提高城市軌道交通固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計數(shù)據(jù)質(zhì)量的建議

原錕霞 太原軌道交通一號線建設(shè)運營有限公司

引言

十四五規(guī)劃綱要中提出“加快城市群和都市圈軌道交通網(wǎng)絡(luò)化”，為城市軌道交通帶來較大的潛在發(fā)展空間。截至2021年底，中國大陸地區(qū)共有67個城市城軌交通線網(wǎng)獲批，其中，城軌交通線網(wǎng)建設(shè)規(guī)劃在實施的城市共計56個，在實施的建設(shè)規(guī)劃線路總長6 988.3公里，56個城市在實施建設(shè)規(guī)劃項目的可研批復(fù)總投資額合計為42 222.55億元。以地鐵為代表的城市軌道交通在建設(shè)階段需要大量的資金投入，對拉動上下游產(chǎn)業(yè)鏈，帶動當(dāng)?shù)亟?jīng)濟發(fā)展有重大影響。因此，投資統(tǒng)計數(shù)據(jù)作為政府和企業(yè)基本決策乃至衡量社會經(jīng)濟發(fā)展的重要依據(jù)，數(shù)據(jù)的準確性、科學(xué)性、時效性尤為重要。

城市軌道交通涉及經(jīng)濟、規(guī)劃、機械、機電等十多個領(lǐng)域30多個專業(yè)，投資統(tǒng)計工作難度較大，要系統(tǒng)地從組織、人員、方法、標準、流程、考核等全周期環(huán)節(jié)，提出操作性強的舉措，夯實基礎(chǔ)，利用信息化技術(shù)，提高統(tǒng)計數(shù)據(jù)的質(zhì)量。

一、投資統(tǒng)計項目分類

城市軌道交通固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計涉及項目初步設(shè)計概算、國家統(tǒng)計“聯(lián)網(wǎng)直報系統(tǒng)”中固定資產(chǎn)投資報表及財務(wù)會計科目，三者項目分類不同，但內(nèi)容可以相互對應(yīng)、匹配。各項費用的計量都以概算為基礎(chǔ)，按照會計準則建立相應(yīng)的會計科目，并根據(jù)國家統(tǒng)計報表要求填報。

(一)初步設(shè)計概算

城市軌道交通工程概算由工程費用、工程建設(shè)其他費用、預(yù)備費及專項費用四部分組成。

工程費用包含車站、區(qū)間、軌道、通信、信號、供電、綜合監(jiān)控、給排水、消防等約20類工程的建筑工程費、安裝工程費、設(shè)備購置費，三項費用可以分開計價、核算，計入相應(yīng)的類別中。

工程建設(shè)其他費用分為前期工程費和其他費用。前期工程費包括土地征用及補償、臨時占地費、建(構(gòu))筑物拆遷補償費、樹木及綠化賠償、道路恢復(fù)費、道路破復(fù)費、管線遷改費、交通疏解費等費用。其他費用包括場地準備費、建設(shè)管理費、工程監(jiān)理及相關(guān)服務(wù)費、招標代理服務(wù)費、前期工作費、勘察設(shè)計費、咨詢費、研究試驗費、綜合聯(lián)調(diào)及試運行費、工程保險費、生產(chǎn)準備及開辦費等費用。

預(yù)備費包括基本預(yù)備費和漲價預(yù)備費，是對工程實施過程中，超出“概算編制階段”發(fā)生項目的一種費用補充。這部分費用若發(fā)生，計入相應(yīng)的項目類別中。

專項費用包括車輛購置費、建設(shè)期貸款利息、鋪底流動資金。

(二)固定資產(chǎn)投資報表

固定資產(chǎn)統(tǒng)計報表包括建筑工程、安裝工程、設(shè)備工器具購置、其他費用。根據(jù)“聯(lián)網(wǎng)直報系統(tǒng)”填報說明，城市軌道交通項目建筑工程主要包括車站、區(qū)間、軌道、車輛段與綜合基地等施工活動發(fā)生的費用。

安裝工程主要包括通信、信號、供電、綜合監(jiān)控等各種機電、供電設(shè)備在安裝過程中發(fā)生的費用以及車站裝修裝飾發(fā)生的費用。

設(shè)備工器具購置包括列車、通信、信號、供電、通風(fēng)空調(diào)、給排水系統(tǒng)、綜合監(jiān)控等達到固定資產(chǎn)標準的設(shè)備、工具、器具的購置發(fā)生的費用。

其他費用是指除建筑工程、安裝工程及設(shè)備工器具購置投資額以外的應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)投資項目發(fā)生的費用，包括土地征用及補償、工程建設(shè)其他費用中的其他費用及專項費用中的車輛購置費、建設(shè)期貸款利息。

(三)財務(wù)會計科目

城市軌道交通項目建設(shè)期會計科目一般設(shè)置“在建工程”科目，“在建工程”科目下設(shè)“建筑工程”“安裝工程”“設(shè)備投資”“待攤投資”“其他投資”科目，其中建設(shè)用地等費用列入“待攤投資”科目中，除列入“建安工程”“設(shè)備投資”及“待攤投資”外的費用都列入“其他投資”科目。

(四)項目概算、投資報表及會計科目的對應(yīng)關(guān)系

工程概算能較全面地包含工程建設(shè)所需的全部費用，因此建立“概算”“報表”及“科目”三者之間的對應(yīng)關(guān)系(圖1)，可以較完整地建立投資統(tǒng)計體系，減少項目交叉或疏漏現(xiàn)象，保障了工程投資統(tǒng)計數(shù)據(jù)的完整性、準確性、科學(xué)性，同時在投資統(tǒng)計過程中開展概算過程控制，以保證各項投資不超概算。

圖1 項目概算、投資報表及會計科目的對應(yīng)關(guān)系

二、提高投資統(tǒng)計數(shù)據(jù)質(zhì)量的建議

(一)加強對投資統(tǒng)計的重視

固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計是以城市軌道交通建設(shè)過程中固定資產(chǎn)的形成、購置和與之相關(guān)的無形資產(chǎn)產(chǎn)生過程為統(tǒng)計對象，涵蓋城市軌道交通的建設(shè)準備、土建施工、設(shè)備安裝、總聯(lián)調(diào)等階段，具體包括：建筑工程、安裝工程、設(shè)備工器具、土地征用、拆遷補償、管線遷改、建設(shè)管理費等其他費用。投資統(tǒng)計不僅涉及內(nèi)容繁多，而且投資金額較大，一般作為當(dāng)?shù)刂攸c工程，是政府和企業(yè)把握施工進度、建立健全施工管理、做出更加正確決策的重要依據(jù)。因此，固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計數(shù)據(jù)采集、分析、匯總具有極高的參考價值，必須從領(lǐng)導(dǎo)層面引起重視，完善取數(shù)標準、報表內(nèi)容、報送流程、審批程序，加強原始資料的歸檔管理，強化培訓(xùn)學(xué)習(xí)等，形成統(tǒng)計管理體系。

(二)完善投資統(tǒng)計組織結(jié)構(gòu)

城市軌道交通涉及專業(yè)繁多，報表涉及面廣，計算方法復(fù)雜，需要確定牽頭部門，負責(zé)數(shù)據(jù)采集、匯總、分析，各專業(yè)需配備一名兼職人員負責(zé)各標段原始數(shù)據(jù)及資料的收集，通過合理分工、部門協(xié)作、溝通協(xié)調(diào)，建立各部門、各標段暢通的工作機制，形成部門明確、責(zé)任到位、職責(zé)清晰的組織結(jié)構(gòu)體系，規(guī)范統(tǒng)計管理工作，提高統(tǒng)計數(shù)據(jù)質(zhì)量和工作效率。

(三)提高投資統(tǒng)計人員素質(zhì)

提高城市軌道交通投資統(tǒng)計工作質(zhì)量，必須加強對相關(guān)統(tǒng)計人員的管理和培訓(xùn)。一是注重牽頭部門統(tǒng)計人員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)，加強對城市軌道交通專業(yè)及統(tǒng)計相關(guān)知識的培訓(xùn)、學(xué)習(xí)，提升專業(yè)素養(yǎng)、分析能力及溝通效率。二是強化兼職人員統(tǒng)計及法律知識的培訓(xùn)，提高統(tǒng)計人員的法律意識，對報送的統(tǒng)計數(shù)據(jù)資料負責(zé)。三是定期開展統(tǒng)計工作人員的交流，通過搭建統(tǒng)計人員交流平臺，加強溝通交流，解決過程中遇到的實際問題，建立信息共享和反饋機制，確保統(tǒng)計工作順利開展。四是保持統(tǒng)計人員穩(wěn)定性。城市軌道交通尤其是地鐵建設(shè)從前期籌備到試運營，建設(shè)周期一般4—6年，人員的頻繁更迭，不利于統(tǒng)計工作的連續(xù)性、完整性。

(四)明確投資統(tǒng)計方法

“形象進度法”和“財務(wù)支出法”是目前城市軌道交通固定資產(chǎn)投資兩種統(tǒng)計方法?！靶蜗筮M度法”是以形象進度為取數(shù)依據(jù)，投資額由實物量乘以預(yù)算單價構(gòu)成，以建設(shè)方、施工方、監(jiān)理方三方簽字蓋章的工程結(jié)算單或進度單為憑證?！柏攧?wù)支出法”是在現(xiàn)行會計準則下，以財務(wù)報表數(shù)據(jù)為取數(shù)依據(jù)，以“在建工程”會計科目或支付憑證為憑證?！靶蜗筮M度法”是根據(jù)實際發(fā)生量實時核算，“財務(wù)支出法”是對實際實物量計量后入賬，二者在投資額和時效上都存在差異，但工程結(jié)算后，二者統(tǒng)計方法投資額趨于一致。

城市軌道交通建設(shè)中的建筑安裝工程因工程量及預(yù)算單價相對準確、較易核算，兩種統(tǒng)計方法都可以采用。在實際統(tǒng)計中，根據(jù)項目及當(dāng)?shù)亟y(tǒng)計制度要求，采取合適的、操作性強的方法即可。設(shè)備工器具及設(shè)計咨詢、土地使用、建設(shè)管理費、研究實驗等其他費用因工程量不易量化，更適合采用“財務(wù)支出法”(表1)。因此，在投資統(tǒng)計過程中要統(tǒng)一數(shù)據(jù)填報的口徑和標準，明確數(shù)據(jù)來源和依據(jù)、確定統(tǒng)計范圍及時限，才能提高統(tǒng)計數(shù)據(jù)的準確性、時效性。

表1 投資統(tǒng)計類別與統(tǒng)計方法對應(yīng)表

(五)優(yōu)化投資統(tǒng)計流程

簡單高效、節(jié)點清晰的流程不僅可以明確管理職責(zé)與工作界面，還可以明顯提高工作效率和質(zhì)量。采用“形象進度法”統(tǒng)計管理流程(圖2)主要包括兩部分，第一部分是根據(jù)每月根據(jù)工程形象實物量統(tǒng)計數(shù)據(jù)，第二部分是每季度(半年、一年)末對形象進度統(tǒng)計數(shù)據(jù)進行修正，與財務(wù)報表數(shù)據(jù)一致。采用“財務(wù)支出法”統(tǒng)計管理流程：建立統(tǒng)計項目與財務(wù)科目相對應(yīng)關(guān)系→計量后直接財務(wù)入賬→根據(jù)相應(yīng)會計科目匯總、填報投資額。

圖2 “形象進度法”統(tǒng)計管理流程

(六)細化投資統(tǒng)計工作

在精細化管理趨勢下，投資統(tǒng)計工作可以從三方面進行細化。一是細化項目投資情況報表。項目投資情況報表要與項目概算、會計科目及國家固定資產(chǎn)“聯(lián)網(wǎng)直報系統(tǒng)”內(nèi)容相對應(yīng)，明確時間節(jié)點、責(zé)任人，便于種類繁多專業(yè)數(shù)據(jù)填報的精準性，提高數(shù)據(jù)分析的質(zhì)量。二是強化對原始報表和臺賬的管理。在搜集原始報表過程中，通過參與報表人員的簽字確認、監(jiān)督檢查等手段，注重對原始數(shù)據(jù)的真實性進行判斷，確保其準確、可靠。同時要根據(jù)專業(yè)統(tǒng)計需要設(shè)置指標口徑范圍，建立統(tǒng)計臺賬，統(tǒng)計臺賬數(shù)據(jù)要與統(tǒng)計報表、原始資料相互銜接一致，確保數(shù)據(jù)的可追溯性。三是建立健全固定資產(chǎn)投資相關(guān)制度，從統(tǒng)計機構(gòu)與職責(zé)、統(tǒng)計人員管理、統(tǒng)計資料管理、統(tǒng)計報表管理等方面提出要求，以更加明確、科學(xué)地規(guī)范統(tǒng)計工作。

(七)加強投資統(tǒng)計考核

城市軌道交通固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計工作較施工進度、安全質(zhì)量，風(fēng)險更易忽視，難以納入考核范圍。隨著對統(tǒng)計數(shù)據(jù)質(zhì)量要求的不斷提高，需要對投資統(tǒng)計報表資料的準確性、及時性，統(tǒng)計臺賬的完整性及統(tǒng)計報表數(shù)據(jù)與統(tǒng)計臺賬數(shù)據(jù)及原始記錄數(shù)據(jù)的銜接一致性等統(tǒng)計風(fēng)險管控到位，對出現(xiàn)的問題要與績效掛鉤，嚴重的要按照《統(tǒng)計法》相關(guān)規(guī)定追究相關(guān)人員的責(zé)任。

(八)加快投資統(tǒng)計信息化建設(shè)

投資統(tǒng)計工作貫穿于城市軌道交通建設(shè)的整個階段，數(shù)據(jù)周期長，連續(xù)性強，需要借助信息化手段，為投資統(tǒng)計工作的高質(zhì)量發(fā)展添磚加瓦。建立信息化管理系統(tǒng)，要結(jié)合工程建設(shè)和企業(yè)管理的實際，注重各部門專業(yè)數(shù)據(jù)的互聯(lián)互通，既要減少人為因素的疏忽、提供精準投資統(tǒng)計數(shù)據(jù)，又要實現(xiàn)兩種統(tǒng)計方法數(shù)據(jù)的貫通及各專業(yè)、各項目數(shù)據(jù)間的共享與分析。

三、結(jié)語

綜上所述，在高質(zhì)量發(fā)展大背景下，城市軌道交通固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計作為實施工程管理的重要手段，要系統(tǒng)地從組織結(jié)構(gòu)、制度流程、人員素質(zhì)、信息化管理等各方面加強管理，確保數(shù)據(jù)質(zhì)量，才能發(fā)揮其決策參謀的作用?！?/p>