國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的不足及其優(yōu)化措施探討

龔文婷

（南昌市政公用投資控股有限責(zé)任公司，江西 南昌 330000）

在我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展過程中，國有企業(yè)是重要的推動力量，經(jīng)濟(jì)全球化背景下，賒銷商業(yè)操作的行為逐漸變成國有企業(yè)經(jīng)營的重點。隨著近年來中美貿(mào)易摩擦加劇，國內(nèi)外經(jīng)營環(huán)境受到一定的影響，為了拓寬市場、穩(wěn)定客戶、積極面對行業(yè)競爭，賒銷業(yè)務(wù)的范圍逐漸擴(kuò)大，應(yīng)用也更加頻繁。將商業(yè)信用作為企業(yè)經(jīng)營管理的內(nèi)容，會在一定程度上增加企業(yè)的應(yīng)收賬款，并且進(jìn)一步導(dǎo)致資金壞賬以及流失問題的出現(xiàn)。不僅如此，無法在風(fēng)險問題發(fā)生時收回資金，導(dǎo)致沉淀問題發(fā)生，受到環(huán)境因素限制以及經(jīng)營規(guī)模的影響，增量資金雖然可以獲得少量授信，但是，由于資金到位時間延長，影響企業(yè)的資金流動，導(dǎo)致企業(yè)無法周轉(zhuǎn)，為企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)帶來沉重的負(fù)擔(dān)?；诖耍疚纳钊胩轿隽藝衅髽I(yè)的應(yīng)收賬款問題。

一、國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理概述

（一）應(yīng)收賬款的成因

企業(yè)想要獲得更加大規(guī)模、更加快速的發(fā)展，往往需要提升自身市場份額，借助賒銷的方式形成數(shù)量較大的應(yīng)收賬款。在企業(yè)迅速擴(kuò)展的過程中，雖然有大量債權(quán)形成，但應(yīng)收賬款卻無法及時獲得回款，這影響著企業(yè)獲得的資金流入，還可能在一定程度上引發(fā)資金呆賬以及壞賬的問題，導(dǎo)致企業(yè)核心競爭能力下降，不利于企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。國有企業(yè)的部分管理者只關(guān)注眼前的蠅頭小利，忽略了應(yīng)收賬款導(dǎo)致的安全問題，在現(xiàn)代化背景下應(yīng)收賬款金額持續(xù)增長，因此，應(yīng)該科學(xué)展開催收應(yīng)收賬款的工作，減少應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)時間，這樣賒銷產(chǎn)生的利潤才能夠為企業(yè)資金運轉(zhuǎn)服務(wù)，在此背景下，企業(yè)在國際市場中的競爭能力也會因此提升，有助于促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）應(yīng)收賬款的特點

首先，應(yīng)收賬款具有較高的風(fēng)險。應(yīng)收賬款是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中的債權(quán)形式，債權(quán)人本身沒有固定資產(chǎn)，因而企業(yè)在追收過程中，債權(quán)人是被動的。能否及時收回應(yīng)收賬款，需要從債權(quán)人的財務(wù)情況、信用狀況以及其他客觀因素等多個角度出發(fā)，部分企業(yè)還可能為了獲得眼前的利益產(chǎn)生惡意拖欠貸款的行為，使應(yīng)收賬款的風(fēng)險加劇。其次，應(yīng)收賬款可能形成較長的賬齡。受到多種因素的影響，企業(yè)產(chǎn)生應(yīng)收賬款以及收回需要經(jīng)歷較長的一段時間，從而導(dǎo)致企業(yè)的資金長時間受到債權(quán)人的占用。最后，企業(yè)應(yīng)收賬款的成本較高，眾多企業(yè)都面臨著應(yīng)收賬款管理的問題，如果在此過程中相關(guān)工作人員未能提升對應(yīng)收賬款的重視，企業(yè)發(fā)展就會受到十分嚴(yán)重的影響。由于生產(chǎn)誠信體系建設(shè)得不夠完備，企業(yè)資金的正常運轉(zhuǎn)受到一定的影響，再加上我國企業(yè)缺乏更加科學(xué)、可行的應(yīng)收賬款手段，企業(yè)主要是自主催收應(yīng)收賬款，缺乏相關(guān)的催收機(jī)制。企業(yè)要想收回長期掛賬的應(yīng)收賬款，需要在其中投入大量的時間資源以及人力資源。

（三）應(yīng)收賬款對企業(yè)產(chǎn)生的影響

第一，應(yīng)收賬款有助于提升企業(yè)的競爭力以及企業(yè)在市場中占據(jù)的份額。在激烈的市場競爭中，企業(yè)為了提升自身銷量、增加自身收入，主要利用賒銷的市場經(jīng)營模式，增加企業(yè)經(jīng)營收入是營銷的首要方式，對企業(yè)競爭力的提升有重要幫助，市場經(jīng)濟(jì)不景氣以及貨幣資金流通不夠有利的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境之中，賒銷能夠幫助企業(yè)開發(fā)新市場并且能夠拓寬企業(yè)銷售的方式。

第二，應(yīng)收賬款能夠降低企業(yè)庫存、減少存儲消耗資金。一旦企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品滯銷，就需要聘請專業(yè)的管理人員以及倉儲人員進(jìn)行管理，需要消耗較多的資金，除此之外，還需要為庫存商品提供一定的保險費。但與之不同的是，存貨一旦售賣，存貨產(chǎn)生的費用就會下降。因此，在企業(yè)存貨較多時，企業(yè)也可以利用賒銷出售的方式減少存貨所需要的存儲成本。

第三，應(yīng)收賬款很容易引發(fā)壞賬的產(chǎn)生，導(dǎo)致企業(yè)面臨巨大虧損。一部分企業(yè)的應(yīng)收賬款不能及時收回，由此造成的經(jīng)濟(jì)損失往往高于自身計提壞賬，如果此種狀態(tài)長期存在，致使壞賬無法進(jìn)行轉(zhuǎn)銷處理，就會在一定程度上出現(xiàn)利潤虛增的問題，這違背了會計的謹(jǐn)慎性原則。

第四，應(yīng)收賬款能夠使企業(yè)成本增加，對財務(wù)杠桿系數(shù)帶來重要影響。企業(yè)資金受到大部分應(yīng)收賬款的占用，在一定程度上導(dǎo)致企業(yè)缺乏穩(wěn)定的資金流，使企業(yè)資金使用的成本提升。在此背景下，企業(yè)需要利用借款的方式籌備資金以此保持企業(yè)能夠正常發(fā)展，這種方式會進(jìn)一步提升企業(yè)的負(fù)債壓力，產(chǎn)生十分高昂的財務(wù)風(fēng)險，對企業(yè)優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)產(chǎn)生重要影響。若是應(yīng)收賬款存在壞賬問題，會導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)虧損產(chǎn)生，降低企業(yè)對資金的籌備能力，影響企業(yè)資金鏈。從企業(yè)經(jīng)營活動中獲得的營業(yè)收入來看，企業(yè)無法獲得真正的資金收入，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展以及經(jīng)營范圍受限，使企業(yè)的機(jī)會成本受到影響。

二、國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題和不足

（一）缺乏足夠的風(fēng)險防范意識與措施

在企業(yè)的長期發(fā)展過程中，企業(yè)經(jīng)營業(yè)績考核過程中逐步融入利潤的內(nèi)容，而忽略應(yīng)收賬款的重要性。國有企業(yè)一般利用賒銷的手段提升自身的績效，為了獲得較高的收入以利潤，減少對于應(yīng)收賬款可能產(chǎn)生的重大壓力以及潛在風(fēng)險的認(rèn)知，這影響著企業(yè)的財務(wù)情況。企業(yè)不僅缺乏規(guī)范的合同簽訂，而且忽略對客戶征信情況的調(diào)查，對客戶檔案信息監(jiān)測不夠全面，導(dǎo)致客戶信息無法被企業(yè)及時掌握，應(yīng)收款無法收回以及遭受詐騙的概率加大，管理者對于風(fēng)險防范的認(rèn)知不夠充足，這進(jìn)一步增加了企業(yè)經(jīng)營過程中的風(fēng)險，對企業(yè)的持續(xù)發(fā)展以及發(fā)展目標(biāo)形成都帶來一定的不利影響。對于企業(yè)而言，應(yīng)收賬款的風(fēng)險意識以及對抗措施存在弊端，就會導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展受限，影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)收入以及未來發(fā)展進(jìn)程，導(dǎo)致企業(yè)的征信降低，導(dǎo)致企業(yè)需要承擔(dān)無法控制的風(fēng)險，對企業(yè)的長期經(jīng)營和發(fā)展造成一定的沖擊，企業(yè)也無法在激烈的市場競爭中占據(jù)有利地位，影響企業(yè)的發(fā)展空間。

（二）缺乏完善的應(yīng)收賬款管理體系

現(xiàn)階段，在國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理中，缺乏專業(yè)的管理機(jī)構(gòu)，除此之外，應(yīng)收賬款管理體系也未能得到相應(yīng)的建設(shè)并且缺乏具有專業(yè)素養(yǎng)的高級管理人員以及具體制度。在零售賬款管理過程中，零售賬款管理與現(xiàn)金流量管理、存貨管理和資金管理結(jié)合得不夠充分，這加劇了應(yīng)收賬款管理問題的產(chǎn)生，導(dǎo)致應(yīng)收賬款管理體系無法得到全面的發(fā)展。

（三）缺乏健全的激勵和約束機(jī)制

現(xiàn)階段，我國有許多國有企業(yè)對應(yīng)收賬款的認(rèn)識程度不高，因此，沒有上行下效、健全、完善的應(yīng)收賬款管理制度和約束制度，并且未能對應(yīng)收賬款展開及時的期間賬齡分析，導(dǎo)致逾期賬款的問題無法及時被發(fā)現(xiàn)，最終的催收結(jié)果受到一定的不利影響。其中存在未經(jīng)過審批的賒銷、對審批資料核查得不夠嚴(yán)格、對客戶資產(chǎn)狀態(tài)以及信用資質(zhì)了解得不夠充分，再加上未能展開深入的跟蹤調(diào)查分析，沒有及時展開應(yīng)收賬款賬齡分析造成的收賬款減少，缺乏明確的賬款責(zé)任主體，制度的嚴(yán)肅性以及強(qiáng)硬性不高，對當(dāng)事人的積極性造成影響，缺乏科學(xué)的評價方式，可操作性不足，激勵以及約束機(jī)制設(shè)置得不夠完善等，這些因素導(dǎo)致應(yīng)收賬款上升幅度較大，給企業(yè)資金情況帶來嚴(yán)重的不利影響。

（四）應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度不完善

在國有企業(yè)快速發(fā)展的過程中，由于缺乏對應(yīng)收賬款本質(zhì)的認(rèn)識，企業(yè)對應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度建立的不夠完善，再加上對控制關(guān)鍵點掌握得不夠深入，在一定程度上影響了應(yīng)收賬款在企業(yè)中的金額。除此之外，國有企業(yè)的管理者，尚未充分認(rèn)識到應(yīng)收賬款問題帶來的影響，未能建立比較科學(xué)和完善的應(yīng)收賬款催收機(jī)制。未能建立協(xié)同管理的部門，企業(yè)的各個職能部門具有一定的獨立性，關(guān)聯(lián)不夠緊密，聯(lián)系不夠深入，導(dǎo)致有效協(xié)同作用無法得到充分的發(fā)揮，部門間溝通機(jī)制匱乏并產(chǎn)生嚴(yán)重的問題，倒追管理缺乏一定的統(tǒng)一性。部分管理者會濫用自身的職責(zé)和權(quán)利，導(dǎo)致廉潔風(fēng)險問題的產(chǎn)生，這威脅著國有企業(yè)的資產(chǎn)安全，同時對應(yīng)收賬管理工作的進(jìn)行帶來一定的負(fù)面影響。

（五）對客戶信用評價信息掌握不足

一些企業(yè)為了獲得一定的營業(yè)收入，在一定程度上會忽略客戶信用情況的評價，與客戶盲目簽訂銷售合同。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)背景下，企業(yè)需要利用合理手段評價客戶的信用等級，然后建立符合企業(yè)發(fā)展的信用政策，如果檢測過程中企業(yè)的信用評級比較優(yōu)異，那么企業(yè)應(yīng)收賬款的成本也會相應(yīng)減少，風(fēng)險也會逐漸變小，依靠客戶信用評價，可以對客戶的應(yīng)收賬款額度進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整；如果客戶的信用狀況存在一定的問題，在一定程度上會導(dǎo)致企業(yè)收款風(fēng)險以及經(jīng)濟(jì)成本的提升。基于此，在簽訂銷售合同的過程中，需要縮短信用期間，或者利用先還后貸的方式，這樣能夠有效地保障資金安全。受到多種因素的影響，企業(yè)缺乏對客戶信息的評估，再加上缺乏對企業(yè)資信情況專門統(tǒng)計的機(jī)構(gòu)以及資源信息庫，導(dǎo)致一些信用較差或者是存在惡意欺詐行為的企業(yè)沒有被曝光，因此，國有企業(yè)對客戶的信息無法進(jìn)行全方位的掌握，合同賬期結(jié)束以后，資金無法及時回籠，給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。

三、完善國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理的優(yōu)化措施

（一）建立健全企業(yè)應(yīng)收賬款管理制度

第一，需要建立企業(yè)信用機(jī)制，根據(jù)現(xiàn)階段已經(jīng)存在的客戶或者可能發(fā)展的合作伙伴的經(jīng)營狀況、資產(chǎn)規(guī)模以及信用等級展開調(diào)查、評估和追蹤，并且實現(xiàn)對客戶信用等級的評定以及歸類，以此為基礎(chǔ)科學(xué)地實施信用政策，從根本上入手展開監(jiān)控，以保障國有企業(yè)的資金安全。

第二，在賒銷合同擬定以及審查的期間，企業(yè)需要加強(qiáng)風(fēng)險關(guān)注，并將防控措施科學(xué)、合理地落實在合同條款中，在清賬回款的過程中效率也會得到相應(yīng)的提升，并且實現(xiàn)有據(jù)可查、有法可依，避免后續(xù)資金回籠中產(chǎn)生一系列的問題。

第三，應(yīng)收賬款清償是一個動態(tài)的過程，因此，企業(yè)管理者需要對日期以及合同履行的情況和實際回款的情況展開科學(xué)的查驗以及核對，如果有必要也可以展開臨時檢查工作，確保能夠及時地發(fā)現(xiàn)問題以及解決問題。

第四，需要嚴(yán)格遵守相關(guān)流程，進(jìn)行規(guī)范、具體的操作，賒銷經(jīng)營需要經(jīng)過業(yè)務(wù)員進(jìn)行提請，然后在企業(yè)管理層以及領(lǐng)導(dǎo)審核完畢并且簽字確認(rèn)以后，才可以展開工作。等到應(yīng)收賬款形成后，財務(wù)、業(yè)務(wù)、人事、法務(wù)以及生產(chǎn)等部門都需要結(jié)合在一起，充分關(guān)注回款的具體情況，科學(xué)控制每一個環(huán)節(jié)，減少可能出現(xiàn)的風(fēng)險。

（二）明確績效考核的獎懲標(biāo)準(zhǔn)

應(yīng)收賬款是企業(yè)重要的資產(chǎn)內(nèi)容，因此，加強(qiáng)對其監(jiān)管的力度是十分有必要的，國有企業(yè)管理層需要提升自身的自主意識，安排具有較高素養(yǎng)且具備專業(yè)水平的人員展開管控，制定明確的績效考核獎懲機(jī)制。

首先，需要明確賒銷經(jīng)營的分管領(lǐng)導(dǎo)以及承辦人員，并且充分認(rèn)清因而產(chǎn)生的應(yīng)收款項的以及承辦的責(zé)任主體，利用這種辦法幫助考核對象形成清晰以及準(zhǔn)確的認(rèn)識，這樣有助于相關(guān)人員風(fēng)險管控主動性的提升。

其次，需要實事求是，充分認(rèn)識到應(yīng)收賬款的結(jié)構(gòu)性差異，對于具體問題采用具體的措施，堅持科學(xué)、有效的考核辦法，在追求績效校核的同時保障績效的公平、公正，激發(fā)員工的工作積極性。

最后，落實責(zé)任的基礎(chǔ)上需要進(jìn)行較為科學(xué)的獎懲，無論是管理還是業(yè)務(wù)、生產(chǎn)或者財務(wù)，都需要各個層面以及各個部門充分認(rèn)識到自身工作的職責(zé)，共同協(xié)作形成風(fēng)險管控機(jī)制，減少問題的發(fā)生，充分發(fā)揮績效考核以及風(fēng)險管控的重要作用。

（三）培養(yǎng)風(fēng)險管控的專業(yè)人才

應(yīng)收賬款具備一定的資金融通功能，但其中的兌付風(fēng)險較高，在展開對應(yīng)收賬款的管控時，為了滿足現(xiàn)代企業(yè)轉(zhuǎn)型的需要，必須加強(qiáng)風(fēng)險管控專業(yè)人才的培養(yǎng)。首先，需要從國有企業(yè)的內(nèi)部入手，進(jìn)行深度挖掘，選擇業(yè)務(wù)、財務(wù)具有一定關(guān)聯(lián)的人員展開定向培養(yǎng)，展開對工作人員的培訓(xùn)以及專家的引入，以此進(jìn)行系統(tǒng)化的風(fēng)險控制，提升工作人員的專業(yè)素養(yǎng)以及水平，為國有企業(yè)培養(yǎng)既擁有賒銷能力又具備應(yīng)收賬款管理綜合性人才。其次，鼓勵并且引導(dǎo)相關(guān)業(yè)務(wù)以及財務(wù)人才遵循時代發(fā)展需要，充分掌握時代發(fā)展內(nèi)涵，對政策及法規(guī)形成深入的了解。引入先進(jìn)的理念以及技術(shù)設(shè)備，為國有企業(yè)培養(yǎng)具有市場敏感性的優(yōu)秀人才。最后，需要注重外部引進(jìn)，充實隊伍，利用更加豐厚的待遇、職業(yè)發(fā)展前景以及價值吸引外界的優(yōu)秀人才，充分將社會資源引入到國有企業(yè)之中，利用新鮮血液的融入，提升企業(yè)的管理能力，建立一支獨具風(fēng)格的風(fēng)險管理隊伍，促進(jìn)企業(yè)健康地發(fā)展。

四、結(jié)語

在國有企業(yè)快速發(fā)展的背景下，科學(xué)地進(jìn)行應(yīng)收賬管理能夠在一定程度上減少企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險，并且可以促進(jìn)企業(yè)資金使用效率的提升。國有企業(yè)需要提高對應(yīng)收賬款重要意義的認(rèn)知，避免不良賒銷以及惡意賒銷對國有企業(yè)應(yīng)收賬款造成的風(fēng)險，充分應(yīng)對應(yīng)收賬款管理過程中存在的一系列問題，壓縮應(yīng)收賬款的數(shù)量，減少資金風(fēng)險，提升資金運營的水平，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的不斷提升。