下面就以電子支付業(yè)務(wù)為例進(jìn)行說明：

c.原始憑證的完整性、準(zhǔn)確性控制 抽取大額支付憑證，檢查是否存在錯(cuò)付，對(duì)于錯(cuò)付憑證詢問相關(guān)會(huì)計(jì)專責(zé)是否采取必要措施加強(qiáng)前端業(yè)務(wù)資料審核，前端財(cái)務(wù)關(guān)口把控是否嚴(yán)格。 c. 抽查結(jié)果中有50%及以上存在重復(fù)支付、錯(cuò)付；電子簽名由一人完成。前端財(cái)務(wù)關(guān)口把控不嚴(yán)，無法確保原始憑證準(zhǔn)確性。 危險(xiǎn)

四、資金安全管理評(píng)價(jià)體系的深化應(yīng)用與拓展

基于財(cái)務(wù)集約化視角下的資金安全管理，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平有了更高的要求，這就促進(jìn)企業(yè)一方面要不斷完善和改進(jìn)資金內(nèi)控制度，另一方面針對(duì)自身資金管理缺陷制定出富有電網(wǎng)企業(yè)特色的資金內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)。應(yīng)用資金安全管理評(píng)價(jià)體系，結(jié)合資金管理業(yè)務(wù)流程，將資金管理要素分解為單個(gè)可落實(shí)到具體崗位的細(xì)分項(xiàng)目，做到職責(zé)分工明確，有效防范資金支付風(fēng)險(xiǎn)。

（作者單位：國(guó)網(wǎng)甘肅省電力公司）