內(nèi)控視角下定制公交的收入管理分析

合肥公交集團有限公司 吳小品

對于人民生活來說，公共交通是其重要保障之一。隨著人民生活水平的提高，對出行質(zhì)量的要求相應(yīng)提高，定制公交應(yīng)運而生。定制公交的性質(zhì)依舊為公益性質(zhì)，但從其運行情況來看也具有營利性質(zhì)。現(xiàn)金投幣、第三方掃碼支付或定制平臺（APP）、IC卡、包車租車、補貼五個方面為當前定制公交的主要收入來源，從內(nèi)控視角來看其中存在諸多風險點，因此，加強定制公交的收入管理是極為重要的。

一、定制公交收入現(xiàn)狀

當前多數(shù)城市定制公交的主要收入來源為現(xiàn)金投幣、第三方移動支付、IC卡、包車與補貼。通常管理人員會在定制公交中設(shè)置投幣箱，并在車輛駛?cè)胝军c后由工作人員對其進行回收，于次日由點鈔人員進行清點后登記，存入相關(guān)銀行賬戶。IC卡通常則是由三方企業(yè)進行運營，由城市公交企業(yè)對車載設(shè)備的刷卡數(shù)據(jù)進行定期核對后，再劃撥運營款項。隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，移動支付在各領(lǐng)域中開始應(yīng)用，定制公交業(yè)務(wù)也不例外，用戶會以微信、支付寶、銀聯(lián)閃付等方式進行電子貨幣轉(zhuǎn)賬，由于電子貨幣轉(zhuǎn)賬具有方便快捷的特點，近些年已經(jīng)成為定制公交的主流支付方式。包車業(yè)務(wù)通常分為長期包車和臨時包車，業(yè)務(wù)由公交企業(yè)的營運部門完成、財務(wù)負責核算。但就目前的實際發(fā)展情況來看，定制公交的性質(zhì)仍為福利、公益性質(zhì)，承擔一定社會責任。

二、內(nèi)控視角下定制公交收入的風險點

（一）現(xiàn)金清點與存儲

在內(nèi)控視角下，定制公交現(xiàn)金清點方面存在一定風險，主要在于定制公交運營過程中的漏收以及現(xiàn)金運輸過程中所產(chǎn)生的丟包現(xiàn)象。除此之外，工作人員的清點不準確或者夾帶票款等情況也是其中存在的風險。若出現(xiàn)上述情況，將對后續(xù)財務(wù)分析帶來極大困難。除此之外，由于當前用戶采用移動支付的情況較多，導致現(xiàn)金流通量日益減少，而且銀行對于零錢的消化能力存在上限，如此一來便極為容易產(chǎn)生現(xiàn)金積壓的情況。針對此情況，通常公交企業(yè)管理人員會主動聯(lián)系相關(guān)商家或者醫(yī)院、車站等場所開展零錢兌換等業(yè)務(wù)，在此過程中，極為容易出現(xiàn)假幣或者殘幣等情況，引起糾紛，而且即便在對現(xiàn)金進行置換后，也很難及時入賬，再加上部分管理人員自身的內(nèi)部風險控制意識薄弱，極有可能造成較為嚴重的后果。

（二）IC卡與三方清算

當前，公交企業(yè)的IC卡服務(wù)一般會由城市通卡公司開展相關(guān)業(yè)務(wù)，由第三方企業(yè)對相關(guān)設(shè)備進行維護，并就維護情況收取手續(xù)費以及維護費。在此過程中，公交企業(yè)的營收數(shù)據(jù)會存儲在三方企業(yè)中，這便給公交企業(yè)的數(shù)據(jù)核對增加了難度，若第三方企業(yè)不能按時劃撥定制公交的應(yīng)收款或者清算出現(xiàn)誤差，則會給公交企業(yè)的財務(wù)分析產(chǎn)生影響。

（三）移動支付

隨著人們支付手段的更新，智能終端掃碼支付是當前定制公交的主要營收方式。此種支付形式有著節(jié)省成本，杜絕資金在途風險的優(yōu)勢，但也存在著對賬難度較高，退款率直線上升、收入金額與實際差異較大等風險。風險內(nèi)控角度下，此種方式的具體風險點如下。

一是由于移動支付具有單向性，且生成機制簡單，驗證層級不高，可能會出現(xiàn)惡意更換二維碼盜刷的現(xiàn)象等。

二是資金在途方面。通常用戶扣款成功后資金并不會直接進入到公交企業(yè)的賬戶中，而是暫時存儲在第三方保管賬戶中，次日才會到達公交企業(yè)的銀行賬戶中。若出現(xiàn)通信網(wǎng)絡(luò)方面的故障以及掃碼系統(tǒng)方面的故障便很難及時入賬。

三是對賬過程。通常公交企業(yè)會將此項業(yè)務(wù)交給銀行進行維護，銀行會收取0．2%作為維護費，這便使得第三方系統(tǒng)中所顯示的金額與最終實際到賬金額存在差異，而且每筆收入的費率與整體金額的費率還會產(chǎn)生一定誤差，這便使得公交企業(yè)的對賬業(yè)務(wù)不能精確。

四是退款權(quán)限。在此支付模式中，退款權(quán)限被下放至第三方系統(tǒng)中。當乘客需要退費時，只需要在第三方系統(tǒng)中進行操作便可實現(xiàn)退費，此過程較為簡單，且不存在審核流程，退費風險較大。

（四）包車業(yè)務(wù)

定制公交的包車業(yè)務(wù)通常有兩種形式，分別為合同包車以及臨時包車。在合同包車過程中，經(jīng)常存在對賬不準確，款項劃撥不及時，跨月結(jié)算，拖欠款項等問題，這些均是包車業(yè)務(wù)中的風險點。臨時包車業(yè)務(wù)則存在營運、財務(wù)部門溝通不及時的情況，使得營運部門承包了臨時包車業(yè)務(wù)，財務(wù)部門卻不了解的情況，除此之外，臨時包車應(yīng)收款的收款方式較為多樣化，有些是先行支付，有些則是事后結(jié)算，這便進一步增加了收入核對難度。

（五）補貼確認

通常相關(guān)部門對公交企業(yè)的補貼種類較多，也較為復雜，金額也比較大。在補貼類目繁多的情況下，管理人員在向下傳達相關(guān)補貼政策時很難傳達透徹、到位，使相關(guān)人員對補貼政策的了解程度較低。除此之外，由于補貼金額較大，流程較為復雜，所以經(jīng)常出現(xiàn)延遲到賬的情況，這些均會對財務(wù)部門的對賬增加難度。

三、內(nèi)控視角下定制公交收入管理具體措施

內(nèi)控視角下定制公交收入管理流程如圖1。

圖1 收入管理流程

（一）建立現(xiàn)金清點制度，進行嚴格監(jiān)管

基于內(nèi)部風險控制角度，針對上文中現(xiàn)金清點過程中所存在的風險點，加強定制公交現(xiàn)金清點方面的管理應(yīng)當從下列幾個方面進行。

一是合理設(shè)置崗位。公交企業(yè)管理人員應(yīng)當以關(guān)聯(lián)崗位不兼容的原則分別設(shè)置現(xiàn)金箱的收箱工作人員、清點工作人員和核對工作人員。并嚴格禁止無關(guān)人員進入現(xiàn)金票房的情況出現(xiàn)。在此項制度中，收箱工作人員要與現(xiàn)金箱的內(nèi)膽鑰匙進行隔離，除特殊情況外不得接觸現(xiàn)金箱內(nèi)膽鑰匙?，F(xiàn)金清點員則需要與現(xiàn)金箱的外部鑰匙進行隔離，除特殊情況外不得接觸現(xiàn)金箱的外箱鑰匙。并在現(xiàn)金箱交接時，現(xiàn)金清點工作人員與收箱工作人員必須確保記錄收包數(shù)量與實際收包數(shù)量完全一致，確定一致后進行簽字交接。在此過程中，若現(xiàn)金箱數(shù)量與登記數(shù)量存在差異，需要收箱工作人員與現(xiàn)金清點工作人員同時上報相關(guān)管理人員，由管理人員根據(jù)實際情況進行記錄并上報。如果公交車受特殊情況影響，收箱工作人員不能按照原定數(shù)量對其進行回收，則需要及時進行上報并記錄[1]。

二是在清點方面。現(xiàn)金清點工作人員在對相關(guān)票款進行清點時，必須在工作場所內(nèi)的監(jiān)控下進行，且工作人員的衣物不能存在任何口袋，也不能攜帶任何包裹進入其中。當現(xiàn)金清點工作人員每清點完成一個現(xiàn)金箱后，需要在相關(guān)登記表中記錄車號、金額以及實際幣種等信息，登記完成后再進行匯總，最后送至財務(wù)部門進行統(tǒng)計，由核賬工作人員對相關(guān)信息以及金額數(shù)量進行核對，以實際幣種情況對現(xiàn)金進行捆扎后入庫。在正式入庫前，核賬工作人員需要與財務(wù)部門的財務(wù)工作人員對幣種情況以及實際票款進行核驗，確認不存在任何問題后簽字確認，再進行入庫工作。

三是保管方面。在現(xiàn)金存放方面，當日所有清點完成后的現(xiàn)金必須存放至特殊定制的保險柜中，保險柜密碼或鑰匙只能由最高管理人員掌握，除特殊情況外，不能對其進行修改。并以實際情況為準建立現(xiàn)金臺賬，若存在對外兌換零錢業(yè)務(wù)，必須使用核準入庫后的現(xiàn)金開展業(yè)務(wù)，并杜絕使用當日票款兌換，只有確定現(xiàn)金數(shù)目以及現(xiàn)金幣種、真實性、合法性的情況下才能進行零錢兌換業(yè)務(wù)。在開展零錢兌換業(yè)務(wù)的過程中，兌換雙方需要當面進行點清并確定金額。財務(wù)部門要定期對現(xiàn)金庫房中所存儲的金額進行盤點、抽查，確保庫房中金額無誤[2]。

（二）定期核對IC卡數(shù)據(jù)

上文提到，由于IC卡刷卡系統(tǒng)就由第三方企業(yè)負責，公交企業(yè)管理人員很難進行實時對賬，如果第三方企業(yè)出現(xiàn)拖欠款項的情況則會增加公交企業(yè)的應(yīng)收賬款。針對此種情況，公交企業(yè)管理人員可以加強與第三方企業(yè)的溝通，使其向公交企業(yè)額外開放查詢端口和權(quán)限，再由公交企業(yè)的管理人員下載專用的APP對相關(guān)數(shù)據(jù)進行檢查。在此基礎(chǔ)上，管理人員可以定期對IC卡刷卡數(shù)據(jù)進行查詢，由于當前多數(shù)用戶使用的是移動支付，IC卡刷卡用戶數(shù)量較少，所以其數(shù)據(jù)量并不大，管理人員可以以三天為期限對IC卡刷卡數(shù)據(jù)進行核查，并在每月月底時對所有IC卡刷卡數(shù)據(jù)進行核查。除此之外，對于第三方企業(yè)不能按時撥付IC卡刷卡款項的問題，管理人員需要建立起相應(yīng)的應(yīng)收賬款管理措施，在每月?lián)芨犊铐椀那皫滋?，要指派工作人員到達第三方企業(yè)對其賬款撥付情況進行了解，并酌情進行催促，最大限度避免款項未按時到賬情況的出現(xiàn)。當?shù)谌狡髽I(yè)完成款項撥付，公交企業(yè)管理人員需要及時確認第三方企業(yè)的手續(xù)費扣除情況，并結(jié)合IC卡刷卡數(shù)據(jù)對相關(guān)款項進行核對，最大限度防止數(shù)據(jù)誤差出現(xiàn)的款項支付異常情況。

（三）完善移動支付平臺建設(shè)

針對上文中所提到的移動支付方面存在的風險，公交企業(yè)管理人員可以從四方面入手。

一是增強企業(yè)管理人員和廣大駕駛員的安全意識還有危機防范意識。針對公交一線人員進行移動支付平臺的相關(guān)知識培訓，并以已經(jīng)發(fā)生過的移動支付平臺盜刷、漏刷事件作為案例對一線人員進行宣講，邀請移動支付平臺制作方對一線工作人員進行移動支付終端的工作原理進行講解，讓一線工作人員能夠有效了解移動支付終端的工作機制，冷靜處理公交運行過程中出現(xiàn)的各種狀況，同時嚴格的對二維碼售票環(huán)節(jié)采取相關(guān)管理措施，減少惡意更改二維碼的情況，并且對網(wǎng)絡(luò)攻擊進行監(jiān)管。

二是增強和對口銀行的聯(lián)系，進一步提升信息化平臺的搭建速度，通過全面信息化管理實現(xiàn)對壞賬的有效控制，提升內(nèi)部對賬工作的力度，建立專門的移動支付平臺對接機構(gòu)，熟悉、了解移動支付平臺的各項法律法規(guī)和平臺規(guī)則，集中處理、交涉與移動支付平臺相關(guān)的問題，實行有效的政策來提升工作人員的工作效率[3]。

三是提升票款的辦事效率，保證票款在途時間得到有效減少，在系統(tǒng)中調(diào)整每天的第三方票款生成文件時間為每天二十四點，并且在第二天的凌晨兩點之前，通過第三方平臺的渠道自動轉(zhuǎn)入銀行賬戶，企業(yè)的財務(wù)部門每天都要對前一天的平臺票款金額，還要將到賬的實際金額進行及時的核對，要把票款從交易開始到入賬的時間控制在二十六個小時以內(nèi)，減少公司款項在移動支付平臺停留的時間，繼而達到降低風險、提高資金周轉(zhuǎn)速度及資金利用效率的目的。

四是降低退款風險。退款是公交企業(yè)在移動支付平臺方面面臨的重要挑戰(zhàn)，退款的審批、執(zhí)行及與財務(wù)部門的對接至關(guān)重要，首先要明確退款規(guī)則，對何種情況可以執(zhí)行退款操作要有全面的、明確的規(guī)定。其次，在執(zhí)行方面，管理人員可以通過職務(wù)分離的方式，將移動支付業(yè)務(wù)的退款工作人員與退款審核工作人員進行分離。并以設(shè)置權(quán)限密碼的形式上收退款權(quán)限，最大限度降低退款風險，并保證移動支付金額的準確性。最后，在退款審批機構(gòu)與財務(wù)部門之間要構(gòu)建常態(tài)化的交流機制，退款審批部門每天五點之前要將所有審批通過的退款筆數(shù)、金額、綜述進行匯總并向財務(wù)部門進行通報，以保證第二天的核對工作順利進行。

（四）完善包車業(yè)務(wù)流程

對于合同包車業(yè)務(wù)，營運部門應(yīng)當與客戶進行簽字核對后，將包車業(yè)務(wù)所涉及的款項明細交由財務(wù)部門進行審核，再由財務(wù)部門根據(jù)具體金額向客戶開具相關(guān)發(fā)票。在應(yīng)收賬款方面，應(yīng)當將款項催收業(yè)務(wù)交由營運部門負責，財務(wù)部門需要及時對資金結(jié)算情況以及包車業(yè)務(wù)回款情況進行跟蹤，以此種方式加強對回款情況的管理。財務(wù)工作人員也可以以實際情況為準建立包車業(yè)務(wù)往來明細以及有針對性的應(yīng)收賬款管理制度，比如建立業(yè)務(wù)單位信用管理制度，定期評價跟蹤，按月報送應(yīng)收賬款預(yù)警表，跟進賬款催收進度等，以此降低壞賬風險。

對于臨時包車業(yè)務(wù)，臨時包車業(yè)務(wù)的收款方式較為繁雜，針對此種現(xiàn)象，首先應(yīng)該完善包租車管理系統(tǒng)，最好匹配智能調(diào)度系統(tǒng)，做到每一趟車次都有精確且完整的記錄與軌跡。同時管理人員應(yīng)當印制派車單，并統(tǒng)一臨時包車業(yè)務(wù)的收費標準與收費方式，錄入系統(tǒng)的同時，按照實際情況登記臺賬，調(diào)度工作人員根據(jù)錄入系統(tǒng)的排班計劃，由智能調(diào)度系統(tǒng)發(fā)布指令，安排發(fā)車。財務(wù)部門負責確認款項實際收入時間以及收入金額，并如實登記臺賬。待月底結(jié)算時，財務(wù)人員將系統(tǒng)報表與匯總后的派車單核對，確認無誤后整理成冊，納入票據(jù)進行統(tǒng)一管理。在上述過程中，財務(wù)工作人員要確保業(yè)務(wù)臺賬、應(yīng)收賬款臺賬以及包租車管理系統(tǒng)記錄完全一致。因臨時包車體量較小，通常不會簽訂合同，在收到業(yè)務(wù)需求時建議采用先付款后用車，或者先預(yù)付一定現(xiàn)金，在業(yè)務(wù)結(jié)束后補齊剩余款項。

（五）及時跟進補貼變動

相關(guān)部門的補貼類目較多，很可能是以客運數(shù)量、能源種類或者能源消耗量為標準。因此，公交企業(yè)管理人員應(yīng)當與負責此項業(yè)務(wù)的相關(guān)部門加強溝通，密切關(guān)注政策變化情況，跟進補貼款的撥付動向，并分析補貼款金額變動的科學性，若存在異常及時與相關(guān)人員進行溝通[4]。綜上所述，針對定制公交當前的收入情況，本文基于五個風險點，分別提出了內(nèi)控制度下的風險控制措施，若能夠以此對定制公交收入進行管理，可以有效提高公交企業(yè)的經(jīng)濟效益。