大型央企財務共享中心建設(shè)思路與框架設(shè)計解析
——以中國十五冶金建設(shè)集團有限公司為例

關(guān) 強 肖 鋒

（中國十五冶金建設(shè)集團有限公司，湖北 武漢 430075）

一、財務共享中心的建設(shè)背景、現(xiàn)狀及存在的主要問題

中國十五冶金建設(shè)集團有限公司（以下簡稱“公司”）一直以來實行“公司總部——二級單位——基層項目部”三級財務管理和核算模式，各層級單位均設(shè)置了相應的財務管理部門：公司總部的財務部、二級單位的財務科、基層項目的財務組。財務部主要負責公司整體財務管理，制定管理規(guī)則和制度；財務科主要負責公司管理政策和制度的推進和執(zhí)行，對基層項目部的指導和監(jiān)督；財務組主要負責本單位財務核算、資金收支辦理、稅費申報繳納等日常業(yè)務。

2016年為適應企業(yè)發(fā)展需要，降低經(jīng)營風險，促進財務管理轉(zhuǎn)型，公司對全部資金結(jié)算和費用報銷實行集中管理，將資金使用審批權(quán)限集中到了公司總部和二級單位，將境內(nèi)發(fā)生的費用報銷集中到了二級單位辦理。2018年底，公司啟動籌建財務共享中心，經(jīng)過三年多的建設(shè)運行，財務共享中心成為公司財務部的重要組成部分，主要承擔會計核算、稽核、反映和監(jiān)督工作，側(cè)重于各項規(guī)章制度的執(zhí)行，真實準確地反映企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果，并為相關(guān)信息使用者提供會計信息。目前已經(jīng)實現(xiàn)了境內(nèi)外所有單位共享覆蓋，為33家二級企業(yè)、境內(nèi)172戶核算單位提供收入成本確認、資金收支結(jié)算、稅金計提繳納等8大業(yè)務、25個類型、224個場景的核算財務共享服務，月處理憑證業(yè)務量1.6萬筆；開通了手機移動端云+系統(tǒng)，實現(xiàn)了與集團財務公司資金支付系統(tǒng)的直連。公司財務共享中心建成運營有利于進一步規(guī)范財務基礎(chǔ)管理，強化資金集中，保障資金安全；有利于強化業(yè)務監(jiān)管，防范經(jīng)營風險，提高會計數(shù)據(jù)信息質(zhì)量。

公司的財務管理效率和質(zhì)量有所提升，但仍然存在以下問題：一是部分單位會計核算質(zhì)量不高。同一種業(yè)務不同財務人員核算生成的會計憑證不同，核算反映出的經(jīng)營成果和財務狀況不準確。二是資金集中度不高。資金管理計劃性不強，部分單位的資金使用缺乏有效統(tǒng)籌平衡，資金的使用效率沒有最大限度地發(fā)揮。三是財務監(jiān)督力度不強。事前預防、事中管控環(huán)節(jié)不到位，規(guī)章制度監(jiān)督執(zhí)行不徹底。四是財務管理職能發(fā)揮不夠。預算管控、稅務管理、資產(chǎn)管理、成本費用管理、債權(quán)債務管理、風險管控、財務分析和評價等工作流于表面，不夠深入。五是財務服務職能發(fā)揮不夠。基層單位財務票據(jù)傳遞手段落后，業(yè)務、財務審批時間長，內(nèi)部報銷款支付不及時，職工反映比較普遍。六是財務系統(tǒng)人力資源整合不夠。大量財務人員從事重復單一的基礎(chǔ)核算工作，財務核算工作效率不高，在財務管理和控制上投入的人力資源不足。

二、財務共享中心建設(shè)總體思路及核心模塊介紹

公司財務共享中心建設(shè)按照“整體規(guī)劃、分步實施、務實行穩(wěn)、轉(zhuǎn)型升級”的總體思路，通盤考慮公司管理和信息化現(xiàn)狀，研究借鑒國內(nèi)相關(guān)方面的管理實施經(jīng)驗，從業(yè)務覆蓋內(nèi)容、組織結(jié)構(gòu)調(diào)整、人才隊伍建設(shè)、信息化平臺搭建等多方面，有計劃、分步開展實施。財務共享信息化系統(tǒng)是共享中心的核心功能，主要包括三大模塊。

（一）財務共享模塊

1.網(wǎng)上報賬平臺

網(wǎng)上報賬平臺設(shè)有25種報賬單據(jù)，主要處理對公、對私支付報賬業(yè)務，包括差旅費報銷、員工借款與還款、其他個人報銷、資金調(diào)撥、對公支付、代收代付、收款認領(lǐng)、履約進度確認、對上對下計價、物資點驗與發(fā)出、資產(chǎn)新增和攤銷及處置、薪酬計提與發(fā)放、稅金計提與繳納、其他通用業(yè)務。

2.業(yè)務操作平臺

業(yè)務操作平臺是財務共享平臺操作人員日常使用的應用平臺，主要包括對業(yè)務單據(jù)的稽核、憑證生成等。

3.資金結(jié)算平臺

資金結(jié)算平臺為不同共享中心模式下的資金結(jié)算業(yè)務提供統(tǒng)一的辦理，通過參數(shù)的配置，滿足公司多種共享模式下的結(jié)算場景，實現(xiàn)報賬、結(jié)算、線上支付的一體化管理。同時，通過九恒星的資金接口功能，共享系統(tǒng)將資金結(jié)算辦理的付款信息推送到九恒星系統(tǒng)，在九恒星系統(tǒng)完成支付審批后，將支付結(jié)果返回到財務共享系統(tǒng)中，系統(tǒng)自動核銷付款業(yè)務單據(jù)，核銷完成后推送到結(jié)算憑證制證環(huán)節(jié)，進入財務共享系統(tǒng)制證業(yè)務。

4.運營管理平臺

運營管理平臺包括績效分析、任務管理、時效分析、質(zhì)量管理，實現(xiàn)按業(yè)務類別自動分配任務。

5.運營支撐平臺

運營支撐平臺供財務共享中心管理者和系統(tǒng)管理員使用，財務共享服務平臺管理員根據(jù)管理制度在運營支撐平臺中設(shè)定“共享中心組織機構(gòu)、服務范疇和作業(yè)規(guī)則”，網(wǎng)上報賬平臺、業(yè)務操作平臺、運營管理平臺將按照這些設(shè)置運行各項業(yè)務。

（二）財務會計模塊

1.總賬

總賬管理系統(tǒng)主要處理財務核算過程中常用的業(yè)務，包括初始建賬，制單、復核、記賬、出納業(yè)務，各種查詢，月末年末結(jié)轉(zhuǎn)等?？梢詫崟r查詢和監(jiān)控任意下級單位的業(yè)務數(shù)據(jù)?？蓪崟r并賬，實時查詢合并公司的數(shù)據(jù)，提供任意下級單位的合并、羅列分析。

2.往來

往來核算包括個人往來核算、客戶往來核算、供應商往來核算、其他往來單位核算及往來核銷等往來管理功能，能夠完成往來核算及管理的需要。

3.輔助

輔助模塊負責輔助賬編制及各種賬表的生成。具體包括初始建賬、輔助賬處理、賬表查詢等基本賬務功能；輔助核算包括部門核算、專項核算及產(chǎn)品等輔助管理功能。

4.固定資產(chǎn)

固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)主要包括固定資產(chǎn)初始建賬、日常業(yè)務處理、折舊業(yè)務處理、減值準備處理、資產(chǎn)月末 處理以及資產(chǎn)的查詢、分析等功能，能夠完成各類企業(yè)單位的各種固定資產(chǎn)業(yè)務處理功能。

5.財務報表

財務報表是協(xié)助公司快速準確出具報表的有效工具。實現(xiàn)靈活的報表編制、報表公式定義、計算、匯總、查詢分析等功能，能夠自動運算生成會計報表主表及部分附表。

（三）稅務管理模塊

1.稅基管理

對計稅依據(jù)和計稅基礎(chǔ)進行管理，包括計稅數(shù)據(jù)源管理、納稅申報表格式定義、取數(shù)規(guī)則定義、銷售額登記、分包扣除額登記、免稅登記、減稅登記、進項稅轉(zhuǎn)出、不動產(chǎn)分期抵扣、稅額抵扣等。

2.增值稅申報

用于幫助企業(yè)快速、精準自動生成納稅申報表，可根據(jù)企業(yè)自身的組織架構(gòu)逐級匯總，幫助企業(yè)實現(xiàn)“一點算稅”、自動算稅，在生成納稅申報表后，還可進行稅金的“一點繳納”。

3.發(fā)票管理

發(fā)票管理分為進項發(fā)票管理和銷項發(fā)票管理。發(fā)票管理是增值稅管理過程中的重要環(huán)節(jié)，做好發(fā)票管理可以幫助企業(yè)進行稅負測算、適時進行認證抵扣、合理納稅、降低稅務風險。

通過與湖北航信信息技術(shù)有限公司的防偽稅控開票服務器系統(tǒng)集成，實現(xiàn)了外地各分公司實時現(xiàn)場開票。

4.影像系統(tǒng)模塊

影像系統(tǒng)可以幫助公司構(gòu)建統(tǒng)一的協(xié)同影像管理平臺，將各類單據(jù)、票據(jù)利用圖像數(shù)字化技術(shù)進行電子化處理，實現(xiàn)原始單據(jù)實時掃描、集中在線審核。

5.工作中心模塊

每一個有審批權(quán)限的員工都有自己的工作中心，報賬單據(jù)按照預先設(shè)定的審批流程進行流轉(zhuǎn)，員工可通過工作中心處理審批任務。同時，員工也可以通過手機號登錄手機上的云+APP，能查看報賬單的信息和上傳的電子影像，能隨時隨地進行單據(jù)的審批。

三、財務共享中心的建設(shè)路徑與運行成效

公司財務共享中心建設(shè)運行基本達到了預期目標，主要建設(shè)路徑與成效體現(xiàn)在以下四個方面。

（一）規(guī)范會計核算，提升會計信息質(zhì)量

針對部分單位會計核算質(zhì)量不高，部分適用多種處理方式業(yè)務不同財務人員處理的結(jié)果不同，部分業(yè)務處理不及時、不完整，會計核算反映出的經(jīng)營成果和財務狀況不準確等情況，財務共享中心對各業(yè)務流程進行了規(guī)范和統(tǒng)一，由共享中心集中實行統(tǒng)一的審批流程、審批權(quán)限和審核標準，并定期對各單位的核算質(zhì)量進行復盤提醒，督促改進。

一是財務共享中心在正式上線之初，就對公司所有的核算業(yè)務進行了全面梳理和分析，編制了《操作手冊》，對每一項業(yè)務的適用范圍、主要內(nèi)容、附件資料、核算結(jié)果都進行了規(guī)范，并根據(jù)實際情況實時進行修訂完善。

二是在運行中，針對各核算單位較為突出的普遍性問題研究制定規(guī)范性通知、通告下發(fā)執(zhí)行，定期組織內(nèi)部研討，對工作中發(fā)現(xiàn)的問題進行討論，統(tǒng)一共享中心的稽核標準和尺度，保證共享中心核算水平的穩(wěn)定性和權(quán)威性。

三是暢通上下溝通渠道，安排專人收集各核算單位的問題反饋并及時解答、指導，提升整體業(yè)務水平。

四是加強問題清理和整改。共享中心每月對各核算單位的會計管理質(zhì)量，從核算資料規(guī)范性、成本歸集完整性、資金支付安全性、損益認定準確性、業(yè)務處理的及時性等方面，進行分析評估，制定下發(fā)《問題提示函》，指明存在問題，分析形成原因，提出工作建議，督促相關(guān)單位和部門改進優(yōu)化。

（二）規(guī)范資金結(jié)算，確保資金安全

針對部分單位資金收支計劃性不強，支付不規(guī)范，存在先付后票、先付后批、先付后干等情況，共享中心將國內(nèi)所有銀行賬戶的結(jié)算權(quán)限進行集中，實現(xiàn)統(tǒng)一結(jié)算，加強規(guī)范性管理，杜絕不合規(guī)款項和手續(xù)不完備事項的支付，保證了資金安全。

一是強調(diào)資金使用的計劃性管理。凡是對外支付業(yè)務必須要提前安排資金支付計劃，各單位按程序經(jīng)審批的資金支付計劃是必備附件，無計劃共享中心不支付。

二是規(guī)范分包結(jié)算業(yè)務核算和審核。各單位的分包結(jié)算掛賬必須提供審批手續(xù)完備的結(jié)算書，資金支付必須取得合規(guī)發(fā)票，預提的分包成本作為分包成本暫估核算，不得掛賬為對分包單位的應付賬款，不得作為對分包隊付款的依據(jù)。

三是嚴格按合同條件支付款項。針對個別單位以往存在的未結(jié)算先支付、無發(fā)票先支付等現(xiàn)象，共享中心進一步加強了資金支付業(yè)務的審核，在規(guī)范了應付賬款掛賬的前提下，嚴格審核支付比例，嚴禁形成超付；同時，也加大橫向?qū)Ρ确治觯瑢τ陔p包甲供材模式的分包隊伍，加強對領(lǐng)用甲供材等扣款業(yè)務的監(jiān)控，避免由于材料出庫不及時形成實質(zhì)性超付。

四是嚴格按照合同約定賬戶支付款項。針對受托代付和委托代付業(yè)務中存在的風險，聯(lián)合法務部門，下發(fā)了正式通知，要求各級單位高度重視代付風險，原則上不得受托代付，確有必要的各單位相關(guān)部門必須嚴格審核把關(guān)，確認委托真實有效，對審核結(jié)論相關(guān)單位要進行書面確認。共享中心在業(yè)務稽核中重點加強了對受托代付業(yè)務的審核，原則上必須按合同約定賬戶支付，確需變更的，二級單位必須出具書面審核結(jié)論方可支付。對外委托業(yè)主或總包代付，對外出具的委托書必須經(jīng)各單位總會計師審核，委托書內(nèi)容必須意思表達清晰、委托內(nèi)容明確、委托期限確定，且必須取得業(yè)主或總包的支付憑據(jù)，作為我方入賬的必要附件。

（三）強化財務監(jiān)督，積極防范風險

共享中心將各單位原本相對獨立、分項目的財務核算集中整合到一個平臺，嚴格落實公司的各項管理制度，實行統(tǒng)一的監(jiān)督標準和尺度，加強對重難點工作的風險管控，積極發(fā)現(xiàn)預防化解風險，促進各業(yè)務系統(tǒng)工作提升。

一是加強對項目毛利率變動的監(jiān)控。針對以往個別核算單位通過人為調(diào)節(jié)項目毛利率的方式調(diào)控項目損益的情況，共享中心進行了研究分析，首先對通過完工百分比法確認收入的核算業(yè)務進行了規(guī)范，設(shè)計統(tǒng)一了毛利計算表格，并對該類業(yè)務重點進行稽核，凡是毛利率發(fā)生變動的，均要求提供二級單位主要業(yè)務部門匯簽的項目收入、成本及毛利預計表，大額或大幅變動還會與公司商務合約部進行溝通比對分析。

二是開展對境外項目的財務風險分析。共享中心對海外單位的核算數(shù)據(jù)開展了分析，正在結(jié)合海外項目主要風險點研究制定分析方法和手段。

（四）完善優(yōu)化系統(tǒng)功能，加強內(nèi)部管理，提高工作效率和服務質(zhì)量

根據(jù)管理需要，共享中心不斷豐富完善系統(tǒng)功能，通過科技手段減輕了財務人員的工作量，提升工作效率。同時，共享中心不斷加強內(nèi)部管理，明確各崗位工作職責，實行業(yè)務時效管理，加強服務質(zhì)量和內(nèi)部考核。

一是積極新增優(yōu)化系統(tǒng)功能，提高工作效率。持續(xù)收集各單位和員工的使用體驗和問題反饋，加強與開發(fā)商的溝通協(xié)調(diào)，優(yōu)化完善系統(tǒng)原有功能，提高了用戶體驗。積極開發(fā)新功能，根據(jù)公司實際業(yè)務需求，依托于開發(fā)商系統(tǒng)技術(shù)開發(fā)支持，先后新增了財務報表部分報表自動生成、銀行往來自動對賬、費用預算管控、手機移動審批、增值稅發(fā)票異地開票等功能，進一步提高了工作效率。

二是加強內(nèi)部管理，提高服務質(zhì)量。在共享中心加快建立培育工作理念，即財務共享服務中心有兩個主要職責，服務和管理。這兩個主職責的邏輯順序是先服務后管理，服務一方面是把共享系統(tǒng)不斷完善優(yōu)化，讓廣大員工有更好的用戶體驗；另一方面是提高共享中心業(yè)務處理的效率和質(zhì)量，能夠滿足各單位的需求，并且在專業(yè)上能夠?qū)Ω骱怂銌挝贿M行指導。