上市公司社會責任報告質(zhì)量現(xiàn)狀分析及提升策略
——以H市上市企業(yè)為例

林懷婷

（深圳市農(nóng)科集團有限公司，廣東 深圳 518000）

一、社會責任報告的基本概念

社會責任報告是企業(yè)經(jīng)營中的非財務(wù)報告之一，企業(yè)的社會責任報告前身是企業(yè)環(huán)境報告，是企業(yè)將自身對于社會責任的認知、發(fā)展戰(zhàn)略、履行情況、企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)對于環(huán)境社會的影響等方面，進行相應(yīng)的披露，對自身存在的問題進行總結(jié)，展望未來發(fā)展的重要論述報告。企業(yè)社會責任報告是指企業(yè)為全面反映管理自身運營對利益相關(guān)方和自然環(huán)境的影響所進行的系統(tǒng)的信息披露，是企業(yè)與利益相關(guān)方進行全面溝通交流的重要過程和載體，是企業(yè)履行社會責任的理念、行動、業(yè)績和計劃的綜合反映。

在當前社會責任報告編制中，國內(nèi)相關(guān)政策還沒有形成統(tǒng)一的標準，企業(yè)編制社會責任報告能夠按照不同的標準進行編寫。國際上采用較多的編制標準為GRI的G3標準、OECD標準，國內(nèi)采用《上市公司企業(yè)社會責任編制指引》《中央企業(yè)履行企業(yè)社會責任的指導(dǎo)意見》《中國企業(yè)社會責任報告編寫指南（CASS-CSR 1.0）》等，目前應(yīng)用最多的是G3標準或是CASS-CSR 1.0標準。

G3標準或是CASS-CSR 1.0標準對于社會責任的編制都提出了明確的報告內(nèi)容體系，形成了相應(yīng)的報告建議與指導(dǎo)意見。在G3標準與CASS-CSR 1.0標準中，將社會責任報告分為六個部分：

P：報告前言。主要是對社會責任報告的整體信息進行披露，包含報告規(guī)范、高管致辭、企業(yè)概況、關(guān)鍵績效等。

G：責任績效。主要是對治理責任、責任推進等方面進行闡述。

M：市場績效。主要是對社會責任的溝通、守法合規(guī)經(jīng)營、股東責任、客戶責任、伙伴責任等方面進行闡述。

S：社會績效。是從政府責任、員工責任等兩個方面進行闡述。

E：環(huán)境績效。主要是對安全生產(chǎn)、社區(qū)影響、環(huán)境管理、節(jié)能減排等環(huán)境影響角度進行闡述。

A：報告后記。在履行社會責任的行動、過程和結(jié)果的基礎(chǔ)上對企業(yè)未來履行社會責任的相關(guān)規(guī)劃進行展望。同時，披露第三方機構(gòu)對報告的評價。

二、H市上市公司社會責任報告質(zhì)量概述

（一）H市上市公司社會責任報告質(zhì)量現(xiàn)狀

1.報告前言

報告前言是對社會責任報告的整體信息進行披露，包含報告規(guī)范、高管致辭、企業(yè)概況、關(guān)鍵績效等。

在H市上市企業(yè)的社會責任報告當中，報告前言是對整個報告的整體概況，應(yīng)當包含對于報告規(guī)范、高管致辭、企業(yè)概況、關(guān)鍵績效等四個方面進行闡述，使得閱讀者能夠?qū)ι鐣熑螆蟾嬗兄w上的認識，形成基本的認識。而在當前H市上市企業(yè)的社會責任報告中，所有的上市企業(yè)都有明確的報告前言部分，從整體上對本次的社會責任報告進行了總起。不過，不同的上市企業(yè)對于報告前言部分的具體內(nèi)容都沒有形成統(tǒng)一的規(guī)范，只有中環(huán)股份、國機汽車兩家公司對社會責任報告的關(guān)鍵績效進行了闡述，詳細列出企業(yè)社會責任履行的關(guān)鍵績效，其余的上市企業(yè)都沒有對關(guān)鍵績效提出相應(yīng)的關(guān)鍵績效內(nèi)容披露。

目前，所有的上市企業(yè)在報告前言中，都有著企業(yè)概況的內(nèi)容闡述，對企業(yè)經(jīng)營的基本情況進行闡述。但是明確列出高管致辭的企業(yè)則只有招商公路、國機汽車、天津港、中儲股份、創(chuàng)業(yè)環(huán)保、三六零等六家公司。在報告規(guī)范上，則是大多數(shù)的上市企業(yè)都對報告內(nèi)容的相關(guān)規(guī)范進行了闡述。

2.責任績效

責任績效，需要企業(yè)對自身推進履行社會責任的情況進行披露，使得閱讀者能夠更加直觀地了解到企業(yè)為了履行社會責任所推進的具體工作情況。

在當前H市上市企業(yè)的責任績效上，所呈現(xiàn)的內(nèi)容主要是通過公司治理或是社會責任履行兩種類型來進行闡述。在披露社會責任報告的上市企業(yè)當中，基本上大部分的企業(yè)都對自身的責任績效內(nèi)容進行了闡述，使得閱讀者能夠更好地了解具體的社會責任推動建設(shè)情況。但是，也有中材節(jié)能、久日新材等兩家企業(yè)并沒有針對責任績效的內(nèi)容進行披露，只是簡單地從扶貧工作的角度進行闡述，而缺乏對自身如何履行社會責任的關(guān)鍵工作、計劃、管理等方面的闡述。

3.市場績效

市場績效是從市場經(jīng)營的角度，對社會責任中的相關(guān)溝通工作、守法合規(guī)經(jīng)營、股東責任、客戶責任、伙伴責任等方面進行闡述。目前市場績效的內(nèi)容披露中，基本上所有H市上市企業(yè)的報告都有對市場績效的相關(guān)內(nèi)容進行闡述，使得閱讀者能夠了解企業(yè)在市場經(jīng)營層面上對利益相關(guān)者的社會責任履行情況。

然而，在市場績效的具體履行中，并非所有的企業(yè)都詳細地對市場績效的各個部分進行披露，大多數(shù)的企業(yè)對股東權(quán)益進行了披露，18家上市企業(yè)中，15家企業(yè)的社會責任報告中闡述了股東權(quán)益，而天士力、新經(jīng)典、中材節(jié)能等三家公司則沒有對股東權(quán)益的社會責任履行情況進行說明。在18家公司中，對市場績效內(nèi)容進行了完整披露的只有國機汽車、中儲發(fā)展、三六零三家公司進行了完整的披露。

4.社會績效

社會責任包含兩個方面，即從政府責任、員工責任進行闡述。在當前H市上市企業(yè)的社會績效報告中，對于社會績效的相關(guān)內(nèi)容都進行了披露。但是，基本上所有的公司都只在員工權(quán)益保護上對員工責任做了報告說明。

對于員工權(quán)益保護多數(shù)從員工的基本生活保障、員工的發(fā)展、員工的勞動保障等各個不同的方面進行報告，使得閱讀者能夠了解公司對于員工權(quán)益的重視與責任履行。但是，對政府責任進行闡述的公司則只有國機汽車、百利電氣、天津港、中儲發(fā)展、創(chuàng)業(yè)環(huán)保、三六零等六家公司對自身履行政府責任的具體情況做了報告，其余的企業(yè)則還未對自身履行政府責任的相關(guān)情況進行闡述。

5.環(huán)境績效

環(huán)境績效主要是對安全生產(chǎn)、社區(qū)影響、環(huán)境管理、節(jié)能減排等環(huán)境影響角度進行闡述，是企業(yè)對于環(huán)境的影響。

目前，在H市上市企業(yè)的社會責任報告中，所有的企業(yè)對于自身的環(huán)境責任績效的履行情況與成果做了闡述。特別是多數(shù)的企業(yè)結(jié)合了新冠肺炎疫情的防疫工作、精準扶貧工作兩大具體工作進行了報告，使得閱讀者能夠更加清晰地了解到企業(yè)為實現(xiàn)環(huán)境績效所作出的具體工作。環(huán)境績效層面上所做的相關(guān)工作，是上市企業(yè)在社會責任報告當中的重點內(nèi)容，不同的上市企業(yè)會結(jié)合自身企業(yè)的經(jīng)營內(nèi)容進行具體工作的闡述。環(huán)境績效作為企業(yè)社會責任報告中最為重點的內(nèi)容，在當前H市上市企業(yè)當中都有著各自不同的報告方式與形式，形成了相對豐富的內(nèi)容。

6.報告后記

報告后記是企業(yè)對未來履行社會責任的相關(guān)規(guī)劃、行動目標及方案。在當前H市上市企業(yè)的社會責任報告當中，都對未來進行了展望。雖然內(nèi)容各有差異，但內(nèi)容基本上將社會責任未來的發(fā)展計劃進行了相應(yīng)的闡述，使得閱讀者能夠更加清晰地了解到企業(yè)對于社會責任履行的相關(guān)計劃。不過，其中只有國機汽車、天津港兩家公司提供了相應(yīng)的意見反饋渠道，其余的公司都沒有建立起相應(yīng)反饋渠道。

（二）當前H市上市企業(yè)社會責任報告存在的主要問題

1.社會責任報告披露比例較低

H市的上市企業(yè)共有61家，但是已經(jīng)形成每年定期披露企業(yè)社會責任報告的企業(yè)數(shù)量卻僅僅只有18家，比例只有29.5%，尚且不到三分之一，因此，從整體的報告披露現(xiàn)狀來看，H市上市企業(yè)的披露數(shù)量不足。同時，社會責任報告不僅存在量上的差別，在披露質(zhì)量上也堪憂。另外，相關(guān)部門對環(huán)境會計信息披露的重視度不夠，沒有對上市公司必須對環(huán)境會計披露做出硬性規(guī)定，導(dǎo)致自愿選擇進行環(huán)境會計信息披露的企業(yè)較少。

2.報告缺乏統(tǒng)一的編制標準

社會責任報告的編制需要遵循一定的標準，才能夠更加方便利益相關(guān)方了解上市企業(yè)履行社會責任的情況。當前，H市上市企業(yè)的社會責任報告在編制過程中，還沒有形成統(tǒng)一的編制標準，相對重視社會責任報告的中環(huán)股份、國機汽車會采用較大的篇幅對自身履行社會責任的具體情況進行披露。但是，多數(shù)的上市企業(yè)都沒有明確的社會責任報告披露框架，沒有依據(jù)G3標準與CASS-CSR 1.0標準進行相關(guān)的內(nèi)容編制。從對H市上市企業(yè)社會責任報告的調(diào)查情況中便能夠發(fā)現(xiàn)，各個績效內(nèi)的細分內(nèi)容都有部分缺失，企業(yè)根據(jù)自身社會責任履行情況進行披露，但是，對于企業(yè)應(yīng)盡未盡的社會責任避而不談，使得整個社會責任報告呈現(xiàn)出“只談成績，不談不足”的情況。社會責任報告應(yīng)答是從客觀的層面，使得利益相關(guān)方可以更加全面地了解企業(yè)所履行的社會責任，但是，由于沒有固定的模式和標準，導(dǎo)致各個行業(yè)和各個企業(yè)間報告披露內(nèi)容和方式上缺乏可比性和可靠性。

3.利益相關(guān)方的參與度不足

伴隨著外部市場競爭的不斷加劇，環(huán)境因素對于企業(yè)的經(jīng)營表現(xiàn)有著越來越重要的影響。上市企業(yè)需要通過從更多的外部信息渠道來幫助企業(yè)理解、判斷和回應(yīng)更加復(fù)雜的外部經(jīng)營環(huán)境。從社會責任報告的角度，就需要上市企業(yè)更多地關(guān)注利益相關(guān)方的參與程度，建立一套有效機制開展與利益相關(guān)方的溝通，體現(xiàn)這一溝通機制的最佳方式，是在企業(yè)社會責任報告中納入利益相關(guān)方的觀點，而不僅僅只是在社會責任報告的報告后記中堆砌辭藻。而在當前H市社會責任報告中，大多數(shù)的上市企業(yè)在自身官網(wǎng)中也沒有相應(yīng)的社會責任報告發(fā)布渠道與反饋渠道，這將會造成利益相關(guān)方在H市上市企業(yè)的社會責任履行中無法與企業(yè)進行有效的溝通，降低了社會責任報告的傳播效用與實用性。

4.第三方獨立審驗缺失

社會責任報告內(nèi)容編制的有效性、全面性、真實性，是保障閱讀者能夠從報告中了解到上市企業(yè)履行社會責任正式情況的基礎(chǔ)。但是，從當前H市上市企業(yè)社會責任報告的具體內(nèi)容編制中，可以發(fā)現(xiàn)報告缺乏統(tǒng)一的編制標準，報告內(nèi)容沒有全面、真實地反映社會責任的履行情況，這與當前H市上市企業(yè)在編制社會責任報告過程中，沒有引入第三方的獨立審驗有著直接的關(guān)系。

三、上市企業(yè)社會責任報告質(zhì)量的提升策略及建議

（一）強化社會責任報告披露理念

證券監(jiān)管機構(gòu)可以聯(lián)合H市主管部門、證券業(yè)協(xié)會、各上市企業(yè)代表對企業(yè)履行社會責任的情況進行監(jiān)督，針對專項的社會責任報告的具體報告披露制定相應(yīng)的要求。雖然目前證監(jiān)會暫時未對上市企業(yè)公布社會責任履行報告進行強制要求。但是，可以從行業(yè)倡導(dǎo)的角度，開展專題工作，如學(xué)習(xí)上海市在2020年舉辦的“2020上海市企業(yè)社會責任報告發(fā)布會”，H市可以舉辦區(qū)域內(nèi)的企業(yè)社會責任報告發(fā)布會，邀請在本市區(qū)域內(nèi)經(jīng)營的上市企業(yè)前來參加會議。在會議中普及社會責任報告的編制意義、目的與價值，普及社會責任報告的編制理念，使得H市上市企業(yè)能夠建立正確的披露社會責任報告的認識。加強政府層面監(jiān)督，既有利于強化企業(yè)披露意識，又有利于社會責任報告披露的規(guī)范性。

（二）建立統(tǒng)一的報告編制標準

從政府相關(guān)部門角度看，在促進區(qū)域內(nèi)上市企業(yè)的社會責任報告質(zhì)量建設(shè)中，應(yīng)當對社會責任報告內(nèi)容的編制標準進行界定，給予相應(yīng)的指導(dǎo)意見。例如，可以參照GRI的G3標準，按照六個方面從報告前言、責任績效、市場績效、社會績效、環(huán)境績效、報告后記等方面對社會責任報告進行具體的編制。

從企業(yè)自身角度看，上市企業(yè)在具體內(nèi)容的編制與撰寫過程中，可以融入自身的企業(yè)文化特色，合理地分配具體的內(nèi)容細節(jié)。但是在整體內(nèi)容的披露中，應(yīng)當要嚴格地按照G3標準的相關(guān)內(nèi)容設(shè)定，將自身已經(jīng)在社會責任履行上已經(jīng)做到的，或是未能做好的情況都一一進行闡述，使得社會責任報告能夠更加真實與全面地反映出公司的社會責任履行情況。證監(jiān)會的監(jiān)督與管理中，應(yīng)當致力于上市企業(yè)社會責任報告的統(tǒng)一規(guī)范與標準的建立。只有從政策上規(guī)定具體的內(nèi)容實施，才能夠使得上市企業(yè)更加主動地披露社會責任報告。

（三）重視對相關(guān)利益方的社會責任履行披露

上市企業(yè)在進行社會責任報告的過程中，上市企業(yè)一方面應(yīng)注重與利益相關(guān)方的溝通，切實將相關(guān)者的利益反映在報告中，通過與政府、投資者、員工、普通公眾之間建立起全面的溝通交流途徑。在編制社會責任報告之前，強化溝通，上市企業(yè)需要從利益相關(guān)方的角度對自身履行社會責任情況進行收集，并呈現(xiàn)在報告之中。另一方面，要規(guī)范地設(shè)置利益相關(guān)方的反饋途徑，在社會責任報告之中提供相關(guān)的反饋表格、反饋郵箱等，使得利益相關(guān)方能夠向上市企業(yè)反饋相關(guān)問題。

（四）引入第三方獨立審驗

從全球上市企業(yè)的社會責任報告的編制過程中，引入第三方獨立機構(gòu)的審驗，已經(jīng)越來越普遍。第三方的獨立機構(gòu)對上市企業(yè)社會責任報告的審驗，能夠從客觀、公正的角度，仔細審驗報告中的相關(guān)不足，為利益相關(guān)方呈現(xiàn)出更加全面與真實的企業(yè)社會責任履行情況。因此，對于H市的上市企業(yè)而言，在編制社會責任報告過程中，一方面，要從公開公平客觀的角度，對自身履行社會責任的具體情況進行闡述；另一方面，也要通過第三方獨立機構(gòu)對企業(yè)的社會責任報告進行審驗，從可靠性、完整性、平衡性等內(nèi)容進行的評估。通過應(yīng)用第三方獨立機構(gòu)的審驗，不僅能夠避免企業(yè)避重就輕披露，免除企業(yè)自我吹噓、公關(guān)廣告的嫌疑，增進報告的公信度，同時，也能促進企業(yè)社會責任的執(zhí)行。