事業(yè)單位健全和完善內(nèi)部控制建設(shè)體系探討

于 菁 青島市教育人才服務(wù)與學(xué)生資助中心

引言

事業(yè)單位內(nèi)控體系建設(shè)對(duì)于提高整體工作效率和質(zhì)量、完善部門職能、避免腐敗隱患等方面有著一定的促進(jìn)性意義，各單位需要結(jié)合實(shí)際情況不斷加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控工作的創(chuàng)新組織，通過(guò)科學(xué)有效的措施方法健全并完善內(nèi)控建設(shè)體系，以提高服務(wù)于社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的水平。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制體系創(chuàng)建與完善的重要性

(一)滿足法治社會(huì)需求

現(xiàn)如今，我國(guó)各地區(qū)事業(yè)單位類型復(fù)雜繁多，部分是國(guó)際機(jī)構(gòu)的分支，其自身?yè)?dān)任的職能并不局限于事業(yè)職能方面，還有一些事業(yè)單位具備一定的執(zhí)法權(quán)力。所以此類事業(yè)單位在開展各類業(yè)務(wù)項(xiàng)目活動(dòng)期間需要遵循一系列法律制度加以規(guī)范。科學(xué)合理的事業(yè)單位內(nèi)控體系對(duì)于維持單位依法運(yùn)行、依法管理等方面有著促進(jìn)作用，也是實(shí)現(xiàn)工作人員自主管理、自主約束的關(guān)鍵手段，更是我國(guó)構(gòu)建法治社會(huì)、完善法律規(guī)章制度的重要方式。完善的內(nèi)部控制體系有助于規(guī)范事業(yè)單位的社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，筑牢風(fēng)險(xiǎn)防火墻。

(二)提高工作效率

事業(yè)單位內(nèi)控體系構(gòu)建和完善是提高整體工作效率和質(zhì)量的核心環(huán)節(jié)?，F(xiàn)如今，我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速增長(zhǎng)，各地區(qū)事業(yè)單位負(fù)責(zé)的工作內(nèi)容及擔(dān)負(fù)的工作任務(wù)也發(fā)生翻天覆地的變化，傳統(tǒng)的工作內(nèi)容主要包括維持社會(huì)秩序穩(wěn)定、保證公眾生活和諧等，而在新時(shí)代的發(fā)展背景下，事業(yè)單位的工作內(nèi)容又新增了各類社會(huì)職責(zé)，主要涵蓋環(huán)保類及醫(yī)療類職責(zé)等。另外，事業(yè)單位內(nèi)部的人員規(guī)模、業(yè)務(wù)規(guī)模也獲得了一定的擴(kuò)大，通過(guò)事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)體系的健全及完善，可以有效分配各類資源，并實(shí)現(xiàn)各盡其責(zé)、各盡其能，充分發(fā)揮人力、物力及財(cái)力等方面的服務(wù)價(jià)值，從根本上提升事業(yè)單位的整體工作效率。

(三)避免資源浪費(fèi)

結(jié)合事業(yè)單位的運(yùn)營(yíng)資源要求可以看出，完善單位內(nèi)控體系可以對(duì)資源展開精細(xì)化配置，強(qiáng)化各部門、各機(jī)構(gòu)彼此間的合作協(xié)調(diào)性，促使事業(yè)單位在財(cái)力資源、人力資源及物力資源的運(yùn)用方面實(shí)現(xiàn)效益最大化，進(jìn)而避免事業(yè)單位出現(xiàn)各類資源過(guò)度浪費(fèi)等現(xiàn)象。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制體系現(xiàn)狀

(一)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估構(gòu)建現(xiàn)狀

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要指的是對(duì)事業(yè)單位內(nèi)控目標(biāo)實(shí)現(xiàn)階段中的各類風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題展開科學(xué)預(yù)防及監(jiān)測(cè)，并在綜合考慮多種影響因素的前提下提出高效實(shí)用的解決措施，進(jìn)而減少事業(yè)單位受到風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的影響效果。另外，想要實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作順利開展，最重要的是具備單位專業(yè)評(píng)估人才的支持，但是從我國(guó)各級(jí)單位內(nèi)控發(fā)展?fàn)顩r來(lái)看，各地區(qū)嚴(yán)重缺乏具備風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估基礎(chǔ)知識(shí)的專業(yè)人才，各部門工作人員自身的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足。

(二)內(nèi)部環(huán)境構(gòu)建現(xiàn)狀

事業(yè)單位內(nèi)部環(huán)境主要指的是內(nèi)控工作開展的環(huán)境，一般涵蓋組織框架、集體決策、責(zé)任分配以及管理劃分等，往往也涉及到內(nèi)部審計(jì)制度、單位文化建設(shè)等相關(guān)內(nèi)容。從整體視角來(lái)看，我國(guó)部分事業(yè)單位的工作人員還沒(méi)有形成正確的內(nèi)控意識(shí)，對(duì)內(nèi)控環(huán)境的概念缺少足夠的認(rèn)知，管理內(nèi)容劃分模糊不清、定位不夠精準(zhǔn)，決策環(huán)節(jié)中主要依靠單位“一把手”的現(xiàn)象隨處可見(jiàn)。

(三)控制活動(dòng)構(gòu)建現(xiàn)狀

控制活動(dòng)是在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上所采用的一系列應(yīng)對(duì)手段，通過(guò)科學(xué)合理的應(yīng)對(duì)措施可以將事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題控制在合理的范圍內(nèi)。現(xiàn)如今，各地區(qū)事業(yè)單位都制定了控制活動(dòng)的相關(guān)規(guī)定，主要有責(zé)任人制度、二次審批制度等，但是在落實(shí)過(guò)程中并沒(méi)有取得顯著性的控制效果，不完全按照規(guī)定執(zhí)行任務(wù)及組織業(yè)務(wù)活動(dòng)的現(xiàn)象屢屢皆是。

三、健全并完善事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)體系的基本對(duì)策

(一)加大重視力度

在認(rèn)知方面，部分事業(yè)單位并沒(méi)有意識(shí)到內(nèi)部控制核心內(nèi)容的價(jià)值作用，一些單位雖然響應(yīng)國(guó)家號(hào)召落實(shí)了內(nèi)部控制工作，但是其整體重視程度和關(guān)注力度還無(wú)法滿足新時(shí)代發(fā)展的基本態(tài)勢(shì)。另外，部分單位在實(shí)施內(nèi)部控制期間并沒(méi)有精準(zhǔn)定位內(nèi)部控制崗位的需求和職責(zé)，嚴(yán)重缺乏單位風(fēng)險(xiǎn)的事前防范和事中控制，這種認(rèn)知層面的不到位導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)體系的完善受到一定的阻礙作用。在此情況下，事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)者和管理人員需要對(duì)內(nèi)部控制體系構(gòu)建給予足夠的關(guān)注和重視，充分意識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)于單位未來(lái)生存發(fā)展所帶來(lái)的正面影響，將提高內(nèi)部控制水準(zhǔn)作為崗位晉升的衡量標(biāo)準(zhǔn)及重要內(nèi)容，進(jìn)而推動(dòng)事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)體系的完善與優(yōu)化。事業(yè)單位內(nèi)部控制涉及到諸多內(nèi)容，主要涵蓋單位內(nèi)部的業(yè)務(wù)活動(dòng)、負(fù)責(zé)人員和相關(guān)信息資料等，是一種系統(tǒng)化、綜合化的控制工程。另外，相關(guān)事業(yè)單位可以通過(guò)組織培訓(xùn)班或安排大型討論會(huì)議等方式，對(duì)單位內(nèi)部管理人員和其他工作人員展開思想教育和觀念轉(zhuǎn)換等方面的培訓(xùn)與指導(dǎo)，促使對(duì)內(nèi)部控制體系的健全與完善可以在思想層面加以重視，及時(shí)改正錯(cuò)誤理念，有效激發(fā)事業(yè)單位各部門工作人員的積極性和能動(dòng)性，并為內(nèi)部控制建設(shè)體系的完善工作提供更多有力的保障。在此期間，內(nèi)部控制工作水平的提高需要重點(diǎn)關(guān)注以下幾方面：一是在管理工作期間，需要將執(zhí)行層面逐漸轉(zhuǎn)化為決策層面；二是在管理模式上做出改變，由單一管理逐步轉(zhuǎn)變?yōu)槿婊⒔y(tǒng)一化管理；三是在管理技術(shù)方面需要由傳統(tǒng)定性為主的思想觀念拓寬至定量、定性高度融合；四是在管理方法等方面需要將人員控制逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)橹贫瓤刂苹蛐畔⑾到y(tǒng)控制，在根本上提升事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的整體水平和效率。

另外，還要緊抓落實(shí)。行政事業(yè)單位主要負(fù)責(zé)人作為責(zé)任人直接領(lǐng)導(dǎo)本單位內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組，單位的行政管理部門、財(cái)務(wù)部門、內(nèi)審部門牽頭落實(shí)建立健全本單位各項(xiàng)內(nèi)控制度，從組織架構(gòu)、運(yùn)行機(jī)制、關(guān)鍵崗位、制度體系等單位層面和預(yù)算收支、政府采購(gòu)、資產(chǎn)管理等業(yè)務(wù)層面開展內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，評(píng)估結(jié)果作為完善內(nèi)部管理制度、監(jiān)督問(wèn)責(zé)、干部選拔任用依據(jù)之一。

(二)完善內(nèi)部控制制度化建設(shè)

部分單位的內(nèi)部控制部門和業(yè)務(wù)管理部門并沒(méi)有明確各崗位的職責(zé)義務(wù)，整體控制管理工作出現(xiàn)定位模糊等不良現(xiàn)象，內(nèi)部控制部門呈現(xiàn)出邊緣化發(fā)展趨勢(shì)，這便在一定程度上導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)體系運(yùn)行不到位、過(guò)于片面化。產(chǎn)生此種問(wèn)題的主要原因體現(xiàn)在事業(yè)單位內(nèi)部控制部門職能不明確，與業(yè)務(wù)管理流程的融合性相對(duì)較差，從整體視角來(lái)看，想要在根本上推動(dòng)事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)體系的健全與完善，最重要的是保證各部門職能清晰、分工明確，防止出現(xiàn)越位及缺位等不良現(xiàn)象。事業(yè)單位需要積極推行內(nèi)部控制報(bào)告制度，針對(duì)各類型風(fēng)險(xiǎn)匯報(bào)制度加以規(guī)范和重塑，在結(jié)合自身發(fā)展情況的前提條件下優(yōu)化并創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度和監(jiān)控制度，從根本上做好風(fēng)險(xiǎn)事故的事前防范與事中控制工作，針對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部產(chǎn)生的貪污腐敗現(xiàn)象、濫用職權(quán)現(xiàn)象等進(jìn)行立法監(jiān)督，將內(nèi)部控制作為單位反腐倡廉的核心機(jī)制，并在此基礎(chǔ)上為事業(yè)單位獲取更多經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。與此同時(shí)，事業(yè)單位需要借助現(xiàn)代化技術(shù)及時(shí)推進(jìn)內(nèi)部控制管理信息化系統(tǒng)的構(gòu)建，通過(guò)科學(xué)完善的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度和考核制度對(duì)整個(gè)單位的運(yùn)營(yíng)、發(fā)展加以規(guī)范，并將內(nèi)部控制融入事業(yè)單位的績(jī)效考核指標(biāo)體系當(dāng)中，將內(nèi)部控制責(zé)任追究制度落實(shí)到底。在實(shí)務(wù)中，要通過(guò)界定各環(huán)節(jié)崗位職責(zé)，進(jìn)一步督促單位修訂完善工作流程，有針對(duì)性地建立健全內(nèi)部控制體系，完善重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵崗位制衡機(jī)制，推動(dòng)內(nèi)部控制制度順利實(shí)施。另外，還要提高內(nèi)部控制報(bào)告編報(bào)質(zhì)量。內(nèi)部控制報(bào)告是綜合反映單位內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況的總結(jié)性文件。要結(jié)合本單位內(nèi)部控制的實(shí)際情況，及時(shí)編制和報(bào)送內(nèi)部控制報(bào)告。實(shí)時(shí)跟進(jìn)內(nèi)部控制工作進(jìn)展，督促整改落實(shí)，確保內(nèi)部控制報(bào)告真實(shí)、完整、規(guī)范。

(三)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

從整體來(lái)看，我國(guó)部分事業(yè)單位已經(jīng)紛紛開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作，結(jié)合最終的評(píng)價(jià)結(jié)果將風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題劃分為幾個(gè)等級(jí)，分別為一般風(fēng)險(xiǎn)、重要風(fēng)險(xiǎn)和重大風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)際發(fā)展進(jìn)程中，對(duì)于重大型風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防、監(jiān)控和管理往往缺少高效實(shí)用的針對(duì)性手段，導(dǎo)致重大風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法在第一時(shí)間加以管控。在此期間，為了實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)體系的完善，相關(guān)人員需要不斷完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，單位負(fù)責(zé)人和黨委會(huì)需要針對(duì)單位內(nèi)部高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)項(xiàng)目、重大改革項(xiàng)目以及其他關(guān)鍵事項(xiàng)推行科學(xué)完善的專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度，并在上交重要事項(xiàng)議案期間需要提供完整、實(shí)用的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告。事業(yè)單位內(nèi)部控制部門應(yīng)始終堅(jiān)持對(duì)以上幾種重大事項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估展開科學(xué)性、合法性的審查與檢測(cè)，并在此基礎(chǔ)上健全重大風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)預(yù)警機(jī)制，對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)管理的整體流程展開有效掌控，提升事業(yè)單位重大風(fēng)險(xiǎn)的可控性。另外，在內(nèi)部控制體系建設(shè)階段中，事業(yè)單位需要全面發(fā)揮出內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防控的價(jià)值效用，將防控風(fēng)險(xiǎn)作為基本核心，以流程梳理作為基礎(chǔ)要素，以控制活動(dòng)為重點(diǎn)內(nèi)容，以預(yù)警機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告為支撐構(gòu)建科學(xué)化、合理化的內(nèi)部控制體系，促使風(fēng)險(xiǎn)防控相關(guān)措施方法可以有效落實(shí)。

(四)創(chuàng)新內(nèi)部控制技術(shù)方法

在內(nèi)部控制體系建設(shè)期間，科學(xué)合理的內(nèi)部控制技術(shù)方法對(duì)于實(shí)現(xiàn)單位控制目標(biāo)以及發(fā)揮內(nèi)控效能等方面有著不容小覷的價(jià)值作用。事業(yè)單位普遍運(yùn)用的內(nèi)控技術(shù)方法主要涵蓋預(yù)算控制、績(jī)效考核控制、授權(quán)控制、內(nèi)部報(bào)告控制等等，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)和現(xiàn)代化科學(xué)技術(shù)快速發(fā)展的背景下，事業(yè)單位內(nèi)控技術(shù)方法逐漸朝向多樣化、豐富化的方向穩(wěn)步邁進(jìn)，各單位需要結(jié)合自身發(fā)展?fàn)顩r合理篩選內(nèi)控技術(shù)方法。其一，在內(nèi)部控制信息化建設(shè)期間，相關(guān)人員可以在信息平臺(tái)等數(shù)據(jù)資源的幫助下以業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為核心，大力推動(dòng)內(nèi)部控制的動(dòng)態(tài)化運(yùn)行；其二，在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警監(jiān)控方面，可以積極創(chuàng)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系及預(yù)警機(jī)制，可以在發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的第一時(shí)間向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，并提出科學(xué)化的預(yù)防控制措施；其三，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面，可以將失效模式、模糊數(shù)學(xué)法和杜邦分析法等高效管理工具有效融入事業(yè)單位內(nèi)部控制體系健全和完善的階段中，促使內(nèi)部控制建設(shè)體系健全和技術(shù)方法更加豐富化、多樣化。

(五)加強(qiáng)內(nèi)部控制人才團(tuán)隊(duì)建設(shè)

健全并完善事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)體系離不開高素質(zhì)、高水平的人才支持，這便要求從事內(nèi)控工作的員工不但要具備基礎(chǔ)理論知識(shí)，還應(yīng)具有豐富的工作履歷和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。現(xiàn)如今我國(guó)部分事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)控工作起步較晚，工作人員整體業(yè)務(wù)能力和專業(yè)知識(shí)儲(chǔ)備水平還無(wú)法滿足內(nèi)控工作發(fā)展標(biāo)準(zhǔn)，因此強(qiáng)化內(nèi)控專業(yè)技術(shù)團(tuán)隊(duì)建設(shè)是健全和完善事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)體系的必然所需。為了從根本上避免事業(yè)單位出現(xiàn)人才匱乏等現(xiàn)象，相關(guān)單位可以派遣業(yè)務(wù)管理、財(cái)會(huì)審計(jì)等關(guān)鍵部門骨干全面組織內(nèi)控管理工作，并不斷進(jìn)行內(nèi)控專業(yè)人才的培養(yǎng)工作。首先，通過(guò)定期組織培訓(xùn)指導(dǎo)促使單位內(nèi)控人員熟練掌握基礎(chǔ)知識(shí)；其次，強(qiáng)化內(nèi)控專業(yè)人員的實(shí)踐學(xué)習(xí)，促使其可以在內(nèi)控理論、規(guī)范制度的引導(dǎo)下積極借鑒其他優(yōu)秀單位人員的成功經(jīng)驗(yàn)，實(shí)現(xiàn)自我學(xué)習(xí)和經(jīng)驗(yàn)積累，有效提高自身的業(yè)務(wù)能力和內(nèi)控管理水平；再次，邀請(qǐng)外界知名人士深入事業(yè)單位內(nèi)部開展內(nèi)控服務(wù)和咨詢工作，在借助其專業(yè)力量的同時(shí)不斷培養(yǎng)并鍛煉內(nèi)控專業(yè)人才團(tuán)隊(duì)；最后，通過(guò)設(shè)立科學(xué)化、合理化的激勵(lì)措施不斷調(diào)動(dòng)工作人員的積極性，針對(duì)為內(nèi)控體系建設(shè)、健全及完善提供支持和貢獻(xiàn)的優(yōu)秀員工可以給予適當(dāng)?shù)馁Y金獎(jiǎng)勵(lì)或晉升獎(jiǎng)勵(lì)。

(六)持續(xù)推進(jìn)內(nèi)部控制文化建設(shè)

事業(yè)單位內(nèi)控體系建設(shè)工作并不是一蹴而就的，想要在短時(shí)間內(nèi)完善內(nèi)控建設(shè)體系，需要將內(nèi)控文化放置于首要位置，只有樹立正確、規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)及內(nèi)控管理意識(shí)，并強(qiáng)化內(nèi)控工作與部門崗位工作的緊密度，才可以幫助工作人員在發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題后及時(shí)解決。所以事業(yè)單位需要重視對(duì)廣大職工的內(nèi)控宣傳及培訓(xùn)工作，在根本上引導(dǎo)工作人員樹立正確的內(nèi)控意識(shí)、責(zé)任意識(shí)及發(fā)展意識(shí)，促使廣大職工可以將內(nèi)控思想完全貫穿于各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)當(dāng)中，尤其是項(xiàng)目建設(shè)、經(jīng)濟(jì)配置以及決策項(xiàng)目當(dāng)中，保障內(nèi)部控制文化與事業(yè)單位發(fā)展文化的高度融合。事業(yè)單位需要積極構(gòu)建現(xiàn)代化、科學(xué)化的內(nèi)控文化，將“為人民服務(wù)”作為基本的發(fā)展思想，以合法、規(guī)范發(fā)展為重要原則，有效意識(shí)到內(nèi)控體系建設(shè)的重要作用，強(qiáng)化對(duì)各部門工作人員的道德教育和警示教育，在一定程度上提高內(nèi)控工作與工作人員彼此間的價(jià)值聯(lián)系，避免員工因自身道德修養(yǎng)不到位而形成一系列違規(guī)違紀(jì)行為。除此之外，相關(guān)單位需要積極營(yíng)造和諧、良好的內(nèi)控文化氛圍，并將約束機(jī)制、激勵(lì)措施和教育管理措施高度結(jié)合，有效提升事業(yè)單位內(nèi)部員工的整體工作能力和職業(yè)素養(yǎng)，正確對(duì)待業(yè)務(wù)發(fā)展與風(fēng)險(xiǎn)管控之間的關(guān)聯(lián)性，為事業(yè)單位健全并完善內(nèi)控建設(shè)體系打下良好的基礎(chǔ)。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，事業(yè)單位健全并完善內(nèi)控建設(shè)體系可以為單位獲取更多的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，各級(jí)單位和管理人員需要給予此項(xiàng)工作足夠的關(guān)注和重視，并在分析事業(yè)單位內(nèi)控體系建設(shè)基本現(xiàn)狀的前提下采用高效實(shí)用的措施方法加以優(yōu)化和完善，確保事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展?！?/p>