高質(zhì)量發(fā)展背景下承擔政策性業(yè)務(wù)國有糧食企業(yè)提升財務(wù)集中管控路徑探討

徐美勤 （中央儲備糧衢州直屬庫有限公司 浙江衢州 324000）

一、引言

糧食作為特殊商品，在全球日益復(fù)雜的背景下，糧食生產(chǎn)資源緊缺的趨勢難以逆轉(zhuǎn)，作為涉及國家安全和國民經(jīng)濟命脈、承擔政策性業(yè)務(wù)國有糧食企業(yè)，其“國家隊”功能更加突出，企業(yè)財務(wù)管理必須主動適應(yīng)新的形勢和要求，標準化、規(guī)范化管理，以實現(xiàn)高質(zhì)量管好“大國糧倉”的職責使命。

“大智移云區(qū)”解決了信息不對稱、交易成本高和生產(chǎn)效率低等難題，改變了傳統(tǒng)財務(wù)的流程、職能、組織和方法，業(yè)財融合度進一步加深，為財務(wù)集中管控提供了堅實的技術(shù)支撐。基于承擔政策性業(yè)務(wù)國有糧食企業(yè)的特殊性，既有一般企業(yè)的屬性，又有其公益性質(zhì)，構(gòu)建更高質(zhì)量的糧食安全保障體系，需不斷拓寬財務(wù)集中管控路徑，提升企業(yè)管理水平。

二、推進財務(wù)集中管控的實踐探索

承擔政策性業(yè)務(wù)國有糧食企業(yè)主要以取得國家財政性資金得以持續(xù)運營，為實現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值，解決資金費用成本較高、企業(yè)生存發(fā)展困難的問題和不足，進一步提高管控、集約化運營水平，推進企業(yè)轉(zhuǎn)型升級、內(nèi)涵式發(fā)展，近年來不斷探索、實踐并嘗試，在財務(wù)集中管控方面取得了一些成效。

（一）由分散型向集約共享型轉(zhuǎn)變的財務(wù)集中管理。一是組建財務(wù)集中管控中心。組建機構(gòu)，進行人員整合、崗位設(shè)置、職能調(diào)整、流程重構(gòu)，形成了轄區(qū)財務(wù)核算集中化、財務(wù)管理專業(yè)化、財務(wù)業(yè)務(wù)一體化格局。從企業(yè)抽調(diào)核算人員，定期交流換崗。對企業(yè)全面預(yù)算管理執(zhí)行進度、主要業(yè)務(wù)板塊盈虧情況、資金管理質(zhì)量、成本費用管控力度、資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)等進行綜合運營分析。二是重構(gòu)財務(wù)職能和職責。上收直屬企業(yè)會計核算和資金結(jié)算職能，重構(gòu)管理制度與控制流程，實現(xiàn)集中管控目標。細化各方職責，依托資金日預(yù)算信息系統(tǒng)，按照“簡單化→流程化→標準化→信息化”思路，將采購、銷售、收入成本、資金收付、投資和資產(chǎn)管理等重復(fù)性高、易于標準化的財務(wù)工作歸入財務(wù)集中管理中心集中處理。三是促進企業(yè)財務(wù)轉(zhuǎn)型升級。從原來的記賬、算賬、報賬轉(zhuǎn)變?yōu)閺娀F(xiàn)場財務(wù)管理，主要是基礎(chǔ)資料的真實性、合法性、規(guī)范性現(xiàn)場把關(guān)審核，逐步向成本控制、預(yù)算管理、風險管理、專業(yè)分析的業(yè)務(wù)財務(wù)轉(zhuǎn)型。

（二）由分散型向標準規(guī)范型轉(zhuǎn)變的集中會計核算管控。一是規(guī)范會計核算。財務(wù)集中管理中心按不同會計主體，分別在企業(yè)賬套內(nèi)進行會計核算。按照會計核算標準化要求，統(tǒng)一建賬，統(tǒng)一科目設(shè)置、統(tǒng)一核算口徑、統(tǒng)一附件單據(jù)、統(tǒng)一輔助核算，實現(xiàn)會計核算的統(tǒng)一執(zhí)行。二是運用會計信息管理。根據(jù)需要統(tǒng)一設(shè)置輔助核算項目和核算層級，提高會計信息在企業(yè)管理中的價值。建立權(quán)責清晰的會計信息分級共享平臺，實現(xiàn)企業(yè)遠程查詢、異地出表功能，實現(xiàn)各級企業(yè)對會計信息的應(yīng)用與共享。三是統(tǒng)一稅務(wù)管理。通過集中稅費申報計算、復(fù)核等工作，規(guī)范財政稅務(wù)政策的執(zhí)行。四是推進財務(wù)共享體系建設(shè)。在互聯(lián)網(wǎng)上構(gòu)建財務(wù)核算統(tǒng)一門戶，會計核算系統(tǒng)統(tǒng)一遷到“財務(wù)云”平臺，與財務(wù)集中管理系統(tǒng)實現(xiàn)對接。

（三）由分散型向控制預(yù)警型轉(zhuǎn)變的資金風險集中管控。一是實施資金集中管理。直屬企業(yè)銀行賬戶的開立、變更及撤銷事項，報財務(wù)集中管理中心審批。圍繞“看得見、管得住、用得好”的管控目標，依托資金日預(yù)算、資金自動歸集、銀企直聯(lián)、前置審批、在線監(jiān)測等手段，將企業(yè)所有銀行賬戶、資金收支納入統(tǒng)一管控，實現(xiàn)“日預(yù)算、日歸集、零余額”。通過集中審核、集中支付，提升資金收支的安全快捷性能，有效實施資金風險集中管控。建立財務(wù)集中管理中心直至上一級負責人的逐級審批流程，資金專員統(tǒng)一辦理資金支付。二是發(fā)揮預(yù)算管理引領(lǐng)作用。圍繞分公司總體發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，在集中運作機制下，強化全面預(yù)算和定額管理，建立預(yù)算定額指標體系，全面推行定額指標管理，將預(yù)算指標內(nèi)置到管理系統(tǒng)中，由系統(tǒng)自動進行控制、預(yù)警，進一步強化了“預(yù)算管理一條線”。三是規(guī)范資產(chǎn)投資管理。以資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)為平臺，統(tǒng)一企業(yè)資產(chǎn)購置、處置等事項，監(jiān)管企業(yè)固定資產(chǎn)購置、轉(zhuǎn)讓、維修、報廢等審核、報批工作。統(tǒng)一采購流程，實施資產(chǎn)集中采購。四是內(nèi)控建設(shè)體系運用。企業(yè)接受財務(wù)集中管理中心對內(nèi)控體系建設(shè)的指導(dǎo)，根據(jù)建立的“一圖（業(yè)務(wù)流程圖）、兩庫（風險數(shù)據(jù)庫、規(guī)章制度庫）、三冊（總手冊、部門手冊、崗位手冊）”，督促企業(yè)日常業(yè)務(wù)開展嚴格對照執(zhí)行，結(jié)合每年經(jīng)濟業(yè)務(wù)運行過程中新發(fā)生的問題和風險隱患進行修訂完善，有效防范資金風險。

通過企業(yè)財務(wù)集中管控，財務(wù)職能定位更加清晰，管控手段和方法增強，財務(wù)管理基礎(chǔ)不斷夯實，企業(yè)財務(wù)管理更趨標準化，財務(wù)分析的價值和財務(wù)服務(wù)水平更高。但相對標桿企業(yè)和高質(zhì)量發(fā)展要求，企業(yè)財務(wù)集中管控水平還有上升空間，如何抓住窗口期，解決各企業(yè)管理層次參差不齊，更好地發(fā)揮資金的聚合效應(yīng)，有效防范企業(yè)風險，構(gòu)建更高質(zhì)量的糧食安全保障體系，企業(yè)需在推進財務(wù)集中管控機制下找準發(fā)力點，朝更高目標穩(wěn)步前行。

三、高質(zhì)量發(fā)展背景下，提升財務(wù)集中管控的路徑

（一）以目標規(guī)劃為抓手，保持與戰(zhàn)略目標導(dǎo)向一致。一是堅持系統(tǒng)思維，將財務(wù)集中管控目標與國家、企業(yè)戰(zhàn)略目標導(dǎo)向相一致。財務(wù)集中管控的目的是為了提升企業(yè)管理水平，管理目標需符合國家、企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃，必須通過進一步提升業(yè)財融合水平，在數(shù)據(jù)信息、組織架構(gòu)、分析決策、價值分析等多個方面實現(xiàn)戰(zhàn)略方向的統(tǒng)一。二是明確企業(yè)管理目標及財務(wù)管控功能定位，科學(xué)界定權(quán)責邊界，細化企業(yè)財務(wù)業(yè)務(wù)管控職責。通過財務(wù)集中管控，夯實財務(wù)業(yè)務(wù)操作和現(xiàn)場財務(wù)管理，強化經(jīng)營分析診斷和決策支持，為企業(yè)價值創(chuàng)造打下基礎(chǔ)。三是嚴格全面預(yù)算管理，對標執(zhí)行，做好事前、事中、事后控制，嚴肅預(yù)算調(diào)整，分析預(yù)算偏差，及時預(yù)算糾偏，保障預(yù)算目標落地。

（二）以數(shù)字技術(shù)為抓手，提高決策水平。隨著數(shù)字經(jīng)濟的發(fā)展，傳統(tǒng)的財務(wù)管理技術(shù)已經(jīng)無法適應(yīng)新時代財務(wù)工作的要求，“大智移云區(qū)”技術(shù)背景下，企業(yè)要積極整合目前正常運營的業(yè)務(wù)模塊，注重積累運營的信息數(shù)據(jù)和日常運用心得，夯實完善財務(wù)管理平臺。廣泛應(yīng)用智能識別技術(shù)，如應(yīng)用糧食收購入庫業(yè)務(wù)推送收購資金結(jié)算和收購發(fā)票開具，系統(tǒng)會對同一金額的業(yè)務(wù)支付進行提醒，減少人工差錯；實現(xiàn)收購發(fā)票智能推送開具，提高財務(wù)工作準確率和工作效率。注重數(shù)字信息傳遞的時效性，要建立并形成日搜集、日研判、日決策的快速數(shù)字信息反饋機制，主動向財務(wù)管控中心反饋，建立橫向縱向數(shù)字信息共享。打破數(shù)字信息渠道壁壘，暢通內(nèi)外網(wǎng)的對接，提高決策的科學(xué)性和執(zhí)行的有效性。

（三）以制度落實為抓手，統(tǒng)一貫徹執(zhí)行。一是建立統(tǒng)一的政策制度庫。由于承擔政策性業(yè)務(wù)國有糧食企業(yè)政策要求較高，執(zhí)行政策不能有偏差，建立統(tǒng)一的政策制度庫，及時歸集政策制度，是企業(yè)財務(wù)從容應(yīng)對、處理復(fù)雜業(yè)務(wù)的重要依據(jù)，是順利推進財務(wù)集中管控的制度保障。二是對政策制度進行宣貫。根據(jù)制度涉及的業(yè)務(wù)層面、崗位對象有針對性地進行相關(guān)政策制度宣貫，促進深刻領(lǐng)會、正確理解，在業(yè)務(wù)操作和工作執(zhí)行上將制度落實到位。三是當國家方針政策有變化，及時修訂完善企業(yè)配套制度，并做好制度政策執(zhí)行上的新舊銜接。

（四）以會計核算為抓手，統(tǒng)一標準執(zhí)行。一是緊緊圍繞財務(wù)集中管控的職能定位，按照堅持權(quán)責清晰、上下貫通原則，在保持獨立會計主體地位、保留各自財務(wù)賬套基礎(chǔ)上，按照財務(wù)集中管控中心職能定位和職責任務(wù)的方略來執(zhí)行。二是統(tǒng)一企業(yè)預(yù)算、結(jié)算、核算、資產(chǎn)管理口徑。按照會計核算標準化要求，統(tǒng)一建賬，統(tǒng)一科目設(shè)置、統(tǒng)一核算口徑、統(tǒng)一附件單據(jù)、統(tǒng)一輔助核算。即：一切資金支出納入日預(yù)算系統(tǒng)管理；企業(yè)銀行賬戶的開立、變更及撤銷事項，納入財務(wù)集中管控；日常經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，填制、歸集原始憑證掃描生成影像，納入財務(wù)集中管控系統(tǒng)；統(tǒng)一投資管理、資產(chǎn)管理、集中采購管理和企業(yè)監(jiān)管；工會、黨建、食堂收支納入到財務(wù)集中管控。三是服從財務(wù)資源調(diào)度，深入企業(yè)全價值鏈綜合運營分析，并向財務(wù)集中管控中心提供重點分析成果、決策意見建議和執(zhí)行決策方案，服從科學(xué)調(diào)度財務(wù)資源，推動企業(yè)走內(nèi)涵式發(fā)展、提質(zhì)增效的道路。

（五）以規(guī)范業(yè)務(wù)流程為抓手，統(tǒng)一風險管控。一是優(yōu)化管控流程，從采購到付款、從銷售到收款、從核算到報表、從預(yù)算到對標，按照集中管控運轉(zhuǎn)的視角進行財務(wù)流程優(yōu)化，實行統(tǒng)一制度管理、統(tǒng)一管控流程、統(tǒng)一會計核算、統(tǒng)一預(yù)算管控、統(tǒng)一工作考核，保障財務(wù)集中管理實時反映、順暢運行，做到財務(wù)全過程監(jiān)控。二是建立“快”的通道，在審核審批方面，優(yōu)化形成符合實際的分級前置審核審批流程，確保財務(wù)集中核算、風險控制的前提下，打通“快決策，快審批、快執(zhí)行”的高速路，以匹配新常態(tài)下的財務(wù)決策機制，提升財務(wù)集中管理運作質(zhì)量和效率。三是加強財務(wù)業(yè)務(wù)痕跡管理，始終把風險管控列入財務(wù)管理工作的重中之重，根據(jù)財務(wù)管理運行規(guī)律和風險管控重點，設(shè)計一套相對完整的財務(wù)業(yè)務(wù)全程留痕管理套表，以切實加強財務(wù)業(yè)務(wù)痕跡管理，做到操作可查詢、責任可追溯，形成閉環(huán)可追溯管控，切實構(gòu)建可追溯經(jīng)營管控體系，有效規(guī)范業(yè)務(wù)操作，防范風險事件發(fā)生。

（六）以業(yè)財深度融合為抓手，提升信息共享。一是聚焦業(yè)務(wù)、財務(wù)職能，通過深度業(yè)財融合，推進精細化管理，重點關(guān)注成本管理、績效管理、預(yù)算管理、內(nèi)部控制等具體的管理職能，緊緊圍繞價值發(fā)現(xiàn)與價值創(chuàng)造，促進企業(yè)價值的最大化，促進企業(yè)的可持續(xù)和健康發(fā)展。二是通過打破傳統(tǒng)單一平臺管理模式各自為陣的信息壁壘，構(gòu)建多維度、立體化的組織架構(gòu)，促進業(yè)務(wù)驅(qū)動向數(shù)據(jù)驅(qū)動轉(zhuǎn)變，既立足當前的運用，更需謀劃企業(yè)未來的發(fā)展方向和管控需要，提高數(shù)據(jù)共享能力。三是搭建縱橫交織的業(yè)務(wù)、財務(wù)信息傳遞網(wǎng)，通過線上線下相結(jié)合的多元業(yè)務(wù)、財務(wù)管理模式，使整個業(yè)務(wù)、財務(wù)作業(yè)形成網(wǎng)絡(luò)化管理，從眾多的數(shù)據(jù)中找到勾稽關(guān)系，以文字信息勾稽文字信息，以圖像信息勾稽文字信息，以影像信息勾稽文字信息，三者相互勾稽、相互驗證。四是挖掘信息價值。深入企業(yè)價值鏈，確?；A(chǔ)資料的真實性、合法性、規(guī)范性。運用會計信息對企業(yè)經(jīng)營活動和財務(wù)狀況進行專業(yè)分析，為經(jīng)營決策提供財務(wù)依據(jù)。

（七）以資金要素為抓手，發(fā)揮集中管控效益。一是由財務(wù)中心統(tǒng)一管理銀行賬戶，對糧油采購、基建及工程、資產(chǎn)和物資采購、費用報銷等所有支出，統(tǒng)一辦理資金結(jié)算，資金收支納入統(tǒng)一管控，實現(xiàn)“日預(yù)算、日歸集、零余額”。二是統(tǒng)一執(zhí)行企業(yè)資金調(diào)撥，實現(xiàn)資金統(tǒng)籌使用，精準籌劃資金，挖掘自有資金潛力，發(fā)揮資金聚合效益。三是通過對資金的統(tǒng)一調(diào)度、管理、運用、監(jiān)控，加快資金周轉(zhuǎn)率，降低資金使用成本，有效防范資金風險，提高資金管理效率。

（八）以監(jiān)督考核為抓手，提升管控成效。一是細化財務(wù)工作考核，兼顧質(zhì)量與效率。把年度重點工作、基礎(chǔ)管理、財務(wù)管理、會計管理、資金日預(yù)算、投資和固定資產(chǎn)管理等分解到崗、細化到人。對財務(wù)集中管控中心實行定性考核與定量考核結(jié)合，定量考核為主，定性考核為輔，每周統(tǒng)計、按月通報、年終評定。二是通過內(nèi)外部專項監(jiān)督檢查、審計、內(nèi)控評價、監(jiān)督執(zhí)紀、巡察、巡視等手段，發(fā)現(xiàn)問題，強弱項、補短板，規(guī)范事項處理、建立健全長效機制，從而提升管控成效。

當前，我國正處在轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式，優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)換增長動力的攻關(guān)期，其中，既有嚴峻挑戰(zhàn)，也蘊藏著大量的創(chuàng)新機遇。探索一條適合現(xiàn)階段糧食企業(yè)財務(wù)集中管理模式既是時代的呼喚，也是承擔政策性業(yè)務(wù)國有糧食企業(yè)適應(yīng)市場、提高企業(yè)競爭力的有效途徑，更是助推國企改革三年行動方案走深走實的一項改革創(chuàng)新舉措。