高校學院財務預算績效評價指標體系構建
——基于校院二級管理視角

邵思祺 劉倩 徐文博 河北農(nóng)業(yè)大學

一、引言

教育興則國家興，教育強則國家強。隨著“雙一流”戰(zhàn)略的實施，政府對高校建設的資金投入逐年加大，高等教育事業(yè)呈現(xiàn)出前所未有的發(fā)展態(tài)勢。在政策紅利影響及推進現(xiàn)代大學制度建立，轉(zhuǎn)換內(nèi)部管理機制的背景下，高校辦學過程中垂直的多層次管理模式不再適合現(xiàn)有大學學科發(fā)展和人才管理，為了適應發(fā)展新要求，部分高校積極探索以財務改革為先導的“統(tǒng)一領導、分級管理”校院二級管理新模式。在此模式下，學院財務預算績效評價工作成為推進校院二級管理的核心內(nèi)容。如何在學校和二級學院之間合理分配財權？如何建立一套學院財務預算績效評價體系推進學院財務預算績效評價工作？是當前校院二級財務管理模式能否廣泛實施的關鍵。

為解決以上問題，本文從高校二級學院績效評價視角切入，基于校院二級預算管理新要求和存在問題，探討校園兩級預算管理績效評價的實施路徑和方法，從操作層面構建校園兩級預算管理績效評價指標體系，找到學校權力下沉平衡點，為強化高校管理財務預算績效評價體系建設的資金支出責任做出有益探索。

隨著高校辦學規(guī)模不斷擴大，越來越多的高校開始探索實行校院兩級財務管理體制。院校二級管理體制改革核心在于學校分權和管理重心下移[1]，建立“責權、事權、財權清晰分明”的辦學實體，形成“統(tǒng)一領導，二級管理”的校、院二級管理體制改革下財務管理模式。

校、院二級財務管理體制改革自實施以來，各位學者及高校積極探索適合自己現(xiàn)狀的改革路徑。高校各單位積極研究政策、學習精神、掌握內(nèi)涵，增強責任和擔當意識[2]，強化預算管理體系的主體責任，樹立良好的思想意識；合理分配校院收入，由學院自主管理自主支配[3]，實現(xiàn)財、權下放，提高資源配置和經(jīng)費的使用效率；充分利用財務大數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)和管理會計工具法數(shù)據(jù)分析，為學校構建財務管理體系與財務管理決策提供保障體系[4]，提升績效預算評價的可測性與準確性，取得一定成果。

隨著高校改革深入，“統(tǒng)一領導，二級管理”校院二級管理模式在國內(nèi)多所高校應用，基于此模式下探討構建財務預算績效評價體系的原則性、動態(tài)性、邏輯性、綜合性成為亮點問題。校院二級管理模式的實施取得了一定效果，但是二級學院績效預算管理的理論基礎尚不明確，相應的體系指標設定差距較大，基于校院二級管理的高校實施財務預算績效評價體系的研究具有較大發(fā)展空間。

通過文獻梳理可知，國內(nèi)外研究多從財務管理角度研究預算編制，但對財務預算績效評價體系的研究相對較少。基于高校二級學院績效評價視角研究校院兩級預算管理績效評價的實施路徑和構建二級財務預算績效評價指標體系是本文研究的創(chuàng)新所在。

二、學院財務預算績效評價的實施背景

（一）政策布局推進績效評價工作步入新階段

教育部發(fā)布《關于全面實施預算績效管理的意見》明確指出在推進預算和績效管理一體化中，應注重預算的結(jié)果導向和成本效益。新預算法及其實施條例對深化預算績效管理，特別是加強績效結(jié)果應用做出了明確規(guī)定。文件的出臺恰逢其時，對校院二級財務管理新模式的落地實施有重大現(xiàn)實意義。

（二）教育資源緊縮賦予績效評價工作新使命

2020年以來，受疫情和降稅減費政策等多重因素影響，高校整體存在財務困境。以河北省N高校為例，2020年財政收入減收4100萬元，其中財政撥款專項收入減收1600萬元，基建項目建設資金減收2000萬元，退返疫情防控期間學生住宿費1520萬元。受此影響，校內(nèi)預算項目也做同步調(diào)減，2020年N高校調(diào)減校內(nèi)預算1646萬元，其中，二級學院調(diào)減預算支出392.80萬元。在教育資源相對緊縮的情況下，如何保證二級學院利用有限經(jīng)濟資源取得效益最大化，績效評價工作將成為亟待解決的問題。

三、校院二級預算績效管理的新要求

（一）預算編制環(huán)節(jié)突出績效導向，源頭提升二級學院預算編制科學性

集中管理模式下，學院預算編制僅對學校預算下達部分做文字和數(shù)字的簡單拆分和匯總，缺少相關績效評價和反饋；校院二級財務管理模式下，學院成為預算編制主體，實現(xiàn)事權與財權的動態(tài)配置。二級學院的預算編制在原有內(nèi)容基礎上同步添加項目預算績效目標和指標的詳細描述，并作為二級學院申請項目預算和校級預算安排的首要條件。

（二）預算績效評價范圍實現(xiàn)全口徑預算要求，實現(xiàn)多元化資金績效評價全覆蓋

“十四五”規(guī)劃綱要強調(diào)統(tǒng)籌財政資源，加強全口徑預算管理，建立健全財政支出標準體系。高校資金來源多樣，財政性資金雖占據(jù)半壁江山，非財政性資金不可小覷，因此要求二級學院將收入和支出詳情納入績效評價范圍。在集中管理模式下，學院僅配合完成項目資金分解部分的績效評價，評價范圍尚存較大空白。

（三）預算績效評價結(jié)果應用取得實效

校院二級管理體制下，要硬化預算績效管理約束，強化二級學院預算主體責任。學院主要負責人對本單位預算績效負責，應做到“花錢必問效、無效必問責”。評價結(jié)果通過預算執(zhí)行環(huán)節(jié)及決算環(huán)節(jié)做出考核及調(diào)整依據(jù)，設立績效獎補專項資金對特殊情況相應撥付。

四、校院二級預算績效評價存在的問題

（一）績效評價體系構建存在難題

學院教育資源在人才培養(yǎng)、教師發(fā)展、學科建設及社會服務等方面的經(jīng)濟效益長期顯現(xiàn)，僅用論文數(shù)量、課題成果、師生滿意率、預算執(zhí)行率等短期簡單指標難以全面、真實反映其經(jīng)濟價值。不同學科決定的績效評價側(cè)重點不同，如何建立以學科大類為依托的學院財政績效評價體系需深入探究。

（二）績效評價實施基礎薄弱

傳統(tǒng)預算績效管理思維、職能分工及工作認知受限，二級學院績效評價實施的基礎管理理念相對薄弱，多數(shù)高校二級學院財務績效評價工作人員的工作投入關注度與其特殊意義不相匹配，而財務人員除核算業(yè)務外，無法給予更多支持。學院、財務部門與相關職能部門之間信息溝通缺少績效評價信息平臺的建設和使用，信息溝通與反饋不足。

（三）績效評價制度不健全

二級學院支出效益評價分析、績效考核與結(jié)果反饋應用是預算績效管理鏈條中核心環(huán)節(jié)，但實際運行展現(xiàn)層層漏洞。學院自評任意調(diào)整績效指標，評價過程形式化，評價結(jié)果失真失實，二級學院自評管理制度缺失，相關職能部門未建立定期績效考評方案，不能及時掌握預算績效設定狀況，評價結(jié)果應用缺少實質(zhì)推動，績效問責機制尚未形成。

五、校院二級預算績效評價指標體系的構建

（一）績效評價工作流程

為確保績效評價結(jié)果真實客觀，績效評價工作有序高效，結(jié)合《項目支出績效評價管理辦法》要求及部分高校多年經(jīng)驗，設計校院二級管理下財務預算績效評價工作開展的三個階段：評價準備、評價實施和評價結(jié)果反饋應用。

（二）績效評價指標體系構建

1.構建原則

科學性原則；可比性原則；表內(nèi)表外評價相結(jié)合原則；定量定性評價相結(jié)合原則。

2.評價方法

高校整體績效評價多采用問卷調(diào)查法與功能系數(shù)法相結(jié)合的綜合績效評價方法，通俗易懂、便于操作。問卷調(diào)查法適用指標體系中定性指標，功能系數(shù)法適用定量指標的得分計算，該法得分越高代表績效越好，相反則越差。

3.指標體系構建

基于上述指標構建原則，以學院財務預算管理為主線，圍繞教學科研活動、資產(chǎn)使用、師資隊伍建設和人才培養(yǎng)，構建預算編制類指標、過程管理類指標和績效產(chǎn)出類指標（見表1）。

此外應單獨設置表外評價指標，全面反映學院財務預算績效情況。結(jié)合學院實際情況，可分別設置加分指標和減分指標。

六、展望

隨著校院二級管理改革深化，學院財務預算績效評價體系的建設仍有待于進一步完善：

1.開展學院財務預算績效評價工作是掌握各學院預算資金支出及產(chǎn)出效益的重要手段。各學院、職能部門和財務部門要提升績效理念，強化知識儲備，創(chuàng)新技術手段，確保學院績效評估工作高質(zhì)量有序推進。

表1 二級學院預算績效評價指標體系

2.學院財務預算績效評價指標設置堅持問題導向，發(fā)現(xiàn)學院在政策實施和資金使用方面的問題，根據(jù)業(yè)務類型和資金性質(zhì)分別確定重點評價內(nèi)容，提升績效評價工作的有效性。

3.學院財務預算績效評價在預算管理相關制度建設方面快速跟進，確保學院績效管理的持續(xù)改善，推動預算編制合理性、過程管理規(guī)范性進程，強化績效評價執(zhí)行力和約束力。