施工類合資公司加強(qiáng)財(cái)務(wù)管控的策略探討

謝 浩

（中鐵十五局集團(tuán)有限公司，四川 成都 610051）

基于企業(yè)文化差異、發(fā)展戰(zhàn)略和價(jià)值追求的差異，以及合資公司自身特殊性質(zhì)等，合資公司管理的復(fù)雜性可想而知。本文主要探討了外派財(cái)務(wù)人員如何依據(jù)法律法規(guī)、合資經(jīng)營協(xié)議和章程加強(qiáng)對(duì)合資公司的有效管理；如何控制投資風(fēng)險(xiǎn)，在堅(jiān)持央企施工單位底線的前提下，實(shí)現(xiàn)股東與合資公司利益的最大化。

一、合資公司管理存在的差異

（一）企業(yè)文化差異

合資公司在文化方面產(chǎn)生沖突的主要原因是不同的企業(yè)有著不同的管理方式與治理結(jié)構(gòu)，尤其是在財(cái)務(wù)管理上，文化差異尤為突出。合資前的“蜜月期”永遠(yuǎn)都代替不了合資后的“共同生活”，各方都存在經(jīng)營理念、管理方式等差異。合資公司只有拋開模式爭論，通過消化吸收、建立適合自己的管理模式，才能有效避免矛盾和沖突。

（二）股權(quán)控制差異

既然是合資公司，那股權(quán)比例就肯定存在差異，控股方和股東方始終存在分歧，控股方自始至終都想掌握公司的絕對(duì)控制權(quán)，獲得更多的管理權(quán)限，因此，導(dǎo)致合資公司的管理性質(zhì)比其他性質(zhì)的公司更加復(fù)雜，尤其是在財(cái)務(wù)管理方面。

（三）內(nèi)控制度差異

合資公司股東各方都有自己獨(dú)特的財(cái)務(wù)管理模式與制度，因此，控股股東會(huì)想方設(shè)法地通過建立財(cái)務(wù)制度的方式，對(duì)合資公司的財(cái)務(wù)及決策形式進(jìn)行嚴(yán)格的控制，融入自己公司的制度，并且設(shè)置利己的條款，由此導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息不對(duì)稱，致使集團(tuán)決策出現(xiàn)偏差，甚至影響合資公司的后續(xù)發(fā)展。

（四）戰(zhàn)略發(fā)展差異

控股方想要做大做強(qiáng)合資公司，使其成為其產(chǎn)業(yè)鏈的重要一環(huán)；而成立合資公司的目的是借助控股方實(shí)現(xiàn)經(jīng)營承攬，同時(shí)項(xiàng)目能夠交至企業(yè)負(fù)責(zé)統(tǒng)籌施工。戰(zhàn)略發(fā)展差異由此產(chǎn)生，但雙方股東的最終目的是提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，追求經(jīng)濟(jì)效益最大化，因此，委派人員需要學(xué)會(huì)柔性處理嚴(yán)謹(jǐn)剛性的工作。

二、合資公司財(cái)務(wù)管控的要點(diǎn)及做法

合資公司在實(shí)際運(yùn)作中，種種矛盾最終都會(huì)在財(cái)務(wù)部門反映。因此，委派財(cái)務(wù)人員應(yīng)充分發(fā)揮作用，做出合理安排，不僅要考慮遏制原則，還要有利于股東的相互監(jiān)督；不僅要遵守控股方財(cái)務(wù)制度，還要保證集團(tuán)公司利益不受侵害。

（一）強(qiáng)化制度建設(shè)，發(fā)揮財(cái)務(wù)控制的作用

制度建設(shè)是參與合資公司管控要點(diǎn)的根本，尤其是財(cái)務(wù)制度的制定方面，一定要參與其中，從制度建設(shè)方面堅(jiān)決杜絕損害參股方的行為發(fā)生，同時(shí)也可以在規(guī)章制度的框架下更好地謀求最大化的經(jīng)濟(jì)效益。資金使用的最后一道關(guān)口在財(cái)務(wù)，即使在業(yè)務(wù)流程的前端，控股方出現(xiàn)了不合規(guī)的做法，位于終端的財(cái)務(wù)人員必須嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)規(guī)章制度，嚴(yán)格管理大額資金的支付，這樣才能及時(shí)糾正不合規(guī)行為，杜絕損害參股方利益的情況發(fā)生。

通過強(qiáng)化合資公司制度建設(shè)，財(cái)務(wù)人員需要充分考慮參股方情況并提前對(duì)控股方意圖進(jìn)行預(yù)判，結(jié)合公司實(shí)際情況研究制定了十多項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度，并積極參與其他部門制度研討、修訂，做到財(cái)務(wù)管理有章可循，最大限度地遏制控股方的權(quán)力。

（二）強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督，提供經(jīng)營決策依據(jù)

無論在何種性質(zhì)的單位，財(cái)務(wù)管理始終滲透到企業(yè)每一個(gè)經(jīng)營管理環(huán)節(jié)，企業(yè)所有的經(jīng)營管理活動(dòng)最終都會(huì)反映在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)上，這些數(shù)據(jù)能夠反映經(jīng)營管理的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，為經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)提示預(yù)警。首先自身誠信合規(guī)，在參股方核心利益方面堅(jiān)決維護(hù)，并通過對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督，發(fā)揮好財(cái)務(wù)的控制作用，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、無誤，為集團(tuán)決策提供有效支持，以實(shí)現(xiàn)各方整體戰(zhàn)略目標(biāo)。

（三）強(qiáng)化信息傳遞，充分提供制度保障

影響企業(yè)決策最重要因素之一就是信息資源，強(qiáng)化信息傳遞，執(zhí)行財(cái)務(wù)匯報(bào)機(jī)制，并且同經(jīng)營領(lǐng)導(dǎo)形成雙線匯報(bào)制，這樣使財(cái)務(wù)人員與經(jīng)營領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、完整性共同負(fù)責(zé)，也起到相互監(jiān)督、相互幫助的作用。財(cái)務(wù)人員既要向主管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，也接受參股方財(cái)務(wù)的安排，在這樣的制度安排下，一方面，外派財(cái)務(wù)人員應(yīng)及時(shí)提供信息，為企業(yè)下一步?jīng)Q策提供有效支持；另一方面，應(yīng)堅(jiān)持應(yīng)有原則，若無法獨(dú)立堅(jiān)持，及時(shí)匯報(bào)并得到指示后再開展下一步工作。

（四）強(qiáng)化預(yù)算管理，嚴(yán)格控制預(yù)算開支

財(cái)務(wù)預(yù)算管理也是外派財(cái)務(wù)人員維護(hù)集團(tuán)利益，做好合資公司管控的要點(diǎn)，通過財(cái)務(wù)預(yù)算管理可以實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流、信息流的整合，達(dá)到控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的目的。外派財(cái)務(wù)人員必須嚴(yán)格按照批復(fù)后的預(yù)算管理開展財(cái)務(wù)工作，做到無預(yù)算不開支、超預(yù)算不開支，調(diào)整預(yù)算上報(bào)請示，待批復(fù)后予以調(diào)整支付，從而發(fā)揮財(cái)務(wù)控制的作用，維護(hù)參股各方的根本利益。

（五）強(qiáng)化財(cái)務(wù)配合，助推區(qū)域經(jīng)營發(fā)展

成立合資公司的根本目的是推動(dòng)區(qū)域經(jīng)營承攬，合資公司的財(cái)務(wù)管理必須根據(jù)企業(yè)總目標(biāo)的要求，配合公司戰(zhàn)略予以實(shí)施，提出切合實(shí)際的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)。外派財(cái)務(wù)人員按照既定的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)完善財(cái)務(wù)指標(biāo)，配合做好區(qū)域經(jīng)營承攬工作。

三、加強(qiáng)施工類合資公司財(cái)務(wù)管控的策略

（一）完善合資公司法人治理體系

法人治理結(jié)構(gòu)是合資公司財(cái)務(wù)管控環(huán)境的關(guān)鍵影響要素，治理結(jié)構(gòu)健全與否在一定程度上決定著財(cái)務(wù)管控工作能否有序開展。在完善法人治理結(jié)構(gòu)的過程中，首先，需要合理設(shè)置相關(guān)機(jī)構(gòu)，要明確各職能機(jī)構(gòu)在合資公司實(shí)際管理中的作用，要在公司章程和《合作協(xié)議》中明確股東會(huì)、董事會(huì)和經(jīng)營層的決策權(quán)限，保障對(duì)重大事項(xiàng)的決策和監(jiān)督。要確保合資公司中的權(quán)力層、監(jiān)督層、決策層以及經(jīng)營管理層之間的彼此牽制。同時(shí)，完善監(jiān)事會(huì)建設(shè)，加強(qiáng)外派監(jiān)事的管理，并加大對(duì)合資企業(yè)關(guān)鍵業(yè)務(wù)崗位人員的派出，以達(dá)到?jīng)Q策與監(jiān)督之間的平衡性，進(jìn)而解決或減少合資企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題。通過完善的機(jī)構(gòu)設(shè)置使得合資公司中形成“責(zé)權(quán)利”之間的彼此制衡，構(gòu)建完備的授權(quán)體系，使合資公司能夠?qū)a(chǎn)權(quán)關(guān)系以及利益分配機(jī)制得以厘清，為以后的財(cái)務(wù)管控工作提供良好的實(shí)施環(huán)境。

（二）加強(qiáng)合資公司財(cái)務(wù)管理監(jiān)督

控股方的管理效力與干預(yù)效力巨大，所以，需要加強(qiáng)對(duì)合資公司財(cái)務(wù)管理工作的監(jiān)督以防出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益流失。內(nèi)部監(jiān)督與制衡機(jī)制直接影響財(cái)務(wù)管控工作的具體開展，強(qiáng)化合資公司財(cái)務(wù)管理監(jiān)督工作是營造財(cái)務(wù)管控環(huán)境的基礎(chǔ)。首先，合資公司的內(nèi)部審計(jì)部門需要積極履行其監(jiān)督職能。其次，合資公司可以借助外部聘請的獨(dú)立董事立于公正的立場發(fā)表客觀意見，進(jìn)而在合資公司中形成獨(dú)立董事、監(jiān)事會(huì)與內(nèi)部審計(jì)部門彼此結(jié)合、共同作用的監(jiān)督機(jī)制。另外，對(duì)于合資公司中的董事會(huì)不僅需要保持其決策審批的積極性，還需要防止其濫用權(quán)力侵害其他股東利益。要使董事會(huì)不僅能夠具備對(duì)經(jīng)理層的監(jiān)督指導(dǎo)職能，還需要防止其對(duì)經(jīng)理層產(chǎn)生過多的干預(yù)。而對(duì)于經(jīng)理層方面，要極力地防止其出現(xiàn)謀求個(gè)人利益而產(chǎn)生短期化的經(jīng)營管理行為，還需要保證其充分發(fā)揮合資公司中決策的執(zhí)行力。

由于控股方的管理效力與干預(yù)效力巨大，所以，需要加強(qiáng)對(duì)合資公司財(cái)務(wù)管理工作的監(jiān)督以防經(jīng)濟(jì)效益流失。監(jiān)督的主要措施包括：（1）公司董事會(huì)及時(shí)將影響公司發(fā)展的不利因素納入公司日程當(dāng)中；（2）建立有效地財(cái)務(wù)管理審計(jì)制度；（3）加強(qiáng)對(duì)合資公司財(cái)務(wù)管理人員知識(shí)技能以及綜合素質(zhì)的培養(yǎng)與監(jiān)督；（4）加強(qiáng)履職考核和激勵(lì)約束，包括分類管理、選任方式、薪酬發(fā)放、績效考核、財(cái)務(wù)信息報(bào)告要求等。

（三）建立健全合資公司信息傳遞機(jī)制，加強(qiáng)信息化建設(shè)

加強(qiáng)對(duì)合資公司的生產(chǎn)經(jīng)營管理，建立健全信息傳遞制度，建立信息有效交流平臺(tái)，保證信息資源穩(wěn)定快速的傳遞。通過信息傳遞的方式不僅可以規(guī)避合資公司在正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)還可以有效貫徹落實(shí)集團(tuán)公司的發(fā)展戰(zhàn)略。通常來講，合資公司中的審計(jì)與監(jiān)督等約束機(jī)制對(duì)于經(jīng)營管理者來說是相對(duì)被動(dòng)的，而構(gòu)建高效且透明的信息管理系統(tǒng)，加強(qiáng)信息化建設(shè)是提升合資公司運(yùn)營效率，進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督的有效路徑。通過完善合資公司信息管理系統(tǒng)，能夠使得不同層級(jí)與不同環(huán)節(jié)的信息錄入、生成與傳輸過程得以有效監(jiān)管，強(qiáng)化公司中不同崗位人員的自律意識(shí)，同時(shí)這也是合資公司步入信息化管理的重要標(biāo)志。信息管理系統(tǒng)的構(gòu)建，首先，需要充分的了解合資公司的財(cái)務(wù)管控需求，將公司中的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行全面的梳理，厘清財(cái)務(wù)管控的關(guān)鍵控制點(diǎn)與薄弱點(diǎn)，并根據(jù)職權(quán)分配來設(shè)置相關(guān)的管理權(quán)限。其次，需要做好充分的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)保障工作，可以在信息管理系統(tǒng)中引入大數(shù)據(jù)等先進(jìn)的信息處理工具，通過對(duì)合資公司實(shí)際工作開展過程中各項(xiàng)信息數(shù)據(jù)的全面收集，充分地挖掘財(cái)務(wù)管控工作的漏洞及價(jià)值增長點(diǎn)。最后，需要對(duì)公司中各崗位員工進(jìn)行培訓(xùn)，使其能夠準(zhǔn)確地掌握信息管理系統(tǒng)的操作技能。通過以上措施，能夠使合資公司中財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)之間進(jìn)行有效的整合，進(jìn)而使得業(yè)務(wù)開展時(shí)能夠從計(jì)劃到?jīng)Q策審批，再至執(zhí)行控制等方面均能夠通過信息管理系統(tǒng)進(jìn)行統(tǒng)一的管控，形成高效、透明的信息管理系統(tǒng)。這樣不僅能夠促進(jìn)合資公司的業(yè)財(cái)深度融合，還能夠使財(cái)務(wù)管控工作滲透到公司各經(jīng)營管理環(huán)節(jié)中，實(shí)現(xiàn)不同利益方均能夠?qū)腺Y公司財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營活動(dòng)的動(dòng)態(tài)監(jiān)管，以此來強(qiáng)化財(cái)務(wù)管控效果。

（四）加強(qiáng)合資公司財(cái)務(wù)文化建設(shè)

不同的企業(yè)文化導(dǎo)致在內(nèi)控制度以及制定會(huì)計(jì)政策上也不相同，雖然財(cái)務(wù)文化沒有對(duì)錯(cuò)之分，但是，不同的文化沖突會(huì)阻礙合資公司財(cái)務(wù)管理進(jìn)度，進(jìn)而破壞合資公司財(cái)務(wù)管理人員的和諧程度。因此，合資公司也要融合財(cái)務(wù)文化，創(chuàng)造出和諧、易溝通且相互信任的工作環(huán)境，在條件允許的情況下也可以考慮開展交流，增進(jìn)不同文化之間的了解，繼而解決因文化不同導(dǎo)致的各種問題。首先，財(cái)務(wù)文化建設(shè)的一個(gè)基礎(chǔ)是需要將合資公司中的核算控制工作進(jìn)行統(tǒng)一。這不僅是各項(xiàng)財(cái)務(wù)管控工作開展的基礎(chǔ)，同時(shí)還是健全財(cái)務(wù)文化建設(shè)的必要措施。核算控制統(tǒng)一的關(guān)鍵點(diǎn)在于核算方式與制度的統(tǒng)一，合資公司中的任何一方均不能單純地僅考量自身的業(yè)務(wù)狀況，需要結(jié)合兩者經(jīng)營發(fā)展所需，進(jìn)而在財(cái)務(wù)工作彼此融合的過程中采取雙方均能夠適用的會(huì)計(jì)核算政策。其次，在日常工作中合資公司的管理者要關(guān)注各項(xiàng)實(shí)際工作開展過程中可能存在的財(cái)務(wù)文化沖突，一旦發(fā)現(xiàn)問題不能夠置之不理，而要及時(shí)且妥善地進(jìn)行解決。對(duì)于合資公司來說，財(cái)務(wù)文化方面存在一定的矛盾與沖突是難以避免的，只有及時(shí)地發(fā)現(xiàn)問題并解決問題，才能夠保障合資公司的穩(wěn)定運(yùn)營與健康發(fā)展。

（五）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管控的實(shí)施保障措施

為了進(jìn)一體提升合資公司各項(xiàng)管控措施的有效開展，還需要從風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警以及責(zé)任意識(shí)等方面進(jìn)一步強(qiáng)化，以此來為財(cái)務(wù)管控的順利實(shí)施提供保障。

1.構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

一般來說，對(duì)于財(cái)務(wù)管控工作的不斷優(yōu)化也是屬于一種變革，這就可能造成諸多不確定因素的產(chǎn)生。因此，在合資公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)管控工作具體實(shí)施過程中，需要在實(shí)踐中持續(xù)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行優(yōu)化，始終保持對(duì)各類不確定因素的關(guān)注與防范。在合資公司中要構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，開展專門的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估與防范工作。

對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警，要構(gòu)建一套行之有效的指標(biāo)體系，可以結(jié)合合資公司自身運(yùn)營狀況并參照同行業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控指標(biāo)，以及合資公司自身的風(fēng)險(xiǎn)承受能力及風(fēng)險(xiǎn)偏好，來設(shè)定不同指標(biāo)的取值范圍。在實(shí)際業(yè)務(wù)開展中，一旦實(shí)際值超出指標(biāo)取值范圍，則需要及時(shí)地發(fā)出警報(bào)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的識(shí)別，并分析其原因制定及處理措施。

2.強(qiáng)化全員責(zé)任意識(shí)

在合資公司中，財(cái)務(wù)管控工作的開展是一項(xiàng)系統(tǒng)且龐大的工程，其涉及公司經(jīng)營管理中的不同層次，影響公司的各個(gè)方面，會(huì)對(duì)各崗位員工的思維、工作習(xí)慣等帶來一定的沖擊。因此，在合資公司中，要通過全員的培訓(xùn)，使不同層級(jí)的各崗位員工能夠?qū)ω?cái)務(wù)管控工作形成統(tǒng)一的認(rèn)識(shí)，確保財(cái)務(wù)管控措施在具體執(zhí)行過程中形成行動(dòng)的協(xié)作性、一致性，保障財(cái)務(wù)管控措施得以有效發(fā)揮。此外，要加強(qiáng)對(duì)公司中基層職工的培訓(xùn)工作，準(zhǔn)確地傳達(dá)財(cái)務(wù)管控工作的重要意義與必要性，進(jìn)而使其能夠在日常工作中自發(fā)地配合相關(guān)管控工作的開展，并履行自身崗位所屬的責(zé)任與義務(wù)。

四、結(jié)語

對(duì)于合資公司而言，合作共贏是宗旨，持續(xù)發(fā)展是目標(biāo)，優(yōu)勢互補(bǔ)是核心，全面協(xié)作是關(guān)鍵。因此，要建立健全合法、合規(guī)且符合企業(yè)實(shí)際的財(cái)務(wù)管理制度和流程體系，把財(cái)務(wù)管控與協(xié)作、股東各方的決策執(zhí)行落到實(shí)處，發(fā)揮財(cái)務(wù)優(yōu)勢，實(shí)現(xiàn)合資公司的合作共贏和持續(xù)發(fā)展。