大型事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作考核與評(píng)價(jià)

姚 萍 姚奕辰

一、概述

湖北省漳河水庫承擔(dān)著下游河道及泄洪影響區(qū)防洪、灌區(qū)農(nóng)業(yè)灌溉、城鎮(zhèn)生活用水、水力發(fā)電供水、區(qū)域生態(tài)補(bǔ)水、水產(chǎn)養(yǎng)殖、航運(yùn)、水利旅游等綜合興利作用，多年來其效益非常顯著，促進(jìn)了區(qū)域內(nèi)經(jīng)濟(jì)社會(huì)持續(xù)發(fā)展。漳河水庫管理局為準(zhǔn)事業(yè)型單位，其財(cái)務(wù)管理比較復(fù)雜，既有準(zhǔn)公益性的行政事業(yè)單位，也有依法自主經(jīng)營(yíng)、獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位。水庫管理局為規(guī)范財(cái)務(wù)管理，提高管理科學(xué)化、精細(xì)化和專業(yè)化水平，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，做好大型事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理，不斷研究并理順一些具體發(fā)展思路、實(shí)施辦法、管理措施等，在實(shí)踐中取得了明顯成效。

二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作考核

（一）費(fèi)用報(bào)銷管理

1.公務(wù)費(fèi)用報(bào)銷管理。主要包括日常辦公、差旅、公務(wù)用車、職工福利等，報(bào)銷費(fèi)用堅(jiān)持按單位制定的《財(cái)務(wù)費(fèi)用報(bào)銷管理暫行辦法》規(guī)定審查、報(bào)銷。經(jīng)過多部門檢查、審計(jì)，沒有出現(xiàn)弄虛作假、虛報(bào)冒領(lǐng)和報(bào)銷手續(xù)、資料不全等問題。

2.預(yù)算編制管理。按照綜合預(yù)算的要求，將各項(xiàng)收入、支出全部納入預(yù)算；嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，嚴(yán)禁超預(yù)算或無預(yù)算安排支出等。沒有出現(xiàn)任何隱瞞、截留、擠占、挪用、坐支、私分，或轉(zhuǎn)移到其他賬戶等違規(guī)行為。

3.政府采購管理。政府采購目錄以內(nèi)和采購限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)項(xiàng)目，全部納入了政府年度采購預(yù)算，并按規(guī)定實(shí)施政府采購。

4.費(fèi)用報(bào)銷程序合規(guī)。報(bào)銷費(fèi)用由經(jīng)辦人按規(guī)定填報(bào)費(fèi)用報(bào)銷單，有關(guān)部門負(fù)責(zé)人審簽，經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核后再辦理支付手續(xù)。沒有出現(xiàn)報(bào)銷手續(xù)和報(bào)銷資料不全及違規(guī)支付等行為。

5.原始憑證要素齊全。報(bào)賬員嚴(yán)格按《會(huì)計(jì)法》的有關(guān)規(guī)定初審原始憑證，對(duì)于手續(xù)不齊的原始憑證一律退回補(bǔ)充完善。

6.報(bào)銷單據(jù)粘貼規(guī)范。報(bào)銷單據(jù)規(guī)定的報(bào)銷單填寫，按規(guī)定的單據(jù)標(biāo)簽粘貼，報(bào)銷憑證按款項(xiàng)分類整理，填寫完整、準(zhǔn)確，報(bào)銷憑證與所附的原始憑證內(nèi)容、金額一致。

7.賬目整理及時(shí)規(guī)范。各項(xiàng)收入、往來款項(xiàng)、日生賬單、資產(chǎn)管理、會(huì)計(jì)月報(bào)表等及時(shí)記錄、核對(duì)，并按時(shí)報(bào)送有關(guān)部門。

（二）日常財(cái)務(wù)管理

1.做好協(xié)調(diào)配合。重大事項(xiàng)事先向有關(guān)部門匯報(bào)、請(qǐng)示，積極參加有關(guān)部門的工作會(huì)議及業(yè)務(wù)培訓(xùn)，認(rèn)真完成有關(guān)部門布置的各項(xiàng)任務(wù)，做好本單位報(bào)銷業(yè)務(wù)的解釋。

2.建立健全管理制度。制定了《預(yù)算管理實(shí)施細(xì)則》《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度》《財(cái)務(wù)報(bào)銷費(fèi)用管理暫行辦法》等20多項(xiàng)制度，規(guī)范單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制。

3.完善會(huì)計(jì)檔案管理。制定了檔案管理制度，對(duì)歷年會(huì)計(jì)檔案整理、立卷、歸檔并專柜保管。各年度電腦數(shù)據(jù)均有備份，確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全與完整。

4.加強(qiáng)預(yù)算管理。收支全部納入預(yù)算管理并及時(shí)報(bào)送年度預(yù)算執(zhí)行情況；根據(jù)年度收支情況，制定年度增收節(jié)支方案；年初預(yù)算、年終決算、設(shè)備材料盤存、資產(chǎn)增減等資料均經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)審批；沒有出現(xiàn)基建維修、設(shè)備購置等經(jīng)費(fèi)支出無年度預(yù)算計(jì)劃的事情。

5.規(guī)范資產(chǎn)盤庫。單位資金、設(shè)備、材料、固定資產(chǎn)、低值易耗品等每年盤庫兩次，并根據(jù)盤存情況，編寫書面報(bào)告供領(lǐng)導(dǎo)參考。

（三）會(huì)計(jì)監(jiān)督

1.職責(zé)分工明確。會(huì)計(jì)工作機(jī)構(gòu)、崗位設(shè)置、職責(zé)權(quán)限劃分合理，不相兼容職務(wù)相互分離，不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約監(jiān)督。

2.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要包括預(yù)算、貨幣、票據(jù)及收支等管理，實(shí)物資產(chǎn)、工程項(xiàng)目、對(duì)外投資、債權(quán)債務(wù)、投融資活動(dòng)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、會(huì)計(jì)電算化等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。所有財(cái)會(huì)人員業(yè)務(wù)活動(dòng)均在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制約束之內(nèi)，沒有出現(xiàn)超越內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的權(quán)力。

3.財(cái)務(wù)支付。大額資金支付（大于2萬元以上）均經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)班子集體討論決定；基本建設(shè)、維修等事先向管理局報(bào)批；費(fèi)用開支、績(jī)效工資和福利發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行國(guó)家有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格實(shí)施績(jī)效考核制度，沒有隨意發(fā)放工資補(bǔ)助及超標(biāo)接待等事項(xiàng)。

4.國(guó)有資產(chǎn)管理。嚴(yán)格執(zhí)行上級(jí)部門頒發(fā)的行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)使用管理辦法等規(guī)定，確保國(guó)有資產(chǎn)安全性、完整性和保值增值。

5.監(jiān)督檢查與考評(píng)。管理局財(cái)務(wù)部門定期或不定期對(duì)基層財(cái)務(wù)管理狀況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)監(jiān)督整改，對(duì)違反規(guī)定的通報(bào)批評(píng)。

（四）財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)管理

1.統(tǒng)計(jì)機(jī)構(gòu)與人員。管理局計(jì)財(cái)處設(shè)置統(tǒng)計(jì)科，安排有統(tǒng)計(jì)職稱的人員專職進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，并制定綜合管理制度，配備辦公室及必備的辦公用品。

2.統(tǒng)計(jì)職責(zé)明確。統(tǒng)計(jì)工作職責(zé)是對(duì)管理局經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)調(diào)查、統(tǒng)計(jì)整理、統(tǒng)計(jì)分析，提供統(tǒng)計(jì)資料，實(shí)行統(tǒng)計(jì)監(jiān)督。

3.統(tǒng)計(jì)報(bào)表管理。對(duì)各種定期上報(bào)的統(tǒng)計(jì)報(bào)表（月報(bào)、季報(bào)、半年報(bào)、年報(bào)），統(tǒng)計(jì)人員及時(shí)向有關(guān)主管部門填報(bào)，并確保報(bào)表數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、類型齊全，沒有出現(xiàn)邏輯性與技術(shù)性錯(cuò)誤，且報(bào)表報(bào)送及時(shí)，無缺報(bào)現(xiàn)象。

4.統(tǒng)計(jì)資料管理。局屬各單位的統(tǒng)計(jì)資料，以本單位統(tǒng)計(jì)人員提供的資料為準(zhǔn)；統(tǒng)計(jì)資料由本單位主要統(tǒng)計(jì)人員保管；各單位的統(tǒng)計(jì)資料采用臺(tái)賬登記形式，按月進(jìn)行整理分析；統(tǒng)計(jì)資料按規(guī)定要求整理、歸檔，并妥善保管，沒有損壞和遺失。

5.統(tǒng)計(jì)人員管理。各級(jí)統(tǒng)計(jì)人員經(jīng)常深入實(shí)際，調(diào)查了解有關(guān)指標(biāo)波動(dòng)的原因，為分析、預(yù)測(cè)提供詳實(shí)的資料。統(tǒng)計(jì)資料發(fā)出后，如發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，按規(guī)定要求立即進(jìn)行更正。統(tǒng)計(jì)人員崗位變化，在未辦妥交接手續(xù)前，不得影響統(tǒng)計(jì)工作正常進(jìn)行。對(duì)于新接手的統(tǒng)計(jì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使其盡快熟悉并開展工作。

6.統(tǒng)計(jì)分析報(bào)告。所有統(tǒng)計(jì)資料均有統(tǒng)計(jì)分析報(bào)告，對(duì)報(bào)表中主要指標(biāo)的變化，均說明產(chǎn)生的原因、影響、后果以及改進(jìn)意見。

7.統(tǒng)計(jì)工作紀(jì)律。嚴(yán)格按統(tǒng)計(jì)工作制度提供統(tǒng)計(jì)資料，沒有出現(xiàn)虛報(bào)、瞞報(bào)、漏報(bào)、遲報(bào)和拒報(bào)等問題。對(duì)于有保密要求的資料，嚴(yán)格執(zhí)行保密規(guī)定，沒有泄密等現(xiàn)象。

8.統(tǒng)計(jì)檢查與考核。管理局統(tǒng)計(jì)部門對(duì)各單位統(tǒng)計(jì)工作進(jìn)行檢查、監(jiān)督、考核，對(duì)統(tǒng)計(jì)工作出現(xiàn)違紀(jì)違規(guī)或統(tǒng)計(jì)工作中做出實(shí)效的，建議管理局給予處罰或獎(jiǎng)勵(lì)。

三、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作綜合評(píng)價(jià)

（一）評(píng)價(jià)方法與層次結(jié)構(gòu)

1.評(píng)價(jià)方法。依據(jù)大型水利事業(yè)單位財(cái)務(wù)費(fèi)用報(bào)銷管理、財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)監(jiān)督、統(tǒng)計(jì)管理等實(shí)際情況，建立單位財(cái)務(wù)管理綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)體系和評(píng)價(jià)閾值，擬定評(píng)價(jià)內(nèi)容、參數(shù)等敏感指標(biāo)，采用層次分析方法進(jìn)行評(píng)價(jià)。

2.建立層次結(jié)構(gòu)。建立目標(biāo)層、準(zhǔn)則層和指標(biāo)層等3個(gè)層次。目標(biāo)層A為大型水利事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理綜合評(píng)價(jià)；準(zhǔn)則層B1為財(cái)務(wù)費(fèi)用報(bào)銷管理、B2為財(cái)務(wù)管理、B3為會(huì)計(jì)監(jiān)督、B4為統(tǒng)計(jì)管理；指標(biāo)層Cij（i，j=1，2，…，n）根據(jù)實(shí)際情況確定，見圖1所示。

圖1 大型水利事業(yè)單位財(cái)務(wù)體系指標(biāo)層次

（二）指標(biāo)系數(shù)

指標(biāo)系數(shù)采用等間距分級(jí)法確定，即全部滿足要求為1.0，大部分滿足要求為0.8，基本滿足要求為0.6，基本不滿足要求為0.4。

（三）權(quán)重分析

1.建立矩陣。對(duì)列舉的每個(gè)評(píng)價(jià)因素進(jìn)行比較分析，以得到一個(gè)評(píng)價(jià)矩陣A：

式中：aij為判斷矩陣中系數(shù)（i，j=1，2，…，n），CR為判斷矩陣的隨機(jī)一致性比率；n為判斷矩陣的階數(shù)；CI為判斷矩陣的一般一致性指標(biāo)；RI為判斷矩陣的平均隨機(jī)一致性指標(biāo)；RI系數(shù)查相關(guān)表。

根據(jù)公式（1）～（6）計(jì)算準(zhǔn)則層和指標(biāo)層的組合權(quán)重，A-B判斷矩陣見表1。

表1 判斷矩陣A-B

由此，λmax=4，CI=0.0002，CR=0＜0.1，通過一致性檢驗(yàn)。對(duì)B1－C1i、B2-C2i、B3-C3i、B4-C4i重復(fù)上述步驟計(jì)算。權(quán)重一致性 檢 驗(yàn) 結(jié) 果 為：CRB1-C1i=0.0002，CRB2-C2i=0.0001，CRB3-C3i=0.0001，CRB4-C4i=0.0004，總CRBi-Cji=0.0002，各CR值均小于0.1，說明權(quán)重計(jì)算結(jié)果符合一致性，判斷矩陣成功。

（四）評(píng)價(jià)

1.綜合評(píng)價(jià)模型。大型水利事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理綜合評(píng)價(jià)模型計(jì)算公式為：

式中：G為大型水利事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理綜合評(píng)價(jià)指數(shù)；Wi為各項(xiàng)指標(biāo)權(quán)重；Ki為各指標(biāo)相應(yīng)的評(píng)定分值。

按式（7）計(jì)算：大型水利事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理綜合評(píng)價(jià)指數(shù)G=0.92，下一層次的評(píng)價(jià)指數(shù)分別為：財(cái)務(wù)費(fèi)用報(bào)銷管理G1=0.91、財(cái)務(wù)管理G2=0.92、會(huì)計(jì)監(jiān)督G3=0.94、統(tǒng)計(jì)管理G4=0.91。

2.評(píng)價(jià)指標(biāo)。將評(píng)價(jià)指標(biāo)分為四級(jí)，不同級(jí)別的閾值見表2所示。

表2 大型水利事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理體系評(píng)價(jià)閾值

3.評(píng)價(jià)與分析。G=0.92，評(píng)價(jià)為好，有待完善的狀況。準(zhǔn)則層中的G1=0.91，G2=0.92，G3=0.94，G4=0.91，評(píng)價(jià)均處于好，有待完善的狀況，與實(shí)際情況基本吻合。

四、結(jié)語

在上級(jí)主管部門的關(guān)心和支持下，大型事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作考核與評(píng)價(jià)取得一些成績(jī)，保證了單位穩(wěn)步發(fā)展。但還存在著預(yù)算過緊、財(cái)務(wù)監(jiān)督體系有待完善等問題，尤其是缺乏具備經(jīng)濟(jì)、工程管理、法律、財(cái)務(wù)管理等方面知識(shí)和能力的復(fù)合型人才，應(yīng)引起有關(guān)部門重視。