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    基于業(yè)財融合的企業(yè)智慧財務(wù)平臺框架構(gòu)建與實施路徑

    2022-11-10 13:05:02旭,羅
    關(guān)鍵詞:業(yè)財財務(wù)智慧

    陳 旭,羅 蓉

    (重慶理工大學(xué) 會計學(xué)院, 重慶 400054)

    一、引言

    2016年6月,財政部發(fā)布《管理會計基本指引》,明確指出單位應(yīng)用管理會計必須遵守融合性原則,將財務(wù)和業(yè)務(wù)等有機融合。2021年3月,財政部辦公廳起草的《會計改革與發(fā)展“十四五”規(guī)劃綱要(征求意見稿)》強調(diào),會計改革與發(fā)展要以數(shù)字化信息化技術(shù)為支撐,推動會計工作與國家宏觀經(jīng)濟管理工作、單位經(jīng)營管理活動深度融合。業(yè)財融合能夠為企業(yè)應(yīng)對激烈的市場競爭的提供新路徑[1]。在大數(shù)據(jù)、人工智能、物聯(lián)網(wǎng)與實體經(jīng)濟深度融合的數(shù)字經(jīng)濟時代[2],企業(yè)應(yīng)當(dāng)立足于業(yè)財融合,充分運用新技術(shù),不斷加強數(shù)字環(huán)境建設(shè),推動財務(wù)管理向智慧型轉(zhuǎn)變。

    智慧財務(wù)是當(dāng)下會計領(lǐng)域研究的熱點,學(xué)術(shù)界和實務(wù)界對其進行了廣泛的討論。理論研究領(lǐng)域,我國會計信息化經(jīng)歷了會計電算化、會計信息化(狹義)、會計智能化3個階段[3]。伴隨著新技術(shù)的深入應(yīng)用,新的交叉學(xué)科應(yīng)運而生。人工智能技術(shù)的應(yīng)用引發(fā)包含管控智能機制理論、會計智能體理論、決策支持智能化在內(nèi)的智慧會計理論的產(chǎn)生[4]。智慧財務(wù)是借助大數(shù)據(jù)、云計算等技術(shù)手段,深度整合財務(wù)職能,實現(xiàn)財務(wù)管理智能化的過程[5]。智慧財務(wù)建設(shè)取決于智慧財務(wù)相關(guān)政策的匹配度、企業(yè)資源獲取、企業(yè)的實際應(yīng)用需求以及智能技術(shù)的發(fā)展水平等因素[6]。每一次技術(shù)進步都會更新會計信息化手段,影響會計職能的發(fā)揮[7]。隨著企業(yè)不斷推進智慧財務(wù)建設(shè),在未來,類似于出納、總賬會計等職能可能會全部消失,而數(shù)據(jù)資產(chǎn)與信息需求分析等新職能將會產(chǎn)生[8]。財務(wù)實踐領(lǐng)域,各行各業(yè)積極探索財務(wù)智慧化轉(zhuǎn)型研究。機器流程自動化技術(shù)(RPA)作為人工智能中運算智能的一種,利用該技術(shù)可以為審計團隊自動生成工作底稿、進行初步業(yè)務(wù)活動審計、自動生成和校對附注和報告,可以實現(xiàn)會計核算、財務(wù)會計報告等自動化處理[9-11]。單位在探索財務(wù)轉(zhuǎn)型的過程中,逐步上線了一些初步的智慧財務(wù)系統(tǒng),如用于醫(yī)院解決資金管理中面臨的缺乏剛性約束、缺乏信息化支撐、缺乏標(biāo)準(zhǔn)化流程等問題的智慧財務(wù)系統(tǒng),以及面向中小企業(yè)解決智能文檔識別問題的人工智能會計系統(tǒng)[12-13]。

    2021年7月16日,習(xí)近平總書記在亞太經(jīng)合組織領(lǐng)導(dǎo)人非正式會議上指出,要加強數(shù)字基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè),促進新技術(shù)傳播和運用,努力構(gòu)建開放、公平、非歧視的數(shù)字營商環(huán)境。智慧財務(wù)就是將新技術(shù)和新工具運用于財務(wù)工作,促進企業(yè)數(shù)字環(huán)境建設(shè)。但是,當(dāng)前的研究多圍繞智慧財務(wù)的理念和思路開展討論,而實踐領(lǐng)域則多以點狀開展討論,對智慧財務(wù)系統(tǒng)論述較少。由于業(yè)財融合是智慧財務(wù)得以實現(xiàn)的基礎(chǔ),本文擬從業(yè)財融合出發(fā),探討企業(yè)智慧財務(wù)平臺框架構(gòu)建與實施路徑,為企業(yè)探索智慧財務(wù)建設(shè)提供實踐指導(dǎo)。

    二、基于業(yè)財融合的智慧財務(wù)平臺研究背景分析

    (一)業(yè)財融合概述

    1.業(yè)財融合的含義

    業(yè)財融合是大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)、云計算等新技術(shù)發(fā)展在企業(yè)經(jīng)營和財會領(lǐng)域應(yīng)用的必然結(jié)果。關(guān)于業(yè)財融合的研究主要分為3種觀點:一是組織融合觀,即業(yè)財融合是業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門組織目的和行為過程的融合[14],王斌表示業(yè)財融合是組織的天然屬性和必然要求[15];二是價值融合觀,即業(yè)財融合是業(yè)務(wù)和價值的融合,最終要實現(xiàn)整個業(yè)務(wù)鏈和價值鏈的全面融合[14];三是信息系統(tǒng)觀,主張業(yè)財融合是一個管理會計系統(tǒng),必須引入大數(shù)據(jù)、云計算、商業(yè)智能等信息技術(shù)不斷更新系統(tǒng)的內(nèi)容與功效[16]。

    筆者認(rèn)為,業(yè)財融合是組織以價值創(chuàng)造為目標(biāo),以數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)、流程為引擎,通過信息技術(shù)和管理工具實現(xiàn)企業(yè)的業(yè)務(wù)流、信息流、資金流、財務(wù)流、人員流等數(shù)據(jù)的共享,為業(yè)務(wù)經(jīng)營與發(fā)展提供有力支撐的管理活動。業(yè)財融合的目的在于為企業(yè)創(chuàng)造價值,其內(nèi)容是大業(yè)務(wù)與大財務(wù)的融合,大業(yè)務(wù)包括企業(yè)的采購、銷售、人力資源管理、項目管理等業(yè)務(wù)活動;大財務(wù)包括企業(yè)財務(wù)會計在內(nèi)的會計核算、資金結(jié)算、費用報銷等處理,以及管理會計在內(nèi)的成本控制、預(yù)算編制、風(fēng)險管理、戰(zhàn)略決策等活動。業(yè)財融合是一項全方位、全覆蓋的雙向融合管理過程,既有業(yè)務(wù)走向財務(wù),支持財務(wù)管理,也有財務(wù)主動向業(yè)務(wù)前端延伸,以更好地服務(wù)業(yè)務(wù)。

    2.業(yè)財融合的發(fā)展趨勢

    企業(yè)在不斷改革創(chuàng)新、推動業(yè)財融合的過程中,應(yīng)當(dāng)把握信息技術(shù)高速發(fā)展背景下業(yè)財融合的發(fā)展趨勢。

    (1)數(shù)據(jù)資產(chǎn)化

    數(shù)據(jù)是數(shù)字經(jīng)濟時代的重要生產(chǎn)要素。在傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式下,企業(yè)能夠通過關(guān)系型數(shù)據(jù)庫存儲、管理結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù),但很難收集和存儲諸如圖像、文本、音頻、視頻的非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)。隨著大數(shù)據(jù)、人工智能、互聯(lián)網(wǎng)、云計算等新技術(shù)涌現(xiàn),企業(yè)可以不斷收集和存儲非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù),并在生產(chǎn)經(jīng)營過程中,逐漸積累大量多維度、不同結(jié)構(gòu)、不同類型的數(shù)據(jù),形成企業(yè)重要的新型資產(chǎn),即數(shù)據(jù)資產(chǎn)。

    (2)數(shù)據(jù)資產(chǎn)發(fā)揮更大的分析決策價值

    管理的重心在于決策,決策的基礎(chǔ)在于數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)資產(chǎn)具有重要的經(jīng)濟價值。通過對數(shù)據(jù)資產(chǎn)進行清洗、建模、挖掘等加工處理,并結(jié)合數(shù)據(jù)可視化工具,開展數(shù)據(jù)分析、預(yù)測等工作,為企業(yè)管理控制和科學(xué)決策提供合理依據(jù),推動傳統(tǒng)經(jīng)驗型決策向依靠數(shù)據(jù)型決策轉(zhuǎn)變,從而提高決策的效率與準(zhǔn)確性,發(fā)揮更大的分析決策價值。

    (3)深化新技術(shù)在財會領(lǐng)域的應(yīng)用

    以大智移云物區(qū)為代表的新技術(shù)的成熟與發(fā)展對財會領(lǐng)域產(chǎn)生了深遠(yuǎn)影響,如利用運算智能可以創(chuàng)建各類財務(wù)機器人,處理大量重復(fù)和規(guī)則明確的操作性業(yè)務(wù);借助移動互聯(lián)網(wǎng),實現(xiàn)移動審批、移動報銷。田高良等認(rèn)為大數(shù)據(jù)背景使得業(yè)務(wù)和財務(wù)的關(guān)系日益同步[17]。王保忠和馬佳穎指出,技術(shù)和共享平臺的支持可以把業(yè)財融合推向新階段[18]。

    (二)智慧財務(wù)認(rèn)知

    智慧財務(wù)是基于先進的財務(wù)管理理論、工具與方法,依托大智移云物區(qū)等新技術(shù),深度整合財務(wù)職能,實現(xiàn)以人機協(xié)調(diào)合作的方式完成復(fù)雜的財務(wù)管理活動,從而提高財務(wù)工作效率的新型財務(wù)管理模式。從數(shù)據(jù)處理來看,智慧財務(wù)要求企業(yè)強化數(shù)據(jù)資產(chǎn)的價值。從技術(shù)運用來看,企業(yè)智慧財務(wù)建設(shè)應(yīng)當(dāng)構(gòu)建一個能夠為企業(yè)內(nèi)外部利益相關(guān)者提供信息服務(wù)的共享系統(tǒng),對內(nèi),企業(yè)管理層能實時查詢數(shù)據(jù)分析結(jié)果,為規(guī)劃、管理、預(yù)測、決策等提供支持;對外,供應(yīng)商、客戶等能快速了解業(yè)務(wù)處理進度。從業(yè)財融合來看,智慧財務(wù)本質(zhì)上要求業(yè)財融合不斷優(yōu)化、深化,實現(xiàn)業(yè)務(wù)活動、財務(wù)活動和管理活動的全功能、全流程智慧管理。

    智慧財務(wù)具有以下4個特征:一是數(shù)據(jù)共享。數(shù)字經(jīng)濟時代,信息獲取的及時性、準(zhǔn)確性、充分性是企業(yè)在稍縱即逝的機遇面前取得決策主動權(quán)的關(guān)鍵。通過構(gòu)建智慧財務(wù)平臺,打通業(yè)務(wù)與財務(wù)之間的“數(shù)據(jù)壁壘”和“信息煙囪”,業(yè)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)在產(chǎn)生時以標(biāo)準(zhǔn)的格式存儲在大數(shù)據(jù)倉庫,財務(wù)、管理等部門根據(jù)需求挖掘利用相關(guān)數(shù)據(jù),實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享、共用。二是智能設(shè)計。充分將信息技術(shù)應(yīng)用于業(yè)務(wù)、財務(wù)、管理等工作場景中。以流程智能化為例,管理人員根據(jù)業(yè)務(wù)特征對流程進行調(diào)整和優(yōu)化,靈活定義企業(yè)流程,使流程具備自適應(yīng)、自學(xué)習(xí)能力,解決企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程效率偏低問題,達到柔性管控業(yè)務(wù)的目的。三是深度融合。在新型的財務(wù)管理模式下,企業(yè)目標(biāo)、機制、標(biāo)準(zhǔn)、組織、流程相互交融,并內(nèi)嵌于業(yè)務(wù)、財務(wù)、管理等各智慧平臺,實現(xiàn)真正意義上的業(yè)財融合,解決財務(wù)只能被動的接受業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)難題,提高財務(wù)監(jiān)督效力。四是高效協(xié)同。借助智慧財務(wù)平臺,有效連接上游供應(yīng)商、下游客戶、稅務(wù)、審計等外部用戶,并不斷規(guī)范業(yè)務(wù)管理,優(yōu)化完善財務(wù)與管理的工作內(nèi)容、體系架構(gòu),形成部門間精細(xì)協(xié)同、工作無縫連接的管理模式。

    (三)基于業(yè)財融合的智慧財務(wù)平臺PEST分析

    業(yè)財融合是智慧財務(wù)得以實現(xiàn)的基礎(chǔ)。智慧財務(wù)平臺作為企業(yè)智慧財務(wù)建設(shè)的重要支撐,必須以業(yè)財融合為基礎(chǔ),滿足內(nèi)部治理現(xiàn)代化的客觀要求,為企業(yè)數(shù)字化環(huán)境建設(shè)、為經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展保駕護航。筆者利用PEST方法從政治、經(jīng)濟、社會和技術(shù)4個方面分析企業(yè)構(gòu)建基于業(yè)財融合的智慧財務(wù)平臺的必要性。

    1.政治環(huán)境分析

    開放是國家繁榮發(fā)展的必由之路。“一帶一路”倡議是我國在新時代下實行全方位對外開放的重大舉措、推行互利共贏的重要平臺。隨著“一帶一路”的不斷推進,中國市場的成熟和繁榮不僅吸引著不同類型的海外企業(yè)“走進來”,中國企業(yè)也不斷“走出去”,推動了國際大通道建設(shè),深化了沿線大通關(guān)合作,促進了沿線國家的經(jīng)濟發(fā)展。但是,這也使得跨國企業(yè)面臨著諸如會計核算準(zhǔn)則不統(tǒng)一、較高的外匯匯率變動和利率變動風(fēng)險、資金結(jié)算收付困難、差異化的稅收政策與稅收規(guī)則、全球政治風(fēng)險等問題。智慧財務(wù)平臺借助先進的信息技術(shù),合并全球的核算管理、資金管理、稅務(wù)管理、風(fēng)險管理等職能,實現(xiàn)多準(zhǔn)則應(yīng)用、多語言應(yīng)用、多樣化報表管理,為我國企業(yè)“走出去”提供有力支撐。

    2.經(jīng)濟環(huán)境分析

    黨的十九大指出,我國經(jīng)濟已經(jīng)由高速增長階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段。企業(yè)作為我國市場經(jīng)濟的主要參與者,必須不斷改革、創(chuàng)新,聚焦高質(zhì)量發(fā)展這一基本邏輯。新時代下,企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展面臨著信息處理效率偏低、資源利用率低下、財務(wù)管理不充分等挑戰(zhàn),智慧財務(wù)平臺在標(biāo)準(zhǔn)化流程、統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上,深度融合業(yè)務(wù)與財務(wù),確保在業(yè)務(wù)產(chǎn)生時自動將相關(guān)數(shù)據(jù)傳輸?shù)截攧?wù)系統(tǒng),實現(xiàn)業(yè)務(wù)自動化、財務(wù)核算無人化,從而提高信息處理速度,改善企業(yè)內(nèi)部管理。同時,智慧財務(wù)平臺涵蓋了財務(wù)核算、財務(wù)分析、戰(zhàn)略規(guī)劃等管理內(nèi)容,財務(wù)人員能夠及時掌握企業(yè)經(jīng)營活動中的信息需求、風(fēng)險問題以及資金運動情況,最大程度地發(fā)揮財務(wù)監(jiān)督與支持決策職能,為企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展提供全方位支持。

    3.社會環(huán)境分析

    新冠肺炎疫情的爆發(fā)使得整體經(jīng)濟下行,企業(yè)面臨著運營風(fēng)險加大、管理成本增加等問題。2020年2月19日,工業(yè)和信息化部辦公廳下發(fā)《關(guān)于運用新一代信息技術(shù)支撐服務(wù)疫情防控和復(fù)工復(fù)產(chǎn)工作的通知》(工信廳信發(fā)〔2020〕4號),文件指出,要指導(dǎo)企業(yè)用好信息技術(shù)手段和信息化工具,增強軟件應(yīng)用能力,強化數(shù)字基礎(chǔ)設(shè)施保障,搭建數(shù)據(jù)融通平臺。智慧財務(wù)平臺具備強大的數(shù)據(jù)資產(chǎn)存儲和處理能力,包含了集神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)、KNN、深度學(xué)習(xí)等先進算法與傳統(tǒng)風(fēng)險管理工具于一體的風(fēng)險預(yù)警模型庫,能夠?qū)崿F(xiàn)事前、事中和事后的全過程風(fēng)險識別與控制,有助于企業(yè)提高風(fēng)險管理水平,降低管理成本。

    4.技術(shù)環(huán)境分析

    十三屆全國人大四次會議通過的《中華人民共和國國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第十四個五年規(guī)劃和2035年遠(yuǎn)景目標(biāo)綱要》指出,新時代下,要加快數(shù)字化發(fā)展,促進數(shù)字技術(shù)與實體經(jīng)濟深度融合,賦能傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級,催生新產(chǎn)業(yè)新業(yè)態(tài)新模式。

    智慧財務(wù)平臺充分利用大數(shù)據(jù)分析技術(shù),對超細(xì)分、多維度的數(shù)據(jù)進行挖掘分析,探索數(shù)據(jù)間的關(guān)聯(lián)關(guān)系,尋找數(shù)據(jù)內(nèi)在的經(jīng)濟規(guī)律,大幅拓展財務(wù)工作內(nèi)容。同時,結(jié)合可視化技術(shù),以餅圖、扇形圖、柱狀圖等形式直觀展示數(shù)據(jù)分析結(jié)果,輔助管理層經(jīng)濟決策,提升企業(yè)數(shù)據(jù)分析能力與決策水平,從而增強企業(yè)的核心競爭力,促進對內(nèi)提升單位管理水平和風(fēng)險管控能力、對外服務(wù)財政管理和宏觀經(jīng)濟治理的會計職能雙向拓展新格局的形成。

    三、基于業(yè)財融合的企業(yè)智慧財務(wù)平臺框架

    (一)基于業(yè)財融合的企業(yè)智慧財務(wù)平臺框架設(shè)計思路

    企業(yè)智慧財務(wù)平臺圍繞大業(yè)務(wù)與大財務(wù)融合進行設(shè)計,涉及3個層面的內(nèi)容:一是業(yè)務(wù)層,業(yè)務(wù)層基于大業(yè)務(wù)的概念,對采購管理、銷售管理、項目管理、人力資源管理等業(yè)務(wù)活動進行處理。二是財務(wù)層,財務(wù)層面基于大財務(wù)的概念,用于服務(wù)企業(yè)財務(wù)會計與管理會計兩個方面的工作,包括會計核算、資金結(jié)算、成本控制、預(yù)算管理、管理會計報告分析等。三是管理層,管理層的核心思想是對企業(yè)的大數(shù)據(jù)進行管理,借助先進的分析工具和數(shù)學(xué)方法,對企業(yè)經(jīng)營情況、風(fēng)險情況等進行分析預(yù)測,為管理層決策提供支持。

    智慧財務(wù)平臺充分體現(xiàn)了融合思想。業(yè)務(wù)層和財務(wù)層之間的業(yè)務(wù)與財務(wù)數(shù)據(jù)相互融合,以財務(wù)滲透業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)走向財務(wù)的雙向方式,實現(xiàn)業(yè)務(wù)自動化處理。財務(wù)層內(nèi)部,財務(wù)會計和管理會計相互融合,實現(xiàn)財務(wù)會計自動化、管理會計智慧化。財務(wù)層和管理層之間信息技術(shù)與數(shù)學(xué)模型相互融合,以企業(yè)內(nèi)外部數(shù)據(jù)為基礎(chǔ),借助數(shù)據(jù)挖掘等信息技術(shù)和決策樹等數(shù)學(xué)模型,建立企業(yè)多維度智慧決策模型庫,實現(xiàn)智慧分析、智慧決策?;跇I(yè)財融合的企業(yè)智慧財務(wù)平臺框架設(shè)計如圖1所示,財務(wù)層是平臺的核心,借助信息技術(shù)與業(yè)務(wù)層和管理層融合,實現(xiàn)財務(wù)智慧化轉(zhuǎn)型。

    圖1 基于業(yè)財融合的企業(yè)智慧財務(wù)平臺框架設(shè)計

    (二)基于業(yè)財融合的企業(yè)智慧財務(wù)平臺框架構(gòu)建

    智慧財務(wù)平臺框架構(gòu)建是建設(shè)智慧財務(wù)的關(guān)鍵,具有承前啟后的作用。本文結(jié)合智慧財務(wù)平臺的框架設(shè)計思路,以WB公司智慧財務(wù)建設(shè)項目為例,構(gòu)建企業(yè)智慧財務(wù)平臺框架。WB公司是四川省一家中小型國有企業(yè),業(yè)務(wù)范圍主要包括印制生產(chǎn)、鋼材貿(mào)易、煤炭貿(mào)易、生活家居等B端供應(yīng)鏈業(yè)務(wù),以及生活用紙、汽車融資租賃等C端消費類業(yè)務(wù)。公司以IT信息系統(tǒng)為第一推動力,旨在為企業(yè)客戶提供供應(yīng)鏈解決方案設(shè)計、倉配一體服務(wù)、供應(yīng)鏈金融服務(wù)和供應(yīng)鏈科技服務(wù)。公司自成立以來,積極探索智慧財務(wù)建設(shè),以全面實現(xiàn)業(yè)財信息共享、高效協(xié)同。公司智慧財務(wù)平臺圍繞基礎(chǔ)層、應(yīng)用層、實施層三個維度建設(shè),其框架如圖2所示。

    1.基礎(chǔ)層

    基礎(chǔ)層即技術(shù)支撐,WB公司利用物聯(lián)網(wǎng)、互聯(lián)網(wǎng)、云計算、機器學(xué)習(xí)、數(shù)據(jù)挖掘等信息技術(shù),集成紅外設(shè)備、視頻監(jiān)控、RFID、AGV、機器人、智能儀表等設(shè)備,應(yīng)用Python、Java等開發(fā)軟件,在云數(shù)據(jù)庫服務(wù)安全機制以及多重驗證機制的輔助下,為構(gòu)建安全的智慧信息系統(tǒng)提供保障。

    2.應(yīng)用層

    (1)大數(shù)據(jù)基礎(chǔ)平臺

    大數(shù)據(jù)基礎(chǔ)平臺主要存儲企業(yè)內(nèi)部的公共主數(shù)據(jù)(如組織機構(gòu)信息、供應(yīng)商信息、產(chǎn)品信息、客戶信息等)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、財務(wù)數(shù)據(jù)、管理數(shù)據(jù),以及外部的媒體數(shù)據(jù)、經(jīng)濟數(shù)據(jù)、行業(yè)數(shù)據(jù)等。平臺整合結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)與非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù),明確不同數(shù)據(jù)的涵義與作用,確定數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)以及數(shù)據(jù)抽取、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的規(guī)則,為業(yè)務(wù)經(jīng)營管理平臺、智慧財務(wù)管理平臺、數(shù)據(jù)分析與決策平臺提供數(shù)據(jù)。

    (2)業(yè)務(wù)經(jīng)營管理平臺

    業(yè)務(wù)經(jīng)營管理平臺主要包括支持企業(yè)金融業(yè)務(wù)管理、供應(yīng)鏈管理、倉配管理、安防管理、項目管理、人力資源管理、費用報銷管理等活動。該平臺外部連接客戶前端平臺、供應(yīng)商系統(tǒng)、商旅系統(tǒng)等,實現(xiàn)從外部端發(fā)起到外部端結(jié)束的業(yè)務(wù)流程貫通與重組,達到細(xì)化業(yè)務(wù)板塊之間的流程連接、減少流程之間的淤結(jié)與非增值業(yè)務(wù)、提高流程運轉(zhuǎn)效率等目的。平臺內(nèi)部通過業(yè)財管一體化對接,自動接收大數(shù)據(jù)基礎(chǔ)平臺傳遞的業(yè)務(wù)與管理數(shù)據(jù),以及智慧財務(wù)管理平臺傳遞的資金計劃、預(yù)算指標(biāo)等文件,指導(dǎo)業(yè)務(wù)活動的開展。同時,該平臺將作業(yè)數(shù)據(jù)傳輸?shù)街悄茇攧?wù)管理平臺,自動完成財務(wù)會計核算等工作。

    圖2 基于業(yè)財融合的企業(yè)智慧財務(wù)平臺框架

    (3)智慧財務(wù)管理平臺

    智慧財務(wù)管理平臺包括智慧財務(wù)會計平臺和智慧管理會計平臺。智慧財務(wù)會計平臺的職能是自動對接受的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行財務(wù)處理,實現(xiàn)財務(wù)向業(yè)務(wù)滲透,全方位地為業(yè)務(wù)提供支持。該平臺綜合運用新技術(shù),如借助規(guī)則引擎等技術(shù),在業(yè)務(wù)發(fā)生時實現(xiàn)憑證編制、報表更新自動化處理;借助互聯(lián)網(wǎng)、電子簽名等技術(shù),實現(xiàn)移動報銷、移動審批。智慧財務(wù)會計平臺外部連接銀行、稅務(wù)等系統(tǒng),實現(xiàn)資金集中管理、統(tǒng)一核算,防止資金閑置沉淀,提高資金使用效率,降低企業(yè)經(jīng)營成本。對內(nèi),平臺圍繞業(yè)務(wù)驅(qū)動財務(wù)的原則,與業(yè)務(wù)經(jīng)營管理平臺中的金融業(yè)務(wù)管理、費用報銷、人力資源管理、項目管理等系統(tǒng)對接,實現(xiàn)會計核算、銀行對賬、稅務(wù)計算與申報等自動化管理,提升企業(yè)財務(wù)工作效率。

    智慧管理會計平臺的主要職能是強化業(yè)務(wù)管控、提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。平臺涵蓋了實務(wù)中戰(zhàn)略管理、預(yù)算管理、成本管理、績效管理、投融資管理、風(fēng)險管理以及管理會計報告等管理會計工作。戰(zhàn)略管理著眼于企業(yè)宏觀發(fā)展方向,根據(jù)分析與決策平臺的分析數(shù)據(jù),綜合分析企業(yè)的各項優(yōu)勢與劣勢、機遇與威脅,創(chuàng)建企業(yè)各階段的目標(biāo)。預(yù)算管理支持和修正企業(yè)戰(zhàn)略管理,內(nèi)容涵蓋銷售預(yù)算、采購預(yù)算、成本預(yù)算、投資預(yù)算、財務(wù)預(yù)算等,功能涉及預(yù)算編制、預(yù)算控制、預(yù)算下達、預(yù)算執(zhí)行與分析等。成本管理圍繞成本預(yù)算開展,包括成本核算與分析??冃Ч芾硎瞧髽I(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)落實到具體行動主體的有效途徑,通過績效計劃的制定、績效目標(biāo)分解與下達、績效情況實時檢測與考核機制,評估員工績效,為企業(yè)甄選優(yōu)質(zhì)人才,保證戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。投融資是企業(yè)經(jīng)營過程中的經(jīng)濟決策,圍繞投資預(yù)算和資金狀況開展。通過投融資管理,完成企業(yè)投資計劃和融資計劃的制定、審批、執(zhí)行等工作。風(fēng)險管理為投融資在內(nèi)的各項決策提供依據(jù)。通過風(fēng)險管理,對企業(yè)的戰(zhàn)略風(fēng)險、經(jīng)營業(yè)務(wù)風(fēng)險,尤其是金融業(yè)務(wù)中的風(fēng)險進行識別、評估,并采取恰當(dāng)?shù)拇胧?yīng)對各項風(fēng)險,為企業(yè)實現(xiàn)最大盈利提供保障。智慧管理會計平臺中各功能模塊緊密關(guān)聯(lián),如投融資管理模塊會依據(jù)投資預(yù)算編制實際的投資計劃,并將計劃傳輸?shù)筋A(yù)算模塊,實時接受批復(fù)數(shù)額。期末,企業(yè)投資情況自動反饋到管理會計報告模塊,為管理會計報告的生成提供數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

    (4)分析與決策平臺

    分析與決策平臺是大數(shù)據(jù)基礎(chǔ)平臺的應(yīng)用,旨在實現(xiàn)企業(yè)協(xié)同管理精細(xì)化,助力企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型與高質(zhì)量發(fā)展。該平臺主要圍繞管理會計預(yù)測、決策、控制等基本職能展開。在對企業(yè)經(jīng)營情況綜合分析的基礎(chǔ)上,利用經(jīng)營預(yù)測功能有目的地預(yù)計和推測企業(yè)未來銷售、利潤、成本等變動情況,為決策提供優(yōu)質(zhì)的信息。決策過程中,通過方案模擬,篩選出最佳行動方案??刂七^程中主要涉及各類風(fēng)險預(yù)警,如業(yè)務(wù)風(fēng)險預(yù)警、投資風(fēng)險預(yù)警、戰(zhàn)略風(fēng)險預(yù)警等。另外,分析與決策平臺充分融合了新技術(shù),如借助大數(shù)據(jù)分析技術(shù)實現(xiàn)綜合分析,包括成本分析、預(yù)算分析、資金分析、金融風(fēng)險分析、業(yè)務(wù)經(jīng)營分析等;借助支持向量機、神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)、深度學(xué)習(xí)等,實現(xiàn)經(jīng)營預(yù)測;借助可視化技術(shù),對各項分析與預(yù)警結(jié)果以餅圖、扇形圖、柱狀圖、表格等多種形式予以呈現(xiàn)。

    (5)協(xié)同管理平臺

    協(xié)同管理平臺是企業(yè)與外部用戶對接的平臺,包括與銀行、稅務(wù)部門、客戶、供應(yīng)商等系統(tǒng)對接,提升企業(yè)自動化程度。該平臺是企業(yè)內(nèi)部各平臺與外部平臺間溝通的橋梁,一方面,接收來自企業(yè)內(nèi)部的資金交付數(shù)據(jù)、稅務(wù)數(shù)據(jù)等,另一方面,向企業(yè)反饋資金狀態(tài)、業(yè)務(wù)狀態(tài)、行業(yè)狀況等數(shù)據(jù)。

    總的來說,應(yīng)用層是智慧財務(wù)平臺框架的核心,涉及數(shù)據(jù)基礎(chǔ)層、業(yè)務(wù)層、財務(wù)層、管理層以及系統(tǒng)對接層5個層面的平臺,分別對應(yīng)大數(shù)據(jù)基礎(chǔ)平臺、業(yè)務(wù)經(jīng)營管理平臺、智慧財務(wù)管理平臺、分析與決策平臺以及協(xié)同管理平臺。企業(yè)智慧財務(wù)平臺應(yīng)用層關(guān)系如圖3所示。應(yīng)用層中的各平臺數(shù)據(jù)互聯(lián)互通,相互聯(lián)系,連接客戶、供應(yīng)商、服務(wù)商、資金方等外部用戶,實現(xiàn)訂單分配、風(fēng)控預(yù)警、資金收付、發(fā)票管理、無人倉儲、遠(yuǎn)程調(diào)度等智慧管理,從而創(chuàng)造企業(yè)IT信息化價值。

    圖3 企業(yè)智慧財務(wù)平臺應(yīng)用層關(guān)系

    3.實施層

    智慧財務(wù)平臺的運行支持PC端、平板電腦、手機等多種終端使用,實現(xiàn)多端登錄、隨時隨地訪問,大大提高公司業(yè)務(wù)處理效率,同時,平臺可以通過多種瀏覽器訪問,承載海量用戶的登錄使用。

    四、基于業(yè)財融合的企業(yè)智慧財務(wù)平臺實施路徑

    基于業(yè)財融合的企業(yè)智慧財務(wù)平臺實施路徑如圖4所示。企業(yè)智慧財務(wù)平臺建設(shè)從財務(wù)信息化戰(zhàn)略出發(fā),以完善的財務(wù)管理制度、高素質(zhì)人才團隊為基礎(chǔ),以重塑業(yè)務(wù)流程、梳理數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)為建設(shè)重點,借助大智移云物區(qū)等新技術(shù),實現(xiàn)信息全面共享、業(yè)務(wù)財務(wù)管理全面融合,從而更好地服務(wù)于業(yè)務(wù)工作和管理工作。

    圖4 基于業(yè)財融合的企業(yè)智慧財務(wù)平臺實施路徑

    (一)制定財務(wù)信息化戰(zhàn)略

    信息化戰(zhàn)略就是在全局觀察和分析的基礎(chǔ)上,立足企業(yè)實際情況,為企業(yè)信息化建設(shè)提供綱要性的目標(biāo)與指導(dǎo)。構(gòu)建智慧財務(wù)平臺是一項逐步推進和持續(xù)改進的系統(tǒng)工程。為確保有計劃、有步驟地上線智慧財務(wù)平臺,WB公司管理層以長遠(yuǎn)的戰(zhàn)略眼光,制定了財務(wù)信息化戰(zhàn)略。WB公司通過對公司的管理和IT現(xiàn)狀進行分析評估,發(fā)現(xiàn)企業(yè)智慧財務(wù)建設(shè)所面臨的問題,然后確定企業(yè)智慧財務(wù)建設(shè)的前瞻性、可行性、數(shù)字化、一體化原則,提出構(gòu)建智慧財務(wù)平臺的目標(biāo)。

    (二)重塑業(yè)務(wù)流程

    重塑業(yè)務(wù)流程包括對流程的梳理、優(yōu)化、改造等工作。WB公司各部門相互協(xié)作、共同努力,圍繞企業(yè)的價值鏈環(huán)節(jié)以及“管得住”“賣得出”的風(fēng)控理念,梳理企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程,并在智慧財務(wù)平臺建設(shè)與運營過程中持續(xù)優(yōu)化。由于管理流程相對復(fù)雜,公司對標(biāo)準(zhǔn)化的流程進行封裝,細(xì)化流程顆粒度,設(shè)計了“主流程”“子流程”“通用流程”等不同層級的流程,提高流程的復(fù)用程度與靈活性[19]。業(yè)務(wù)流程的節(jié)點是表單附件的載體,在業(yè)務(wù)流程梳理過程中,公司同步梳理并改造業(yè)務(wù)處理過程中產(chǎn)生的各項表單及附件,為其數(shù)字化、電子化奠定基礎(chǔ)。

    (三)梳理數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)

    數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)是數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)處理、數(shù)據(jù)輸出、數(shù)據(jù)共享的前提,是信息系統(tǒng)對接與制定標(biāo)準(zhǔn)化管理制度的基礎(chǔ),是簡化高重復(fù)率工作的有效途徑。梳理后的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)實現(xiàn)數(shù)出一門、數(shù)存一處、一數(shù)多用[12],從而打破財務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)互不相識的局面,推動業(yè)財高效融合共享。數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)梳理的重要來源是業(yè)務(wù)流程節(jié)點的表單附件,WB 公司在整合所有的基礎(chǔ)表單附件的基礎(chǔ)上,抽取表單附件中的數(shù)據(jù)項,合并同類數(shù)據(jù)項,規(guī)范各數(shù)據(jù)項的名稱、命名規(guī)則、編碼規(guī)則、來源、規(guī)格屬性等參數(shù),細(xì)化并優(yōu)化數(shù)據(jù)顆粒度。

    (四)完善財務(wù)管理制度

    高度復(fù)雜和高度不確定的社會背景下,企業(yè)構(gòu)建基于業(yè)財融合的智慧財務(wù)平臺需要完善的財務(wù)管理制度。WB公司內(nèi)部財務(wù)管理制度完善工作內(nèi)容如圖5所示,主要圍繞財務(wù)組織、財務(wù)核算、財務(wù)分析、財務(wù)內(nèi)控進行。財務(wù)組織方面,公司不斷完善人事制度,優(yōu)化崗位分級與績效評價體系,建立多樣化的溝通渠道。財務(wù)核算方面,主要涉及對會計核算、資產(chǎn)管理、資金管理、成本管理、稅務(wù)管理、預(yù)算管理等各項制度進行優(yōu)化,確保各項管理制度更精準(zhǔn)、更精細(xì)、更規(guī)范。財務(wù)分析旨在確定企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果等分析的適用模型,以做出合理的經(jīng)營預(yù)測。財務(wù)內(nèi)控基于企業(yè)充分考慮經(jīng)營管理實際情況,結(jié)合內(nèi)外部數(shù)據(jù),建立各類合理的風(fēng)險預(yù)警等模型,提升企業(yè)的風(fēng)險管控能力。

    圖5 WB公司內(nèi)部財務(wù)管理制度完善工作內(nèi)容

    (五)組建高素質(zhì)人才團隊

    大量重復(fù)、標(biāo)準(zhǔn)的財務(wù)流程將通過智慧財務(wù)平臺被計算機所替代,財務(wù)人員的工作內(nèi)容逐步轉(zhuǎn)向數(shù)據(jù)資產(chǎn)處理、信息需求分析、全面風(fēng)險管控等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強財務(wù)管理人才培養(yǎng),組建兼具業(yè)務(wù)、財務(wù)、技術(shù)的高素質(zhì)人才團隊,具體方式如下:第一,財務(wù)人員深入業(yè)務(wù)部門,掌握業(yè)務(wù)流程與成本管控,滿足業(yè)務(wù)部門的財務(wù)需求,并不斷為業(yè)務(wù)部門提出改進意見,促進業(yè)務(wù)發(fā)展,為業(yè)財融合奠定基礎(chǔ);第二,提升財務(wù)人員的數(shù)學(xué)和計算機知識儲備,加強財務(wù)人員對構(gòu)建智慧財務(wù)平臺基本邏輯的認(rèn)識,提升智慧財務(wù)建設(shè)項目的實施效果[20];第三,財務(wù)人員要樹立活老學(xué)到老的思想意識,不斷吸收新知識、學(xué)習(xí)新理念,推進企業(yè)財務(wù)管理精細(xì)化、規(guī)范化、創(chuàng)新化,為企業(yè)財務(wù)轉(zhuǎn)型提供源源不斷的動力。

    五、企業(yè)建設(shè)智慧財務(wù)平臺成本與收益分析

    (一)企業(yè)構(gòu)建智慧財務(wù)平臺成本分析

    企業(yè)建設(shè)智慧財務(wù)平臺成本分為顯性成本和隱性成本。顯性成本是企業(yè)智慧財務(wù)平臺建設(shè)過程中發(fā)生的可被精確量化的各項費用。隱性成本是隱藏于經(jīng)濟組織總成本之中、游離于財務(wù)審計監(jiān)督之外的成本,很難或者不能夠被量化[21]。WB建設(shè)智慧財務(wù)平臺成本可以細(xì)分為3個階段:一是準(zhǔn)備階段。顯性成本為建設(shè)智慧財務(wù)平臺而購買的硬件設(shè)備、軟件系統(tǒng)以及租用服務(wù)器等支出、咨詢服務(wù)費以及調(diào)研費用等;隱性成本包括因信息不對稱而選擇與企業(yè)發(fā)展不匹配的硬件設(shè)備和服務(wù)器等產(chǎn)生的效率開發(fā)低下、費用超標(biāo)等成本,以及相關(guān)支出用于其他投資的機會成本。二是實施階段。顯性成本包括人力成本、軟件實施成本。人力成本指技術(shù)人員工資、獎金、福利、保險等支出;軟件實施成本指軟件上線過程中支付給軟件供應(yīng)商的其他費用,如引入最新的軟件系統(tǒng)的增量費用。隱性成本主要包括3個方面:其一,開發(fā)智慧財務(wù)平臺建設(shè)前,業(yè)務(wù)財務(wù)等部門協(xié)助完成業(yè)務(wù)流程重塑、數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)梳理等工作的產(chǎn)生人力成本;其二,由于技術(shù)人員不懂財務(wù),財務(wù)人員不懂技術(shù),導(dǎo)致技術(shù)人員與財務(wù)人員溝通困難帶來的隱性成本;其三,完善后的財務(wù)管理制度可能使員工工作積極性受挫、客戶服務(wù)能力下降。三是維護階段。顯性成本包括運維人員的工資以及不斷更新平臺技術(shù)發(fā)生的相關(guān)支出;隱性成本主要是準(zhǔn)備階段和實施階段隱性成本的延續(xù)。

    (二)企業(yè)建設(shè)智慧財務(wù)平臺收益分析

    企業(yè)建設(shè)智慧財務(wù)平臺收益分為顯性收益和隱性收益。顯性收益主要表現(xiàn)在增收和節(jié)支兩個方面。增收方面,一是智慧財務(wù)平臺建設(shè)給企業(yè)帶來了新客戶、新業(yè)務(wù)領(lǐng)域。由于WB公司與其他客戶業(yè)務(wù)性質(zhì)的同質(zhì)性,公司向其他客戶提供了智慧財務(wù)平臺中部分信息系統(tǒng)使用權(quán),擴展了業(yè)務(wù)范圍,增加企業(yè)收益。二是公司構(gòu)建了諸如WB辦公、WB農(nóng)產(chǎn)品等電商平臺,通過電商平臺進行新產(chǎn)品發(fā)布、宣傳與促銷等,為客戶提供售前、售中、售后一體化個性服務(wù),在鞏固現(xiàn)有客戶群體的同時,吸引了更多的新客戶。三是企業(yè)構(gòu)建的智慧財務(wù)平臺形成公司的無形資產(chǎn),發(fā)生的相關(guān)支出可以在稅前加計扣除,側(cè)面增加企業(yè)的收益。節(jié)支方面,一是借助智慧財務(wù)平臺,加快庫存周轉(zhuǎn),維持較低的庫存,節(jié)省企業(yè)庫存成本;二是減少類似于傳統(tǒng)的會計核算等崗位的人力成本;三是通過自有電商平臺開展新品發(fā)布等活動,減少企業(yè)的廣告費用。

    隱性收益主要表現(xiàn)在信息、企業(yè)管理和品牌塑造3個方面。信息方面,智慧財務(wù)平臺充分融合先進的信息技術(shù),細(xì)化信息顆粒度,實現(xiàn)業(yè)務(wù)自動化處理,從源頭上保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和一致性;并憑借其強大的數(shù)據(jù)資產(chǎn)存儲和處理能力,實現(xiàn)信息全面共享、業(yè)務(wù)財務(wù)管理等全面融合,為企業(yè)決策提供高質(zhì)量的數(shù)據(jù)支持。企業(yè)管理方面,智慧財務(wù)平臺依據(jù)規(guī)范靈活的業(yè)務(wù)流程和標(biāo)準(zhǔn)化數(shù)據(jù),疏通企業(yè)合同、物料、資金等管理中的痛點,明確不同業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)職責(zé),規(guī)范企業(yè)管理流程。同時,平臺依據(jù)完善的財務(wù)管理制度,實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)會計和管理會計信息化,提高企業(yè)內(nèi)部管控能力。品牌塑造方面,借助智慧財務(wù)平臺能夠提升企業(yè)營銷和服務(wù)能力,有助于企業(yè)品牌塑造。

    六、結(jié)束語

    數(shù)字經(jīng)濟時代,智慧財務(wù)建設(shè)有助于財務(wù)轉(zhuǎn)型與變革,推動企業(yè)數(shù)字化進程。本文以業(yè)財融合為基礎(chǔ),結(jié)合智慧財務(wù)的技術(shù)特征,運用PEST方法,從政治、經(jīng)濟、社會、技術(shù)4個方面分析構(gòu)建智慧財務(wù)平臺的必要性,并基于智慧財務(wù)平臺設(shè)計思路,構(gòu)建基于業(yè)財融合的智慧財務(wù)平臺框架,在此基礎(chǔ)上,探討企業(yè)智慧財務(wù)平臺實施路徑,分析企業(yè)建設(shè)智慧財務(wù)平臺的成本與收益。本文認(rèn)為業(yè)財融合是智慧財務(wù)得以實現(xiàn)的基礎(chǔ),基于業(yè)財融合的企業(yè)智慧財務(wù)平臺應(yīng)充分體現(xiàn)大業(yè)務(wù)和大財務(wù)融合的設(shè)計理念,以財務(wù)層面為核心,借助信息技術(shù)融合業(yè)務(wù)層和管理層,整合供應(yīng)鏈上的客戶、供應(yīng)商、稅務(wù)等監(jiān)管部門。構(gòu)建基于業(yè)財融合的企業(yè)智慧財務(wù)平臺是一項逐步推進和持續(xù)改進的系統(tǒng)工程,管理層需要結(jié)合企業(yè)的實際情況與需求,宏觀上制定財務(wù)信息化戰(zhàn)略,明確智慧財務(wù)平臺的設(shè)計原則與目標(biāo)。因此,要在抓好業(yè)務(wù)流程重塑、數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)梳理等重點工作的基礎(chǔ)上,立足完善的財務(wù)管理制度與高素質(zhì)的人才團隊,搭建企業(yè)智慧財務(wù)平臺,確保企業(yè)在商業(yè)模式不斷創(chuàng)新、經(jīng)濟不斷發(fā)展的復(fù)雜社會環(huán)境中持續(xù)發(fā)展。

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