國有企業(yè)全面預算管理面臨的困境及脫困措施探討

胡 雯

（烏魯木齊經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)新興產(chǎn)業(yè)投資促進有限公司，新疆 烏魯木齊 830000）

國有企業(yè)在我國經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮著頂梁柱的作用，為實現(xiàn)我國經(jīng)濟不斷發(fā)展，應積極提升國有企業(yè)管理水平，促進國有企業(yè)經(jīng)濟效益穩(wěn)步提高，而全面預算管理工作對此有著重要意義。但是，企業(yè)在全面預算管理工作實際開展中存在一定的復雜性，加上各種因素的影響，未能充分發(fā)揮出實際效益，因此，國有企業(yè)需要對全面預算管理工作進行深入的探討，通過多樣化的手段，促進全面預算管理工作良好落實。

一、國有企業(yè)實施全面預算管理的重要性

首先，有助于提升國有企業(yè)經(jīng)濟效益。國有企業(yè)全面預算管理工作實施環(huán)節(jié)，可以提升員工工作積極性，共同為企業(yè)目標的實現(xiàn)努力。通過深入分析預算執(zhí)行數(shù)據(jù)，可以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展中的潛在風險，將風險影響降至最低，使企業(yè)獲得更高的經(jīng)濟效益。其次，有助于促進企業(yè)內(nèi)部良好的合作與交流。財務部門屬于預算管理辦公室的關鍵部門，對于預算編制環(huán)節(jié)，應與其他部門進行深入的溝通交流，將最終的預算報告上報給董事會，在這一過程中，各部門間可以進行良好的合作，保證預算報告質(zhì)量的同時，有助于形成發(fā)展合力，促進企業(yè)健康發(fā)展。再次，能夠有效提升國有企業(yè)績效考核水平?？冃Ч芾砼c預算管理均屬于比較重要的管理工具，兩者相輔相成，全面預算管理的實施，能夠使相關部門對國有企業(yè)總體情況進行全面的了解，在此基礎上做出客觀評價，及時調(diào)整偏差，進而實現(xiàn)預算與績效的共同提升。最后，促進資源合理配置。全面預算管理實施環(huán)節(jié)，國有企業(yè)可以將各項業(yè)務指標作為主要依據(jù)，科學配置各項資源，進而最大限度地發(fā)揮現(xiàn)有資源的作用，防止管理層盲目決策，實現(xiàn)資源的合理配置，進一步提升資金周轉效率，實現(xiàn)國有企業(yè)的發(fā)展目標。

二、國有企業(yè)全面預算管理面臨的困境

（一）全面預算編制缺乏連續(xù)性

通常情況下，國有企業(yè)往往是進行階段性的全面預算編制，例如季度預算以及年度預算等，沒有對后續(xù)年度情況加以考慮，編制出的預算目標不具備良好的連續(xù)性，各階段的目標基本上處于相對獨立的狀態(tài)。在這種情況下，全面預算管理工作沒有與長期戰(zhàn)略規(guī)劃良好結合，影響了全面預算工作價值的發(fā)揮。另外，由于僅根據(jù)當年情況制定每年預算目標，沒有與以往情況相結合，也沒有對未來發(fā)展進行預測，導致全面預算目標編制不夠科學、合理。

（二）業(yè)財融合不夠深入

國有企業(yè)開展全面預算管理工作時，需要注重業(yè)務與財務的良好融合，實現(xiàn)精細化預算管理。但就當前國有企業(yè)全面預算管理工作開展情況而言，一些國有企業(yè)不具備較強的業(yè)財融合意識，即便應用了業(yè)財融合全面預算管理模式，卻因為種種因素的影響，未能很好地發(fā)揮出該模式的真正效益，例如，業(yè)務部門與財務部門在管理理念、目標等方面存在較大的差異，沒有實現(xiàn)良好融合，影響了全面預算管理工作的深入開展，一些企業(yè)沒有構建出完善的預算管理體系，嚴重影響全面預算管理工作的實施。

（三）預算控制與執(zhí)行存在偏差

若想實現(xiàn)預算的良好執(zhí)行，國有企業(yè)需要對預算進行嚴格的控制，避免預算工作存在偏差。一些國有企業(yè)預算管理工作開展環(huán)節(jié)，將重點放在預算編制工作上，忽視了對預算執(zhí)行過程的監(jiān)控，出現(xiàn)預算執(zhí)行不到位的情況，沒有充分落實預算管理工作。導致這種情況的主要原包括：預算管理不具備嚴格的監(jiān)控措施，未在實際業(yè)務中良好落實嚴謹?shù)闹贫扰c標準化流程；沒有重點進行預算執(zhí)行效果的總結及反饋，未對預算執(zhí)行進行嚴格的管控。上述情況的出現(xiàn)，對預算管理效果帶來一定的不利影響及嚴重的預算偏差，也使國有企業(yè)面臨相應的經(jīng)營風險。

（四）預算編制方法不夠科學

一般而言，國有企業(yè)進行預算編制時，主要是以財務預算作為主要依據(jù)，而財務預算主要是以財務報表數(shù)據(jù)為主，是對企業(yè)以往經(jīng)營成果的體現(xiàn)，無法對企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略進行預測，以及有效促進企業(yè)的長遠發(fā)展，導致全面預算不夠全面。此外，部分國有企業(yè)在預算編制方法的選用上比較單一，通常應用的是增量預算，未對企業(yè)當前經(jīng)營環(huán)境變化及未來發(fā)展進行充分考慮，最終編制出的預算目標與實際存在較大差異。

三、國有企業(yè)全面預算管理的脫困措施

（一）提高預算站位，保證預算編制的連續(xù)性

對于全面預算而言，主要是對國有企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的良好銜接，為更好地發(fā)揮出全面預算管理工作的作用與價值，促進長期發(fā)展目標的實現(xiàn)，國有企業(yè)應保證各階段預算工作的連續(xù)性。首先，國有企業(yè)需要將長期規(guī)劃目標作為主要依據(jù)，進行全面預算目標的制定，并確定出各個階段的短期預算目標。各預算期間目標確定時，應與企業(yè)整體戰(zhàn)略規(guī)劃相結合，主要是由于企業(yè)進行長期規(guī)劃制定時，已經(jīng)對所有影響因素進行了全面考慮，通常情況下，會包含階段性的發(fā)展目標，因此，國有企業(yè)進行全面預算目標制定時，可以將其作為主要的依據(jù)，通過這樣的方式強化戰(zhàn)略引導，確保各階段的預算目標均存在一致的參考依據(jù)。其次，國有企業(yè)需要在全面的調(diào)查研究后，再開展預算工作。若想有效發(fā)揮出預算管理作用，國有企業(yè)應夯實工作基礎，進行預算目標編制前，做好調(diào)查研究工作，與長期戰(zhàn)略規(guī)劃進行良好對接，并結合當前新形勢綜合分析，統(tǒng)籌考慮各種影響因素，保證基于企業(yè)發(fā)展情況及戰(zhàn)略規(guī)劃下進行目標的確定，使預算目標更加科學、合理。

（二）深化業(yè)財融合，健全管理體系

國有企業(yè)全面預算管理工作開展過程中，若想有效提升工作成效，需要重點做好以下工作：第一，企業(yè)管理人員應認識到全面預算管理與業(yè)財融合的重要價值，從思想層次上重視業(yè)財融合全面預算管理工作。國有企業(yè)的管理人員應發(fā)揮出自身引領作用，引導企業(yè)全體員工積極參與到全面預算管理工作中，使員工形成良好的競爭與成本節(jié)約意識，大力推進全面預算管理工作。第二，強化國有企業(yè)制度建設?；谥贫戎危瑢崿F(xiàn)業(yè)財融合相關組織變革的良好實施，明確各部門預算管理的責任與職能，同時，結合先進的理論與體系，進行全面預算管理體系的科學構建，制定出全面細致的實施方案，在此基礎上，保證預算考核工作的良好開展，形成全面預算管理模式。第三，將預算管理目標具體落實到個人，實現(xiàn)預算管理責任的全面覆蓋，對預算執(zhí)行情況進行全面、統(tǒng)一監(jiān)管，更好地實現(xiàn)全面預算管理目標，進一步提升國有企業(yè)預算管理質(zhì)量。

（三）遵循制度流程，強化預算執(zhí)行控制

國有企業(yè)若想強化預算控制，保證預算執(zhí)行效果，應嚴格遵循各項制度流程開展實際工作，應將重點放在以下幾方面：第一，國有企業(yè)財務部門應根據(jù)自身實際發(fā)展戰(zhàn)略與年度預算，進行全面預算目標指標體系的構建，同時進行上報審批。實際進行全面預算核心指標制定時，應包含凈資產(chǎn)收益率以及利潤總額，指標體系應貫穿于國有企業(yè)整個經(jīng)營活動中。第二，國有企業(yè)應按照自身戰(zhàn)略規(guī)劃總體目標，實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展總體要求的全面落實，組織開展預算編制工作。所有部門均應進行本部門財務預算、業(yè)務預算以及資本支出預算的編制，隨后通過企業(yè)的財務部門進行統(tǒng)一匯總，進行預算草案編制，完成后進行上報審批。財務預算草案完成審批修改后，最終成為執(zhí)行預算，各部門按照概預算執(zhí)行各項工作。預算的執(zhí)行以及調(diào)整過程中，需要嚴格依據(jù)嚴肅性原則，確定出預算目標后，基本上不可以進行調(diào)整。如果出現(xiàn)重大變化不得不進行調(diào)整，需要向上級提出申請，獲批后再針對性地做出調(diào)整。第三，國有企業(yè)應重點做好預算執(zhí)行考核評價工作，還應進行預算分析。對于預算考核評價工作而言，實際上是總結預算的完成情況，在預算分析工作開展中，及時發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行中存在的問題，針對性的制定出整改方式，進一步優(yōu)化預算工作。通過預算分析工作找出問題出現(xiàn)的原因，進行預算方案的反復對比，保證預算管理工作作用的充分發(fā)揮。

（四）科學選擇預算編制方法

在進行預算編制時，國有企業(yè)可以選擇的方法較多，例如滾動預算法、零基預算法、固定預算法、定期預算法、增量預算法、彈性預算法等，國有企業(yè)在編制預算時，應結合自身實際，選擇適合自身的預算方法。無論是長期使用一種預算編制方法，還是進行預算編制方法的經(jīng)常更換，均無法有效控制企業(yè)的預算支出，因此，國有企業(yè)需要從自身實際出發(fā)，結合國家各項政策，選擇合適的方法進行預算編制。例如，一些國有企業(yè)在預算編制中選擇零基預算法，該方式不會受到以往數(shù)據(jù)的影響，主要是按照實際情況進行費用測算，并且，還有助于企業(yè)在當年按照市場形勢進行新業(yè)務開發(fā)，在研發(fā)企業(yè)或高新技術企業(yè)中適用性較強。一些企業(yè)應用增量預算法進行預算編制，該方式可以有效控制預算支出，有助于企業(yè)根據(jù)預算使用費用，更好地實現(xiàn)預算目標，在穩(wěn)定性較強的企業(yè)中較為適用。

（五）強化預算信息化建設

國有企業(yè)全面預算管理實施過程中，應積極應用先進的信息化技術，強化預算信息化建設?？稍谌骖A算管理中引入ERP 系統(tǒng)，并將以下內(nèi)容作為重點：第一，國有企業(yè)應加大對于ERP 系統(tǒng)的開發(fā)力度，進而提升預算編制的有效性。對于預算編制而言，存在較大的工作量，ERP 系統(tǒng)的有效應用，可以實現(xiàn)各部門數(shù)據(jù)的集成處理，進一步提升企業(yè)整體工作效率，同時能夠保證數(shù)據(jù)的可追溯性，實現(xiàn)各部門間的數(shù)據(jù)共享，財務人員可以及時準確的展出預算收支中存在的問題。國有企業(yè)應對ERP 系統(tǒng)進行合理利用，深入進行ERP 系統(tǒng)開發(fā)，減少工作人員的預算工作量，在該系統(tǒng)的應用下，獲得差異分析報告，同時能夠?qū)崿F(xiàn)分層次分析，有助于預算控制工作的順利開展，防止出現(xiàn)數(shù)據(jù)錯誤情況。第二，利用ERP 系統(tǒng)進行預算的調(diào)整與審批。預算管理工作執(zhí)行效果，會受到預算調(diào)整的直接影響，預算調(diào)整工作應具備較強的嚴肅性，應在無法改變或不可預見問題出現(xiàn)后進行調(diào)整，防止預算無法滿足企業(yè)發(fā)展需求。

（六）完善預算考評及獎懲機制

現(xiàn)階段，一些國有企業(yè)在全面預算管理工作開展中重看結果，而忽視分析工作，若預算目標未實現(xiàn)則進行處罰，實現(xiàn)則予以獎勵，導致預算考評及獎懲機制效果不佳。預算考評工作不可以僅將重點放在結果上，還應將全面預算管理工作視為優(yōu)化企業(yè)管理的主要途徑，重視預算考評工作，在預算考評中發(fā)現(xiàn)問題，對問題進行深入分析，進而對自身管理加以優(yōu)化，因此，國有企業(yè)應對自身預算考評及獎懲機制進行完善。首先，國有企業(yè)應保證考核指標的全面性，應涉及預算的各個方面，進而將企業(yè)預算管理水平準確、全面地體現(xiàn)出來，精準判斷預算管理工作，實際評價中，應選擇定性指標與定量指標相結合的方式。其次，國有企業(yè)應對自身預算考評分析體系進行不斷完善。對于考評工作而言，預算考核知識開端，而最主要的目標是對預算執(zhí)行中存在的問題進行全面分析，并針對性予以解決，形成有效的管控方法。除此之外，國有企業(yè)應將考評結果與人員業(yè)績緊密相連，提升人員工作積極性，實現(xiàn)全面預算管理的全員參與。

四、結語

綜上所述，當前市場競爭逐漸加劇，國有企業(yè)需要積極進行自身的轉型發(fā)展，通過全面預算管理工作的良好開展，提升自身管理水平，獲得更高的經(jīng)濟效益。在全面預算管理開展過程中，國有企業(yè)應提高預算站位，站在長遠角度，保證預算編制的連續(xù)性；深化業(yè)財融合，健全管理體系；遵循制度流程，強化預算執(zhí)行控制；科學選擇預算編制方法；強化預算信息化建設；完善預算考評及獎懲機制。通過以上措施，國有企業(yè)可以有效應對全面預算管理的困境，充分發(fā)揮出全面預算管理工具的作用。